农业银行论文(6篇)
农业银行论文篇1
[关键词]村镇银行；农村经济；服务；漏洞
1村镇银行服务农村经济理论基础
1.1村镇银行界定
1.1.1村镇银行的内容
村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。
1.1.2村镇银行的特点
村镇银行的一个重要特点就是机构设置在县、乡镇，根据《村镇银行管理暂行规定》，在地（市）设立的村镇银行，其注册资本不低于5000万元人民币；在县（市）设立的村镇银行，其注册资本不得低于300万元人民币；在乡（镇）设立的村镇银行，其注册资本不得低于100万元人民币，对社会资本全面开放，村镇银行的设立体现了监管部门允许包括境内外银行资本、产业资本和民间资本在内的社会资本到农村地区投资、收购、新设村镇银行。村镇银行的市场定位主要在于两个方面：一是满足农户的小额贷款需求；二是服务当地中小型企业。
1.2金融服务农村相关理论
在农村金融理论的演变过程中，现在主要有农业信贷补贴论、农村金融市场论和不完全竞争市场理论三个学派。
1.2.1农业信贷补贴论
农业信贷补贴论认为，为缩小农业与其他产业之间的结构性收入差距，对农业的融资利率必须较其他产业为低。该理论的假设前提是：农村居民，特别是贫困阶层没有储蓄能力，农村面临的是自身资金不足的问题。该理论认为，为促进农业生产和缓解农村贫困，有必要从农村外部注入政策性资金，并建立非营利性的专门金融机构来进行资金分配，通过银行的农村支行和农业信用合作组织，将大量的低息的政策性资金注入农村。同时，大力发展以贫困阶层为目标的专项贷款。但是，对消除贫困贡献最大的，可能既不是贷款也不是储蓄，而是建立一种可持续发展的金融机制。而农业信贷补贴政策会逐渐损害金融市场的可持续发展能力，实质上会导致信贷机构活力的衰退。
1.2.2农村金融市场理论
20世纪80年代以来，农村金融市场论逐渐替代了农业信贷补贴论，农村金融市场论是在对农业信贷补贴论批判的基础上产生的。农村金融市场论完全依赖市场机制，特别强调利率的市场化。该理论认为，利息补贴应对补贴信贷活动的一系列缺陷负责，而利率自由化可以使农村金融中介机构补偿其经营成本。这样就可以要求它们像金融实体那样运行，承担适当的利润限额；利率自由化也可以鼓励金融中介机构有效地动员农村储蓄，这将使它们更加不依赖于外部的资金来源，同时使它们有责任去管理自己的资金。
1.2.3不完全竞争市场理论
20世纪90年代后，不完全竞争市场论被运用到农村金融理论分析。按照该理论的基本分析框架和逻辑，发展中国家的金融市场是一个不完全竞争的市场，贷款方（金融机构）对借款人的情况无法充分掌握，完全依靠市场机制无法培育出社会所需的金融市场。为补救市场失效部分，有必要采用一些非市场要素，政府应成为市场的有益补充。不完全竞争市场理论也为新模式的小额信贷提供了理论基础。
2村镇银行服务农村经济分析
2.1村镇银行服务农村经济业务分析
2014年第一季度末，全国村镇银行存款余额总计4536.1亿元，贷款余额总计3959.3亿元，贷存比为87.3%，而江西省村镇银行（以九银村镇银行为例）高达99%。江西省村镇银行如此高的贷存比显示江西村镇银行的贷款业务和存款业务与正常点的存贷业务有偏差，江西95家村镇银行均是将所有精力集中在资产业务，而支付结算、托管业务、银行卡业务、业务等一系列的配套设施均还未完全建设，导致中间业务现阶段基本空白。江西省若干家村镇银行特色信贷业务一览见下表。
2.2江西省村镇银行服务农村经济效果分析
江西省作为农村经济欠发达的农业大省，是典型的村镇银行收益的省份，对于江西省来说，村镇银行的建设有下表几个明显的经济效果。
江西省若干家村镇银行特色信贷业务一览表
所属村镇银行[]业务项目[]抵押形式[]准入条件[]贷款期限[]贷款限额[]还款方式
成功村镇银行[]万宝通惠农贷[]保证、抵押等多种方式[]合法规范的农民专业合作社及其社员[]3年以内[]/[]根据农民专业合作社的特点制定
成功村镇银行[]万宝通助农贷[]保证、抵押等多种方式[]从事种植养殖等农业活动的广大农户全体[]3年以内[]200万[]按月还本、按季还本、到期还本等多样化还款方式
银座村镇银行[]商铺使用权抵押贷款[]商铺使用权[]租赁上载明的使用权人本人，抵押人已足额支付开发商商铺租赁费用[]到期一次性还本不得超过1年[]不得超过抵押物评估价值的50%[]到期一次性还本、等额本息分期付款
昌东九银村镇银行[]手牵手联保贷款[]无需抵押、质押[]从事合法经营的个体工商户和私营业主三户以上[]6～10个月原则上不超过1年[]根据在该行存款日均额，按照一定比例核定额度[]按月付息，到期本息一次性偿还
昌东九银村镇银行[]易得宝行政事业单位人员小额贷款[]无需抵押，需行政事业单位员工保证[]国家行政、教育、等事业单位正式医疗职工[]一般为1年，不超过5年[]不超过贷款人月平均工资的40倍[]1年（含）以内的，按月还息、到期本息一次性偿还1年以上的按月还本付息
2.2.1为江西的农村经济发展提供资金供给
在金融供给方面，资本充足、吸储能力强的国有行往往倾向于收缩在农村的服务，转向营利高的城市地区。而农村金融体系中，农村信用社一家独大的局面已经形成。江西省村镇银行成立以来，为从事农村农业的生产者以及中小企业提供大金额、长期性、针对性的金融支持。江西农村经济的欠发达在很大程度上受制于资金的不充裕，而村镇银行能够使得这一问得到缓解甚至在部分地区得到解决，从而推动江西农村经济的发展。我们了解到，20万元以下贷款在经过信贷工作人员审核后，由行长决定是否发放，到最终拿到贷款只需要3～4天，这相对于国有行的10天或者不予以发放而言，是巨大的进步。
2.2.2调节江西农村金融供需矛盾
江西农村资金缺乏是一块弊病，农村居民和村镇中小企业主要融资手段是向农村信用社贷款，以及自己交际圈借款，甚至会采取借高利贷的方式进行融资。而农村信用社的放款额度，范围有限，周围交际圈借款额度也有限，高利贷只会加剧长期的资金紧张或断裂。截至2013年8月，全国村镇银行总资产达到5204亿元，农户贷款余额1228亿元，占各项贷款的39%；小企业贷款余额1598亿元，占各项贷款的50%；自2007―2013年8月累计向农户贷款3097.5亿元，小微企业贷款5329.5亿元。村镇银行的进入与崛起，在很大程度上缓解了供需矛盾。
2.2.3推动农村金融走向正规
传统的农村金融是混乱的，在资金短缺时，农村居民或者村镇银行往往会采取非法借贷的方式，由于江西农村金融没有一个有效的规范体制，这就使得不法分子有机可乘，使得农村居民、村镇企业遭受损失。村镇银行的进入，能够有效地推动正规金融机制与民间金融的有效连接，能够规范民间的融资渠道，抑制非法借贷行为，能够逐步推动农村金融走向正规化。
2.2.4增加农村金融市场的活力与提高农村金融市场的运作效率
村镇银行进入后，不同的村镇银行之间以及村镇银行与江西农村金融机构之间都会产生业务重叠，客户群体重叠，这就促使江西农村金融机构之间产生竞争；农村金融机构将通过自身的改革，提高服务质量，提供更加便捷的通道等一系列的措施提高自身的竞争力。因此，这种竞争能够有效地提高农村资金配置的合理性，增加农村金融市场的活力，提高农村金融市场的运作效率，甚至对于整个江西农村金融市场的机制都有一定的促进作用。
3村镇银行服务农村经济存在的不足
作为新生事物，江西省村镇银行在8年的发展中出现了多个方面的问题，这些问题如果没有问题，就不可能找出不足，就不会更好的发展，关键是能够发现所存在的问题，并且针对具体问题做出好的改进，这样才能形成一个良性循环。村镇银行在发展过程中存在的问题很多，笔者经过归纳总结为以下五个方面。
3.1硬件设施不全
由于准入门槛降低，村镇银行本身的资金不是非常的充足，设备设施不够齐全，在江西省95家村镇银行中，只有1/3具备了商业银行的所有功能，在2/3的村镇银行中有些业务是不能办理的，而且相当一部分村镇银行缺少互联网的现代设备，以致在很多业务方面都需要人工操作，这直接导致业务处理效率低，加剧了江西省村镇银行人员配备不足的问题。
3.2村镇银行人才缺乏
江西省银行从业人员主要来源于高校应届毕业生招聘和社会招聘两种方式。江西很大一部分具备相应素质与技能的高校应届毕业生，社会相关人才大量的流失到沿海发达省份，以江西省财经类专业实力最为突出的高校江西财经大学为例，2013年江西财经大学的应届毕业生留在省内工作的比例只有35%，这一比例远远满足不了省内的需求。再加上人们的主观意识观念，村镇银行资金实力不够雄厚，工作薪金要求可能得不到满足；村镇银行工作的稳定性也不如国有大型银行。而后果就是江西村镇银行从业人员素质、专业技能参差不齐，甚至出现保安兼大堂经理的情况。
3.3吸收存款能力不足，存贷比过高
江西省村镇银行的吸收存款能力低于全国行业平均水平，存贷比也高于全国平均水平；农村居民，村镇中小企业普遍存在闲置资金少，造成村镇银行吸收存款能力不足；再加上村镇银行是新兴的金融机构，群众基础不牢固，品牌效应不高，公众信誉度不高，导致村镇银行自身吸引力不足；江西省的村镇银行网点较少，而且互联机制不健全，覆盖面少，服务不便捷，这也间接导致村镇银行吸收存款能力不足。
3.4产品服务方式过于原始
江西省村镇银行现阶段的主要业务集中在资产业务，在信贷方面也仅仅是局限于抵押贷款、担保人担保贷款等原始的形式进行放贷，而且村镇银行对于农村居民、村镇中小企业的贷款主要倾向于短期贷款。而对于交易业务、清算业务、支付结算业务、银行卡业务、业务、托管业务、担保业务、承诺业务、理财业务、电子银行业务等一系列的中间业务都非常的不全面，长此以往，江西省村镇银行的主要经济来源过于单一，资产增长速度过慢，使得中间业务的成套设施建设跟不上，将在很长时间内呈现中间业务空白的现象。
3.5制度对民营企业进入村镇银行的约束制约村镇银行的发展
中国银行业监管委员会于2007年1月出台的《村镇银行管理暂行规》中指出，村镇银行发起人必须是由银行业的金融机构发起，自然人无法单独持股超过10%。这就很大程度上约束了江西省部分资本雄厚的企业或个人无法将资本投入村镇银行业，民营资本进入村镇银行产生了政策性壁垒，在很大程度上制约了村镇银行在江西的迅速发展。
4完善江西省村镇银行的建议对策
4.1发挥长效机制的监管作用
2006年中国银监会了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策，更好支持社会主义新农村建设的若干意见》，核心为“低门槛、严监管；先试点、后推开；增机构，广覆盖；拓功能、强服务”。然而此《意见》可能导致农村私人银行飞速发展，农村经济黑社会化趋势明显。因此，在开放农村金融的前提下，准入门槛降低后，监管必不可少。第一，对监管人员进行培训教育，提高素质。第二，从公司内部角度，村镇银行要建立独立的审计部门，向董事会以及监管机构报告。
4.2政府减少过度干预并提供适当的优惠政策
村镇银行发展时间较短，属于新生金融行业，在与农村金融体系中其他机构竞争中处于弱势。然而村镇银行定位三农，盈利能力显著低于国有行，其对农村经济的必要性不可否认。江西省各级政府应当继续关注、支持、优惠村镇银行，使其持续发展。
4.2.1建立普惠制
第一，美国的商业银行很发达，但是政府对于合作金融一直实行优减免政策。目前，农村信用社享受三农贷款税收优惠，税率为3%。对于村镇银行，税率当为几何，政府需要调查，根据其信贷结构进行利率的优惠。如对营业税降低税率、所得税暂免1～3年的，先征后返；第二，三农贷款具有风险高、收益低的特点，应对三农贷款进行直接补贴。第三，给予财政性存款等支持，增加财政性存款。
4.2.2推广农业保险
2007年，中央财政拿出10亿元进行政策性农业保险补贴试点，然而江西省在农业保险上与其他省份仍有较大差距。所以应加强农业保险公司的建设，进行政策扶持。不同地区有不同的农业生产方式，保险公司也应该向着险种方向发展。
4.2.3出台配套法律法规
目前出台的有关村镇银行的法律法规主要有《关于调整放宽农村地区银行金融机构准入政策，更好支持社会主义新农村建设的若干意见》《村镇银行管理暂行规定》《村镇银行组建审批工作指引》等，有关财政支持、税收优惠、金融监管、融资等具体规则还没有出台，因此需要政府出善配套的政策为农村村镇银行的发展提供政策上的支持。
4.3加强人才队伍建设
人是竞争中的重中之重。村镇银行主要设立在较为偏远的农村地区，没有地缘优势，在吸引人才方面，很难与资本雄厚、名声大的国有银行相比。因此，村镇银行应在引进人才上，找准自己的特色。各村镇银行应引进和注重本土人才的培养，提高村镇银行人才的层次和能力。不仅要加强基本柜台技能，更要加强素质和责任的培养，给客户塑造一个亲切贴心的“农村人的银行”的印象；吸引新顾客，稳定老客户，逐步解决吸收存款困难的问题。建立激励制度，比如，为员工提供租房补贴、外地工作人员春节休假、多劳多得、收入与业绩正相关等。
4.4推进金融服务与产品创新
村镇银行应该致力于完善银行基本产品服务，例如，交易业务、清算业务、支付结算业务、银行卡业务、业务等一系列的中间业务；另外，村镇银行是一个坚持以“小微企业”和“老百姓企业”为市场定位的银行，与商业银行有着较大区别，所以产品服务也应该发展出自身的特色和优势。产品是银行的生命力，如果不能推出适合客户的产品，村镇银行则会陷入巨大的危机。村镇银行服务对象主要有农户、个体工商户和中小企业，现在新增贷款种类有农户联保贷款、小额担保贷款、不动产抵押贷款、收益权质贷款等。各村镇银行可因地制宜，发展自己的特色业务，形成优势。
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农业银行论文篇2
[关键词]商业银行；财务集中；内部审计
商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。
一、财务集中核算体制的建立
按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。
财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：
(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。
(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。
(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。
二、财务集中核算后内部审计面临的新情况
财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。
(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。
(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。
(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。
(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。
(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。
三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策
实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。
(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。
(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。
(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。
(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。
四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题
财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：
(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。
(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。
农业银行论文篇3
关键词：农村银行业结构；市场集中度；赫芬达尔指数（HHI）；存款集中度；贷款集中度；金融市场规模；农村金融体系；政府干预
中图分类号：F830.341；F260文献标志码：A文章编号：16748131（2013）04003107
一、引言
目前，我国农村银行业发展的基本格局是农村信用合作社占主导地位，中国农业银行、中国邮政储蓄银行、农业发展银行协同发展，此外还存在少量的其他银行的分支机构，这些金融机构共同承担了中国农村地区金融市场的金融服务。截至2011年末，我国银行业金融机构涉农贷款余额达到14.6万亿元。农业银行作为国有控股的商业银行，2007年后定位为“面向三农，服务城乡”，但目前其市场重心仍在城市；中国邮政储蓄银行由于2007年才成立，成立时间晚，在经营农村小额贷款业务方面规模很小；农业发展银行的职责在于落实粮棉油购销政策，支持粮棉油储备贷款的供应和封闭运行管理，进而维护国家粮食安全，作为政策性银行，其业务仅限于政策层面的信贷服务，不涉及商业信贷服务。2007年以来，中国开始放宽农村金融市场的准入标准，鼓励各类资本到农村地区投资设立新型农村金融机构。多种新型农村金融机构的出现，推动了农村金融体系的改革，降低了农村金融市场的集中度，激活了农村金融市场，有效地改善了农村地区的融资环境。截至2012年5月末，中国新型农村金融机构已经组建了817家，其80%的贷款投向“三农”和小企业（田杰等，2012）。我国农村金融行业正逐步由单一的农村信用社模式转变为大、中、小银行共存的多元化模式，农村政策性金融、合作金融和商业性金融结构也发生了变化。那么农村银行业结构的变化受到哪些因素的影响？
国外学者对银行业结构影响因素的相关研究不多，只有Amel（1990）等研究了导致银行业结构变化的相关影响因素。国内文献对这个问题的研究也比较少，于忠等（2000）运用多变量线性回归模型对我国银行业结构的决定因素进行了实证分析；但其采用的是1986―1996年的数据，样本区间太小，严重影响结果的可靠性；同时，其多变量线性回归模型未对内生性、遗漏变量等问题进行妥善处理，可能会导致结果有偏。相对而言，林毅夫等（2006）采用中国省级面板数据，在数据上克服了样本区间小的问题；在方法上运用双向固定效应模型、工具变量法和GMM估计对银行业结构的影响因素进行分析，克服了其结果的有偏性和不可靠性，结果更加准确可靠。贺小海等（2008）利用中国1987―2004年的省级面板数据分析发现，期初银行业结构、市场规模、市场需求成长率、经济增长、经济结构等因素对我国银行业结构的演进在不同显著水平上有一定的影响。范小云等（2010）采用银行业集中度来代表银行业结构，运用拓展模型验证了市场准入和经营范围的监管在一定程度上会增加银行业的集中度，从而降低银行业务的多元化程度。
现有文献研究表明，银行业集中度的降低将会更有效地促进经济增长（林毅夫等，2008），因此需要深入研究我国农村银行业结构的影响因素，并在此基础上提出有效降低农村银行业集中度的政策建议，从而促进我国县域农村经济增长。上述文献均依赖于时间序列或省级层面数据，未能基于更低层面（地市级或县级）数据来实证分析我国农村银行业结构的影响因素。鉴于此，本文以我国2006―2010年1655个县（市）构成县级面板数据，对影响我国农村银行业结构的因素进行实证研究，并在此基础上提出有效降低农村银行业集中度的政策建议。
二、模型设定、分析变量与数据来源
1.模型设定
本文通过设立模型来考察我国农村银行业结构的影响因素，变量的选择主要是借鉴林毅夫等（2006）、贺小海等（2008b）基于产业经济学和宏观经济学理论分析所选取的影响因素，同时考虑了数据的可获得性。由于本文研究不同县（市）在不同时间点上的农村银行业结构的影响因素，涉及不同的横截面和时间序列，因此采用面板数据模型较合适。本文构造如下计量模型：
HHIi，t=α0+α1Xi，t+λi+υi，t
其中，HHI表示农村银行业结构（包括存款集中度CRD和贷款集中度CRL）；X表示农村银行业结构的影响因素，具体包括农村地区存贷款市场规模（LVA）、农村经济增长（Y）、政府财政支出比例（GEB）、投资率（INV）、农村地区规模以上工业产值占第二产业的比重（NSOE）；下标i表示县域，t表示年份；λi表示各县域不可观测的固定效应，用来控制不随时间变化但随县域的不同而变化的因素的影响。
2.变量指标说明
杨珂，毛嘉雯，田杰：我国农村银行业结构影响因素分析
（1）农村银行业结构变量（HHI）
农村银行业结构主要研究的是农村银行的数目、相对规模以及相互关系。鉴于反映问题的全面性、准确性以及数据的可获性，本文选取可以反映市场占有率的指标来反映农村银行业结构。在度量市场占有率的指标中，目前使用频率高、代表性强的指标是赫芬达尔指数（HHI），即规模最大的前n家银行的资产占所有银行总资产的比例，该指标考虑到了绝对集中度和相对集中度指标的优点。计算HHI需要用到大量的数据，涉及县域层面的所有农村银行的数量、资产规模、市场份额等信息。通过中国银监会《中国银行业农村金融服务分布图集》提供的资料，本文获取到所有县域银行的存款、贷款总额数据，解决了以往研究中数据层面的瓶颈，使计算县域银行集中度（HHI）成为可能。HHI指数具体形式为：
HHIk=nj=1（Dj，k/nj=1Dj，k）2
其中Dj，k表示第j个银行在第k个地区的分支机构所获得的存款或发放的贷款，HHI通常可简化为1/n，其变化范围为（0，1）。一般来讲，农村金融市场上银行数量越多，HHI数值越小，并且越接近于0，银行集中度越低；相反，当农村金融市场上银行数目越少时，HHI值越大，银行集中程度越高。当HHI=1时，说明只有一家银行独占，银行业结构是完全垄断的。本文研究中农村银行业集中度分别用农村存款集中度（CRD）和农村贷款集中度（CRL）来表示。
（2）农村金融市场规模变量（LVA）
为达到与被解释变量相对应，本文用农村地区每年度的存款和贷款总额的自然对数值来衡量农村金融市场规模变量，分别用LVAD和LVAL表示。一般来说，农村金融市场规模越小，相应的整个市场中的农村银行数目就会越少，农村银行业集中度相应的就会上升，因此本文预期农村金融市场规模变量的系数符号为负。
（3）农村经济增长变量（Y）
本文用各年度各农村地区人均GDP的自然对数值来衡量农村经济增长变量。现有的文献主要分析了银行业结构对经济增长影响，而关于经济增长对银行业结构的影响却少有涉及。Coccorese（2008）通过对意大利1991―2001年20个地区所组成的面板数据进行实证分析发现，在长期内，经济增长将倾向于降低银行业集中度，增强银行业的市场竞争程度。陈华强（2011）通过分析我国2004―2008年经济增长对银行业结构的影响及其变化，认为银行体系与实体经济之间存在相互“良性循环”、相互“恶性循环”、相互“背离”的关系，即经济增长可能会与银行结构相互促进，也可能相互抑制，甚至可能会步调不一致；银行业结构会随着实体经济的发展而改变，应促进银行业结构按照一定的路径进行变革，以实现适应经济发展的需求。总体而言，经济增长与银行业结构之间存在“倒U型”的关系，即经济迅速增长时，银行数目增多，银行集中度降低；当经济增长放缓并趋于稳定增长时，银行数目呈现下降趋势，银行业集中度增高。根据我国农村经济发展现状，本文预期经济增长变量的系数符号为负，即随着我国各地区农村经济增长，农村银行业集中度将下降。
（4）政府干预程度变量（GEB）
本文用各县域财政支出占当年名义GDP的比重来衡量政府干预程度变量，主要是考虑到这一指标能够用来反映当年财政政策的力度和效果以及政府规模和干预程度。林毅夫等（2006）认为，在政府的干预下，银行业结构会随着政府提出的发展战略的变化而变化。不同于西方的大银行，我国四大国有银行的寡占地位并非市场催生的，而是计划经济时代的政治决策产物。实际上，随着我国市场经济不断深入发展，逐步放弃了计划经济时代的产物。但是，由于我国各地区的改革和发展进程不一致，政府干预经济程度的变化也不一致。通常而言，某地区地方政府干预的程度越高，政府在银行业结构上的主导力量越大，银行集中度越高。因此，本文预期该变量的系数符号为正。
（5）农村投资率变量（INV）
本文用农村固定资产投资总额占农村GDP的比重来衡量农村投资率变量，以反映农村地区的投资对农村银行业结构的影响。
（6）农村经济结构变量（NSOE）
本文用农村规模以上工业产值占第二产业的比重表示来衡量农村经济结构变量，以反映农村产业规模结构对农村银行业结构的影响。林毅夫等（2006）通过对1980―1992年全球制造业数据的分析证明了一国的产业规模结构与银行业结构存在相关性。通常而言，某县域规模以上工业产值比重越高，对金融服务的需求越旺盛，因此银行的数目会越多，银行业集中度越低。据此，本文预期该变量的系数符号为负。
3.数据来源
本文研究期间为2006―2010年，数据来源于2007―2011年《中国县（市）社会经济统计年鉴》、中国银监会官方网站中《中国银行业农村金融服务分布图》收集的2006―2010年各个县市的银行类和经济类统计数据及国研网县级经济数据。剔除数据缺失或数据不合格的样本县（市），本文最终选取了1655个县（市）作为样本数据，占我国2070个县（市）的80%，能够代表我国农村地区。
在计算农村银行业市场结构（HHI）指标时，本文用我国县域内不同银行类金融机构的存款和贷款的市场结构来衡量；银行及银行类金融机构包括中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行、中国银行、农信社（农村商业银行或农村合作银行）、其他商业银行、城市信用社和其他金融机构，其中中国工商银行、中国建设银行和中国银行三家银行是加总后的数据，但是这不影响本文的研究，可以看作是一家大型的商业银行；其它不同类型的金融机构数据详细，因此本文计算出的农村银行业集中度是可靠和详细的。根据现有的文献对银行市场结构的划分：HHI值大于0.18被认为是寡占型的市场，介于0.1和0.18之间为适度集中的市场，低于0.1则是低集中度的市场。从表1的数据可以看出，2006―2010年我国农村银行业结构一直属于寡占型。
三、实证结果与分析
考虑到各解释变量可能存在较为严重的多重共线性问题，本文首先测定了各变量之间的简单相关系数（表3），然后运用Klein法则对可能存在的多重共线性问题进行判别。所谓Klein法则，是指若两个变量之间的简单相关系数的绝对值大于回归模型中的多重决定系数（R2），则二者之间可能会存在严重的多重共线性问题。
经过模型测算，存款集中度的回归模型中多重决定系数为0.154，小于Y与LVAD、GEB与LVAD、Y与GEB之间的简单相关系数的绝对值；贷款集中度多重决定系数是0.269，小于Y与LVAL、GEB与LVAL、Y与GEB之间的简单相关系数的绝对值。因而根据Klein法则可以判断这些变量之间存在严重的多重共线性问题。为此，在以存款集中度和贷款集中度为被解释变量的计量模型中，为了获得一个更加良好的回归结果，表4和表5依次对LVAD、Y、NSOE、GEB进行了回归。
根据基本计量模型，本文使用EVIEWS6.0软件，以农村银行业集中度为被解释变量对2006―2010年我国县级面板数据进行分析。为了使计量结果更加稳健和可靠，分别以农村存款集中度和贷款集中度为被解释变量，并分别与其相对应的解释变量进行回归；然后使用HAUSMAN检验模型是适用固定效应估计还是随机效应估计，结果显示可以在1%的统计水平上拒绝随机效应估计，因此表4和表5中的10个模型都采用固定效应估计；通过进一步的分析发现，10个模型都适用时点固定效应估计；最后本文进行了异方差检验，并使用了PCSE对方差进行了修正。考虑到本文的样本时期比较短，本文没有检验序列相关性。具体的回归结果如表4和表5所示。
根据本文分析可得出以下结论：
第一，农村金融市场规模扩大对农村银行业集中度有显著为负的影响。从表4和表5的第1、2列可以看出，无论是农村存款规模变量LVAD还是农村贷款规模变量LVAL，都与农村银行业结构变量在1%的水平下显著地负相关。这与本文的理论预期相一致，即随着农村存、贷款规模的扩大，农村金融体系的扩张，农村金融机构分工水平的提高，农村银行之间的竞争必然会加剧，农村银行业集中度势必会降低。
第二，农村经济增长与农村银行业集中度显著负相关。从表4和表5的第2列看出，农村经济增长变量Y的系数在以农村存款集中度和农村贷款集中度为被解释变量的估计结果中均显著为正，不符合本文的理论预期。正如前述，可能的原因在于农村经济增长变量Y与农村存、贷款市场规模变量lnLVAD和lnLVAL正相关，而与政府干预程度变量GEB负相关。因此，本文剔除了农村存贷款规模变量、政府干预程度变量后重新进行回归，如表4和表5的中的第3列结果显示，农村经济增长在1%的水平上与农村银行业集中度显著地负相关。该结果也证实了以往文献的研究结论，即农村经济增长是通过扩大农村金融市场规模而降低农村银行业集中度的（贺小海等，2008）。
第三，规模以上工业产值占第二产业的比重与农村银行业集中度显著负相关。从表4和表5的第3、4、5列看出，用规模以上工业产值占第二产业的比重表示的农村经济结构变量NSOE与农村银行业集中度在1%的水平下显著地负相关，这表明，县域内规模以上工业企业的发展能够有效降低农村银行业集中度。可能的原因在于，县域内规模以上工业企业的发展需要更多的农村金融机构提供贷款，从而降低了农村银行业集中度。
第四，政府干预程度与农村银行业集中度显著正相关。表4和表5的第4列结果表明，政府干预程度与农村银行业集中度在1%的水平下显著地正相关。这与本文的理论假设相一致：在农村地区，地方政府对经济活动的干预程度越高，表明其政府行政力量越大，也就意味着当地大型国有银行的寡占地位越难以改变，以至于银行业集中度居高不下。因此为了降低农村银行业的集中度，可采取相应的财政支持政策，如加大财政对涉农金融业务的税收优惠政策。
此外，从表4和表5的第5列看出，农村投资率与农村银行业集中度显著正相关。
四、结论与政策建议
新型农村金融机构创新导致了我国农村银行业结构变化，基于这一重要的研究背景，本文利用2006―2010年的县级面板数据，对我国农村银行业结构的影响因素进行了实证研究。结果表明，农村金融市场规模扩大、农村经济增长及农村地区第二产业中规模以上工业企业比重的增加均会降低我国农村银行业市场集中度；而政府干预程度越高，农村银行业市场集中度也越高。为有效降低我国农村银行业市场集中度，一方面，要进一步完善社会主义市场经济体制，减少各级政府对地区经济的不当干预；另一方面，应该促进农村地区规模以上工业企业的发展，并带动农村地区中小企业发展，实现农村经济的快速增长，以促进农村地区金融市场规模的扩大，从而降低农村银行业集中度。尤其是中、西部农村地区，经济发展和市场经济落后于东部农村地区，农村存、贷款市场规模偏低，因此，我国当前的农村金融体制改革应实施偏向于中西部的政策制度，以扩大其市场规模，进而切实降低当地农村银行业市场集中度。
参考文献：
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于忠，王继翔.2000.对我国银行业集中度决定因素的实证分析[J].统计研究（5）：3236.
农业银行论文篇4
【关键词】村镇银行，农村金融，可持续发展
为进一步加快新农村建设，加强金融支持农村经济发展，2006年12月银监会公布了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策，更好支持社会主义新农村建设的若干意见》，到今年，已，有接近八年的时间。截至2013年末，全国共组建村镇银行1071家，其中开业987家，筹建84家，从以上数据可以看出我国村镇银行发展速度相当迅速。而当前不论是理论界还是实务界，不论是国外还是国内专家学者都对村镇银行的发展及其服务于农村金融的作用等问题，都展开了深入的研究与探讨。
一、国外研究综述
（一）农村金融理论文献综述
国外对农村金融的研究比较早，并且全面而深入，研究主要集中在三个方面：农村信贷补贴、农村金融市场和不完全竞争市场。
1、农业信贷补贴论
农业信贷补贴论，也称为农业融资论。20世纪80年代以前，农业信贷补贴论一直都是农村金融理论界占主流地位的传统学说。该理论的主要观点是：农村面临的最主要问题是资金短缺的问题。由于农业所面临的自然风险和市场风险大、投资周期长、又缺乏抵押品等特点，而农户绝大多数都是贫困人群，他们收入少、没有储蓄，因此作为追求利润最大化的商业银行是不可能贷款给农民以及农业企业的。为此，要促进农业的发展、缓解农村贫困的问题，就只有采取政策性的手段，为农业注入政策性资金，建立非营利性的政策性金融机构开展资金分配，增加农业生产投入。
2、农村金融市场论
20世纪80年代以后，随着金融自由化理论的深入发展，人们开始反思农业信贷补贴论存在的不足，农村金融市场论逐步取代了农业信贷补贴论的位置。与农业信贷补贴论不同的是，农村金融市场论注重的是市场机制。其主要观点为：农民以及贫困阶层具有一定储蓄能力，不需从外部向农村注入政策性资金;正是由于如农业信贷补贴论这种低利政策的实施反而阻碍了人们存款，抑制了金融的进一步发展……农村金融市场论的主要观点完全依赖市场机制，极力反对政策性金融对市场的扭曲，特别强调利率的市场化，认为利率自由化可以使农村金融机构能够自由调整利率，不用依赖外部的资金来源，也能保证利润目标的实现。
早在80年代之前，已有一些专家学者对农业信贷补贴论提出了质疑，如McKinnon（1973）提出专制货币政策阻碍了欠发达国家的经济增长;Shaw（1973）指出发展中国家的金融市场不完全，资本市场受到了严重扭曲，政府对金融的管制大大阻碍了国家经济的发展;只有通过制度安排才能促进资金和维持经济发展过程中金融的稳定性。农村金融市场理论观点的代表者（Adams，1984）对农业信贷补贴理论提出了质疑，他认为贫困农户是有储蓄需求的，只要有储蓄激励机制，大多数贫困的农户愿意选择到金融机构储蓄。
3、不完全竞争市场论
20世纪90年代东南亚爆发严重的金融危机，揭示出市场机制并不是一只“万能“的手，要培育一个有效率的、稳定的金融市场，仍需要一些社会性的、非市场的要素去支持它，如政府的合理干预。构成农村金融不完全竞争市场理论的基础是以2000年获得诺贝尔经济学奖的著名经济学家Stiglitz为代表的对不完全竞争市场和信息不对称问题的研究。Stiglitz（1990）根据其研究结果指出，在小组贷款的方式中，组员之间的相互监督可以在很大程度上降低银行所面临的道德风险，能大幅度提高贷款回收率。同时他也指出金融市场失败主要是因为存在不完全竞争、投资者缺乏信息等七个主要问题，他认为，由于市场的失败，政府就需要展开合理的干预以保证金融市场的稳定和有效率。Ghatak（1999，2000）、Tsaael（1999）等也在建立模型开展实证研究的基础上总结出：在采用小组联保的形式下，同一类型的借款者集中在一组能进行充分的信息交流，从而可以有效避免因信息不对称所带来的逆向选择问题。
国外专家学者对农村金融的研究除了以上三个主要的理论之外，还包括以下几个方面：（1）农村金融组织体系及供给主体的研究。如WynGrant和AnjeMaeNamara（1996）探讨了英国和爱尔兰两国农业贷款机构的发展及其之后的商业化。同时其研究结果也标明规模大的农户通常能更好地把握借款机会及运用新的金融工具。Han，D.Seibel（2001）指出非正规金融机构进入农村金融市场后由于受到规模、延伸和持续性等因素的限制，发展并不理想，提出非正规金融正规化的观点。（2）对农村金融组织微观运营机制的研究。M.S.Sriram（2002）以印度为研究对象，探讨了减少交易成本的机制主要是通过建立信用来解决信息不充分问题。除此之外还包括对对农村金融机构产权制度的研究等。
（二）有关社区银行、村镇银行以及中小型银行的研究
1、中小银行优势、定位及发展策略的相关研究。
Berger&Udell（1995）提出了“小银行优势”假说，其研究发现与大银行相比小银行更愿意贷款给中小企业，并且像社区银行这类中小银行在获取和处理“软数据”的能力比大银行更强，在向信息不透明的中小企业发放关系型借贷上拥有比较优势。Hauswald和Marquez的研究结果同样也表明，大银行在处理“硬数据”的能力比较强，但是由于远离关系型中小企业借款者，因此其处理地方“软数据”的能力远不如小银行。Mester等人也指出，与大银行相比小银行在处理信息上具有较强的优势。Keeton、Harvey、Willis（2003）根据以往10年的实证研究结果指出，社区银行与大银行相比具有良好的盈利能力，并且多数社区银行能独立运作、增长速度较快。
2、中小银行与区域经济发展的关系。
Samolyk的实证研究结果表明地区银行在一定程度上会影响当地经济的发展，经营状况良好的地区银行能较好地推动地区经济发展。Simo和Stavins通过实证研究指出当地银行为当地家庭和中小企业的主要金融服务机构，并且当地银行的经营状况与当地经济的发展有较强的相关关系。Holland等人的研究结果表明正是由于地区银行的规模小，他们破产或者倒闭所引起的系统性风险的概率非常小，但是大银行虽然可以通过多种途径分散风险，但他们的破产倒闭对整个国家的影响却可能是致命的。
3、村镇银行的发展模式。
盂加拉国的Grameenbank（GB）模式是世界上公认的最成功的小额贷款运作模式。诺贝尔和平奖得主孟加拉国的经济学家MuhammadYunus研究调查发现正规金融机构不愿意贷款给贫困阶层，而非正规金融的高利贷只会让贫困阶层雪上加霜。1983年Yunus在孟加拉国开办了Grameenbank，Yunus（1999）的研究结果中提出该行的主要贷款对象为贫困阶层，目的是帮助他们脱离贫穷;贷款流程共包括三个环节：贷前、贷中和贷后，贷款的模式为“小组+中心+工作人员”，这种模式充分运用了多次博弈可大大降低信用风险的原理。
二、国内研究综述
在国内，村镇银行作为一个新生事物，国内学者研究较晚，但自其试点以来，理论界和实践部门都对其展开了较为广泛的研究，研究内容主要包括：存在的问题、市场定位、可持续发展、公司治理结构、以及包括风险控制等。
（一）关于村镇银行运营管理中出现的问题研究。
目前专家学者对此问题研究较多。刘津慧，唐青生（2009）指出我国村镇银行发展中存在的主要问题有：村镇银行变相成为当前商业银行在当地的“分支机构”，村镇银行并未按银监会的要求将网点设在贫穷的地方，而更多的设在比较富裕的地区，吸存能力有限等。曹泽辉等（2012）指出我国农村金融市场开发力不够，发展远远滞后于城市金融市场，以村镇银行为代表的新型农村金融机构缺乏竞争力，农村金融体系结构也有待完善等。刘姣华（2014）指出当前我国村镇银行存在以下问题：发起行一支独大，民间资本参股动力不足，网点单一、社会公信度低、业务品种少、政策支持力度不足、支农作用不明显等。李照杰（2014）根据对天津村镇银行的调研情况总结出天津村镇银行发展中存在的主要问题有：市场注入受到限制、目标定位不明确，与其他银行相比缺乏竞争优势。
（二）关于银行可持续发展机制研究。
鲍吉（2009）指出，村镇银行可以通过建立分支机构扩大营业范围和资金来源范围，把触角延伸到农村金融空白区，以建立一个覆盖面更为广泛的村镇银行，真正发挥为“三农”提供服务的作用。傅皓辉（2009）指出我国村镇银行作为新型农村金融机构在促进新农村建设和弥补农村金融空白发挥了积极作用，但是其在经营的过程中仍然面临诸如资本实力弱、政策支持力度不够、外部配套环境不健全等障碍。我国村镇银行可以充分借鉴国际先进经验，如格莱珉银行的“小组模式”、印度ICICI银行拓展农村业务渠道的方式，通过建立完善的内部控制制度、实现错位经营、多渠道壮大村镇银行的资金实力、引导村镇银行的资金投向、提高其风险防控能力等来实现村镇银行的可持续发展。李晓健（2011）指出广西村镇银行发展中面临的问题主要有：社会认同度低、支农配套体系不健全、中间业务发展不充分、绩效薪酬机制有待完善;并提出存进广西村镇银行可持续发展的对策：导入企业识别系统、加大宣传力度、提高社会认同度、加大对村镇银行的政策支持力度、完善支农配套体系建设、提高业务经营水平、加强信贷风险管理、健全绩效薪酬机制。周才云，张毓卿（2014）指出我国村镇银行在经营过程中遭遇到一些诸如经营风险高、获利能力不足、资金来源少等瓶颈，制约了村镇银行的进一步发展，为保证村镇银行的可持续发展，周才云等提出应从健全内部控制制度和内部监管出发加强金融监管，政府也需要加大政策支持力度，同时村镇银行应优化人才培养机制和构建区域金融发展圈。
（三）关于村镇银行市场定位的研究。
国内学者从不同角度出发分析了我国村镇银行的定位：
1、市场定位偏离初衷。
唐立新（2008）指出当前不少村镇银行的市场定位偏离服务“农村、农民、农业”的初衷。由于针对“三农”的金融业务风险、成本较高从而违背了村镇银行追求利润最大化的原则，因此他们在经营时无疑会选择那些贷款金额大风险相对较小的客户如中小企业。
2、应明确市场定位。
邹力宏，姚滢（2008）采用swot分析法从村镇银行的优、劣势及其所面临的机遇和挑战这四个基本要素出发明确了我国村镇银行的市场定位：主要在欠发达地区为农户和微小企业提供小额贷款，但需注意减少政府的干预，同时应加强信用担保制度建设和风险控制。张寰（2009）认为村镇银行创新信贷模式，完善小额信贷的管理机制，致力于为小农户提供服务。田仲菊（2009）指出农村金融机构应以服务地方经济为宗旨，可以为农村的高端金融市场――包括农业产业化龙头企业和大型涉农企业、乡镇企业提供金融服务，创新担保模式，为其提供多样化的金融产品和服务。
（四）关于村镇银行治理结构的研究。
柴瑞娟（2010）等认为首先村镇银行的公司治理结构非常灵活，村镇银行可以根据业务的具体情况和决策管理的特点来灵活设置组织结构和业务流程。其次村镇银行的约束有效，由于村镇银行的主发起人通常都是经验丰富、管理模式成熟的商业银行，其自身的约束力本身就较强，公司治理结构合理，故而村镇由银行的内部约束力也较强。陆智强（2012）认为村镇银行的内部治理结构类型是村镇银行的成本和发展模式两个影响因子的函数，根据其所设立的四类内部治理结构模型，得出结论：并没有适合村镇银行的最优内部治理结构，各个村镇银行可以根据自身特点选择最适合的内部治理结构。
综上所述，国外有关农村金融、村镇银行、社区银行等理论已被我国理论和实务界接纳吸收，应用在指导我国村镇银行的发展实践中，并取得了一定的成果。但由于各个国家的国国情不同，我们只能借鉴而不能完全照搬这些理论。目前我国的学者也从不同角度对我国村镇银行的发展进行了研究和讨论，但更多的是从理论上进行研究，而像国外那样收集翔实的资料数据展开定量的实证研究的却较少。
参考文献：
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农业银行论文篇5
2011年下半年，人民银行经过充分调研以及反复修改，提出了《关于进一步做好水利改革发展金融服务的意见》，并于2012年3月1日正式印发。该《意见》的及时出台和大力实施，全国水利工程论文中的金融支持力度进一步增强，成为水利建设的一个重要里程碑。
作为以服务三农为宗旨的中国农业银行，在水利行业与金融行业合作发展的进程中，做出了突出贡献。尤其2011年，全年累计投放104亿元用于农田水利建设，年末在水利建设方面的贷款余额达到了645亿元。但是，从总体上看，水利建设中无论是项目的商品化程度还是盈利程度，都是比较低的，所以信用环境不佳；同时，针对农田水利的建设项目大多数并没有直接经济效益，导致没有稳定的还款来源。这些问题构成了银行的信贷资金难以大力支持水利建设的主要障碍。但是，从国计民生角度看，大力发展水利事业刻不容缓，所以，为了更好体现金融对水利建设支持作用，本文进行初步研究，并以中国农业银行陕西分行的一些做法为例予以探讨。
一、金融支持水利建设的战略意义
1、金融支持水利发展是加强民生建设、巩固经济基础的需要
水是生命之源、生产之要、生态之基。我国现代农业建设的首要条件就是水利建设，这也是对我国经济社会发展的一个基础支撑，也是我国生态环境改善的一个重要保障系统，关乎到我国农业、农村和经济社会发展的全局，更关系到我国的生态安全、经济安全和国家安全。民生为上，治水为要，党的十八大以来，以同志为总书记的党中央高度重视水利建设工作，并提出了加快水利改革的一系列重大举措。推动水利实现跨越式发展，是治国安邦的大事，是促进经济长期平稳较快发展和社会和谐稳定的基石。
2、金融支持水利发展是稳定经济增长、调整经济结构的需要
指出，在当前我国经济迈入新常态运行期间，部分行业的产能过剩问题比较严重的情况下，进一步发挥投资对经济增长贡献作用的关键就是要调整社会预期，引导投资方向的及时变化，强调要对水利在内的基础设施建设等财税金融投资活动予以加强。李克强总理也指出，水利要作为国家投资的一个主要方向，在抓好中小型水利设施建设的同时，集中力量有序推进一批全局性、战略性节水供水重大水利工程，要在今明两年和十三五”期间分步建设172项重大水利工程，增加有效投资需求，促进经济稳定增长。
3、金融支持水利发展是农业银行加快经营转型、优化客户结构的需要
近几年我国在水利基础设施建设方面一直保持较高的投资水平，十二五”期间国家计划在水利建设方面投资1.8万亿，其中中央投资8000亿，地方投资1万亿。2013年水利建设投资共落实4397亿元，其中中央投资1408亿元，地方投资2989亿元。同时在水利行业投融资体制改革方面，各级政府进一步加大了力度，纷纷成立水利投融资平台公司，并通过直接或间接的方式，拓宽了水利投融资渠道，扩大了贷款的偿还来源，全国已有24个省市、154个县区建立了水利投融资平台公司。农业银行必须抢抓水利建设发展的战略机遇，顺势而为，在防控风险的前提条件下，进一步加大水利行业支持力度，积极拓展水利行业优质客户，全面带动水利行业资产、负债、中间业务的全面发展。
二、金融支持水利建设的相关研究
在做好实践的同时，理论界也展开了分析，包括金融支持水利建议的必要性和具体对策。如学者周维伟详细阐述了《关于进一步做好水利改革发展金融服务的意见》出台的背景和过程，分析了该《意见》的具体内容及其对促进水利改革发展的重要意义。还有学者以农发行临沂市分行支持当地水利建设情况，进行了研究，指出金融信贷支持水利建设存在的承贷主体、制度保障、融资风险、管理经验等问题，提出相关对策和建议。学者郑嘉凯、常虹认为，农田水利项目建设中既需要金融机构的大力支持，更需要金融机构提供长期持续性的金融信贷服务，为此应对农田水利管理体制的改革力度加大，不断培育合格的承贷主体；并运用好综合政策，提供金融支持水利的安全保障；对农田水利建设中的产品创新活动予以支持。此外，还有学者分析了欠发达地区，以甘谷县这个国家贫困县为例，指出，这个农业大县的农田水利设施中，所有建设资金的来源渠道中金融机构的信贷支持处于空白。全县由于农田水利设施建设资金的十分短缺，导致农田水利设施建设进程十分缓慢，提出应该尽快实现金融支持。雷娟则分析了陕西村域经济发展的影响因素，认为金融支持不到位也是制约陕西村域经济发展的重要因素，提出需要加快农村金融制度改革等措施。
这些研究对地处西部落后地区的中国农业银行陕西省分行来说，具有借鉴作用，体现在：一方面要继续坚持农业银行支持水利建设的使命，为此需要在符合国家和全省水利项目属性、模式以及融资特点的金融产品与服务方式方面进行大力创新，不断加强金融产品创新，改进金融服务形式，实现金融支持水利建设作用的高效发挥；另一方面也要做好相关外部管理，特别是严格加强水利建设项目和资金的监督管理，积极探索比较有效的能够利用各种政策资源的模式，建立起水利改革发展中金融支持的风险分散和政策保障机制，实现金融对水利建设的中的风险防控和政策保障。
三、金融支持水利建设的相关建议
未来一段时期，我国水利建设的巨额投资将为商业银行业务发展提供了巨大的市场空间。巨额财政投入、水利基金、水利债券和结算等将为农业银行的资产负债业务和中间业务发展均提供新的业务增长点，特别是大型水力发电项目、大型水利枢纽工程，其承贷主体实力雄厚，金融资源丰富，经济和社会效益明显，是各家银行竞相营销的重点项目。农业银行要进一步加大对大型优质水利项目的营销力度。
1、坚持商业化运作，推进水利行业贷款结构转型
（1）积极支持列入国家重点建设项目或中央水利规划的大型优质水利建设项目。大力支持列入国家重点建设项目和中央水利规划的大中型水电工程、大型水利枢纽、大江大河骨干治理工程、跨流域引水及水资源综合利用工程等大型优质水利建设项目。
（2）择优支持还款来源充足的地方水利建设项目。在符合国家政策的前提下，对自身经济效益较好或有明确、充足还款来源的水利项目，在综合考量项目建设周期、承贷主体综合还贷能力、项目合法性等因素的基础上，择优予以支持。（3）严禁介入不符合国家监管政策和农业银行信贷准入条件的水利建设项目。严格落实国家关于促进水资源高效利用的规定，严禁介入未完成水资源论证的水利项目和水资源短缺、生态脆弱地区的高耗水项目；严禁介入不符合国家监管政策和农业银行信贷准入条件、无充足还款来源的水利项目。
2、加强与政府部门交流与合作
深入研究水利建设投融资体制改革，加强与国家水利部、行业监管部门以及各地方政府的及时沟通，对国家和省级水利重点工程综合规划以及相关专项规划做到及时了解，实现对各地水利行业的投融资平台建设的共同推动，这样就为农业银行金融支持水利建设创造有利的外部条件。
3、拓宽水利建设的直接融资渠道
根据水利建设项目的特点和性质，通过短融、中票、私募债、定向融资理财等方式，拓宽优质水利企业直接融资渠道，降低水利企业的融资成本。加强对水利企业上市、重组的财务顾问支持力度。
4、推动金融产品创新
进一步推动水利建设金融产品创新，允许理财资金在依法合规的前提下投资还款来源充足的水利项目。在符合国家政策前提下，积极稳妥探索水利建设贷款资产证券化。鼓励各行联合租赁公司增强对水利建设的支持力度，发展大型水利设备融资租赁服务。
农业银行论文篇6
1.1研究背景
一个国家从诞生到成长到壮大,银行系统起着不可替代的作用。作为一个国家经济发展的引擎来说,银行的存在和发展时刻影响着一国经济的平稳与增速。对于我国的银行业来说,由于发展起步比较晚,因此在很多方面和西方发达国家的银行还存在很大差距。中国银行业从诞生之初就开始了不断发展和改革的道路。以下几点概述了我国银行业发展所经过的几个阶段:①1984-1993,从一开始的中国人民银行把工商贷款方面的业务转交给中国工商银行,再到分设中国农业银行,中国建设银行,中国银行。各个银行各司其职,这是属于专职化的改革过程。②1994-2003,根据经济发展形式和社会的不断进步与发展,设立三大政策性银行以及颁布相关方面的法律法规政策约束银行业的发展,逐步把专职银行变为国有独资银行。③2003-2010年,主要是各银行的股份制改革和上市改革,随着2010年中国农业银行成功在港交所上市,这一轮的银行改革基本完成。由于中国银行业起步较晚,在发展的道路上不免遭遇相关的挫折和困难,在经历过上市和股份制改革之后,各大银行基本摆脱了上市之前的那种盈利能力低下,不良贷款率居高不下,资本金严重不足的遮她局面。改革后的银行业净利润连年快速增长、不良资产率保持在很低的水平,一跃成为盈利最多的行业之一。在我国银行业不断在发展道路上探索前进的同时,以服务农民农村农业为主旨的农村信用社也在不断探索符合农信社发展现状的发展道路。
农信社一般是农民出资占有股份,因此,农信社的股权相对来说比较分散,股东群体的素质也相对不高,自我管理约朿能力较差,再加上省级联社强烈的行政干预,导致本该是“民有资本民营”有着更加强烈的“民有资本官营”的特征。因此,引进资本和实力雄厚的战略投资者战略投资者,为农信社注入充足的资本和先进的技术以及管理经验,提升农信社的综合竞争实力,应该是农信社改革的重点方向之一。
1.2研究意义
在国家相关改革政策的激励和扶持下,农村信用社在经过不断深化改革之后,整体规模和实力得到前所未有发展,改革成绩引人关注。然而。改革之路不是一帆风顺的,改革之后并未达到完善农信社体制的理想目标,在经营规模,资产实力,信用水平,风险控制等衡量金融业机构主要指标方面与国有银行以及一些其他的股份制大银行依然存在一定的差距;经营机制方面仍然不够健全,法人治理和股权结构方面依然不够完善,农村信用社如果想能够长久立足中国金融业,这方面的问题亟需解决。
随着我国金融业的全而开放,国有银行和大型股份制银行纷纷通过吸引战略性投资者的投资来提高自身的竞争实力和规模实力,并且取得了令人瞩目的成绩,而且这种趋势已经慢慢从国有银行以及大型股份制银行向农村信用社转移。相关地区的农信社已经积极引进相关的战略投资者,使得引进之后的农信社资本实力和信誉水平都提升相当大的水平,同时综合竞争实力也稳步上升到一个全新的髙度。通过引入战略投资者,部分农村信用社获得了快速发展,在较短的时间内实现了综合竞争能力的提高。然而,硬币都会有正反面,对于农村信用社来说,战略投资者也不是万能的,应该看到的是引进战略投资者对于农村信用社的改革也存在很多不好的影响在战略投资者给农信社注入先进的技术、优秀的人才,充裕的资金以及良好的信誉的时候,也会有相关方面的矛盾和争端。本文章主要通过必要性和可行性分析,借鉴国有银行以及其他大型股份制银行的成功经验,结合农村信用社的发展现状和国内外相关研究理论,提出一些建议,以便能够为农信社更加成功和便捷的引进战略投资者提供一些理论基础。因此,探索与总结思考实践中对农村信用社引进战略投资者的益处与不足,将对我国信用社的发展具有十分重要的现实意义。
第二章相关理论与文献综述
2.1战略投资者的含义、类型及特征
2.1.1战略投资者的含义
战略投资者这一称谓首先起源于证券市场,是对于上市公司发起者而言的,能够与发起人长期合作,肝胆相照,共患难同获益的机构投资者。战略投资者是具有雄厚的资金和先进的技术,能够帮助企业完成产业升级,优化企业的管理模式,完善企业人才储备和资金运营状况,提升企业产品知名度,提高企业的综合竞争实力,并且谋求和企业长期合作发展,目的是获得长期利益和与企业长期稳定的战略合作伙伴关系的来自于境内外大企业、大集团。战略投资者所具备的必须的条件,就是拥有雄厚的资金和先进的技术等。
在周小川任职证监会主席时,“战略投资者”制度出现端悦。证监会明确规定了战略投资者的定义标准,即能够长期持有并与公司业务有着密切关系往来的机构法人组织。中国证监会对于战略投资者的定义为,其业务范围与发行公司业务有相交并且联系紧密,并且能够长期稳定的持有发行公司股票的法人具体地讲,战略投资者是指其成立符合国家政策法律法规,其经营方式和经营行为也符合国家相关的法律法规,有实力与发行人合作或者正在合作或者即将合作并愿意和发行人签署相关协议的法人组织,是长期持有公司股票并积极参与公司管理运作的法人。
根据中国银监会规定,合格的机构投资者应该是是在原则上持有银行股份年以上、并且对于本行业的情况比较了解,具有丰富经验的机构投资者。战略投资者的引进,对于银行业来说,不仅仅是资金方面得到极大的补充,并且在公司的管理理念等更高层面上有所提升。前沿的技术以及具有专长的人才,能够做到帮助银行完善经营管理模式,健全组织架构,在股权和法人治理结构方面也提供相关的先进的理念。前比较普遍的看法是:战略投资者是资金技术理念各方面都具有非常大的竞争力,通过注入资金技术等各种资源来拉动某个行业或产业的发展的投资者。
2.2相关理论
2.2.1经济全球化理论
经济全球化是经济资源跨越国家界限,在全球范围内实现合理配制,以期实现资源利用效率最大化的现象,至
今还没有权威的一致的定义。经济全球化理论经过长时间的发展与丰富,逐渐形成了两大理论学派,一派以马克思主义经济理论为基础,另一派以西方经济学理论为基础。1845年,马克思在《德意志意识形态》中第一次表述经济全球化理论思想,即着名的“世界历史思想”。他指出,随着生产力、交往和分工的发展,各民族的“历史就在愈来愈大的程度上成为世界的历史”。作为经济学派显赫的奠基人之一,马克思对于经济全球化的理解极为发人深省,他突破性的把资本的输出定义为投资的输出,这对于当时的经济学界来说,是一个了不起的论断。
亚当斯密早在1776年出版的着名论着《国民财富的性质和原因的研究》中就提出了经济全球化思想。他认为:“通过某种特定的形式把整个世界联系起来,使得彼此的需求得到充分的满足,使得生活的乐趣有所增加,从而推动工业的发展,这样的话大家就都会从中得到好处。”。
经济全球化理论为战略投资的需求方和供给方提供了最为基础的理论支持,为了实现资源的最优配置,资源必须突破地域限制,把资源安置在最合适的地方,以实现资源的最大的价值。
2.2.2金融全球化理论
随着经济全球化的不断发展,金融资本的跨国流动投资也慢慢增多,进而,金融全球化得以实现。但真正意义上算得上金融全球化标志性起点的,应该是欧洲货币市场和欧洲债券市场的出现。金融全球化伴随着经济全球化而来,发展至今尚无完整的统一的定义。我国学者杨有振、侯西鸿等人2002年曾经提出金融全球化的核心内容是金融自由化和放松管制,各国金融市场之间的联系和互动也随着自由化一点点增多起来,国际金融大市场的雏形也慢慢形成,各国之间的资本流动即资本项目逐渐超过经常性项目。金融全球化是经济全球化的一个重要内容和更深层次的体现⑸联合国贸易和发展会议提交的一份报告指出“自由化与全球化是齐头并进的。其中一方的发展,都为另一方的发展创造了有利条件,这种情况在金融领域中表现得尤为明显⑹。”因此,基本上可以把金融自由化理论视为金融全球化的理论基础。
第三章金融机构引入战略投资者的效应分析........19
3.1我国金融机构引入战略投资者的现状分析.......19
3.2我国金融机构引进战略投资者前后经营绩效的变化......20
第四章农村信用社引进战略投资者对策研究.......34
4.1农村信用合作社引进战略投资者可能存在的问题.......34
4.2农村信用合作社引进战略投资者的对策.......36
第三章金融机构引入战略投资者的效应分析
21世纪以来,我国金融业进入了快速发展时期,银行的经营逐渐步入市场化轨道,国家也出台了一系列的指导方案引导、刺激银行的改革。虽然我国的商业银行经过十几年的快速发展取得了一定的成绩,但我国的银行业仍然存在股权结构单一、缺乏创新产品、委托一问题突出等问题,解决这些问题的关键在于银行业的改革,尤其是优化股权结构、完善银行治理等方面。综合文章前面的分析可以看出,引入战略投资者是解决这些问题的最好方法。
3.1我国金融机构引入战略投资者的现状分析
随着全球金融一体化和金融理论的发展,我国越来越多的银行意识到战略投资者的重要性。积极结合金融理论的有关知识,幵展了量引进战略投资者的工作,在实践中取得了一定的成果。
第四章农村信用社引进战略投资者对策研究
文章在梳理分析了经济全球化理论、金融全球化理论、公司治理理论和战略管理理论等相关研究文献的基础上,对我国金融机构引进战略投资者前后的相关指标的变化采用科学有效的分析方法和工具进行了分析发现引进战略投资者后,各商业银行的经营绩效有了显着的提高。从而指出引进战略投资者对农信社的发展具有重要作用。之后,通过建立数理模型进行回归分析对农信社引入战略投资者可行性进行实证研究,发现引入战略投资者,能够很好地缓解股权集中度高这一问题,提高了农村信用社的经营绩效。而且实证结果也与先前通过现状数据分析所提出的假设出现了相同的结论,证明农村信用合作社引进战略投资者是可行的。
4.1农村信用合作社引进战略投资者可能存在的问题
从文章上述研究分析可以看出,引进战略投资者可以明显改善农村信用社的股权问题和经营绩效,对农信社未来的发展具有重大的意义。然而,在前农信社的经营体制中,还存在很多问题、面临不少困难,阻碍着战略投资者对农村信用社参股的信心和热情。
1、农信社整体经营不善,缺少吸引战略投资者的竞争力
(1)资产质量较低
资产质量是战略投资者投资时重点考虑的问题,农信社在改革之前管理较为混乱,历史遗留问题突出,虽然后来通过改革和国家的支持清除了部分不良贷款,但由于农信社管理不善、基础不实等问题,资产质量问题并没有得到根本改善,一部分地区的不良贷款率甚至达到20%以上,未充分暴露的不良贷款数额也不少,仍然存在很大的风险状况。
(2)核心竞争力较弱
农村信用社的经营管理尚属粗放式经营,在同业竞争中,无论是与五大国有银行相比,还是和其他商业银行相比,农信社在资金规模、发展础、人才队伍、科技水平上都呈现劣势,难以使战略投资者的利益实现最大化,从而无法战略投资者投资经营以达到获利目的的需要,难以吸引到足够的、高质量的、有利于农信社未来持续发展的战略投资者。