社会责任审核体系(6篇)
社会责任审核体系篇1
Abstract:Economicresponsibilityauditingplaysacrucialroleinacountry'seconomicsocietyandthispaperanalyzestheauditingweaknessinthecurrentstageandreviewedtheapproachofdeepeningeconomicresponsibilityauditingfunction.
关键词:免疫系统;审计
Keywords:immunesystem;audit
中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)13-0054-01
0引言
刘家义审计长指出:国家审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。领导干部经济责任审计经过十年的发展,已经初步建立了经济责任审计理论体系,但是尚未能满足新形势下领导干部履行经济职责监督的需要,如何更好的发挥经济责任审计的“免疫系统”功能,进一步深化经济责任审计工作,笔者谈一些粗浅的认识。
1“免疫系统论”下经济责任审计的薄弱环节
一是审计内容重点不突出,影响了经济责任审计的“预防功能”。当前经济责任审计内容已经跟不上现在经济形势发展的需要,对经济决策、经济发展以及宏观政策执行等方面的经济责任履行缺乏监督力度,对环境资源、节能减排、改善民生以及绩效评估等与科学发展紧密联系的内容还有较大差距,不能及时发挥经济责任审计的“保险丝”的作用,不利于监督领导干部正确履行经济职责。二是审计评价标准不统一,影响了经济责任审计的“揭露功能”。由于尚未建立科学的经济责任审计评价体系,导致审计评价无章可循,评价方式和内容也是各式各样。主要表现在“四多四少”:即对单位问题评价的多、个人问题揭露的少,对个体事项评价的多、机制体制问题揭露的少,对成绩肯定的多、问题揭露的少,对财政财务收支评价的多、重大经济活动的绩效和经济管理水平、决策能力等揭露的少;影响了经济责任审计“预警器”的作用,不利用考核和任用领导干部。三是成果转化效果不明显,影响了经济责任审计的“抵御功能”。审计成果的转化运用是经济责任审计工作的核心环节。然而,由于制度不健全、审计质量不高、部门协调配合不够等原因,造成经济责任审计结果运用得不到有效保障,势必造成经济责任审计“过滤网”的作用大打折扣,不利于正本清源、以儆效尤。
2“免疫系统论”下深化经济责任审计职能的途径
2.1深化审计内容是提高经济责任审计“免疫系统”功能的基础。经济责任审计工作经过十年的发展,在财政财务收支、内部管理方面的审计已具备良好的基础,要深化审计内容,适应“免疫系统论”的要求,经济责任审计还必须深化对经济决策、政策执行、生态环境、项目绩效等内容审计的力度,才能既当好“经济卫士”,又当好“保健医生”。①关注经济决策和政策执行审计。主要审查领导干部履行经济职责的决策能力和决策水平,是否具备科学决策的能力。重点审查工程项目、重大投资等决策管理、决策程序、决策效果,关注重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定和科学发展观的要求,关注经济决策失误、失职等原因给国家造成经济损失的问题;突出对利用土地资源、节能减排、保护生态环境的审查。②注重与绩效审计的有机结合。在经济责任审计内容中引入绩效审计,主要审查领导干部在内部管理、经济决策、政策执行等方面的社会效益、经济效益和环境效益,不断提升经济责任审计的层次。在审计内容中要围绕四个重点:一是围绕内部管理状况,突出内部控制制度建设和执行情况,分析其绩效水平;二是围绕经济决策过程,关注决策的可行性、恰当性、民主性以及决策的最终效果;三是围绕政策执行措施,关注实施措施的合法性、规范性、效益性;四是围绕单位经营发展状况,关注整个经济活动的总体绩效。
2.2完善评价体系是提高经济责任审计“免疫系统”功能的核心。在没有统一的经济责任审计评价体系的情况下,要完善经济责任审计评价,更好的发挥经济责任审计“免疫系统”的功能,需要从评价方法、评价内容和评价指标上进一步完善,才能有效揭露“病因”,提出预警“报告”。①改变评价方法。要将经济责任审计评价由原来的重单位轻个人向重个人转变,明确披露领导干部个人应承担的具体责任;要将经济责任审计评价由原来的个体事项向整体分析转变,从总体上披露领导干部在经济职责履行过程中的成绩与问题;不仅要以“写实”的方式进行审计评价,而且要发表审计意见,依据审计掌握的资料对领导干部提出具体的审计评价意见,作为党委、政府考核、任用干部的一种参考意见。②丰富评价内容。审计评价要按照“有用性、能用性、好用性”的原则,为党委、政府衡量领导干部提供优质服务。加大对党委、政府关心的重点事项的评价;对国有资产保值增值率、财政收入增长率、人均GDP及增长率、一般预算收入占GDP的比重、基础设施和社会事业投入增长率、城乡绿化覆盖率、COD1和SO22排放量削减率、饮水安全、污水集中处理率、文化体育设施的拥有率、居民人均收入实际增长率、城镇登记失业率、基本社会保险的覆盖率等等指标进行分析、评价,全面反映领导干部的政绩与问题。
社会责任审核体系篇2
一、建立审计质量监控体系的必要性
审计质量是审计工作的核心和生命线。对于审计质量，广义上讲是指审计工作的优劣程度，狭义地理解就是对某一审计项目的计划、实施、结论及整改状态的一个评价。坚持科学发展观，全面推进和谐社会建设的新形势下，对审计工作特别是审计质量都提出了新的更高要求。审计部门起到承上启下、管理与监督、目标与实施、方位与角色等方面的重要作用，积极探索和建立审计质量监控体系是审计部门在基层树立科学审计理念、切实提高审计质量、全面推行依法审计的关键所在。
一是探索和建立审计质量监控体系是审计管理体制所决定的。审计部门在当前审计工作中处于既是任务的承接者又是任务的完成者，既是指挥员又是战斗员，既是管理者又是服务者，处于工作中观的方位。加之，审计专业的细分化、工作领域的多元化、工作主题的人性化，工作的重心随着经济社会发展的需要而不断的变化，社会的参与度、公众的满意度、被审计单位的认可度的进一步增强，这就要求我们在做好工作的同时，要在更大程度、更广领域和更能体现公信力和执行力下工夫，为此其出发点和落脚点在于切实提高审计质量，建立可控制审计质量监控体系，确保审计工作的合法、真实和效益。可见，与时俱进地抓好审计质量这一基础性工作，才能引领整体审计工作适应经济和社会发展的需要。
二是探索和建立审计质量监控体系是审计工作发展的基础。审计质量在审计工作全局中具有基础性地位，不断提升审计质量是审计工作发展的基本要求，只有过硬的审计质量，才会有良好的审计成果和放大的社会效益；只有按照科学发展、和谐发展、依法审计的要求，不断地提高审计质量，审计工作才能适应不断发展变化的形势需要，才有创造力和生命力。为此，审计质量监控的目的就是提高现有的审计工作质量，提升工作水平，拓宽工作领域，使审计内容、重点、方式、手段、对象、结果等方面得到完善和突出，为宏观决策和微观服务提供更科学的“产品”。
三是探索和建立审计质量监控体系是发挥审计监督作用的客观要求。审计质量的高低，直接影响着审计监督作用的发挥。近年来，随着经济社会的快速发展，审计工作的领域和内容也在不断深化拓展，担负的任务和责任越来越重。比如在党委政府和广大人民群众关心的民生工程、社会保障、国有资产的保值增值、重点投资项目的使用效益等方面，审计部门都承担着保驾护航的职责。如何确保这些资金的安全高效，就需要我们进一步提高审计质量。也只有这样，才能提高我们的审计执法水平，才能充分发挥并不断强化审计监督作用。
四是探索和建立审计质量监控体系是防范审计风险的基本路径。审计质量与审计风险有着密切的、内在的联系，审计质量的高低决定审计风险的大小。审计质量越高，审计风险就越小，反之亦然。随着审计任务的加重，在审计实施过程中，稍有不慎，遗漏了重要的审计证据，或对重要事项进行判断运用了不适当的审计标准，就会造成审计风险。从实践中来，虽未发生重大的审计风险，但风险已经存在，如在投资效益审计中，我们更多地关注核减工程款，却对工程质量关注不够，就会导致在一定领域和空间产生审计风险。因此，探索和建立审计质量监控体系，坚持实事求是、依法审计，就可以从更多的方面注重对审计风险的化解和弱化，维护审计监督权威，保障审计事业健康发展。
五是探索和建立审计质量监控体系是当前审计发展形势的迫切要求。近年来，随着审计监督领域的不断深化和拓展，审计任务越来越重，压力越来越大，政府和人民群众对审计的期望值也越来越高，这就要求审计工作必须加快管理创新，提高工作质量和水平。现实工作中，审计质量控制存在的具体问题还不少，如对实施方案的编制和执行重视不够，审前调查不充分，被审计单位信息资料掌握不全；审计目标不具体，重要事项的审计步骤和方法不够细化，操作性不强；审计程序不够规范，日记要素不全，内容过于简单，审计周期过长；审计技术方法落后，手段单一；执法行为随意性大，复核存在走过场现象；综合分析质量不高，审计意见和建议针对性不强等。上述存在的问题对审计机关的形象、政府和社会公众对审计工作的认可程度都大打折扣。只有保证审计质量，审计才能有效地发挥职能作用，才能树立良好的外在形象。加之，行政机关对涉及到公民、法人或者其他组织切身利益的政府信息都要主动公开，接受监督，审计机关也不例外，这对审计质量提出了新要求，审计结果公告、审计情况通报必须经得起公众的检验。审计信息的公开化使审计机关的各项工作都置于社会的监督之下，稍有不慎就会影响到审计机关的形象和审计公信力。可见，提升审计质量迫在眉睫。
二、建立审计质量监控体系的基本框架
审计质量是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量监控体系。要按照“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、适时跟踪”的程序，积极探索和建立审计质量监控体系，确保新时期审计质量得到不断提升。
一是质量指挥体系。是整个体系中的决策机构，以行政首长为第一责任人，各位分管领导为直接责任人，由综合、法规、人事和监察等职能部门构成，发挥着指导、控制、协调、提请的功能。主要任务：制定审计质量监控体系的长远和近期质量目标、各项质量控制规则、实施细则并组织与落实，监控工作计划、总结，及时处理审计工作中的质量问题。根据工作需要，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商等机关协助，确保审计机关依法履行监督职能。
二是质量组织体系。是整个体系中的执行机构，以行政首长为组长，各分管领导为副组长，由综合、法规部门牵头，项目审计组长、所在科室负责人为成员。主要任务：通过一定程序对各业务部门的审计质量管理提出要求，具体组织审计质量控制体系的活动，并经常进行检查和监督。审计工作方案、审计实施方案以及综合审计报告、专项审计调查报告等，纳入监控范围，对于党政领导交办的重要项目，实施全方位跟踪，及时掌握动态。
三是标准规范体系。是整个体系中执行质量标准和规范的提供者，由分管领导直接负责，综合、法规等专业部门制定落实。主要任务：根据审计署6号令和相关审计准则，结合审计工作实际情况，一是制定审计质量管理标准，即在编制审计项目计划、设定审计组织的职责和权限、审计人员的组织分工、审计复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面应遵循的标准和规范，该标准和规范必须具有指导性、约束性和权威性；二是制定审计业务质量标准，即在具体实施审计过程中审计实施方案、审计取证材料、审计日记、审计工作底稿、审计报告、审计决定等应遵循的标准和规范。
四是信息收集反馈体系。该体系主要通过各层面（局领导层、监督层、质量监控层、项目审计组、行风评议、政风评议、政务公开反馈等），采取督察、座谈、会议、问卷调查等多渠道多形式来实现信息收集和反馈。质量监控系统将收集的信息，按不同性质、类别、对象进行分类，分析存在的主要质量问题，找出产生的原因和关键控制点，及时反馈给决策者，以便采取措施，加强控制。为此，在审计项目安排上既要考虑监督面，又要坚持“全面审计，突出重点”，本着“全局性、典型性和可行性”的原则，努力使审计工作更好地“围绕中心，服务大局”，更好地发挥审计机关的建设性作用。
五是项目评价体系。立项是审计工作开始的源头，审计报告是审计工作成果的集中反映。项目评价要从源头开始，质量监控要与之同步。为此，建立审计项目立项调研报告制度应摆上重要位置，可以从每年6月起，由综合管理部门开展次年计划编制前的调查研究工作，搜集、研究宏观经济信息和政策动态，走访有关部门，召开专家学者咨询会，征求业务科室和县区审计机关意见等方式，同年10月底前，提出审计项目立项调研报告或审计项目立项背景资料，为科学编制审计项目计划，提供充实的基础信息支持。同时，进一步改进审计成果的运用方式，提高审计成果转化的层次，要加强专项审计调查，从机制、体制上进行分析，力争形成有价值的专报，在宏观层面上发挥建设性作用。通过高质量的样板示范，有重点地选择部分不同类型、并具有代表性的审计实施方案、审计报告、审计日记等业务范本，以点带面，广泛开展优秀审计项目评选，力争促进审计整体水平的提高。
六是审计整改体系。是整个体系中的关键环节，以分管领导为第一责任人，审计项目科室负责人或项目组长为直接责任人，综合、法规部门为协调部门，建立健全审计整改工作机制。首先要建立审计整改报告制度。被审计单位应在规定时间内向审计机关报送整改情况报告，包括审计查出问题的整改情况；责任人的责任和处理情况；尚未整改和处理的原因和责任；准备采取的主要整改措施及整改时限。其次要健全审计整改联动机制。公安、监察、财政等相关部门要依法协助审计机关履行审计监督职责，联手落实审计整改。第三要建立审计整改责任追究制度。组织、人事部门和其他有人事任免权、奖惩考核权等部门，要把审计整改情况，作为评价领导干部履行经济责任、考察任用干部和考核部门年度工作的主要内容之一。对审计发现问题的有关部门应依据审计机关提出给予处分的建议，依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四要建立完善审计整改跟踪检查制度。审计项目的主办部门应组织专人在审计报告、审计决定书和移送处理书送达之日起3个月内进行审计跟踪检查，对被审计单位执行审计决定情况、采纳审计报告意见及建议情况、处理审计移送事项结果进行检查，及时督促落实。第五要实行审计整改公告制度。审计机关要逐步公告审计整改结果，在一定范围内对拒不整改或屡审屡犯的单位通过新闻媒体予以公开曝光；对整改成果比较好的，予以肯定和表彰。
七是奖惩处理体系。根据岗位职责和年度工作任务，研究制订质量管理目标责任管理办法，尝试将政治、经济等激励措施引入质量管理机制，加强对审计人员工作质量情况的考核，对表现突出或有特殊贡献的审计人员给予奖励；对工作质量状态差，不思进取，长期不能胜任工作的人员给予惩戒，甚至调离岗位；对玩忽职守，以审谋私要进行责任追究。以此激发审计人员的荣誉感和进取精神，创造人尽其能，才尽其用的平等竞争机制。开展“岗位创优竞赛”和“优秀审计组长”和“优秀审计能手”评比等活动，又要立足于自身，开展丰富多彩的活动，力求形成整体合力，不断掀起岗位创优活动热潮。
三、探索和建立审计质量监控体系的保障措施
探索和建立审计质量监控体系，是树立依法审计、科学审计理念的关键所在。审计部门要紧紧围绕党和政府的工作中心，进一步增强责任感和使命感，求真务实，创新工作，进一步提高审计工作质量，努力打造精品审计项目，为维护经济秩序、加强廉政建设、推进依法审计、促进和谐社会建设做出新的更大贡献。
一是强化审计主体在审计质量控制中的作用。审计质量建设是一项系统工作，涉及面广、工作难度大，只有调动方方面面的积极性，形成合力，整体推动，才能取得事半功倍的效果。审计机关和审计人员是实施审计质量监控的主体。为此，必须加强学习、率先垂范，求真务实，勇于创新，进一步增强其创新意识、效率意识、管理意识、质量意识和精品意识，夯实审计质量制度基础。要以效能建设为核心，开展全方位、多层次的培训工作，引导审计干部适应形势发展和审计工作自身发展的要求，加强审计质量理论创新研究，探索和尝试新的审计理念、方式、方法等，特别是要加强对宏观经济、重大方针、政策、法律法规及现代科技、计算机技术等相关知识的学习，开阔眼界、启发思路，增强审计人员的综合素质和能力，全面提升审计工作质量。
二是强化制度建设在审计质量控制中的作用。加强以审计质量为主题的制度建设，建立和完善审计项目立项调研报告制度、审计项目质量电子化控制制度、审计项目现场工作量核定制度、错案责任追究制度、审计结果与审计整改公告制度、优秀审计项目评比制度、目标考核制度、质量考评制度等。依据实际，健全审计项目监督管理制度，设立审计项目质量检查委员会，协调并及时解决审计项目质量管理中的重大问题，定期对审计项目质量管理工作进行评估和总结；进一步建立完善审计业务会议制度、三级复核制度等，保证审计工作的顺利开展。
社会责任审核体系篇3
卓越绩效（performanceexcellence）是通过综合的组织绩效管理方法，使组织和个人得到进步和发展，提高组织的整体绩效和能力，为顾客和其他相关方创造价值，并使组织持续获得成功。卓越绩效管理是为组织的所有者、顾客、员工、供方、合作伙伴和社会创造价值，有助于组织获得长期成功，并使各类组织易于在质量管理实践方面进行沟通和共享，为组织提供追求卓越绩效的经营管理模式，强调战略、绩效结果和社会责任。
卓越绩效管理已成为公认有效的质量管理体系。在过去十几年中，组织的管理方面出现了两股热潮：一是，许多国家或地区的政府通过设立质量奖的方式来提升本国或本地区各类组织的管理水平，强化和提高本国或本地区产业的竞争力；二是，这些国家和地区的各类企业借助于质量奖来进行自我评价，寻找改进机会，以实现持续改进和卓越绩效。卓越绩效管理更加强调质量对企业绩效的增值和贡献、以顾客为中心的理念、重视企业文化的作用、坚持可持续发展的原则、企业的社会责任。随着内部审计的快速发展，业务的不断拓展，我国内部审计管理的难度和面临的挑战越来越大，内审人员的胜任能力也应配合卓越绩效管理的要求，从而提高内部审计管理水平和质量水平，追求卓越的绩效。
二、内部审计胜任能力的要求与构建
卓越绩效管理模式建立在一组相互关联的核心价值观的基础上，这些核心价值观反映了国际上最先进的经营管理理念和方法，也是许多世界成功企业的经验总结，可以成为内审人员，尤其是高层内审管理人员的理念和行为准则。内审实施卓越绩效管理时应遵循卓越绩效的十一条核心价值观的要求：1.远见卓识的领导；2.顾客导向的卓越；3.培育学习型组织和个人；4.尊重员工和合作伙伴；5.快速反应和灵活性；6.关注未来；7.促进创新的管理；8.基于事实的管理；9.社会责任与公民义务；10.关注结果和创造价值；11.系统的观点。下面从组织和个人两个维度分析核心价值观在内审胜任能力构建上的应用，提出内审在适应卓越绩效管理下所应有的能力。
（一）组织胜任能力
组织的胜任能力即整个内部审计部门作为一个整体的胜任能力，以往的研究大多为个人胜任能力的研究，鲜有对组织胜任能力的研究，但个人总是处于组织之下的，个人不能完成卓越绩效管理目标，通过分析卓越管理核心价值观对组织的要求，笔者提出了组织的胜任能力。
1.服务理念。服务理念的确认可以使内部审计满足顾客导向的卓越、关注结果和创造价值的核心价值观。部审计已从“监督型”转变为“服务型”，更好地做好服务是内部审计的定位，理念的转变非常重要，只有理念转变了，才能从起点做好审计工作。公司股东和管理者可以认为是内部审计的顾客，内部审计要树立顾客导向的理念，因为顾客是绩效和质量的唯一最终评判者。内审部门必须考虑如何为公司创造价值，为企业节约经营等各方面的成本，使股东满意，并由此提高企业的声誉和信任度。内部审计既要关注现时公司的需求，还要预测未来公司的期望；顾客导向的卓越要体现在内部审计控制、执行和项目管理的全过程。
2.激励机制。激励机制的确立可以使内部审计满足富有远见卓识的领导、尊重员工和合作关系的核心价值观。
内部审计应确保建立起追求卓越、促进创新、构建知识和能力激励机制，激励员工勇于奉献、成长、学习和创新，调动、激励全体员工的积极性，为实现组织目标做到全员参与、改进、学习和创新。
创造公平竞争的环境，建立完善的激励制度也是对员工的一种尊重，为员工提供学习和交流的机会，促进员工发展与进步；对优秀员工的认可，可以为员工提供发展空间，可以营造一个鼓励员工迎接挑战、承担责任和创新的环境。
3.合作关系。合作关系可以满足内部审计培育学习型组织、建立合作伙伴、快速反应和灵活性的核心价值观。
审计人员不可能是全能人才，不是所有事情都会，但是审计业务却是各行各业的，要完成这些业务，就要根据不同的任务配备相应能力的人才，这就要求内部审计利用好外部资源，与外部单位建立合作伙伴关系，以适应不同企业审计的需要，从而满足快速反应和非标准作业的要求。建立战略合作伙伴关系的原则是：实现互利和优势互补，增强双方实力。
4.组织责任。组织责任可以满足内部审计社会责任和公民责任的核心价值要求。
内部审计在寻求发展的同时，也要注重对社会所负有的责任，遵守道德规范，并履行好应尽的义务。应确定内审组织遵守道德规范和履行社会责任的文化氛围，建立企业内外部有效的监管体系。内部审计要有完善的防范措施和风险应急预案，尽量规避风险，遇到风险时能做出准确、快速的反应，保护企业安全，减少风险所带来的损失。
5.学习型组织。学习型组织可以满足内部审计培育学习型组织的核心价值观。
内部审计必须提高团队学习能力，以应对内审业务和环境的变化，实现卓越的审计绩效水平。内部审计实施卓越绩效管理是适应当前变革形势的一个重要学习过程，通过引入新的目标和做法提高企业应对环境变化的持续改进和适应的能力。组织要不断学习新思想、新方法，以持续改进，适应新的发展变化，学习不应再作为额外的工作，而应成为员工日常工作的一部分，学习内容不仅限于技能和岗位培训，还应包括意识教育、研究开发、顾客需求研究、最佳工作方法和标杆学习，开展互相学习和经验交流，在组织内部做到知识共享。
6.创新能力和变革能力。创新能力和变革能力可以满足促进创新的管理核心价值观。
内部审计通过加强创新的管理能够帮助提升企业的竞争力，把企业的绩效提升到一个新的水平。创新对于内部审计经营的各个方面和所有过程都非常重要，不应仅仅局限于审计技术和方法的创新，应对创新进行引导，使之融入到企业的各项工作中，进行观念、机构、机制、流程和市场等管理方面的创新，并应对创新进行管理，建立对创新活动的激励制度，使创新活动持续、有效地开展。
（二）个人胜任能力
审计作业最终是靠审计人员完成的，组织的胜任能力也要靠个人的行为来体现，所以个人的胜任能力对于完成卓越绩效的审计工作非常重要。
1.专业技能。审计工作的专业性比较强，需要审计人员具备较强的专业素质。没有专业素质，审计工作无法进行，专业素质也是审计人员最基本的素质。要有系统的会计与审计知识和技能、各类经济法律法规知识，掌握先进审计手段、写作技巧和口头表达能力等，这些基本专业技能是完成审计工作的必要前提，掌握这些技能才能为顾客提供基本的服务，完成基本的工作。
2.客观公正的职业道德。公正客观的职业道德可以满足内部审计基于事实的管理的核心价值观。客观公正是审计工作的灵魂，内部审计人员在审计工作中要坚持独立的思考和严谨务实的工作作风，在进行审计工作时，要客观对待，保持真实性，不为其他因素困扰，做到工作严谨细致，以真实、充分的审计证据，谨慎提出审计评价和意见，确保审计质量，使审计工作得到社会认可。
3.个人责任感。责任感可以满足内部审计社会责任与公民义务、关注结果和创造价值的核心价值观。审计人员要有强烈的责任感，把做好审计工作当作自己的一项职业追求，只有这样才能不断提高工作能力和水平，保证和提高审计的质量。内审人员必须在履行职责时保持认真负责的态度，并保持应有的职业谨慎。
4.沟通协调能力。沟通能力可以满足内部审计顾客导向的卓越，尊重员工和合作伙伴、快速反应和灵活性的核心价值观。在审计工作中，需要审计人员与外界进行沟通，了解情况，这就需要审计人员拥有良好的沟通能力，掌握审计情况，通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。良好的沟通方式可以改善人际关系，为内审活动明确方向，开辟道路，保证其他技能发挥的有效性，为“顾客”创造价值，与合作伙伴配合默契，对出现的情况快速认知和反应，灵活应对，提高审计质量。
5.学习能力。个人的学习能力可以满足内部审计组织和个人学习的核心价值观。个人学习是内部审计人员后续教育的重要补充方式。内部审计人员必须加大学习力度，围绕公司经营管理涉及的各个方面，主动学习，对已经熟悉和掌握的知识要强调学习的深度并及时掌握最新知识，对自己薄弱的环节，要及时补充，扩大自己的知识面，同时在学习中要注重思考与总结，并将自己所学的知识运用到实际工作中。
6.领导力。领导力满足内部审计富有远见卓识的领导的核心价值观。领导力模型的六种能力：学习力，是领导人快速的成长能力；决策力，是领导人高瞻远瞩的能力的表现；组织力，即领导人选贤任能的能力；教导力，是领导人带队育人的能力；执行力，表现为领导人的超常的绩效；感召力，更多地表现为领导人凝聚人心的能力。
内部审计师首先应该是一个优秀的管理者，其次才是一个优秀的审计师。这是因为内部审计人员要熟悉单位内部管理环境和管理流程，通过审计积极主动地针对管理的薄弱环节提出切实可行的整改措施，有效降低单位的管理风险，改善审计工作的外部环境，实现审计的附加价值。
7.前瞻能力和行业敏感性。前瞻能力和行业敏感性可以满足内部审计关注未来的核心价值观。
内部审计不能仅满足于眼前的绩效水平，要有面向未来的积极态度及服务理念。内部审计不仅是对过去的评价，更应该洞察风险、评估风险、寻找机会，成为增值业务的推进器。要追求持续稳定的发展，内部审计应制定长期发展战略和目标，分析和预测行业发展和法规的变化、竞争对手的战略、社会的期望、内部审计相关政策和制度等影响企业发展的因素，战略目标和资源配置要适应这些影响因素的变化，而且战略要通过长期规划和短期计划进行部署，保证战略目标的实现。
社会责任审核体系篇4
一、指导思想
坚持以邓小平理论和“*”重要思想为指导，认真落实科学发展观，以开展社区干部任期经济责任审计为契机，促进社区创新经济发展思路，转变经济发展模式，提高发展经济能力。实施经济责任审计，正确评价和选用社区干部，完善社区基层干部选用考核机制；增强社区干部依法理财和科学理财的能力，规范社区干部的经济管理行为，提高社区集体经济营运和管理水平，完善居务公开民主管理，促进社区和谐稳定。
二、组织机构
为确保经济责任审计工作顺利进行，成立*区第三届社区干部任期经济责任审计工作领导小组，成员名单如下：
*
领导小组办公室设在审计办，办公室主任由何树坚同志兼任，由审计办负责*区第三届社区干部经济责任审计工作的具体实施安排。
三、工作重点
（一）确定审计对象。根据《东莞市农村干部任期经济责任审计办法（试行）》规定，结合*区股份制实际情况，确定社区党（总）支部书记（兼任股份经济联合社理事长）、社区居民委员会主任为*区第三届社区干部任期经济责任审计对象。
（二）界定审计范围。这次审计的范围是第三届社区居民委员会任期开始以来股份经济联合社的财务收支和有关经济活动。为了统一财务数据口径，使财务数据具有可对比性，统一确定起始时间为*年1月至*年6月底，必要时可根据实际情况追溯和延伸。
（三）明确审计内容。一是资产负债所有者权益的合法性、真实性和完整性。二是审计对象经手的经济业务和审批的经济收支。三是审计对象任职期间执行民主决策程序和民主管理规定情况。四是审计对象任期经济目标完成情况。五是审计对象遵守财经法纪及廉洁自律情况。
（四）界定任期经济责任。社区干部任期经济责任，是指社区干部任职期间对其所在单位财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。
主管责任，是指被审计者对所在单位的经济活动事项由于管理、领导不当造成不良的经济后果或因监督不力致使所在单位出现违法违纪问题应负的经济责任。
直接责任，是指被审计者因其对分工主管的经济事项管理不当，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作造成所在单位经济损失或经济效益差应负的经济责任。
（五）审计人员实行回避制度。审计人员在办理审计事项，遇到以下三种情况之一的，应当自行回避，被审计单位有权申请审计人员回避。第一是与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；第二是与被审计单位或审计事项有经济利益关系的；第三是与被审计单位或审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。
（六）用好审计结果。审计报告是*区第三届干部任期经济责任审计的最终结果，审计报告要在社区政务财务公布栏上墙公布，让群众对审计结果有知情权和监督权。充分利用审计评价，作为下届社区干部选配的参考依据。正确处理审计发现的问题，对存在的管理漏洞，要完善制度予以堵塞。对严重违纪的案件，要移交纪检监察部门处理；涉嫌犯罪的，要及时移交司法机关处理。
四、审计流程
（一）准备阶段（8月10日——8月15日）
一是成立审计工作领导小组，下设办公室负责具体的审计业务操作。二是制定审计实施方案，划分审计步骤，明确审计重点，明晰审计报告，保证审计工作有效地进行。三是安排审计人员组成审计小组，抽调我区42名社区委派会计，让其担任兼职社区审计员，组成9个审计小组，由审计小组实施具体审计业务。四是培训审计人员，主要围绕审计辅助表式填写、审计流程与具体操作、审计定性政策依据、审计文书撰写等四个方面开展学习培训，使审计人员全面系统掌握审计内容，提高审计工作效率。五是收集审计资料，审计小组向被审计单位和有关部门收集与经济责任审计有关的资料，包括基本情况、财务数据、内部控制情况等。
（二）实施阶段（8月16日——9月15日）
一是召开*区第三届社区干部任期经济责任审计动员大会，参加人员为领导小组成员、审计人员、审计对象、社区监事会主任，传达贯彻市的经济责任审计精神，全面部署我区的经济责任审计开展。二是实施就地审计五天前，审计小组向被审计单位下发审计通知书。三是审计小组进驻被审计单位后，召开审计进点座谈会，审计人员通报经济责任审计范围、工作程序，提出需要被审计单位配合的有关要求，听取被审计单位的情况汇报以及主要经济负责人的述职报告。四是实施就地审计，审计人员通过收集的审计资料，运用审核、观察、查询、监盘、函证、计算、分析性复核等方法，通过检查内部控制制度，审查会计凭证、账簿、报表，查阅有关文件资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和人员进行调查等方式，对财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益性进行审查，进而获以审计证明材料。五是编写审计工作底稿，审计人员根据审计方案的项目内容和分工，逐事逐项编写审计工作底稿，工作底稿应记载审计过程中获取的审计证明材料的名称、来源、内容和时间等，以及对已查明的审计结果，给予实事求是的评价意见并附有审计证明材料。
（三）终结阶段（9月16日——9月30日）
一是草拟审计报告征求意见稿。审计小组就地审计完毕后，汇总整理审计资料，评价审计事项，讨论形成书面的审计报告征求意见稿。二是审计报告征求意见。被审计单位应在收到审计报告（征求意见稿）之日起十日内提出书面意见。在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议。审计小组应充分考虑被审计单位提出的不同意见，重新核定事实并依据核定的结果修改审计报告。三是审定审计报告，审计小组应将审计报告、审计工作底稿和有关证明材料，以及被审计单位对审计报告的书面意见一并送审计办审定，涉及重要事项的审计报告，报区办事处审定。
（四）整改阶段（10月1日——10月15日）
各被审计单位要高度重视审计发现的存在问题，按照审计报告提出的处理意见或建议，提出改进管理方法和堵塞财务漏洞的措施，逐项落实整改措施，形成书面整改情况报告，报送审计办备案。
五、审计报告
审计报告是审计小组实施审计后，根据审计工作底稿、有关资料、审计任务的完成情况和审计结果向区办事处提交的书面文件，是实施经济责任审计的总结。
审计报告以社区党（总）支部书记、社区居民委员会主任为对象，分别出具社区书记审计报告和居委会主任审计报告，如遇书记兼主任的只出具一份审计报告。在第三届社区干部任期内，如遇审计对象岗位人员变动的，主要是在*年1月至*年6月期间，社区党（总）支部书记岗位人员变动，审计报告将分时期表述各人任期内的责任评价，区分清楚各时期段的主管责任。
（一）审计报告内容
1.基本情况。主要包括执行审计的依据、被审计单位的名称、审计的范围、内容、方式和时间延伸、追溯审要事项的情况、被审计单位配合与协助情况、经济的发展情况以及审计期间前后时点的资产、负债、权益、收支、分配等各方面的重要信息。
2.存在问题。审计发现的问题在审计报告具体揭示，包括发现问题的事实、产生问题的原因、所违反有关法规的具体内容、问题造成的影响或后果。
3.审计评价。审计评价是审计组对被审计单位有关审计内容的一种总体意见表述。
4.处理意见及建议。针对审计发现的问题，审计组依据财务法律法规，结合当地实际情况，提出存在问题和不足之处的处理意见或建议。
（二）报告编写要求
1.坚持客观公正和实事求是原则。审计报告是政策性和技术性很强的审计文书，要体现依法审计，独立审计，必须坚持客观公正和实事求是的原则。
一是核实的经济发展成绩和经济管理经验，应该给予充分的肯定。对被审计单位在集体资产管理保值增值、经营管理、遵守财经法纪等方面所取得的成绩，应该充分肯定。二是抓住主要矛盾，突出重点对违法违纪问题的揭露。对于侵害集体利益的行为，在核实证据无误的情况下，如实地给予揭露。三是提出的意见和建议做到合情合理、恰如其分。审计报告要充分体现一审二帮三促进的出发点，在肯定成绩和揭露错弊的基础上，立足于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益。
2.做到证据充分，确保定性准确。审计报告是要用事实和证据陈述，以国家政策和法律法规为判断是非的标准，应该做到证据充分，定性准确。所运用的证据材料必须确凿充分，足以支持审计定性。定性引用的法律、法规依据要恰当、准确，引文时应写明文件名称和文号以及具体引用的有关条文。
3.事实要清楚，数据要真实。审计报告所列的事实必须清楚，数据准确可靠；要把事情的来龙去脉、因果关系交代清楚。
4.保证内容完整，重点突出。一是审计报告要求应齐全，内容结构要符合规范。二是审计报告的内容要完整，要如实反映被审计单位的实际情况。三是编写审计报告要抓住主要问题，突出重点，不能面面俱到，主次不分。
社会责任审核体系篇5
关键词：企业；社会责任会计；相关问题
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
1924年美国学者谢尔顿提出了“企业社会责任（CSR）”概念，首先进入学术界的视野，并迅速成为经济学、社会学、法学、会计学等领域共同研究的重要问题。企业必须充分认识和有效履行自己的社会责任，为构建和谐社会做出应有贡献。因此，加快推行我国社会责任会计建设已迫在眉睫。
一、企业社会责任会计的概念
企业社会责任是一个超出了法律规定范围的广义的综合概念，它是指企业在改善社会环境，保护和增加全社会的福利等方面所承担的所有职责和义务的总称。包括经济、法律、道德和环境责任等诸多因素，其目的是要达到企业（股东利益）与社会利益的平衡，最终目标是达到企业利润的最大化，这是企业社会责任的核心和实质。
企业社会责任会计的目标首先是满足传统会计向有关部门提供会计信息这个基本目标，在此基础上提高社会效益。社会效益的提出并不抵触企业的经济效益，从长远的观点来看，二者是相互依存、相互促进，可以“双赢”的。具体表现是提高经济效益，有利于合理利用自然资源，保护环境及生态平衡，提高质量并降低消耗，也有利于解决就业，从而促进社会效益的提高。
二、我国企业社会责任会计体系建设中存在的问题
（一）企业社会责任意识淡薄
最近几年，我国矿难事故频发，安全生产的问题很多，其主要原因之一就是企业的社会责任意识不强。会计也仅仅为“提高资产报酬率”、“提高利润”提供信息，这样产生的弊端是：第一，无视企业存在的社会价值，使企业成为一种与社会格格不入的经济动物而不是作为社会的重要部分自觉履行社会责任，维护社会整体利益；第二，把社会多数人的利益排除在外，仅着眼于资本收益；第三，不利于增强企业的功能和发挥会计的职能。企业在反映社会责任情况时，只愿意反映对社会的贡献，而不愿揭示或完全揭示其对社会造成的损失，造成社会责任会计在计算社会效益和社会成本时往往伴有主观的臆测，虚增社会效益和社会成本，从而影响会计信息的真实性。我国企业自身所持的这种对其社会责任避而不见的消极态度会极大地阻碍社会责任会计在我国的贯彻与实施。
（二）社会责任会计信息的确认和计量不完善
不同行业企业的社会责任内容差别较大，就是具体到同一行业的不同企业，其社会责任项目也不尽相同。此外，传统会计计量是建立在历史成本计价原则基础之上，而社会责任会计却无法以此为计价原则。因为传统会计主要是对交换商品进行计量，而社会责任会计的核算对象有很大一部分是非交换、非劳动物品。根据何种价值理论制定什么样的计价原则，从而使这类非交换、非劳动物品能够被准确、可靠地计量，是会计研究人员必须面对并认真思考和探索的难题。
（三）相关法律、法规不健全
到目前为止，我国还没有一部专门的法律、法规来规范国有企业社会责任会计信息的披露。诸如中国石油、国家电网这样的大型国有企业虽然现己开始进行专门的社会责任会计信息披露，但是由于没有专门的法律、法规进行规范，披露的随意性很大。我们显然还可以看到，截至目前，进行社会责任会计信息披露的国有企业都是一些全国性的、知名的大型央属企业，广大的中小型国有企业并未披露过社会责任会计信息，甚至可以说没有社会责任会计信息披露的意识。虽然全国人大和国务院颁布了《消费者权益保护法》、《环境保护法》、《产品质量法》、《反不正当竞争法》等法律法规，并在新《公司法》的第五条中第一次以法律的形式明确提出企业社会责任的义务，并出台了一系列的行政法规，然而这些规定仅仅是指导性的，并没有具体的保障机制和操作规定，执行起来有一定难度，现实中并没有引起企业的重视。
三、推动我国企业社会责会计体系建设的建议
（一）加强社会责任会计的理论研究，构建我国社会责任会计核算体系
理论是实务依据，会计理论的完善程度直接影响会计实务。由于社会责任会计核算对象的复杂性，方法体系的多元化，尤其是在计量环节上尚未突破，使得当前社会责任会计缺乏与实务相结合的理论支点，其结果是社会责任会计实务没有相应的理论指导，以突破社会责任会计体系建设中的障碍。加强社会责任会计的研究必须借助于适当的理论导向：一方面是政府或相关部门应该适当地引导会计理论界在社会责任会计方面做些研究，成立社会责任会计理论及运用专题组认真研究出相应成果；另一方面不同行业的企业社会责任内容有着较大的区别，这不利于企业间会计信息的比较，但具体到某一行业的不同企业，其应承担的社会责任项目基本相同或类似，因此，在未来社会责任会计发展中，将全社会的企业划分为若干类型的行业，将各企业归入与之相对应的行业，对行业内的核算方式和内容进行具体规定并实现标准化，这是社会责任会计发展的必然趋势。
（二）完善立法工作
法律是现代文明国度里保障国家、社会和人民利益的最有力的手段。为了体现公平原则，国家必须对企业承担社会责任的具体内容用法律规定使之法律化，并对企业给社会造成的“外部经济”进行奖励以鼓励其发展，对给社会造成“外部不经济”的企业进行惩罚。有关立法机构在立法时要尽可能使法律涵盖所涉及的社会问题，法律条文要明确具体，可操作性强。另外，我国还必须尽快地制定出产品安全、产品责任、职工保障、少数民族平等权利、治理环境污染和生态保护等方面的法律和法规。只有有法可依、有法必依，才能使我国企业履行社会责任的情况置于国家机关监督控制之下，从而产生良好的效果，使企业对社会责任的履行与社会会计体系建设不断走向规范化。
（三）开展社会责任审计工作
社会责任审计是促进企业履行社会责任的一个工具，它监督企业经营活动的社会后果，提出审计报告从而影响企业的经营及管理决策。社会责任会计信息披露在我国属于一个新生事物，且没有严格的标准遵循，而通过社会责任审计可以使社会责任信息披露逐步走向规范化的道路。对社会责任会计信息披露进行审计，主要通过对企业社会责任会计报告进行审核，包括社会责任会计要素信息和社会责任绩效信息，重点审计其真实性、正确性和客观性，确保社会责任会计信息的真实可靠，满足各利益相关者对社会责任会计信息的需要。由于社会责任范围的广泛性和复杂性，进行社会责任审计的审计人员除具备专业知识与技能外，还必须拥有与社会责任相关的学科知识与技能。实施企业社会责任报告的审计制度，保证社会责任报告审计的质量，首先就必须充分发挥注册会计师等独立中介机构的作用，确保审计者的独立性。同时，要及时制定企业社会报告审计准则或标准。这就要求国家政府、审计机关及注册会计师协会要积极推动这一进程，借鉴国外己有标准，根据我国经济发展现状，制定一套社会责任报告审计标准，明确社会责任报告审计的对象、审计范围和审计主体，设计科学合理的社会责任报告审计方法和程序，拟定社会责任审计报告的主要形式，使社会责任报告审计有据可依。审计机构实施审计后，应撰写专门的审计报告，说明审计业务的范围和目标，说明开展审计工作时应用的专业审计标准，公布完整的审计报告，对审核报告的内容负责。为确保审计质量，国家审计机关还应与相关部门协同配合，加强对注册会计师开展社会责任报告审计业务的指导，加大对社会责任审计结果的复核与监督力度。
（四）提高会计人员专业素质
会计人员的素质高低，直接影响到会计报表的质量和社会责任会计作用的发挥。推行社会责任会计要求会计人员必须转变观念、更新知识，从而适应新形势的需要。传统会计对会计人员知识结构的要求是，在基本掌握经济管理知识的基础上，熟练掌握会计和财务技能，并精通生产经营知识。但是面对社会责任会计问题，会计人员都必须更新其传统的知识结构，学习并掌握社会学、福利经济学、计量学等学科的知识，了解企业生产经营业务与社会责任之间的关系。没有这样的一个知识结构，会计人员是无法适应社会责任会计的要求的。因此，今后的会计人员的后续教育和培训应该逐步走出只注重会计技术和会计方法教育的误区，应该逐步加强诸如社会学等的学科教育。提高会计人员的素质，不仅包括其知识能力素质，也包括其思想素质。会计人员要充分认识到社会责任的重要性，而不能仅从企业利益出发漠视、掩盖企业社会责任。
（五）增强企业的社会责任意识
企业应大力宣传有关社会责任知识，以提高企业包括厂长经理在内的各级人员对推广社会责任重要性的认识，并加强各项基础工作。针对目前有些企业领导及会计人员对建立社会责任会计制度的作用认识不足的现状，应鼓励企业在运用社会责任会计过程中，通过实践工作中社会责任会计所发挥的作用，提高企业领导和会计人员的认识，为社会责任会计的推广应用扫除认识上的障碍。
参考文献：
[1]于增彪，何晴.企业社会责任会计：计量、披露与评价[J].财务与会计（理财版），2011（06）.
社会责任审核体系篇6
一、工作目标
坚持以科学发展观为指导，以调整产业结构和转变经济发展方式为主线，以保障和改善民生为根本目的，通过加快固定资产投入，大力发展三次产业，协调发展各项社会事业，加强生态建设和环境保护
，促进经济社会科学发展，确保市在全省县域经济科学发展综合评价中争先进位。
二、工作安排
1.建立指标体系
根据省政府确定的县域经济社会科学发展综合评价指标体系和责任单位，市经济社会科学发展指标体系共设置经济指标、社会指标、质量指标三大类27项指标（见附件1）。
2.建立指标考核机制
在市经济社会科学发展指标体系中确立17项考核指标（见附件2）。市政府以下达经济社会科学发展考核指标年度计划方式，确定考核指标年度完成目标，年末对考核指标完成情况进行总结通报。对于
未纳入考核的指标，各责任单位要认真做好指标监测、预测工作。
3.成立组织机构
市政府成立市经济社会科学发展指标考核工作领导小组，市长任组长，常务副市长任常务副组长，各分管副市长任副组长，指标体系涉及到的市发展改革局、统计局、财政局、服务业局、经信局、商务局（外经贸）、国家统计局调查队、环保局、规划建设局、教育局、卫生局、人社局、农发局、公安局等部门和单位的主要领导为成员。领导小组负责经济社会科学发展指标考核工作的全面组织、协调、推动，经济社会科学发展考核指标年度计划下达，以及经济社会科学发展中涉及到的一些重大问题的协调解决。
领导小组下设办公室，市发展改革局局长兼办公室主任，市统计局局长兼办公室副主任。办公室具体负责经济社会科学发展指标考核工作的组织实施，按照指标体系收集相关数据资料，认真审核后及时报送领导小组。采取季调度或年调度的方式，了解工作进度，掌握工作情况，及时总结经验，查摆不足，制定整改措施。
三、工作要求
1.提高认识，明确责任。各相关单位要高度重视，充分认识经济社会科学发展指标考核工作的重要性，指派专人负责采集资料、审核源头数据、汇总基层报表及数据上报工作，确保统计数据及时收集上
报。
2.统一指标统计口径。各项指标数据的采用原则上以统计部门的统计数字为准，凡统计部门不具体掌握的数据，由各责任单位按季度统计。各责任单位要严格执行统计制度规定的指标统计口径、范围及
计算方法，注意指标间平衡关系、逻辑关系，确保统计数据的准确性。
3.做好指标监测、预测，及时掌握其他县（市）相关信息。各责任单位要做好指标的监测、预测工作，加强与上级主管部门沟通衔接，适时了解周边地区及省县域经济综合评价排名靠前县市的指标情况
，为市政府正确决策提供足够的信息。