内部审计理论研讨(6篇)
内部审计理论研讨篇1
关键词环境环境审计发展对策
中图分类号：F239文献标识码：A
一、环境审计在我国的发展
在我国环境审计是审计工作的一个新领域。我国对环境审计理论的研究起步晚。1984年我国把环境保护作为一项基本国策，并且把可持续发展作为一项重大战略。1994年9月，在接受国际环境审计的传播和影响后，我国政府发表了《中国21世纪议程》。审计署在《中国21世纪议程优先项目计划》中，提出四个环境审计示范工程，以此探讨了我国环境审计的基本框架，研究环境审计的程序、技术和方法，总结环境审计案例，编写环境审计手册。1995年我国审计署在最高审计机关国际组织开罗会议上，对环境审计的作用、责任、技术及方法等方面进行了具体阐述。1997年中国审计学会举办了环境审计研究专题，在《审计研究》期刊上对环境审计的理论研究进行了深入的探讨。同年，许多省市如浙江省、福建省等的政府部门和审计学会相继把环境审计作为“九五科研规划”的重点课题。1998年6月，最高审计机关在厦门组织召开了中国环境审计学术讨论会，就环境审计的定义、目的、范围、依据、主要内容及重点、理论与方法等问题进行了研讨。2002年11月，中国审计学再次在北京召开环境审计研讨会[]，对环境审计的本质和规律进行了探讨，以指导环境审计实践，促进环境审计工作更好的开展。2005年3月在武夷山召开亚洲审计组长环境审计研讨会暨环境审计委员会工作会议，主要对“水环境审计”和“生物多样性审计”两个主题进行了探讨，并就《亚洲审计组织环境审计委员会2005-2007年工作计划（草案）》进行了审议和修改。2009年，国务院出台了《规划环境影响评价条例》，该条例明确规定综合规划和专项规划应当进行环境影响评价，否则不予审批。该条例的制定为规划的环境影响评价工作，提高规划的科学性，从源头预防环境污染和生态破坏，促进经济，社会和环境的全面协调可持续发展。同时，对于违反条例的行为也有明确惩罚制度。在环境审计上迈出了关键一步，成为环境审计破冰之举。
二、我国环境审计的现状分析
目前，环境问题日益严重，人类的生存和发展空间受到严重威胁。环境保护的发展己不只是环保部门的职责，审计部门也需要承担相应的责任。我国环境审计取得一定的成效，但也存在不少问题，具体体现如下：
（一）环境审计认识不足。
随着环境问题的日益突出，人们对环保意识有一定的认识，但对环境审计的认识还处于不成熟阶段。有环境审计研究者向从事审计工作的相关人员发放了一份调查问卷，调查结果见附表：
对环境审计认识的抽样调查结果
（林立：《我国环境审计的现状及对策》，成都理工大学学报（社会科学版），2011.11，第6期）
调查结果表明高校与政府部门对环境审计解稍微多一些，但大部分人对环境审计毫无了解，低参与率也意味着我国环境审计实践开展的面很狭窄。
（二）环境审计主体、内容单一。
现阶段，我国的环境审计以政府审计为主导，环境审计的工作主要有政府审计机构来执行，内部审计部门和会计师事务所等民间审计组织参与度非常低。环境审计主体单一既不能保证审计质量，也不能发挥审计风险防范作用。在审计内容上，我国审计部门主要集中于环保资金财务收支审项目上。近几年开展的环境审计项目一般以资金筹集、使用、管理等等方面的财务审计，缺乏对环境政策的审计监督和环保资金使用效益的评价等方面的内容。
（三）环境审计法律依据不足。
环境审计的法律依据主要涉及《审计法》和《环境保护法》。《审计法》和《环境保护法》中没有直接将审计与环境保护资金联系起来，更没有明确政府审计机关在环境保护监督、检查方面的职能、作用和主要工作内容。这使得环境审计在实施过程中缺少法律支撑，进而使环境审计的权威性受到争议。此外，在具体审计的过程中，由于缺乏指导性的实施办法和评价标准，这在一定程度上影响了环境审计的可操作性，增加了环境审计风险。
（四）缺乏相应的环境责任信息披露。
在我国环境会计信息披露尚未真正实施。目前我国只是对产生严重污染的企业进行强制性的公布其环境信息，对其他企业一般采取自愿公布原则。对环境审计披露信息的手段主要是以货币性信息为主，定量反映历史性的信息，而定性描述反映未来性的环境相关信息，缺乏货币性计量，缺少审计本身的辅助决策功能，不利于可持续发展规划。此外，现行会计准则中没有企业必须向社会披露有关环境信息的规定，更没有对环境信息记录、计量的具体标准。这使得企业有可能为了自身的利益而隐瞒应当向公众披露的信息。
（五）环境审计工作人员缺乏相应的素质。
环境审计是一门多学科交叉性的综合学科。环境审计除了要求工作人员掌握会计方面的知识，特别是要求工作人员掌握财务审计、绩效审计、管理审计等知识外，还要求工作具备相应的社会学、统计学、环境经济学、环境科学、工程学、生物学等多方面的知识。而现有从事环境审计工作的人员仅仅是在数量上都难以满足工作量巨大的环境审计工作，更无法要求工作人员在质量到达相应的要求。环境审计工作人员数量和质量问题削弱了环境审计的监督功能，削弱了环境审计对环境保护的作用。
三、推动环境审计发展的对策
（一）提高公众对环境审计的认识。
环境资源是人类共有的，我们应该改变传统的观念，提高环保意识。环境审计一种相对客观、权威的监督和控制手段必须为大众所了解。因此，要大力推动环境审计的宣传，提高公众对环境审计的认识。提高公众对环境审计的认识，除了国家政府出台相关政策、制度外，企业自身也应明确责任和树立正确的理念。宣传部门也应对环境审计相关内容进行梳理，通过各种方式对公众进行相关知识的宣传，加强公众的认知能力，和环境保护的积极参与度。
（二）扩大环境审计的主体和内容。
目前我国政府审计机构设置不可能扩大的现状来看，环境审计人员数量扩展势必受到阻碍，因而其所能承担的环境审计任务非常有限。而企业内部审计和民间审计人员具有力量强大、独立性强、专业胜任能力高、适应性强等优势，其必能在环境审计领域发挥重要作用。因此要积极推动企业内部环境审计、社会环境审计的发展，进而推进环境审计主体多元化发展。目前发达国家环境审计的重点是绩效审计，而我国近几年环境审计主要重心在财务收支审计上，这样发达国家存在较大差距。因此，要跟上国际发展，必须在审计类型上从财务收支审计向绩效审计方向上拓展。
（三）加快完善环境审计法律法规。
要推进我国环境审计工作，充分发挥审计的监督和建设作用，首先要完善环境审计立法，明确政府审计机关在资源环境监督方面特定的审计权限。其次，审计法及环境保护法中也要明确政府审计机关在环境管理体系中的地位、职责、权限、工作范围和审计方法，为环境审计的实施提供法律保障。进一步强化审计机关的审计监督权，加大在审计结论和决定中对被审计单位和有关人员的行政处罚权，并强调审计决定的强制执行性。使环境审计人员在对环境进行审计时有法可依，提高环境审计的工作质量。
（四）加大会计信息披露范围。
环境问题是关系全球经济发展的重要问题，环境会计信息披露是适应社会和时展需要的产物。环境会计信息披露的重点在于向社会公众和环境信息使用者披露环境会计信息。环境会计信息披露的模式以会计报表为主，环境会计要素信息可以在会计报表附注或财务状说明书中披露，披露的形式是多样化的，可以是文字或是数字。对那些难以量化的环境事项和企业的环境效益，可通过“环境报告”予以揭示。例如企业在环境治理、减少污染和排放、实行清洁生产等方面的努力和行动；企业产品环境质量标准认证情况；企业对社会环境项目的资助以及企业举办的环保活动等等。提高环境信息披露必须加快环境审计相关法律法规建设，尽快建立起有关环境污染的会计记录、计量、计价、成本费用、报告等一系列要素的统一环境会计制度，使得企业自觉向公众披露相应的环境信息。
（五）提高环境审计工作人员的素质。
针对我国目前环境审计工作现状，必须加大对现有环境审计工作人员的培训力度，提高环境审计人员的素质。1重视对现有环境审计从业人员进行环境学、环境政策法规、环境经济学、环境管理学以及相关知识的培训，鼓励环境审计从业人员取得注册环境审计师（CPEA）资格。通过考证促进环境审计从业人员提高相关理论水平和工作能力，保证环境审计工作的开展；2引进熟悉环保知识、环保技术、工程学等相关专业的人才，充实审计队伍，建立起一支结构优化、高素质的环境审计队伍。3审计部门要建立建立专家储备制度，建立与专业机构、专业部门的工作联系机制。聘请环境工程技术专家、律师等加入环境审计工作，利用专家的专业技术知识和知识优势，提高环境审计的效率、效果和权威性。
（作者单位：广东省财政职业技术学校）
参考文献：
[1]陈正兴，环境审计[M]中国审计出版社，2001
[2]辛金国、刑小玲，试论环境报告审计[J]，审计与经济研究，2002
[3]张晶、高运川，环境审计的理论框架[J]，环境科学动态，2004（3）
[4]林兢，环境审计研究[J]中国发展，2005
内部审计理论研讨篇2
为贯彻落实局党组提出的“以提高审计能力为根本，着力打造一支审计铁军”的基本要求，根据《审计署__年度培训项目计划》和《__年__市行政机关公务员培训规划》，结合我局审计工作和干部队伍实际，制定本计划。
一、指导思想
以科学发展观为指导，紧密围绕年度审计工作重点和着力加强审计信息化建设、着力推动审计工作转型、着力推进全市审计工作共同发展等基本要求，坚持从审计创新转型和提高审计能力需要出发，整合教育培训资源，拓宽教育培训方式，全面提升审计干部职业胜任能力和综合素质，为推动我市审计工作质量和水平的不断提升，更好地发挥审计“免疫系统”功能提供有力支持。
二、培训内容及安排
__年，安排领导能力培训、知识技能补充和更新培训、审计业务培训、境外培训、初任和任职培训共5大类21项培训。分别通过技能强化、网络培训、案例教学、专题讲座、技能比武和理论研讨等方式进行。
（一）领导能力培训。
1.厅局级正职领导干部研究班。7月，市局局长参加审计署组织的为期5天的“省级审计机关厅（局）级正职领导干部研究班”。围绕专题内容进行研讨，促进厅（局）级正职领导干部深入学习贯彻党的十精神，运用科学审计理念指导审计工作实践，积极有效地履行审计职责，推动审计在全面建成小康社会、完善国家治理中更好地发挥“免疫系统”功能。（责任单位：人事教育处）
2.司局级干部专题研究班。5月，选派市局局级干部参加审计署组织的为期5天的“司（厅、局）级干部专题研究班”。围绕党的十精神、审计工作面临的形势和任务、相关政策法规与改革进展等内容进行研讨，并进行工作交流，促进司（厅、局）级干部运用科学审计理念指导审计工作实践，推动相关工作发展。（责任单位：人事教育处）
3.正处级领导干部培训班。5月，选派市局有关处室处长参加审计署组织的为期5天的“省级审计机关正处级领导干部培训班”。培训内容主要包括党的十精神学习、科学审计理念、审计工作面临的形势和任务、审计项目管理、审计技术方法、创新思维，以及工作经验交流等，促进省级审计机关正处级领导干牢固树立科学审计理念，把握审计工作重点和工作思路，提高审计管理能力。（责任单位：人事教育处）
4.地县级审计局长培训班。5至8月，分4期组织我市未参加审计署统一培训的区、县审计局长（含主持工作的副局长），参加审计署举办的“地县级审计局长培训班”，每期10天。培训内容分为宏观思维、领导能力和审计业务最新发展3个教学单元，主要包括科学审计理念、审计工作面临的形势与任务、审计领导能力建设、地县级审计机关主要审计业务发展情况和优秀项目展示，以及工作经验交流等，促进地县级审计局长进一步学习领会党的十精神，树立科学审计理念，提高领导审计工作的能力，更好地履行审计职责。（责任单位：人事教育处、各区县审计局）
5.各级党校政治理论培训。根据市委组织部、市委党校和市级机关工委年度安排，选派市局机关局、处级干部，党支部书记和青年干部参加各级党校集中调训和专项培训，充实政治理论、管理理论、党建理论以及新知识、新方法，开阔视野，更新观念，提高政治理论水平和能力。（责任单位：人事教育处、机关党办）
（二）技能补充和知识更新培训。
6.市局机关全员集中培训。培训时间为8月和*月。培训内容主要有联网审计技术方法与管理制度、审计法规规章、审计经验交流、审计案例分析、廉政专题教育、保密宣传教育等。通过培训，使审计人员达到提高计算机审计能力，熟悉运用联网审计技术方法，充实和积累有关法律法规以及政策，提高综合素质的目的。（责任单位：人事教育处、联网审计处筹备组、信息化处、法规处、驻局纪检监察室、办公室和相关处室）
7.计算机审计中级培训班。根据审计署计算机考试安排，2月、3月和8月分三期进行。第一期选派2名计算机审计骨干参加审计署为期1个半月的培训，培养计算机审计培训师资力量；第二、三期分别为期5个半月，由市局组织市局机关和区县审计局60名左右审计人员进行培训并参加审计署计算机中级考试。培训主要包括计算机基础、网络应用技术、数据库应用技术、程序设计基础及应用、会计信息系统、ERP基础与审计、审计数据采集与分析等。通过培训，拓宽计算机专业知识，强化计算机应用能力和技术方法，提高运用计算机分析和解决问题的能力和效果，为全市开展联网实时审计工作培养业务骨干。（责任单位：信息化处、人事教育处、各区县审计局）
8.公务员必备知识培训。全年，按照市人力社保局、市公务员局要求，对全体公务员进行职业道德建设和依法行政必备知识培训。通过培训，进一步增强公务员事业心、责任感，树立大局意识、服务意识，践行职业道德，促进公务员依法行政、依规办事的自觉性，严格履行审计职能和岗位职责，形成良好的机关作风和审计形象。（责任单位：人事教育处）
9.中高级审计师研究能力培训班。全市审计机关取得中高级审计师和相应资格人员自愿报名参加。学员先行自学审计署在审计管理系统网上培训平台提供的相关课件，按照选题指导确定选题并撰写研究论文，年底提交研究论文。在市局评选基础上，推荐优秀论文参加审计署评选。通过专题研究，加强中高级审计师的后续教育，引导和推动我市审计机关、审计人员不断学习、深入研究和不断探索的自觉性，不断提高理论研究、实践归纳和科学总结能力，促进审计理论研究探索。（责任单位：人事教育处、科培中心、信息化处、各区县审计局）
10.审计案例培训班。按照审计署安排，选派市局机关有关人员参加“案例教学培训班”。培训内容主要包括：案例教学理论与实践、审计案例教学演练、审计案例编写等。借鉴国内外案例教学实践经验，研讨如何编写审计案例、实施案例教学；编写一批高质量的契合培训需求的审计案例，培养一支能够掌握和应用审计案例教学的师资队伍。（责任单位：人事教育处、信息化处）
11.建设项目审计培训班。按照审计署要求，选派市局机关或区县审计局从事审计工作3年以上、非工程类专业背景的审计人员，参加“建设项目审计培训班”。通过培训，促进非工程类专业背景审计人员基本掌握工程识图和造价及工程建设管理等专业知识与实务技能，完善知识结构，提高从事建设项目审计工作的专业能力。（责任单位：人事教育处、固定资产投资审计处）
（三）审计业务培训。
12.审计专题研究。根据审计署安排，市局机关选派部分处级业务骨干，参加审计署组织的“审计计划立项研究专题研讨班”，“审计法规和审理工作专题研讨班”，“深化部门预算执行审计和教育、科技、医疗卫生等领域审计专题研讨班”，“金融审计创新专题研讨班”，“社会保障政策执行效果评价数据分析模型专题研讨班”、“外资审计发展规划暨深化国外贷援款项目审计”等6个专题研讨班。（责任单位：综合处、法规处、金融与外资运用审计处、财政审计处、社会保障审计处、人事教育处）
13.审计专业培训。根据审计署要求，市局机关、区县审计局选派部分业务骨干参加审计署组织的“财务会计培训班”和“造价工程师培训班”。（责任单位：区县审计局、固定资产投资审计处、人事教育处）
14.管理培训。根据审计署要求，市局机关选派对口部门专业人员，分别参加审计署组织的“审计机关廉政建设研讨班”，“审计机关人力资源管理培训班”，“审计计划工作培训班”，“审计统计工作培训班”，“审计干部培训管理研讨班”和“全国审计科研所长研讨班”等6项培训。（责任单位：驻局纪检监察室、人事教育处、综合处、办公室、科培中心）
15.审计项目培训。根据审计署要求，选派市局机关相关部门人员，参加“经济责任审计指南及两办《规定》实施细则培训班”。培训内容主要包括讲解经济责任审计指南及两办《规定》实施细则等。进一步掌握经济责任审计发展规律，提高对经济责任审计工作的认识，规范使用经济责任审计指南指导审计实践，加深对两办《规定》实施细则条款的理解，提高经济责任审计工作质量。（责任单位：经济责任审计处、人事教育处）
16．岗位练兵。5月至9月，组织全市审计干部开展以审计法、审计准则和审计案例为主要内容的岗位练兵活动。通过岗位练兵，推动全市审计人员学习掌握审计有关法律法规制度，强化审计能力和技术方法，提高业务素质，加强学习型机关建设。（责任单位：科培中心、法规处、信息化处、人事教育处）
17.中高级审计师技术资格考试培训。7月至9月，利用业余时间，组织进行中高级审计师技术资格考试辅导，主要以全市报名参加__年中高级审计师考试人员以及拟准备参加考试人员为辅导对象。拟通过辅导，帮助参加人员梳理考试内容，突出重点，夯实参加考试基础，扩大审计宣传和影响，促进全市审计人员队伍建设。（责任单位：科培中心、人事教育处）
（四）境外培训。
18.香港政府绩效预算管理和评审高级研讨班。*月份，选派市局机关审计业务骨干赴香港，进行18天培训。培训对象为市局机关部分处级干部和业务骨干以及岗位练兵优秀人员。重点是充分了解香特的经济管理体制和绩效审计工作的特点，学习和借鉴香港先进的公共财政、金融和绩效审计的新方法、新技术，开阔眼界、拓宽思路，创新审计技术方法，提高我市审计工作质量和水平，更好地为我市社会经济发展服务。（责任单位：人事教育处）
19.参加市委组织的境外培训项目。根据市委组织部2013年重点培训项目安排，选派市局机关局、处级以上部分领导干部，参加市委组织部举办的相关境外短期专业培训。（责任单位：人事教育处）
（五）初任和任职培训。
20.新任处级干部任职培训。按照市委组织部、市人力社保局、市公务员局要求，选派市局机关新任职处级领导参加行政学院处级领导干部任职培训。除此之外，局机关对其他新任职的处级干部进行任职培训。培训重点围绕领导理念与职责、领导方法与技能、领导职责与能力要求等内容进行培训，促进新任处级干部转变角色，明确应履行的职责和应具备的能力，增强责任意识、大局意识和创新意识，加强自身修养，掌握领导方法与艺术，提升领导能力。（责任单位：人事教育处）
21.新录用公务员初任和入局培训。按照市人力社保局、市公务员局要求，安排局机关2013年新招录的公务员参加行政学院的初任培训，使新招录公务员熟悉掌握国家公务员制度和相关知识，树立正确的公务员职业道德；通过入局培训初步了解审计概况，尽快熟悉工作岗位需求和审计职业特点，了解机关工作程序、规范和纪律要求，顺利完成角色转换，促其树立正确的国家审计人员意识，增强投身审计事业的责任感和荣誉感，适应岗位要求。（责任单位：人事教育处）
三、培训要求
（一）加强领导，分工负责。人事教育处负责教育培训工作计划的制定、组织实施和考核，并将考核结果计入局机关各部门年度考核。各单位、各部门要统筹安排、处理好培训与审计工作的关系，积极组织干部按时参加相应培训，确保培训计划的全面落实。各责任单位和部门要切实履行职责，相互协调，相互配合，保证培训计划在规定时限内落实。
内部审计理论研讨篇3
关键词：审计;工程审计;工程管理;本科教学
我国工程管理本科专业是基于工程技术、管理、经济、法律四大学科知识平台，旨在培养掌握土木工程领域的技术知识，掌握与工程管理相关的管理、经济和法律等基础知识，具备较高的专业综合素质和能力，具有职业道德、创新精神和国际视野，能够在土木工程领域从事全过程工程管理的高级专门人才,而所谓工程审计是指独立的审计机构和审计人员，依据国家现行法律法规和相关审计标准，运用审计技术，对工程项目建设全过程的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和签证的活动。近几年，随着我国工程审计理论研究和工程实践的不断深入，工程审计在项目建设和投资管理中的重要性日益明显和突出，工程审计内容在广度上不断拓展和丰富，尤其是工程量清单计价模式的实施，对工程审计工作提出了更高的要求。迫切需要培养一批既懂工程又懂审计的专业人才，因此，在工程管理本科专业教学体系中增设工程审计课程就成为当务之急。本文将从工程审计课程设置的必要性、可行性及设置方式等方面展开研究，以期完善我国工程管理本科专业的教学内容，更好的适应国家和社会对工程审计的人才需求。
1工程审计课程设置的必要性
我国现行的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计三个层次。我国国务院审计署及派出机构和地方各级政府审计机构所组织的审计，均属于国家审计。《中华人民共和国审计法》规定，审计机关必须对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。《中华人民共和国审计法实施条例》进一步界定了政府投资和以政府投资为主的建设项目的涵义，即全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的项目，未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的项目，并要求审计机关对此类建设项目依法进行审计监督。内部审计是本单位的专职审计机构针对单位财务收支和其他经济活动所进行的以促进组织完善治理、增加价值和实现目标为主要目标的审查和评价活动。建设项目的内部审计是组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动，其目的是为了促进建设项目实现质量、速度、效益三项目标。社会审计是社会审计组织接受委托从事审计业务，为委托单位提供专业服务的审计活动。国家审计机构或内部审计机构根据工作需要，尤其是需要对建设项目实施全过程跟踪审计时，通常会聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与，协助其完成建设项目的审计工作。由此可见，无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都需要大量的专业人士来从事建设工程审计活动，而由于建设工程审计业务的专业性很强，没有工程管理专业背景而仅仅具有审计知识的人员将无法胜任这一岗位，尤其是需要对建设投资项目开展投资管理活动全过程的连续、全面、系统的审计、监督、分析和评价等跟踪审计时，缺乏工程背景的审计人员就显得尤为吃力。当前我国从事工程审计的人员多为工程造价等咨询类人员，也充分反映了工程管理知识在工程审计中的重要性。因此，工程审计专业人才的培养如果基于工程管理专业学生展开，在现行工程管理本科教学计划中增设工程审计课程，让工程管理专业学生接受审计方面的知识教育，将会起到事半功倍的作用。
2工程审计课程设置的可行性
国家审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的审计内容，主要包括建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算等。建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。从我国工程管理本科专业培养方案来看，课程设置既包括工程制图与识图、工程材料、工程力学、工程结构、工程测量、建筑工程施工、房屋建筑学等土木工程技术课程，包括管理学、工程项目管理、工程造价、工程合同管理等管理学的理论和方法，也包括会计学、经济学、工程经济学、工程财务等经济学的理论和方法，还包括经济法、建设法规等法学的理论和方法，这很好的契合了工程审计业务的专业要求。以工程管理本科专业的工程造价课程为例，目前我国高校通常开设72学时的课堂教学（含必修和选修）和两周的课程设计，保证了学生对该专业知识的理解和掌握，也将为学生做好概算、预算、结算、决算等审计工作奠定坚实的专业基础。由于工程管理本科专业教学内容与工程审计业务内容的契合度较高，因此，在工程管理本科专业教学中再增设一门工程审计类课程，可以在较短的时间帮助学生建立审计的知识框架，这一方面可以帮助学生更好地理解和运用所学的工程管理知识，起到温故知新、融会贯通的效果，另一方面可以拓展学生的知识面，增加学生的就业机会。此外，我国一些学者对工程审计的内容和方法展开研究，并出版了一些工程审计方面的著作，如赵庆华主编的《工程审计》、朱红章主编的《工程项目审计》等，这将为工程审计课程的开设做了教材方面的准备。因此，在我国工程管理本科专业教学中增设工程审计课程，是培养工程审计人才的一条可行且有效的捷径。
3工程审计课程的设置方式
鉴于工程审计业务内容的广泛性和复合性，建议在大学四年级上学期以选修课的形式为工程管理本科专业开设此课程，即在学生在具备了工程制图与识图、工程测量、建筑工程施工、房屋建筑学、工程项目管理、工程造价、工程合同管理、工程经济学、工程财务、建设法规等专业知识之后，再开设本课程将会取得更好的教学效果，让对本领域感兴趣的学生真正领悟工程审计的真谛，从而为未来从事工程审计业务打下一个坚实的基础。由于工程审计内容点多面广，建议将本课程的教学课时设置为32学时（课时过少将无法有效的保证教学内容完备和教学质量），并注意将课时在各知识点上合理分配。由于工程审计是审计知识在工程领域的应用，这就决定了工程审计课程是一门应用性和实践性的课程。在教学内容和知识点的设置上，要注重审计知识和审计技术的讲授，并按照工程项目的阶段划分来开展知识单元的教学工作，设置工程项目决策阶段的审计、勘察设计阶段的审计、招标投标阶段的审计、合同审计、造价审计、财务审计、绩效审计等知识单元。在教学时要注意突出本课程的审计”特征，即在建设工程项目的不同阶段，如何运用审计知识、审计技术规范有效的开展审计工作，明晰建设项目不同阶段的审计依据、审计程序、主要审计内容、主要审计方法以及审计文件的编写和审计人员的职责等。此外，教学过程中还要突出工程审计课程的实践性，将审计人员和工程管理人员组织起来编制一些具有代表性的案例，并设置必要的案例教学课时，在教师的精心准备和指导下，按照提供资料、设计问题、启发思路、得出结论的路径展开讨论式教学，在完成教学任务的同时，逐步培养学生自主学习能力，打造良好的课堂学习环境，力图使课堂成为尊重、平等、信任和民主的课堂。教师在讲授审计的一般理论和审计方法之后，把学生们分成几个讨论小组（一般3至5人为宜），将教学材料发放给学生，让每组学生首先利用课外时间，根据已经掌握的工程管理知识和审计知识对工程审计案例进行分析、推理和论证，培养和提高学生独立分析和解决问题的能力。然后，教师在课堂上将精心设计的工程审计问题，逐一提出，让学生以小组为单位，结合他们各组的研讨成果，重新研讨、梳理、剖析问题，形成一份新的成果。接着，教师可以让每个小组在课堂上展示他们的成果，让学生在共享成果的基础上，从不同的角度和不同的侧面来揭示工程审计的内涵和实质，教师可以适时的加以提纲挈领式的启发，从而让学生的学习始终处于问题—思考—探索—解答”的积极状态。最后，教师对每次的案例教学进行总结，水到渠成的得出结论。通过案例式教学方式和讨论式教学方式的密切结合，在工程审计教学中将真正有效的贯彻落实教师为主导，学生为主体”的教学思想，不仅可以增强课堂教学的参与性、互动性和趣味性，丰富课堂教学的内容，实现书本知识和实际问题的密切结合，还可以培养学员的独立思考能力和创新精神，有利于新型师生关系和同学关系的建立。
4结论
随着我国工程审计在项目建设和投资管理中的重要性日益明显和突出，国家审计、内部审计和社会审计均需要大量的工程审计人才，加上工程审计更为强调工程背景，工程管理本科专业教学内容与工程审计业务内容契合度较高，因此，在我国工程管理本科专业教学中增设工程审计课程就显得尤为必要，而且是一条培养工程审计人才的可行且有效的捷径。对于工程审计课程设置，最好在学生具备相关专业知识之后，即在大学四年级开设32学时的选修课将会取得更好的教学效果。在教学内容和知识点的设置上，要注意突出本课程的审计”和实践”特征，按照工程项目的阶段划分来开展知识单元的教学工作，并设置必要的案例教学课时，利用讨论式教学和案例教学相结合的教学方式，提升课程的教学效果，形成新型师生关系和同学关系。
参考文献：
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内部审计理论研讨篇4
【关键词】研究性教学模式；审计教学；教学模式；教学方法
审计学是一门实践性、逻辑性、综合性较强的科学，审计教学的目的是培养适应社会需要的高质量、高素质的现代应用型审计人才。这就要求审计教学既要重视理论的探讨，又不能忽视实践的训练。要培养学生独立工作、独立科研的能力，就不能局限于传统的课堂灌输的教学方式，必须采用能充分调动学生积极性的研究性教学方法。研究性教学是学生在教师的指导下，提出问题并选择和确定专题进行研究，并在研究过程中主动地获取知识和运用知识解决问题的教学活动。
一、审计学教学采用研究性教学的重要意义
（一）审计学课程的特点要求改变传统的教学模式
审计学是一门综合性、专业性都较强的学科。它以财务会计、成本会计、管理学、财务管理、企业管理等多个学科知识为基础，与会计学相比，其主要不同点是：审计学尤其是社会审计部分，由于是注册会计师从业的基本和最为重要的执业指导和规范性学科，因而涉及到的定义、术语、规定、技术等条条框框的东西更多，对初接触者来说理解起来有一定难度，这客观上在学生那里就形成了对审计学科的枯燥、难懂、学不透的印象。在这种情况下，靠传统的以教师讲授为主的教学方法往往是事倍功半。为了提高学生的学习兴趣及帮助学生较好地理解所学内容，必须将教师的教学和学生的主动学习、分析学习、实践学习结合起来，才能提高教学效果。
（二）传统教学模式存在很多缺陷和局限性
首先，就审计教学的方式来看，当前大学的审计教学基本上局限于课程讲授，老师讲，学生听，教学内容局限于书本，教学方法局限于灌输。审计课程从性质上来看与其他相关课程（如会计）有较大的区别，它是一种逆向思维，它要解决的是“怎么样”（会计信息和其他经济信息是否真实、公允）以及“为什么”（以充分有效的审计证据支持所作的审计结论）。而现行的审计教学方式对学生审计思维能力的培养是不利的。其次，就审计教学过程来看，目前在大学的整个审计学教学过程中，老师和学生所缺乏的东西很多，其中缺乏必要的案例是问题的一个很重要的方面。最后，就教学内容来看，大学教育中审计学的课程教学老师必须考虑教学大纲、学时（学分）的要求，因为教学内容大多以教材为主，而教材又具有相对的稳定性，很难及时随着有关审计法规、准则等的变化而相应的修改。因此在大学教育阶段很难保证学生所学到的知识与实际工作的需要完全衔接。
（三）建立研究性审计教学模式是当代审计发展的需要，也是现代社会对学生能力的要求
现代审计的内容和方法在不断地更新和发展。审计由传统的财务审计不断扩展到经营审计、管理审计、经济效率、效果审计，内容不断丰富；审计方法由传统的详细审计发展到以评价内部控制制度为基础的抽样审计，到现代的风险导向审计。审计的不断发展，要求学生必须树立终身学习的观念，在大学他们不仅要学到知识，更要学会学习的方法，仅靠课堂讲授远远达不到提高他们学习能力的目的。必须改革为研究性教学模式，让学生在老师的带领下，学会分析问题并解决问题，培养他们在现代社会中自主解决问题的能力，培养他们的创新精神，为他们将来走向社会打下良好的基础。
二、建立研究性审计教学模式采用的主要方法
（一）分析授课对象，找准教学改革活动的切入点
通过调阅学生档案，教师可以了解学生的基本情况，从而有效地组织教学活动。例如，有一位从事中央电大开放教育会计学本科教学的教师，他了解到他的学员基本上是会计专科的毕业生。其中，一些学员在专科阶段学的就是会计专业，而且一直从事会计实践工作，有不少学员已是注册会计师、会计师、助理会计师等。面对这样的授课对象，在审计教学改革活动中，任课教师如果不能兼顾不同职业、不同层面、不同能力的学员对学习的不同要求，而仅提供一些由较为粗浅的会计知识、审计知识简单堆积出来的案例，在课堂上进行研讨，是不会取得预期效果的。为此，该教师决定结合审计课程的专业特点，在课堂交流中从会计立法与审计立法的宗旨入手，引导学生寻找理论渊源、总结实践经验，从而准确抓住审计教学，特别是审计案例教学改革成功的切入点。
（二）创设问题情境，实施启发式教学，提高学生的学习兴趣，使学生积极主动地参与到教学过程中来
老师的主讲应限于介绍主题、基本观念及分析信息的方法。同时应要求学生做较多的书写和口语表达上的沟通，将思考问题、表达意见的权利交给学生。启发性教学原则就是要承认存在个体差异的学生是学习的主体，注意充分调动他们的学习主动性，引导他们独立思考，积极探索，生动活泼地学习，自觉地掌握科学知识，提高分析问题和解决问题的能力。例如：在讲述审计独立性的时候，先让同学们自己思考：什么是形式上的独立？什么是实质上的独立？然后告诉他们真正的定义，纠正他们认识上的偏差。接着可以用案例让他们分析审计人员失去了形式上的独立还是实质上的独立？这两种独立性有什么关系？（可以用中诚会计师事务所审计长城机电产业公司的案例）。通过这种层层设疑，因势利导，启发诱导学生独立思考、寻求答案。最后归纳总结的教学方法，使学生的认识逐步深入，教学活动变得生动有趣，使抽象的书本知识易于被学生理解、吸收，转化为他们有用的精神财富，而不致于造成学生囫囵吞枣，掌握的是一大堆无用的空洞死板的概念。
（三）应广泛采用案例教学法，作为创新审计教学的一种手段
审计案例教学形式一般包括以下几种：第一种是案例教学与理论教学相结合，以审计理论讲述为主，结合审计理论讲解并分析案例。第二种是在第一种形式的基础上，大量引入课堂审计案例的讨论，突出学生在课堂的主体地位。第三种是以审计案例讲授为主，将审计理论融入到审计案例之中，通过案例讲授、分析和讨论，总结归纳审计理论。哈佛商学院的案例教学采取的就是这种形式。第四种是在审计理论课之后，单独开设审计案例课程。这样可以有充分的时间大量引入案例讨论。以上各种形式各有其特点，可根据教学内容的需要进行选择。
（四）运用激励学习兴趣的机制
在以学生为中心的现代教学过程中，激励学生的学习兴趣，鼓励学生进行独立思考，是从事现代审计教育的教师应具有的新的教学理念。今天，一堂良好的审计案例教学课，必须能够有效地激发学生的学习兴趣，将每个学生在讨论案例过程中的表现与其课程考核的成绩挂钩。教师应该将学生分成若干个小组，由各小组的组长带领同学们讨论并作主题发言。学校应该将案例讨论的情况和结果，作为形成性考核的内容计入期末考试的总成绩。同时，教师还应该规定主题发言人通过案例讨论获得的考核分数，高于一般发言人通过案例讨论获得的考核分数。这种分组讨论、发言计分的激励机制，必然会极大地激发学生的学习兴趣。
三、研究性审计教学模式需要注意的问题
（一）应注意案例课的课堂效率问题
案例课投入与产出比并不都是尽如人意，往往会受到教师能力水平、教师对课堂一些难以预料的情况的控制及学生知识水平和理解问题的能力等因素的限制，使案例课有时流于“只花时间、不见进展”或者“只见热闹，不见内容”的境况。针对这种问题，就需要教师在备课环节付出十足的努力，综合运用多种策略和方式，用最恰当的案例、最合适的问题、最有效的引导、最到位的点评、最富结论性的总结来保证案例课堂有序进行，引导学生深入问题，切入教学重点。如有的教师在案例课开始之前，对各个学生能力、兴趣情况进行了比较全面的了解，努力把握大多数学生的兴奋点，并充分考虑到各个同学的个体差异和互补情况进行分组，即小组内要有善辩、善思考、善总结等各种类型的同学，就收到了比较好的课堂效果。有的教师自己也作为某小组成员身份参与分析和讨论，或者将案例课型与其它课型结合运用，也都收到了不错的效果。
（二）教师积极参与实践，不断提高实施研究性教学的水平和能力
对审计课程教学的师资来说，无论对于新、老教师都要进行经常化的理论更新和实践锻炼。我们应当承认高等学校的教师，出于主客观的原因，普遍都有长时间或短时间脱离实际工作的弱点，对于出了校门进校门的老师，这一问题还相当严重。要克服这一弊端，笔者建议从以下方面入手：第一，制定新的工作量计算办法。除规定完成课堂教学量之外，应规定实务操作的最低时间线，并将此作为考核工作量、评定职称的基本条件。第二，创建教学实习基地，使教师尽可能多地接触实际工作。第三，尽量让教师参加全国或地方的会计、审计社团活动，增加同实际工作多年的专家进行交流的机会。同时也可采取请进来的方式，聘请资深学者或实际工作者指导工作，从中得到宝贵的经验和知识。第四，建立定期轮训制度，实行强制性培训。
（三）精心选择和设计案例内容
研究性教学能否取得良好效果，对案例内容的选择和设计是一个重要因素。案例内容的选择和设计是支撑案例教学的基础。教师应紧紧围绕教学目标、教学内容以及学生实际选择案例，审计课程案例的选择应遵循以下原则。
1.实用性原则。案例教学的内容应以审计实务为蓝本，依据教学的需要，将实务资料进行必要的加工改造，做到精心整理、精炼概括，选编出具有实用性的案例。
2.典型性原则。在案例选择中，分门别类地选择和整理出具有代表性的实例，构成案例的内容。
3.针对性原则。案例教学应针对具体培训目标，围绕学生所需掌握的新知识、新技能和新法规来组织，激发学生进行深入细致的调查研究和分析评价，促进对难点和重点问题的认识和掌握，从更高层次提高学生发现、分析和解决实际问题的能力。
四、建立与研究性教学模式相匹配的教学评价体系
改变过去单一的或者闭卷考试或者开卷考试的形式，使知识点的掌握和考核捆绑在一起。采用多种多样的方式进行综合考核：
（一）课堂讨论
在进行课堂讨论前，要求学生事前预习某一案例，就自身所要讨论的要点写一份书面的讨论提纲，以促使学生课前预习，并避免学生在讨论中信口开河，达不到有效的讨论的目的，讨论过程中由学习小组组长记录每位成员的基本观点、讨论的要点，教师则在讨论过程中起着一个主持、监督的角色，讨论结束，每位成员就自己讨论的问题及得到的启发或结论写一份报告。课堂讨论的成绩就由事前的准备、事中的发言踊跃与否和事后所写的报告三者综合确定。
（二）试卷测试
平时的小测验加上最后的期末测试综合计算成绩，平时每个单元可以进行一次小测验，考查学生对基本知识点的掌握，同时督促学生把功夫下在平时，不搞考前突击。最后的期末测试督促学生将所学的知识融会贯通，串在一起，能够举一反三，灵活运用所学知识解决问题。平时可占40%。期末测试占60%。
（三）撰写一份审计报告
由教师从教材中指定5-6个较典型的审计案例，就这些案例中给出的材料，分别站在注册会计师的角度写一份短式的审计报告，站在国家审计局的审计人员角度写一份长式的不少于3000字的审计报告。按照审计报告所固有的写作格式，模拟一位审计人员去进行审计工作，通过角色的转换，去发现一些新的东西，有一些新的体会，使学生所学到的知识记忆深刻。
（四）口试
由责任教师主持，另一位教师辅助，就学生所撰写的审计报告提出2-3个问题，要求学生在考虑10分钟后予以口头回答，当场打分来评定学生回答问题的优劣程度。
最后将每一个同学这四部分的成绩按照一定的比例加权平均算出最终成绩，作为该同学这门课的成绩。
五、结束语
教学有法，教无定法。每一位大学的审计课教师都任重而道远，必须不断上下求索，为培养学生适应现代社会的能力，培养学生的创新精神，不断改革审计的教学方法。审计学课程讲好了会非常吸引学生；讲不好，会变成枯燥无味的教材解释。如何讲好这门课，还需要广大教学人员不断地探索和总结，笔者会为此付出终身的努力，并愿与同行商榷。
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内部审计理论研讨篇6
「关键词环境审计研究；回顾；评价；关系
20世纪70年代末，美国和加拿大的企业开始进行环境审计；80年代扩展到欧洲，而后亚太地区国家也开始重视环境审计；进入90年代，西方各主要市场经济国家也普遍完善了环境法规，强化了环境审计制度。尽管如此，有关环境审计的研究并不乐观。到目前为止，还只停留在对某一方面理论的描述，缺乏系统深入的研究。针对这一情况，本文拟对现行环境审计研究的特点和不足加以分析，进而提出研究的基本思路。
一、环境审计研究的基本回顾
1环境审计的理论基础
对于环境审计的理论基础，虽然争议颇多，但多数学者认为：可持续发展理论（陈东，1999）、大循环成本理论（陈东，1999；杨芳，1999；薛岩张晓君，1997）、经济的外部性理论（武佳，2000；张军，2000）和资源价值理论（武佳，2000；张军，2000）是环境审计的理论基础；此外，还有人从审计产生发展的过程、开展环境审计的法律依据、生态经济学、经济学、经济的管理职能和环境审计能够满足审计的本质要求等方面对环境审计的理论基础进行了分析。
2环境审计本质
高方露和吴俊峰（2000）认为，目前对于环境审计本质存在三种认识，即“检查论”、“评价、鉴证论”和“经济监督论”。检查论认为环境审计是对适应于环境要求的有关经济业务及活动所进行的系统的、有证据的、定期的、客观的检查；评价、鉴证论认为环境审计是对企业环境管理责任和环境管理业绩进行评价或鉴证；监督论认为环境审计是一种监督活动，即监督企业环境管理责任的履行。而他们认为：环境审计是一种控制活动，即对企业受托环境责任履行过程的控制。
3环境审计职能
王炜、王阳和雷东风（2000）认为，监督、鉴证、评价和防护是环境审计的主要职能；王学龙（1997）认为，监督、鉴证和评价是环境审计的三大职能，经济鉴证职能是环境审计的基本职能；姜彦秋（1999）认为，对大循环成本进行估算、监督与评价，是环境审计的重要职能；孟焰和王坤（1997）则认为，环境审计有七项职能，即符合审计、环境管理系统审计、过渡审计、污染预防审计、环境负债审计和产品审计。
4环境审计目标
关于环境审计的目标，有一元、二元和三元论。一元目标论（李学柔，1997）只是一一列举环境审计应达到的目标。二元目标论有三种观点：一是环境审计目标应分为最终目标和直接目标（陈淑芳李青，1998；陈汉文池晓勃，1997）；二是环境审计目标应分为最终（高）目标和具体目标（陈东，1999；福州市审计局环境审计课题组，1997；袁素琴，2000；靳永军，2000）；三是环境审计目标应分为总体目标和具体目标（赵春涛，1999；天津市审计学会天津市审计科培中心环境审计课题组，2000；梁森杨卉，2000）。三元目标论认为环境审计目标应分为最终目标、直接目标和具体目标（张以宽，1997）。
5环境审计假设
（1）王学龙（1997）提出八项假设：①与环境管理相关的财务报表和财务数据是可验证的；②审计人员与环境管理责任者之间没有必然的利害冲突；③内部控制排除舞弊行为的或然性；④环境管理制度的可行性和可验证性；⑤环保资金的使用要讲求经济性、效益性；⑥审计人员会尽职尽责；⑦过去认为真实，将来仍然认为真实；⑧会计资料依据会计准则公允表达。
（2）张以宽提出（1997）六项假设：①“可持续发展”的战略目标的实现，需要审计监督和鉴证；②企业履行环境保护法的法律责任是需要评价的；③企业的环境管理工作是需要执行监督的；④企业为加强环境管理，建立的内部控制系统的健全性和有效性是需要经过评价的；⑤企业为加强环境管理的支出和污染环境造成的损失的会计核算资料是需要鉴证的；⑥国家审计机关和内部审计机构是有能力进行执法监督的。
（3）黑龙江省审计学会（1997）提出五项假设，与张以宽的后五项相同。
6环境审计原则
关于环境审计原则，学者们提出以下观点：①发展生产与环境保护并重的原则；②局部利益服从整体利益的原则；③目前利益服从长远利益的原则；④外部影响的内在化；⑤社会性；⑥法规性；⑦规范性与适度灵活性的统一；⑧坚持定量分析与定性分析相结合的原则；⑨重在事前的环境审计原则。
7环境审计准则
（1）靳永军（2000）认为，环境审计与现行开展的财务审计和绩效审计所依据的准则没有什么区别。
（2）刘力云（1997）也认为，环境审计与现行开展的财务审计和绩效审计所依据的准则没有大的差别。只是应在《审计法》、《独立审计准则》和正在拟定的《国家审计准则》等有关法律法规中增添环境审计方面的有关条款。
（3）辛金国和李青（2000）、陈正兴（2001）认为，环境审计准则具有一定的特殊性。认为环境审计内容涵盖广、针对范围大、使用对象多，应该有自己的准则，并分别从一般准则、外勤工作准则和报告准则三个方面对完善我国环境审计准则提出了建议。
8环境审计程序（步骤）
综合众多学者的观点，环境审计程序应包括三个步骤：一是审计前期准备；二是现场审计，包括符合性测试和实质性测试两个阶段；三是作出审计报告（审计完成）。还有学者认为，除以上程序外还应进行复审和跟踪审计。
9环境审计方法
绝大多数学者认为，常规审计方法对环境审计同样适用，同时，环境审计也有其独特的方法，包括环境成本效益分析、环境费用效果分析、市场价值法、机会成本法、恢复防护费用法、影子工程法、调查评估法、人力资本法、环境决策分析和风险分析等。
10环境审计主体
（1）环境审计的主体是审计机构及其人员。国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织都是环境审计的主体（陈淑芳李青，1998；包强，1998）；也有人认为构成环境审计主体的应当是国家审计机关和内部审计机构，至少现阶段不应包括民间审计组织（陈东，1999）。
（2）专门从事环境审计的中介机构（王炜王阳雷东风，2000）。
11环境审计对象
（1）被审计单位论。典型观点为：环境审计的对象按被审计单位分为3大类：企事业单位和基本建设单位（包括环境产业）、国家和政府机关、环境保护部门和其他承担环境保护任务的政府职能部门（王炜王阳雷东风，2000）。
（2）环境责任论。典型观点为：环境审计的对象是被审单位的环境管理责任（陈东，1999；陈淑芳李青，1998；陈汉文池晓勃，1997；靳永军，2000）；环境审计的对象是环境保护部门和企事业单位的环境经济责任（包强，1999）。
（3）经济活动论。典型观点为：审计对象一般是指被审计的事项，即财政财务收支及其经济活动（天津市审计学会天津市审计科培中心环境审计课题组，2000）；环境审计的对象是环境政策、项目和活动（黄友仁林起核，1997）。
（4）其他。环境审计的对象是政府部门及企事业单位的环保计划、目标和环境管理责任（庄表峰林星火，1997）。陈正兴（2001）在其《环境审计》一书中从国家环境审计、内部环境审计和社会环境审计三方面分别分析了环境审计的对象。此外，有的学者还研究了环境审计依据、分类、特点、功能、作用、任务等等。由于这些问题的研究成果十分有限，所以这里不一一赘述。
二、对环境审计研究的评价
1环境审计研究的特点
（1）紧密结合了我国环境保护的实际情况。从70年代起，我国陆续了《环境保护法》、《大气污染防治法》、《土地法》、《森林法》、《渔业法》等法规。1994年，提出了环境与发展十大对策，并且制定了《中国21世纪议程———中国21世纪人口环境与发展》白皮书，明确了中国可持续发展的战略目标、战略重点与行动计划。2000年11月6日，我国又颁布了《全国生态环境保护纲要》。可见，我们国家越来越重视环境保护。我国的环境审计研究是随着这一进程而逐步发展和深化的。
（2）研究具有一定的前瞻性。除了考虑到我国的现实状况，对国家环境审计进行研究外，研究者们还对尚未开展的内部环境审计和社会环境审计的有关内容进行了探讨，为将来实务的开展提供了必要的理论准备。他们认为，随着环境问题日益突出，治理和保护环境的投资日渐增加，环境审计的业务量也必将加大，注册会计师的介入不可避免；此外，企业作为一个经营主体，在考虑经济效益的同时，必须兼顾社会效益，达到二者的统一，这样内部审计部门的介入成为必然。
（3）政府、审计职业团体及其他单位对环境审计研究起到一定的推动作用。环境审计在20世纪90年代开始为政府、审计职业团体及其他单位所瞩目。中国审计学会于1997年初确定以环境审计为重点研究课题，组织福建、浙江、江西三省的审计学会以实施环境审计的经验和问题为基础撰写论文，并组织对此有研究的专家和学者，于当年6月在厦门市举办了环境审计研讨会；《审计研究》在1993年第3期，刊载了加拿大审计长丹尼斯所著《环境审计———九十年代的挑战》这篇论文，其后陆续刊登了多篇译著，为我国环境审计研究提供了宝贵的资料。
（4）主要服务于国家审计。从世界范围来看，环境审计虽然源于企业内部，但就目前而言，其主体主要是国家审计。我国由于各方面条件的限制，环境审计工作同样以国家为主。因此，对环境审计的研究主要集中在国家领域，这与我国环境审计的现状相适应，有利于推动我国环境审计实务的开展。
（5）吸收了相关学科的成果。在审计学的基础上，环境审计研究汲取了环境经济学、环境法学、环境医学、环境管理学、社会学、统计学、工程学等相关学科的研究成果，极大地推动了环境审计理论的发展。
（6）研究范围有一定的广度。环境审计虽然起步较晚，但经多方努力，其研究已深入到各个方面，包括对环境审计动因、环境审计理论基础、环境审计本质、环境审计职能、环境审计目标、环境审计假设、环境审计原则、环境审计准则、环境审计程序、环境审计方法、环境审计主体、环境审计对象等方面的研究。
（7）对于一些问题的研究有独到之处。其中最重要的是有关环境审计理论基础的研究，现已提出可持续发展理论、大循环成本理论、资源价值理论和外部性理论等观点；而最具代表性的是关于环境审计方法的研究。陈正兴在《环境审计》一书中对其进行了专门的论述，他在原有常规审计方法的基础上提出了环境审计所要运用的特殊方法，并将其分为环境费用效益分析方法和环境的经济评价方法两大类；此外，有些学者对环境审计对象、内容和范围等方面的研究也取得了一定的成果，突出了环境审计的特色。
（8）规范研究为主、实证研究为辅相互结合的方法。在研究方法上，环境审计大量运用了规范研究，并辅以实证研究中的调查、分析。
2环境审计研究存在的不足
（1）研究缺乏系统性。大多数学者只注重环境审计理论某一方面的研究，并没有考虑到环境审计理论是一个系统，没有把它作为一个整体来看待。而环境审计理论作为一个完整的体系，有其自身的组成要素，并且各个要素之间存在一定的关系。如果只研究某一方面，而忽视了其他，就可能造成各个理论要素之间的不协调，甚至产生矛盾。
（2）研究偏重于实用性。当前，多数学者只研究应用性较强的理论，诸如环境审计程序、环境审计技术与方法，而忽视了环境审计假设、环境审计原则等基础理论的探讨。一般认为，环境审计假设、环境审计原则是确立审计准则、程序与方法等要素的基础。在没有确立环境审计假设、原则等要素的情况下，研究审计准则、程序与方法难免会出现偏差。并且，由于现有环境审计研究多数是对实践的解释，很难发挥对实践的指导和预测作用。
（3）研究难以深入。现有的环境审计研究，大多是在常规审计理论之前冠以“环境”二字，其内容在本质上并没有差别，没有体现出环境审计的独有特色。当然，要挖掘环境审计理论与常规审计理论的不同之处，突出环境审计理论的特色有一定的难度，但这却是环境审计研究的关键所在。
（4）概念界定不清。多数学者在论述某一理论之前，并不对这一理论要素的概念进行界定，而是直接阐述其内容。实际上，不同的学者虽然使用同一个名词，但对其含义的理解往往存在一定的偏差，甚至有极大的分歧。这样极易造成理论研究的不一致，严重阻碍了环境审计理论的完善和发展。
（5）与相关学科的融合不够。在研究中，虽然借鉴了诸多学科的相关内容，并从中吸纳了它们的优势。但多数情况下，只是简单地把上述学科的内容直接移入环境审计，而没有使它们真正融合，进而形成一个充实而完备的环境审计理论体系。
（6）实证研究成果偏少。从上述研究现状可以看出，虽然在研究的广度和深度上取得了一定的成果，但这些成果主要集中于规范领域，而实证领域的成果偏少，在大多数问题上没有运用实证方法进行研究。
（7）内部审计、民间审计的研究不够。虽然就现实的状况看，环境审计应以国家审计为主，但从长远的角度讲，内部审计和民间审计终会发挥越来越重要的作用。而目前我们对环境审计的研究仍停留在国家审计，对内部和民间环境审计研究的不足将无法适应未来环境审计的发展。
（8）研究力量不足。一方面，当前环境审计研究的任务繁重，困难重重。另一方面，环境审计研究的人员不足、水平有限。一般来说，研究环境审计的人员包括教学和科研机构的理论研究者和开展环境审计实务的工作者。在他们当中，由于主客观条件的限制，能真正投入到理论研究中的人少而又少，难以集中力量对环境审计进行深入全面的研究。
三、环境审计研究应处理好的关系
1必须处理好环境审计与相关学科的关系
环境审计是集环境经济、环境管理、环境医学、环境法学、社会学、统计学和工程学等诸多学科理论的一门边缘学科。但是，它并不是这些学科的简单拼凑，也不是相关内容的简单相加。它是一门相对独立的学科，有自己的体系和特色。因此，我们可以认为环境审计研究是一种开放的研究。在研究过程中，必须用联系的观点来考虑问题，处理好各相关学科的关系，并使它们充分融合。
2必须处理好环境审计与常规审计的关系
环境审计运用了常规审计的基本理论，是对常规审计的一种继承；同时，它是在受托经济责任向环境责任扩展后形成的，是常规审计的进一步发展。常规审计中包含财务审计、合规性审计和绩效审计三部分；环境审计同样也包含这三部分。在研究中，必须处理好两者的关系：一是要挖掘常规审计与环境审计的相同之处，以资借鉴；二是要找出两者的区别，以突出环境审计特色。
3必须处理好不同种类环境审计理论之间的关系
①环境审计按主体分为国家审计、民间审计和内部审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。当前，从我国的国情出发，应以国家审计为重点，逐步带动内部审计和民间审计的发展。②环境审计按内容和目标
可分为财务审计、合规性审计和绩效审计。一方面，它们在对象、依据、目标、范围、报告内容和报告形式等方面都有不同；另一方面，它们之间又相互联系、相互促进，是环境审计目标在不同发展阶段的体现。当前，我国环境审计仍以合规性审计为主，应尽快发展绩效审计和财务审计。
4必须处理好环境审计基本理论与应用理论的关系
环境审计理论可分为两个层次：一是环境审计基本理论，它的理论性强，可以间接指导和预测实务，包括环境审计目标、假设、原则、本质等；二是环境审计应用理论，它的实务性强，可以直接用于指导实践，包括环境审计准则、程序与方法等内容。环境审计基本理论与应用理论的划分是相对的，二者之间是有密切联系的，不能做界限分明的截然划分。基本理论可以指导应用理论的研究；应用理论又可以促进基本理论的发展。当前，我国学者主要进行的是应用理论的研究，而对于基本理论却涉及较少。因此，我们在研究应用理论的同时，必须抓紧基本理论的探讨，使二者相辅相成、相得益彰。
5必须处理好环境审计理论
各个要素之间的关系首先，要确定环境审计理论体系中应包含的要素，并对各个要素的含义进行界定，这是环境审计研究的前提。对于究竟应包含哪些要素必须有一个统
一、规范的衡量标准，以保证理论要素确定的全面性和合理性；其次，要确定各个理论要素之间的关系，这是环境审计研究中一个十分关键的问题。其中，确定研究起点是重中之重。实质上，上述过程就是构建环境审计理论结构的过程。也就是说，在对环境审计理论进行具体研究之前，必须构建一个全面、系统、合理、有效的环境审计理论结构。
6必须处理好规范研究与实证研究之间的关系一般认为，实证研究与实践的联系比较紧密，有利于发现实践中存在的问题，但其理论性不强，没有一定的理论高度，难以指导和预测实践；而规范研究，虽然具有较强的理论性，但其正确性难以验证。因此，我们应把规范研究的成果用实证研究进行检验，使规范研究逐步完善，并最大限度地发挥对实证研究的指导作用。环境审计研究应采用规范和实证相结合的方法，使二者相互促进，互为补充。新晨
7必须处理好现实性与前瞻性之间的关系在研究中，既要着眼于我国环境审计的发展现状和现实社会经济环境，又要考虑各种新思维、新观点对环境审计工作的冲击，考虑各种新举措、新变革对环境审计工作的影响。既立足现实又适应未来，把现实性和前瞻性有机地结合起来，才能完善和发展环境审计实践。
8必须处理好中国特色与国际惯例之间的关系环境问题的日益国际化，要求各国协调行动，以缩小各国环境审计工作的差异。因此，我国的环境审计工作应在立足于中国国情的基础上，实现与国际惯例的接轨，这样才有利于环境审计的对外交流，有利于我国的环境保护与国际同步。但是，各国社会经济制度、法律环境、道德文明观念以及审计人员素质等方面存在一定的差异，国外的情况未必完全适合我国，我国也有许多自己特殊的问题，因此，创新精神是必需的。也只有不断创新，环境审计才能逐步完善。这也决定了我国的环境审计研究必须适合中国国情，体现中国特色，以解决中国的实际问题。
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