财税政策范例(3篇)
财税最新政策范文篇1
最近的一次金融危机开始于2008年，2008年世界银行的《2009年全球经济展望》显示，2008年全球的GDP增长率为2.5%，2009年则回落到0.9%，远远低于2007年3.7%的增速。面对金融危机的巨大威胁，财政政策无疑是当前各国治理和应对危机最为有效的手段之一。我国先后出台了多项财政政策应对和治理金融危机，但是当前我国治理金融危机的财政政策的还有许多不足，具体表现在以下几个方面：
1.税收制度有待完善税收制度是保证国民经济正常运行的重要保障，倘若税收制度不健全，就容易导致企业的负担过重，最终致使政府税收减少或税收不足，具体体现在以下几方面：首先，企业所得税的优惠政策有待完善。就目前我国的税收制度而言，新办企业在一定程度上并没有对税收优惠政策起到实质性的作用，例如以新办的劳务服务公司为例，在其营业的第一年国家实行免税政策，但是在营业第一年新办服务公司很难实现盈利，因此就使得免税优惠政策难以发挥实质性作用。此外，我国在对企业实行免税优惠政策时，对其投资环保产业或项目的税收优惠政策相对较少，今后有待完善。其次，我国也需完善增值税设置。增值税是我国税收体系中的最大税种，但是我国自从设置增值税以来便伴随着重复课税问题，企业面对重复征税往往不堪重负。除此之外，我国出口退税政策的作用也未完全显现。当前除了禁止出口的商品或者援外出口商品，我国对其他出口商品一律实行零税率，但是在实际的操作中却将这些出口商品按照出口退税率进行计算，因此随着出口退税率的不断提升，我国要想实现出口商品整理零赋税的目标，可谓依然任重道远。
2.国债政策工具缺少有效性国债政策是国家财政政策的重要组成部分，国债政策工具的有效性如何直接影响到财政政策工具的作用，然而当前我国国债政策的有效性还有待进一步提高。首先，对于国债投资项目的管理有待完善。当前我国并未建立起一套完整的国债资金管理体系，对于国债资金的利用缺少监管机制的引导和制约，在国债投资项目中未建立起行之有效的决策体系，同时对项目执行也监管不力。其次，国债投资的乘数较低。我国国债投资侧重大规模项目和资金密集型项目，政府往往热衷于包揽基础设施建设等重大项目，使得国债投资的周期较长。此外，与大项目相比，国债投资对于劳动密集型产业或者中小规模的项目关注却不多，结果使得国债投资在促进居民消费方面效果不佳。
3.债务风险较大国家财政支出需要依据国债的发行量来反映债务依存度，其计算公式是“当年债务收入额/当年中央财政总支出×100%”。我国的国债是由中央财政负责发行、使用和控制的，而且中央财政的债务依存度有着较高的现实意义。因此，当我国的国债发行量较大时，债务的依存度就会过高，这就意味着财政支付需要依靠债务收入，于是这就会把财政置于一个极具风险性的位置之上，这样将对未来的发展构成威胁。例如审计署的资料显示，截至2010年底我国各地方政府的债务总额达到10.7万亿元，总额相当于国内生产总值GDP的27%，而且有的地区债务率超过了200%，这表明一些地方政府存在着严重的潜在风险。
二、完善治理金融危机的财政政策的建议
1.建立健全税收体系税收是国民经济的首要来源，要想完善治理金融危机的财政政策，首要的是健全税收体系。为此，国家首先可以适当调整企业所得税，充分发挥企业所得税的正向调节功能。对于新办企业和其他国内企业，国家可以实行合并内、外的税收方式，让国内的企业也可以享受到与外商投资企业同等的待遇，这一举措将有助于落实和统一税收优惠政策，而且在这种情况下，新办企业在执行减免税的规定后，就可以从收益的年度开始计算。此外，对于处于亏损状态的企业，国家也要让其享受到研发费用加计扣除政策的待遇。其次，国家也应适当延长亏损抵补的期限。我国应积极学习和借鉴西方在亏损抵补方面的相关做法，譬如当出现亏损的时候，要允许向前、后结转，这样可以延长向后结转的期限，还可以将纳税人出现的亏损抵完，将其当做年度经营利润的递补，也可以把它当做投资利润或者资本得利的递补。此外，国家还应该积极进行税收改革，革新原有税收政策，通过税收改革增加人民的收入，促使人们有更多的资金用于消费，从而扩大社会内需、拉动我国经济增长。
2.优化财政支出政策金融危机严重影响到经济的发展和人民的生活，我国要想应对和治理金融危机，需要优化财政支出政策。为此，国家首先要加大对农业的财政支出与投资，保证农业健康发展。农业是我国的基础性产业，保证农业可持续发展是应对和治理金融危机的重要前提，为此国家要将农业放到基础地位，适当增加对农民和农业的补贴，努力提升农村的现代化水平，全面推动农村改革，从而提高农业对金融危机的抵御能力，保证农业经济健康发展。其次，国家要加强对房地产行业的监管。房地产行业在某种程度上已绑架了我国的经济，据统计，2013年全国财政收入的30%来自于房地产行业，而地方财政收入的50%都源于房地产行业，此外2013年房地产行业的固定投资额更是占到了全国固定投资总额的1/4。当前我国的房价依然是居高不下，房地产市场的泡沫现象十分严重，依然盛行着“宁炒一座楼、不开一家厂”说法，因此相对于其他行业来说，房地产行业抵御金融危机的能力十分薄弱，一旦爆发金融危机后果不堪设想。因此国家要积极采取适度宽松的财政政策，加大廉租房、保障性住房的投入，以此来调节房地产行业的热度，降低我国的金融风险。
3.谨慎对待财政政策谨慎对待财政政策是有效治理和应对金融危机的关键。首先，我国要谨慎使用财政政策。通常情况下，在通货膨胀的时期国家需要采用紧缩性的财政政策，这将有助于增加税收、减少财政支出；而在紧急萧条时期或者在短期的需求调节中，国家可以采用扩张性的财政政策，这将有利于增加政府财政支出、促使经济复苏。其次，国家要将财政政策与货币政策综合运用。财政政策与金融政策的效应往往是相互补充的，因此国家要将两者综合运用，从而发挥其最大作用。譬如要实施积极的财政政策时，就要用宽松的货币政策作为辅助，这才有利于我国经济的平稳发展。而在调节货币政策与财政政策的实施总量时，通常情况下货币政策的总量所发挥的作用大于财政政策，但在特定情况下财政政策也可以满足调节总量，例如当经济萧条时，国家可采取减少税收、回购国债等政策来提高货币的供给量，刺激居民的消费。为此，国家要努力优化财政政策与货币政策的配合结构。
三、结语
财税最新政策范文
关键词：财政税收政策国企国家财政
财政管理是一个国家、企业发展的核心部分，我国的财政管理经过长期的实践和发展，形成了一套具有中国特色的财政税收管理体系。税收是经济管理最为重要、有效的手段，通过合理划分税种、税率，实现经济上游管理。财政税收体制改革，有利于充分发挥财政管理人员的工作积极性和工作效率。通过改革，发现国有企业在经济发展中的问题，并基于问题为导向提出财政税收政策改革应对策略。
1财政税收政策变动影响分析
首先是税收体制，我国财政收占全国GDP的比重较小，虽然近几年采取一系列措施提高国家财政收入的比重，但从我国经济总体来看，并未取得显著的效果。影响财政税收，其很大原因与粮食价格有关，为了确保粮食价格稳定，国家对粮价进行一定的控制，从而间接影响了粮食产生的税收价格。此外，证券交易也对国家财政税收造成较大的影响，由于股票交易具有非常大的波动性，通过证券市场产生的税费也呈现着动态变化的倾向，难以做到有效调控。此外行政收费项目的变化，也对国家税收造成一定的影响，政府职能部门难以做到有效控制。其次是国家近几年采取的财政税收政策调控手段，也对社会经济造成一定的影响，通过调整财政税收政策进行招商引资。不同地区的经济发展情况，随着国家财政税收政策的改变，财政收入也随之变化。部分特殊区域所采取的经济政策，相比常规地区的经济管理方式，呈现较大的差异性。为了更好的促进某一地区的发展，通过调低税率有助于促进地区经济较好发展，创造良好的经济运行环境，促进国有企业做大做强[1]。
2财政税收管理现状
我国财政税收管理体制，经过了长期的发展历程，形成了“统一领导、分级管理”的工作模式，这种模式在很长一段时间内促进了国有企业的发展。不论是中央还是地方，都获得充足的税收，促进经济的发展，但是也暴露了一些问题。首先是体制的局限性，过于集中的财政收支，使得分税执行难以执行，从而出现了个别地区税收分配不合理，从而影响了该地区的经济平稳发展；其次是管理失位，部分税务管理人员缺乏税收管理积极性，从而导致偷税、漏税等现象发现，对国家税收收入造成极大的损失；最后是财政预算、税收核算体系不够完善，由于缺乏健全的预算管理机制，从而资金分配不合理，加上预算监督覆盖面窄，没有形成对预算执行的全过程监督，难以发挥财政预算的效果。此外，财政核算过程出现虚假核算、人为干预等情况，过于混乱的财税管理，影响了税收计算的准确性。
3财政税收政策对于国企发展的促进作用以及应对方案
国有企业是我国财政税收的主要来源，也是我国国民经济的重要组成部分，通过财政税收政策改革，有助于提高国企的核心竞争力，达成财税改革的战略目标。因此国企是经济体制改革的重点内容，由于历史与体制的原因，国企多年积累的体制性、结构性、机制性矛盾相互交织，出现市场营销体制以及市场经济要求的矛盾愈加突出，加快财政税收政策改革，促进国企改革和发展迫在眉睫[2]。
3.1财税改革对国企发展的促进作用
财税政策改革为国企发展创造良好的外部环境，从扩大投资、启动消费和增加出口三个方面入手，实现拉动内需，保持经济适度增长，提高经济运行质量，为国企改革和发展创造基础条件。实践证明，国家财政税收政策的改革措施已经取得了明显成效，为实现国有企业脱困创造良好条件。布局分散、负债率高、发展资金不足是国企实现更大发展的阻碍，是国企改革的重点和难点。只有解决好这些问题，才能让国企实现良性发展。鉴于此，进行财税改革，不再沿用减税让利的方法帮助国企脱困，而是对国企进行战略性重组，调整其发展规划，支持国有企业转型和升级，从而形成合力的企业经济布局，科技创新机制。通过财税改革，帮助国企适应市场经济体制和竞争环境，为国企提供竞争相对公平的发展平台。对于国企的改革和支持，重点将工作放在企业重组、技改贷款贴息、分流下岗职工、分离企业社会职能等方面，通过这些措施，为国企创造平等宽松的外部环境。在此基础上，调整财政支出结构，划拨一定的资金用以支持国企专项改革内容，帮助国企在新的外部环境下生存。(1)健全财务管理水平。财税体制改革也直接、间接的影响着国企的财务管理部门工作，促进国企财务管理水平提高，强化涉及税收的业务管理与审核，从而改进国企传统被动缴纳税收的情况。对于大型国企而言，庞大的业务量与巨大应缴税额，对于国企的财税信息收集和整理提出了更高的要求。若是在财税改革的背景下，国企没有改革自身财务管理的部分，那么就不能有效落实税收征免的新政策，不能有效使用和处理财务信息，使得税收、财务管理出现一定的漏洞，为企业财会人员违法违规操作提供可趁之机。因此国企在财税改革的形势下，改革自身财务管理工作，切实提高管理效率，细化各业务的工作流程，从而提高财务信息的使用效率，实现财务动态化管理。确保财税改革，带给国有企业重要价值反馈[3]。(2)促进财务信息化管理。随着国企经营规模、业务覆盖面增大，加之税收体制的改革，提高了国企财务管理的难度。面对繁杂的业务类型，以及业务产生的庞大数据量，传统的国企财务管理方法已不适用新的财税环境。应采取新的措施，切实提高财务信息的搜索能力，保证搜集信息的完整性、正确性。基于此要求，信息化财务管理模式是促进国企改革的主要手段，依靠发展较为成熟的信息化财务管理体系，通过在企业内部搭建财务信息网络，使其覆盖企业经营的各个环节，如原料采购、生产管理等。这个财务管理体系，采取规范、标准化的录入模式，将业务产生的信息置入财务管理体系中，为财务信息利用创造条件。财会人员能够从信息化财务管理系统中检索业务所需信息，将进行的业务信息与历史数据进行对比，从而优化业务流程。同时在此系统中，加入最新的财税改革信息，以此指导工作人员按照最新财税政策处理业务。系统覆盖大型国企的各业务流程，实现自动、手动采集、存储、归类业务信息，利用数据库技术，能够生成和统计财务报表，依照国家最新的税收征管政策，优化应税方案的预算。信息化财务管理系统，有效弥补了国企内财会人员专业技能不足的缺陷，利用系统提供的功能模块，更加准确地计算应税金额，从而提高财务管理的正确性。(3)健全国企财务监管、审核机制。对于大型国企而言，其分公司遍布全国各地区，涉及的业务量、覆盖面广，这为总部监督子公司的财务运作带来了一定的难度。实行严格的税收征管监督和审核机制，从而保障相关工作有序、高效执行。采取职权分离的财务监管体系，辅以领导责任制，强化对分公司的财务监督和有效威慑，同时借助第三方审计机构的力量，评估监督对象的财务管理现状，科学、合理评估财税缴纳现状，以此发现财税管理的问题，并采取积极的应对措施[4]。
3.2财税改革的应对措施
(1)宏观层面认识税负问题。自从我国实行市场经济体制改革，为了激活国企的发展潜力，采用“减税让利”的方法。希望通过这样的方式减轻国企的财政负担，增强自身的发展能力。采用减税的方法，虽然一定程度上减轻了国企的财政负担，但是在财税改革没有考虑地区间的差异，没有从宏观的层面看待国企税负问题。国企实际税负比统计结果，在GDP的所占比重更多，两者数据中存在一定的误差。因此若是采用减税的方法，排除国企发展的障碍，那么应从宏观的层面看待税负问题，根据企业所处地区的经济情况，分析实际税负与统计数据之间的误差。根据国企的行业特性，制定针对性强的减税策略。(2)深化国企体制改革，建设企业内部财务制度。财务管理部门是国企的核心部门，长期行使着财政职能，通过它协调企业内各部门之间的利益关系，确保企业能够有序发展。针对财务管理部门配套制度不健全、管理职能交叉等问题，需要根据财税改革的要求，深化改革企业内部财务制度。首先，基于财税改革的要点，制定完善的配套制度，从而有效与国家出台各项财会制度衔接，实现国企经营机制转换，财务、会计核算制度密切配合，实现两者互相规范、促进。其次，加强关于税务、国资等部门联系，理顺各部门与国企的职能关系，明确国企与各部门之间的主管、配合作用。企业的财务部门与税务部门频繁接触，为了确保前者执行统一的税务政策和标准，协调好国有企业的发展指导，明确界定财政、国资部门分工协作范围。最后，根据最新的财政税收政策，整顿企业内部的会计核算、财会质量，以此促进国企完善财会管理机制，提高工作人员的工作效率和质量。(3)发挥财政职能作用，推进社会保障制度建设。国企存在冗员、下岗职工再就业的问题，为了确保国企改革不会影响整个经济体制改革，需要解决好国企上述问题，稳定好经济发展大局，建立完善、有效的社会保障制度。通过解决国企下岗职工再就业、养老等问题，减轻国企的负担，为改革、发展创造优良条件。
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关键词:自主创新;财政政策;税收政策;国际比较
中共中央关于国民经济发展的“十一五”规划中指出:必须提高自主创新能力。要深入实施科教兴国战略和人才强国战略,把增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节。建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,形成自主创新的基本体制架构。中小企业不仅是经济增长的主要推动力,还在增加就业、推动技术进步、扩大出口贸易、促进公平竞争、活跃市场经济等方面具有大企业无法替代的作用。因此,借鉴国际经验,完善财政政策以促进中小企业自主创新,对于推动我国经济持续、快速、协调发展有着十分深远的意义。
一、中小企业自主创新财税政策的国际比较
(一)财政科技研究与开发经费投入多,科技进步贡献大
世界各国对中小企业的科技投入,主要从r&d占gdp的比例及人均r&d经费来分析。最近几年,世界各国都把科技投资作为战略性投资,美国联邦政府、英国政府都提出了这些国家历史上最大的科技投入预算,欧盟提出到2010年要把研究开发的经费占gdp的比重增加到3%,韩国提出要增加到4%。从表1可以看出,当今世界经济发达国家花在研究与开发上的钱在gdp中所占的比重都比较高,说明其经济对科技进步的需求都十分强烈。很明显,发展中国家在经济发展上的差距,也同样在科技经费投入上表现出来。表中所列数据已明确显示,美、日、英等经济发达国家的r&d经费投入,是印度、中国等发展中国家的好几倍。
表1r&d经费的国际比较
r&d经费(亿本国币)r&d/gdp(%)人均r&d经费
美国227.9(1998)2.79(1998)720(美元)
日本14794(1997)2.92(1997)685(美元)
英国14.70(1997)1.87(1997)362(美元)
法国184.8(1996)1.23(1997)477(美元)
德国—2.29(1996)485(美元)
瑞典—3.59(1995)627(美元)
韩国12185.8(1997)2.87(1997)379(美元)
印度68.2(1995)0.81(1995)—
中国57.56(2000)0.64(2000)44(人民币)
注:美国r&d经费不包括大部分资本性支出;括号内数字表示年份数据来源:引自夏杰长《经济发展与财税政策》,中国城市出版社(2002)
(二)运用政府采购和财政专项补贴,促进中小企业技术创新世界各国的财政支持体系主要包括财政补贴和政府采购等手段。其中,政府采购的应用主要是为了保护中小企业,政府部门将其一定比例的采购合同给予中小企业,以维护市场的公平竞争,如美国、法国、加拿大等国都有类似的规定。而财政补贴的应用环节主要是鼓励中小企业吸纳就业、促进中小企业科技进步和出口等方面,不是普惠的。各国政府对中小企业科学研究与技术开发资助的主要形式是制定各种技术创新与开发计划,并设立政府专项基金,由专门的中小企业主管部门来管理与实施,对符合条件的给予专项补贴。如美国政府为中小企业提供研究创新补贴,科研鼓励基金,科研成果显著的企业还可得到25～250万美元奖金。法国对中小企业提供技术咨询补贴、研究人员聘用补贴及招工、培训补贴等,其中技术咨询补贴额相当于企业咨询费的50%;印度甚至对优秀小企业家提供补贴,如1963年以来,印度中央政府实行承认和奖励小企业家的国家裁定计划,对有重大发明或在经营管理方面有突出成绩的小企业家颁发部级小企业家证书并给予一定的奖金。
(三)提高固定资产折旧率,加速中小企业技术设备更新换代。各国提高中小企业固定资产折旧率的幅度不一样,如德国从10%提高到20%;法国对新建企业的固定资产折旧率由原来的5%提高到25%。提高中小企业固定资产折旧率,有利于加速技术设备的更新换代。
(四)运用税收政策,扶持中小企业自主创新。一些国家对中小企业技术创新的税收扶持方式主要包括:科学研究与技术开发(r&d)投资减免税以及对一部分中小及微型企业实行单一税制。在税收优惠方面,其是最直接的向中小企业提供资金援助的方式,是普惠的,有利于促进中小企业的成长。如加拿大联邦政府为鼓励个人和企业进行r&d,提供投资减免税收政策。对中小企业r&d支出的第一个200万加元,可以有35%的额度来抵扣应缴税款,每年经常性支出的第一个200万加元,通过投资减免税收政策全部返还,其他经常性支出和资本性支出则返还40%。在对部分中小及微型企业实行单一税制方面,主要是简化纳税手续,适当降低税额,从而减轻中小企业的税收负担。如阿根廷把企业或个体经营者需缴纳的所得税、增值税以及多项社会福利税金合并为一。巴西从1997年起就建立了微小企业单一税制,将微小企业原来要缴纳五种联邦税费、两种地方税统一合并为一个税目,使税收负担平均减轻50%,其平均税负大约相当于企业产值的5%～6%。
二、我国中小企业自主创新的财税政策分析
(一)财政科技拨款不足,中小企业自主创新能力弱我国财政科技拨款支出,从总量和相对值而言都是很低的。从表2可以看出,我国的财政科技投入在总量上虽是逐年提高的,但从相对指标上看,科学研究支出占财政gdp的比重虽然有上升的趋势,但是一直没有超过1%,且距发展中国家还有很大差距。占财政支出的比重自1997-2002年逐渐下降,2003年在国家政策的大力调控下回升至4.01%,而2004年又下降到了3.8%。这一现象一方面说明了财政支出结构存在有不合理之处,另一方面也说明了由财政承担科技投资主体存在许多不尽如人意的地方。
表2我国财政科研支出及其比重一览表
年份财政科研支出(亿元)占gdp比重(%)占财政支出比重(%)
1997408.860.553.67
1998438.600.563.34
1999543.850.663.60
>2000575.620.643.28
2001703.620.733.36
2002816.220.783.32
2003975.500.844.01
20041095.300.803.80
数据来源:历年《中国财政年鉴》
(二)财政融资渠道不畅,中小企业自主创新资金有限
我国由于没有专门针对中小企业的信贷政策,中小企业贷款困难,而通过财政渠道拨付资金又存在种种问题。一是财政资金和银行资金的划分不严格,具有财政资金性质的货币发行收入留在了中央银行,又通过再贷款和再贴现给了商业银行;各级政府财政又自办一些商业性机构,把一部分财政渠道的资金投入这些机构循环使用。二是分配制度跟不上。财政拨付了资金,但是负责资金分配的企业和行业主管部门还没有制定出具体的分配和管理办法,也没有解决防止分配环节中产生腐败的问题。三是政府产业导向不明确,对中小企业的界定没有具体的规模标准,缺乏享受财政资助的企业资格认定。
(三)税收优惠政策不合理,企业科技创新成效不明显
1.税收优惠形式单一,优惠效果不明显。税收优惠通常表现为直接优惠,如定期减免所得税,适用低税率,税额扣除等,其特点是对应纳税额的直接免除,政策透明度高,便于征纳双方操作,偏重于对科技成果的优惠。目前,我国的科技税收优惠大多以减免流转税和所得税的形式存在。由于流转税和所得税均属于终端税种,就科技进步而言其优惠的给予是在研制开发出新产品、新技术、新工艺并实现了成果转让取得收入以后,即优惠政策的重点主要集中在生产和销售两个环节,实际上是针对结果的优惠。在这样的政策激励作用下,企业必定把重点放在引进技术上,而对建立科技创新体系和研究开发新产品投入不足,同时也造成生产线的重复引进和最终产品生产能力大而中间产品、配套产品及一些重要原材料开发能力不足等问题。
2.科技人员的税收优惠不够,缺乏鼓励人力资本投资的税收政策。目前,我国现行税法一直比较注重对企业的科技税收优惠,而缺少对科技人才的税收优惠政策。受制于财政收入的压力,在我国的个人所得税税基中,不仅未考虑居民家庭负担状况、人均收入水平等合理因素,而且更未涉及个人的人力资本支出问题,对科技人员技术创新所获得的收入的减免税也仅限于省级以上政府发放的“科技奖金”和“政府特殊津贴”。显然,由于缺乏对科技人员的税收优惠激励,使得中小企业在实际发展中缺乏必要的人才激励机制,难以调动科研单位和科技工作者的积极性,不利于促进个人人力资本投资,从而也不利于科技市场的形成和发展。
3.税收优惠定位于企业,而非具体的科研项目和开发环节。科技事业的发展是以全民族的科技活动作为推动力的,因此,税收优惠应定位于科技活动过程和科研成果。而我国现行科技税收优惠措施大多定位于企业,对符合优惠条件的企业简单地以其总体收入作为优惠基础,对所有结果都进行税收减免,而不考虑具体的科研项目和开发环节。如此根本无法区分企业收入中真正属于创新收入的部分,在企业多元化经营的条件下很难刺激具有实质意义的科技创新行为。
三、借鉴国际经验,完善我国中小企业自主创新的财税政策
(一)增加财政对科研的投入,从资金上扶持中小企业技术创新。首先,增加预算内投入。在财政预算上,打破基数法,采取一年一定的方法,增加预算内投入,压缩一般性行政开支,把节约的资金用于科技开发,在不影响国家正常运转的条件下,使预算内科技投入增长速度超过gdp的增长速度。其次,合理利用预算外资金。把财政部门管理的小型技改贷款、文教卫生行政周转金,向科技开发倾斜,保证技术改造资金的需要。最后财政拨款应该具有针对性,重点支持中小企业技术自主创新的项目。
(二)提供财政担保和财政资助,扩大政府采购和补贴支出。财政担保主要是针对一些真正具有良好前景但面临较高风险,因而难以募集到资金的科技创新项目。财政资助则针对不同企业的不同需求,或直接提供设备与服务的资助或提供银行信贷资助,适用面较广、操作简单的则是鼓励银行低息贷款的间接资助。
扩大政府采购自主创新产品支出。在市场经济条件下,通过需求拉动科技创新比单纯的资金供给的效果更为直接。我国的政府采购行为不规范,采购范围大,针对科技创新产品的采购很少,有必要在每年的财政支出中,专门划出一块针对科技创新产品特别是中小企业自主创新产品进行政府采购。
调整财政补贴的范围。财政补贴作为政府的政策工具,不仅具有“四两拨千斤”的功效,更具有明显的方向性,在促进企业自主创新方面也大有可为。一方面,对用自有资金创建中小企业和对现有中小企业增加投资进行补贴,旨在鼓励居民对中小企业进行投资,启动民间投资;另一方面,对有成果的科研开发项目支出进行补助,旨在鼓励中小企业技术创新,推动社会科技进步。
(三)完善税收政策,加强对中小企业的税收服务
1.完善税收优惠政策,鼓励中小企业自主创新。第一,税收优惠应直接与间接并重,并适当加重间接优惠的比例。运用加速折旧,投资抵免,亏损结转,费用扣除,特定准备金等多种间接优惠方式,适当向创新过程的优惠倾斜,形成“政策引导市场,市场引导企业”的有效优惠机制。第二,实行鼓励人力资本投资的税收优惠政策。发展经济学家a.p.瑟尔瓦尔说过,促使技术进步的主要因素之一是本国的人力资本投资。通过个人所得税给予科技人员的减免优惠,促进个人多接受教育、培训,增加个人人力资本投资。如对科技人员有关科学技术收入(技术援助费、版权费)的个人所得税减免,对科技人员从事科技研究工薪收入的所得税给予较高的起征点或减免额等。第三,针对具体的科研项目进行优惠并跟踪管理。可考虑建立科技投资项目立项登记,并进行跟踪监督,根据国家的产业政策适时予以调整。对最终成果不符合要求或将资金挪作他用的,可及时取消其享受优惠的资格,并追回所给予的优惠。
2.优化税收环境,加强对中小企业自主创新的税收服务。针对我国中小企业社会负担重的问题,要通过规范税收制度,在清理不合理收费项目的基础上变费为税,使企业的负担稳定在合理的水平上。在现阶段,我们有必要建立中小企业税务服务中心,税务部门应加强对中小企业的税收宣传与纳税辅导,在税务咨询、建账建制辅导、税务、税务处罚等方面尽量向其倾斜,大力推广税务制度。提高税务部门的工作效率,降低纳税人的纳税成本。对诚实建账的中小企业,我国可完全借鉴阿根廷、巴西等国的成功经验,实行单一税制。
(四)完善相关配套政策,营造良好的企业自主创新的环境。为了促进企业自主创新和高科技产业化,财政政策、税收政策、投资融资政策和进出口政策应当互相配套,相应的财政、税收、金融、进出口管理制度也应作适当调整和改革。如取消对企业的不合理收费项目,减轻企业的非税收负担,加大各级政府对企业自主创新和高科技产业化的支持力度,对高新技术企业用于研究开发和固定资产更新改造的贷款实行贴息,加速固定资产折旧等等,以优化企业自主创新环境。
参考文献:
[1]夏杰长.经济发展与财税政策[m].中国城市出版社,2002.