审计风险研究背景和意义范例(3篇)
审计风险研究背景和意义范文
关键词：会计电算化；审计风险；对策
改革开放以来我国国民经济的发展取得了巨大的成果，在此背景下各行业的发展都呈现出巨大的生机。其中企业的快速发展，为我国经济的长期发展奠定了坚定的基石。随着企业的快速发展，企业关于账务处理资金核算方面，也面临了更多的问题和需求，会计电算化的出现极大改善了此类现状。在此背景下，笔者针对会计电算化下的审计风险及其对策，进行剖析研究以盼能为此类问题的解决提供参考。
1.会计电算化
会计电算化一般情况下也称其为计算机会计。相较于之前的会计手工记账核算，会计电算化则是以计算机为主体，利用计算机会计软件进行财务核算和记账。随着技术的发展会计软件在应用的过程中，具备了复杂公式计算和大批量数据核算的能力。极大地提升了会计工作的效率，也减少了因人工核算中出现的错误。会计电算化在运用的过程中，其功能方面完成了数据自动化处理。改变了前期会计业务以人工处理为核心的业务开展，极大地提高了数据的准确性。
2.审计风险
审计工作一般情况下分为两类的审计，一类为政府部门的行政性审计，另一类则为企业内部的审计工作。两类审计工作前者具备强制性和行政性，后者则为企业发展中自查性质的正常工作。在当前企业经营的过程中，关于政府方面的审计工作，由政府职能部门与企业内部财务部门进行对接开展。随着审计工作的发展，工作人员将引起审计风险的因素总结如下：资金、凭证、数据、人员管理等。
3.会计电算化下的审计风险
会计电算化的实施对于会计行业的发展意义重大，对于企业的后期发展也产生了积极的作用。随着此类技术的快速发展，对于审计方面的工作也产生了一定的风险影响。针对此类现状，笔者分析案例将引起审计风险的因素，进行简要的分析。
3.1财会人员误操作产生的审计风险
一般情况下会计电算化软件的应用硬件为计算机，会计人员通过对计算机的操作，达到对电算化软件的应用控制。并在操作计算机的过程中，将财务数据录入软件系统中。之后通过软件的内部运算得出最终的数据，在此过程中由于财会人员误操作引起的审计风险，也为常见的审计风险之一。由于会计人员的操作失误，导致原始数据出错。最终使得在审计工作开展后，出现了较多的问题。
3.2会计电算化软件产生的审计风险
网络技术的迅猛发展，带动了巨大的经济效应。在此背景下大量的网络软件企业快速的出现，此后大批量的计算机软件进入市场。会计电算化软件也属于其中之一，在此背景下以应用者的角度分析，应用者获得了更多的选择权利。但在选择的过程中，也产生了一定的风险性。随着软件技术的快速发展，其稳定性也引起了使用者的关注。稳定性较差的软件，在后期的应用中由软件原因引起的数据异常，也成了引起审计风险的原因之一。
3.3计算机故障产生的审计风险
会计电算化软件计算机进行运行，因此其运行状态也受制于计算机的运行状态。计算机技术的诞生促进了各行各业的发展，但随之带来的计算机病毒现象，对应用者也产生了一定的困扰。随着网络技术的飞速发展，计算技术也得到了二次发展的机会。在此过程中，各类计算机病毒也大量的出现。会计电算化软件在应用的过程中，由于其载体为计算机，因此其在应用的过程中也受到了病毒现象的攻击。此类现状造成后期审计工作开展时，出现了较多的问题。
4.针对会计电算化下对审计工作产生风险的解决对策
4.1强化财务人员对电算化软件的应用能力
会计电算化下财会人员误操作是引起审计风险的主要原因之一，为了有效地改善此类现状引起的审计风险。企业在进行财会人员培训和招聘时，应注重财会人员对电算化软件的应用能力。并建立完善的审核制度，以此保证数据的准确性，最终达到审计工作的顺利进行。
4.2选定成熟度较好的电算化软件
随着会计电算化技术的逐渐成熟，各类品牌的软件也相继出现。为了有效地避免因软件问题引起的审计风险，应用单位在选择会计电算化软件时，应选择成熟度较高，应用人群较多的电算化软件。以此保障企业资金核算的准确性，并促进后期审计工作的顺利进行。
4.3加强软件运行的网络安全监测
企业在发展的过程中财务数据的安全性，对于企业的影响极大。为了保证企业的稳定发展，并保证后续审计工作的稳定进行。企业在应用会计电算化软件时，应注重对计算机的安全操作。为了有效地避免计算机中毒现象，财会人员在进行日常工作时，应严格执行公私分开制度。以此避免会计专用电脑的公私混用，减少计算机病毒入侵的概率。
结束语
随着当前会计电算化的快速发展，笔者分析案例将引起审计风险的因素总结如下：财会人员误操作产生的审计风险、会计电算化软件产生的审计风险、计算机故障产生的审计风险。针对此类风险因素，笔者提出了以下的解决对策，例如：强化财务人员对电算化软件的应用能力、选定成熟度较好的电算化软件、加强软件运行的网络安全监测。以此达到会计电算化软件的安全运行，并保障了数据的准确性，最终达到降低审计风险的目的。
参考文献：
[1]毛婷.浅谈会计电算化下的审计风险及风险应对[J].经营管理者，2015，08：23-24.
[2]冯书英.会计电算化带来的主要审计风险及对策初探[J].现代经济信息，2013，24：184.
[3]夏翔，于承新，张佳栋，徐宁.会计电算化对审计的影响及其对策[J].全国商情（理论研究），2014，09：75.
审计风险研究背景和意义范文篇2
内部审计需根据时代所趋进行战略创新。要由传统的物本”审计观念转为人本”价值审计观念，并对企业各种战略性资源进行有效整合，从而在企业战略决策层开展经济性、社会责任性、文化性内部审计，实现内部审计创新。
关键词:
内部审计;战略;创新
我国的内部审计工作已进入电算化时代。为了适应新时代的潮流，内部审计人员应以全方位的视角、国际化的理念，正视当前内部审计的困境，为我国内部审计发展提供新思路。
1内部审计创新的时代背景
伴随着科技进步和计算机网络的发展，内部审计工作正在由传统的手工审计转向以计算机为依托的电算内部审计，这种发展趋势使内部审计面临更多的挑战和风险，因而必须对内部审计思路进行创新。第一，科技进步促进了内部审计创新。改革开放以来，会计领域的最大改变是会计电算化信息系统的运用。经过多年的实践，电算化已经替代了传统的手工记账方式。它为会计工作带来便利的同时也带来了风险。其一，依赖于计算机系统的数据处理工作规范性不高，漏洞在所难免;其二，网络恶意破坏者对电算化系统造成了威胁，使电算化会计工作面临未知的风险;其三，系统的修改不如手工记账方式容易识别，使审计工作辨析风险难度加大。科技进步的车轮不容扭转，内部审计唯有自我创新，才能应对新形势下的各种风险。第二，经济发展促进了内部审计创新。伴随着经济全球化，我国内部审计与国际接轨成为大势所趋。但我国的电算化水平与国外还有一定的差距，因此，我们要在危机意识的驱动下，不断创新审计工作，进入国际化轨道。
2内部审计创新研究现状
自2009年我国提出强化内部审计为企业价值增值服务的目标之后，传统意义上的监督审计开始向增值服务审计转化。在对内部审计重新定位和检视后，国内外学者对内部审计进行了创新研究。但研究局限于内部审计对环境变化做出的响应，并提出了风险导向内部审计模式，没有系统性的理论研究。对此，我们提出基于特征定义法”的整合研究模式，挖掘更深层的审计创新课题。当前，我国内部审计创新正面临国际化困境，为实现内部审计由监督职能向增值服务职能的转变，我们需对内部审计现状进行全面剖析:第一，内部审计观念的偏差造成审计风险增加。当前，以监督职能为导向的物本”内部审计仍然处于主流，以增值服务为目标的人本”内部审计还未真正建立。内部审计聚焦于对物”的审计，缺少对人”的审计，忽略了人力资本、企业文化等因素，使企业风险系数增加。第二，研究模式的局限性导致内部审计风险增大。目前，内部审计研究还没有形成理论化、系统化的模式，这使得内部审计创新无法在企业中施展。内部审计在企业治理结构中没有独立而权威的地位，对于企业关键业务流程、内部控制等缺乏应有的掌控，在缺乏企业深度资源的环境中，内部审计对企业整体的咨询功能、服务功能、增值功能得不到全面的实现，导致内部审计领域中的战略风险增加［1］。第三，审计重心偏离增加了内部审计风险。由于地位和权威的局限性，内部审计仅是最终结果的审计，其过程性审计内涵并未得到延伸。内部审计的工作重心被限定在财务审计区域，缺失了对企业整体业务流程的审计，这一重心的偏离使内部审计无法从根源上为企业实现增值服务，无法从本质上改善企业的运营管理。因此，内部审计创新应突出战略层面的意义，要从单纯的财务经营审计脱离出来，为企业决策、战略服务。第四，内部审计资源缺乏整合导致内部审计风险增加。目前，内部审计对于资源的运用还局限于对有形资源的利用，局限于对有形资源的效率和效果进行评价，缺失对企业无形资源，如营运、绩效、价值利益分配等审计，无法对企业进行环保性和公平性评价。第五，本土化的边界限制。在全球经济一体化时代，我国传统的内部审计体现出的本土化特征必将被打破，国际化格局之下的内部审计创新正在形成［2］。
3国际化格局下我国内部审计创新
3．1扭转物本审计”观念，树立人本增值”内部审计观
知识经济背景下，企业所面临的风险由原来的单纯物”的风险转化为人”的风险，内部审计创新要注重人力资源质量的提升。人力资源是富于创造本质的、具有价值增值功能的可开发资本，它在企业中的价值并不仅仅是经济价值，更扩展到了社会价值直至环境价值之中，因而要树立人本”的内部审计观，整合企业内部资源，将内部审计创新融入企业的人本战略的定位与规划、生态环境部署、知识资本的风险管理、企业文化链之中，这样才能为企业的可持续发展保驾护航。
3．2企业战略视角下的内部审计创新
战略视角下的内部审计其实质是将内部审计推向企业前台”，在传统的账表导向审计、制度审计下，内部审计一直都处于企业战略发展的后台”，注重审计结果忽略审计过程，仅仅体现为一种后台”的内部监督行为和结果。随着知识经济时代的到来，内部审计要实现职能转变，要为企业解决价值增值问题，因而风险导向模式下的战略内部审计成为时代所趋。它以其价值增值服务、高级咨询服务等路径，为企业提供了治理的基础程序，即风险管理、风险控制和风险治理，构建了战略导向、价值导向模式下的企业治理内部审计。
3．3责任机制内涵蕴义下的内部审计创新
面对复杂的国际情势，我们要大力弘扬社会主义核心价值观，提升企业的软实力。要注重微观方面的企业文化调控，在提升企业社会责任的前提下，用先进的、控制性的文化作为企业发展的基石。社会责任机制导向下的内部审计有三个方面的文化维度:企业的社会责任、企业的内部控制、企业核心文化，这三个维度的文化内涵相互牵连，有机组合，为内部审计提供了创新的文化职能。内部审计要在人力资源整合的前提下，确立企业社会责任的内部控制文化评估制度，要分层面、分阶段融入内部控制系统，从组织架构、内部控制系统运行、员工态度等方面，对企业进行系统的布局，寻求制度与文化的最佳结合点。
3．4源于知识资本的企业内部审计创新
企业应将其核心竞争力立足于知识资本之上，培育、更新和维护企业的知识资本，通过内部控制、内部管理的手段进行自我诊断、自我治理、自我改进。目前，由于传统内部审计观念的局限，企业对于知识资本的核心竞争力审计还有待完善和提高。源于知识资本的核心竞争力内部审计创新，首先要考虑企业所具备的知识资本能力。企业要对其人力资本、商誉等进行协同性整合，以考虑不同环境下不同知识资本的价值能够得到最大限度的利用。其次，考虑知识资本与财务资本在运营时间、规模等方面的匹配程度，最大限度地将企业的综合状况整合。最后是核心竞争力的内部审计。企业稳步前行需要核心竞争力的支撑，内部审计对企业核心价值链的巩固有着重大的战略意义［3］。
3．5电算化系统内部审计创新
网络时代，内部审计要依靠信息系统实现，首先要加强电算化系统的内部审计工作，依据电算化制度确定审计人员的权责，对审计资源进行必要的加密和保护，严格按照程序进行电算化审计。其次，要加强电算化内部审计的过程化审计。由于电算化系统具有一定的未知性，因而要注重审计过程中的软件来源控制、介质文件查询等环节，确保过程审计的准确性。
总之，知识经济时代背景下，内部审计必须根据时代所趋，进行战略意义上的创新，要由传统的物本”审计观念转为人本”价值审计观念，并在此前提下，对企业的各种战略性资源进行有效整合，从而在企业战略决策层进行经济性、社会责任性、文化性等内部审计，推进内部审计创新变革。
作者：高仙芝单位：内蒙古工业大学审计处
参考文献:
［1］王海兵，董倩，杨娱．企业内部控制审计信息化风险与应对策略研究［J］．会计之友，2015(9):57．
审计风险研究背景和意义范文
一、风险导向审计的背景
独立审计从产生至今，其发展经历了账项基础审计、制度基础审计后，进入到一个新的阶段，即风险导向审计阶段。
20世纪七十年代在西方国家“审计诉讼风暴”制度背景下，产生了传统的风险导向审计技术。风险导向审计模式的产生与发展是与日益增大的独立审计风险分不开的。为了规范证券市场的有效运行，美国曾于1933年和1934年分别颁布实施了《证券法》和《证券交易法》，这些法规对独立审计师的责任产生了重大影响。独立审计师的责任和压力与日俱增，最后进入了所谓“诉讼爆炸”阶段。在许多诉讼案例中，即使独立审计师声称自己严格遵循了美国独立审计的标准执业，被审计客户的会计报表也遵守了“一般公认会计原则”，法官也经常会判定审计师承担法律责任，尤其是牵涉到被审计客户的经营失败时，法院一般会出于保护社会公众利益的考虑，从而判定独立审计师承担相应的民事责任。经营失败不一定会导致审计失败，但它可能会加大审计失败的风险。
现代风险导向审计模式的产生与发展，是同被审计客户日益增长的经营风险密切相关的。传统风险导向审计的基本思路在于：独立审计行业是有风险的，这种风险需要独立审计师事先进行评估与控制。独立审计师不可能发现和报告被审计客户会计报表中所有的错误行为，但至少应合理保证被审计客户总体错报风险降低至可以接受的水平，在这种审计观念的正确指导下，独立审计师研究与开发了传统的审计风险控制模型，即独立审计师可以按照“可接受检查风险水平=期望审计风险/固有风险×控制风险”模型来实施有效的审计测试程序。但是，这种模式的缺陷是独立审计师很难合理量化固有风险和控制风险，进而严重制约了它的实际应用效果；在涉及到管理高层的舞弊案件中，被审计客户的控制风险往往居高不下，审计风险很高。在这种情形下，传统风险导向审计往往无能为力。为此，国际“五大”（现为四大）会计师事务所率先推出对现代风险导向审计模型的研究，国际审计委员会也修改了传统审计风险模型，中国独立审计准则研究小组也推出了新的审计风险模型征求意见稿，修改的实际风险模型为：审计风险=会计报表重大错报风险×检查风险。1997年毕马威研究小组出版了“以战略系统观组织审计”的研究报告，提出了BMP审计模式。这一审计方法首先分析企业的经营模式，以自上而下和自下而上相结合的方式理解企业的内外部经营环境；然后，以五个原则（战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高）来分析企业的经营风险，得出关于剩余风险的结论及其对审计的影响；最后用剩余风险来指导实质性测试，从而自下而上地完成审计工作。应该说毕马威的BMP审计模式已经揭示了现代风险导向审计的核心内容。安永会计师事务所开发了“审计创新”、安达信会计师事务所开发了“经营审计”、普华永道会计师事务所开发了“普华永道审计方法”、德勤会计师事务所开发了“AS/2”为名的现代风险导向审计方法。其他大型会计师事务所也在开发自身的审计方法。总体上，现代风险导向审计方法已经开始在国际性大会计师事务所中逐步全面推广。
二、理论发展
《柯勒会计辞典》对审计风险的解释为：一是已鉴证的财务报表，实际上未按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果地可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在一个重要错误，而未能被审计人员察觉地可能性。
美国注册会计师协会认为：审计风险是审计人员对于存在重大错报地财务报表未能适当地发表他的意见的风险。
《国际审计准则》认为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。
中国注册会计师协会对审计风险的定义是：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
现代风险导向审计引入“重大错报风险”概念，并规定评估重大错报风险是首要的必要审计程序。（1）不是所有的客户经营风险在任何情况下都最终具有财务后果，且必然导致财务报表存在重大错报。（2）评估和控制所有经营风险、实现经营目标是客户管理当局的责任，CPA的责任是评估被审计财务报表的重大错报风险，以帮助其设计和实施有效的审计程序，合理保证发现重大错报，实现审计目标。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，可分为财务报表层次和认定层次的重大错报风险，而认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；检查风险是指某一认定存在的错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计师未能发现这种错报的可能性。由于审计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。