企业财务风险及其防范研究(6篇)

企业财务风险及其防范研究篇1

关键词:财务风险成因控制防范

一、财务风险的概念以及相关研究成果

财务风险是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响,使企业的实际财务收益与预期的收益发生偏离,进而造成企业蒙受损失的机会和可能。

山西中医学院中西医结合医院的李燕在2008年第5期的会计之友上发表《企业财务风险的成因分析及其控制》,她认为由于财务环境复杂多变,企业本身的资本结构不合理,管理者盲目扩大规模导致决策失误使得企业产生了财务风险。企业应该从完善财务管理系统提高决策的科学化,建立高效的风险预警机制和分析指标,并且强化财务管理人员的财务风险意识这三个方面来控制企业的财务风险。

青岛科技大学的于新花在《会计之友》2009年第二期中发表了《企业财务风险管理与控制策略》。她分析了财务风险的影响因素和控制原则,进而提出了防范和化解企业财务风险的对策并结合房地产业谈了该行业应采取的措施。她认为风险的产生是由于资本结构不合理特别是债务水平高,企业资产的流动性弱,及财务决策失误和财务环境复杂多变并提出了通过建立合理的资本结构,进行多元经营,制定合理的风险决策,建立财务预警机制等方式防范财务风险。

东北林业大学经济管理学院的岳上植,辽宁石油化工大学经济管理学院的张广柱在2009年会计之友第一期下发表了《上市公司财务危机预警模型构建研究》。他们以中国沪深两市的a股上市公司资料为基础,利用距离判别分析法建立了一个既可以预测财务危机,又可以分析其成因的预警模型组,包括:预测企业整体危机,经营效率,财务结构是否合理的模型;预测企业是否具有成长能力以及偿债能力是否存在问题的模型。这些模型可以及时发现潜在的财务危机并查出其产生的原因,有利于将财务危机控制在萌芽状态。他们指出在运用模型时同时运用经营效率、偿债能力、盈利能力、成长能力四个预警模型。

上海第二工业大学的徐继红在会计之友2008年第四期中发表《知识经济条件下的企业财务风险管理》。他指出,我国企业已经进入了高财务风险时期,应充分认识到各种风险对企业财务风险的影响,更新对财务管理思想的认识。他分析了企业财务风险产生的客观原因和主观原因,他指出应该从全面提高财务人员综合素质,增强防范意识;根据相应政策,缓解企业压力;建立健全适合市场经济要求的约束机制;加强财务活动的风险管理这几个方面来应对企业的财务风险。

李媛在2006年第六期的工业审计与会计中发表了《加强财务管理降低财务风险》,她指出资产状况不佳、融资困难、投资能力差,财务管理能力薄弱都是目前企业财务管理面临的问题,降低企业的财务风险非常重要。她认为企业可以通过加强内控制度的落实,加强资金管理,加强成本管理,加强应收账款管理,推进财务管理信息化,提高财务人员业务素质等几方面来降低企业的财务风险。

于富生、张敏、姜付秀、任梦杰在2008年的会计研究上发表了《公司治理影响公司财务风险吗?》。绩效和公司价值往往为学术界和实务界所重视,而风险这一反映企业行为的经济后果以及企业质量的重要指标往往被忽视。他们认为,公司治理应该具有风险效应,即它可能影响到公司的风险。他们以2002-2005年的上市公司为研究对象,把董事会特征、高管激励及股权结构这三个方面作为公司治理涉及的变量,主要从这三个方面对公司治理与企业财务风险之间的关系进行了考察。结果表明,我国上市公司的公司治理结构对财务风险具有一定的影响。他们的研究为人们深入认识公司治理的作用以及通过合理构建公司治理结构来有效降低企业财务风险具有一定的启示意义。

二、对财务风险研究成果的基本评价

纵观大多数学者对财务风险的研究,他们定义了财务风险的概念,有的提出了新的财务管理的概念,都分析了企业财务风险产生的原因和提出了防范和控制财务风险的措施。其别提到了建立财务预警机制来防范企业财务风险,如李燕就提出了建立财务预警机制来控制财务风险。从影响财务风险的因素来看,于富生、张敏、姜付秀、任梦杰从实证研究的角度提出了公司治理影响财务风险的观点,并用模型得出了相关结论。这些研究结果大多数从理论上分析了财务风险的成因,研究了降低财务风险的对策,对实际经济生活中的企业应对风险有一定的理论指导作用。但从实证角度研究和从集团公司研究的角度比较少,如何建立有效的财务预警机制在企业实施起来比较有难度。

三、继续研究的价值和方向

基于大多数学者都重视财务风险的成因分析,注重如何防范和控制企业的财务风险,在当今复杂多变的经济生活中,影响企业财务风险的原因越来越复杂和多变,如何认识清楚这些因素,如何控制好企业的财务风险是企业生存的必要条件。因此财务风险的研究还是要在企业的实际财务管理活动和复杂的经济环境和挑战的前提下,分析财务风险的成因,建立适合企业的财务风险预警机制,着重研究集团公司的财务风险问题,结合集团公司财务控制问题和内部资本市场研究。

参考文献:

[1]李燕,企业财务风险的成因分析及其控制,会计之友,2008,5.

[2]于新花,企业财务风险管理与控制策略,会计之友,2009,2.

[3]岳上植、张广柱,上市公司财务危机预警模型构建研究,会计之友,2009,1.

[4]李媛,加强财务管理降低财务风险,工业审计与会计,2006,6.

企业财务风险及其防范研究篇2

关键词：建筑企业；财务风险；成因分析；防范战略

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2016)001-000229-01

一、建筑企业财务风险的基本涵义、特点以及形成成因

一般来说，财务风险即为企业经营总风险在财务层面的集中体现，是企业在经营活动或财务活动中因某种不确定因素影响而产生的一些后果，导致企业财务收益与预期收益之间存在较大偏差，而致使建筑企业出现财务风险的缘由更为具体、明确，多是由于资金运动的不稳定性或断裂而引发的。建筑企业财务风险主要可分为四种，分别为投融资型财务风险、经营型财务风险、项目财务风险以及流动性财务风险，这些不同类别的财务风险皆具有共通的极大特点：客观必然性，不确定性，复杂多样性，损失性，收益性。论及建筑企业财务风险的形成原因，笔者认为有两大方面原因：①建筑企业自身的财务管理体系不够完备。从某种程度上来讲，建筑企业一旦缺乏完备的财务管理制度和体系，便无法有效约束相关负责人员，且无法对企业的资金使用情况进行及时透明的监督，自然而然就增加了建筑企业面临财务风险的系数。②受建筑企业自身运作中因素的影响。譬如，建筑工程招投标阶段的程序不透明现象，造成工程招投标价的哄抬问题，加重了建筑承包商和施工企业的成本负担；又如，建筑成本项目管理工作进展的不够科学合理，无法实现资金的最优化使用，无形中还使得资金浪费现象频出，对建筑企业整体财务状况产生不良影响；再如，工程竣工后进行款项结算时，不少业主会出现经济危机，甚至拖欠工程款，这种不良现象也阻碍了建筑企业后续发展的财务资金调度与维持。

二、防范建筑企业财务风险的有效战略分析

财务风险对建筑企业的影响是巨大的，防范和化解财务风险，是建筑企业财务管理的重要内容。为此，必须采取果断措施，提高对财务风险的认识和抗御财务风险的能力。

1.育风险防范的意识，兼顾决策程序与财务分析指标的确立要想有效防范建筑企业的财务风险问题，首要任务就是培育企业员工的风险防范意识，并在此基础上同时兼顾好决策程序和财务分析指标确立工作，为后续建筑企业防范财务风险工作的顺利开展做好铺垫。一方面，建筑企业的领导人和高层管理人员必须充分认识清楚各种财务风险，建立企业财务风险的识别与预警系统，对企业的全体在职员工进行风险意识的培育，实行风险岗位责任管理；另一方面，企业要建立并完善工程项目的前期调查、论证和决策程序，并将财务支付能力列为衡量企业财务状况的一项指标，争取构建一个以现金支付能力为标准的评价体系，由此有效防范和化解风险，实现企业效益的最大化。

2.多重角度思考问题，致力于建筑企业财务管理体系的完善建筑企业财务风险的防范工作是一个“细活”，其涉及多个层面，所以企业在工作的开展过程中要善于从多重角度思考问题，致力于建筑企业财务管理体系的健全完善。首先，企业要制定财务管理相关制度，对工作人员的行为进行约束，为混淆不清的问题现象提供制度支撑；其次，企业要建立严格的责任机制和奖罚机制，一岗一人、一人一责，监督和督促每一位员工都能干好自己的本职工作，做到严于律己；再次，企业要设立专门小组对企业的财务状况进行调查核实，了解实际财务情况的同时监督财务工作人员行为，促进企业财务的公开、透明；最后，要增强自身的敏感度，可以根据外界环境的动态变化及时改变并适应大环境，尽可能规避财务风险。

3.重视企业财务控制，竭力建构完备企业财务风险防范机制对于建筑企业来说，重视企业财务控制、竭力建构完备企业财务风险防范机制是整个防范工作开展的重中之重，其关系到整个企业的生产运营，所以企业可以从事前、事中、事后三个层面出发，全程监控，有效提升风险防范系数。首先，要加强事前财务控制，主要做好招投标工作，积极结合市场环境预测工程成本，谨慎招标，避免给企业带来不必要的成本负担；其次，要将监督和调控贯穿整个建筑施工始末，对预算成本、定额成本、实际成本等进行量价分析，完善成本项目管理、优化资金配置，与此同时还要尽可能将工程项目成本控制在合理范畴内，尽量降低成本、竭力提升利润；最后，要做好项目竣工后的工作，及时解决工程款项问题，不拖延、不找借口，结合项目合同具体内容进行账款结算，为后续工程款的回收提供有力证据。

4.增强成本控制管理，并严把合同关以防出现合同风险问题除了以上三条具体战略以外，建筑企业还要增强成本控制管理工作，提高法律意识，严把合同关以防合同风险问题的再发生。这就要求建筑企业要依据实况建立有效的内部成本控制管理机制，结合建筑工程项目的具体要素制定先进施工方案，辅之推行责任成本的管理，尤其加强对施工过程中人工、材料以及机械等费用的控制，切实提高企业竞争力。此外，建筑企业必须重视合同签订这一环节，尽可能充分了解合同签订前应熟悉和掌握的法律条款，并在合同签订过程中严格核实各项条款，详尽找出合同中的“灰色地带”，最大限度的避免损害自身利益的条款存在，严防合同风险问题的出现。

三、结束语

总而言之，立于当前受各种因素影响的经济发展环境下，建筑企业不可避免的要承受一些财务风险，因而建筑企业必须找寻各种防范财务风险的办法及战略，努力完善各种制度体系、防范机制，在此基础上不断提升自身的竞争实力和风险防范能力，从而扎实做好企业财务风险的管理及防范工作，以此推进建筑企业的稳健发展。

参考文献：

[1]高海霞.建筑企业财务风险的形成与防范[J].财政监督,2009(24).

[2]常青.建筑企业财务风险研究[J].中国乡镇企业会计,2011(03).

[3]唐海翔.浅议施工企业面临的财务风险及防范对策研究[J].时代经贸(下旬刊),2008(12)

[4]孔会芳,何源.施工企业财务风险的成因与防范对策研究[J].现代商贸工业,2008(05).

企业财务风险及其防范研究篇3

关键词：企业财务风险；财务风险形成原因；防范措施

企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。因此，对中国企业财务风险的成因及其防范措施进行探讨，以期降低风险、提高效益就显得尤为重要。

一、企业财务风险形成的原因

1.客观原因

（1）企业财务活动所处的环境复杂多变。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业带来困难。

（2）资金结构不合理，负债资金比例过高。资金结构是指企业各种资金的构成及其比例关系，资金结构的核心问题是负债资金在企业全部资金中所占的比重。合理的债务安排和运作有利于降低企业资金成本，给股东带来超额利益。反之，当息税前资金利润率低于利息率时，企业负债越多，借入资金与自有资金比例越高，企业自有资金利润率就越低，严重时企业会发生亏损甚至破产。

（3）利率、汇率变动的影响。由于企业负债的利息率一般是固定的，如果未来利率呈下降趋势，企业仍然要按原合同约定的利率水平支付较高的利息，从而加大了企业的财务风险；如果未来利率呈现上升趋势，企业尽管只需按原合同约定的利率水平支付较低的利息，但随着利率的持续上升，货币升值压力增大，一旦货币升值，则企业还本负担加重，从而加大了企业财务风险。企业如果采用外币融资，汇率的不断变化也必然会产生财务风险。

2.主观原因

（1）财务决策缺乏严肃性、科学性。我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。在进行投资决策时不进行深入市场调研和科学论证，盲目投资，形成不良资产或巨额损失，从而加大了企业的财务风险。（2）企业内部财务关系不合理、经营状况不佳、资金运用不当等导致财务风险。（3）风险意识淡薄。企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，控制偏差和处理突发危机事件的经验缺乏，企业风险控制和防范能力就弱，导致发生财务风险时束手无策。

二、企业财务风险的防范措施

1.认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力

财务管理的宏观环境虽然存在于企业以外，企业无法对其施加影响，但并不是说企业面对环境变化就无所作为。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。

2.加强企业财务风险控制

企业财务风险控制包括：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四种。要加强对企业财务风险的控制与管理就应对企业财务活动的全过程进行有效的管理。在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。针对筹资风险的不同成因，防范与控制筹资风险的措施主要有：一是提高资金使用效益，增强企业的盈利能力和偿债能力，降低投资风险。二是注重筹资杠杆，适度举债，优化资金结构，获得财务杠杆利益。三是合理调度资金，维护资产的流动性。四是建立偿债基金，增强风险自担能力。

3.提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，在决策过程中，企业应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。例如，对固定资产投资，应采用科学方法计算各种投资方案的投资回收期、投资报酬率、净现值及内含报酬率等指标，并对计算结果进行综合评价，在考虑其他因素的基础上选择最佳的投资方案。

4.理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一

首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。

5.不断提高财务管理人员的风险意识

要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，规范各项规章制度，强化各项基础工作，使财务管理人员的风险意识不断提高。

6.加强制度建设，建立健全财务风险管理机制，用活财务风险管理方法

财务风险管理是一个识别和评估风险、分析风险成因、预防和控制风险、处理风险损失的有机过程，在风险识别、评估和分析的基础上，确定应付风险的方案和措施，制定企业财务战略和计划，优化财务决策和控制方法，健全财务信息的控制系统，出现风险及时处理减少损失。

综上所述，财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。企业应高度重视财务风险管理，对财务风险的成因及其防范进行研究，有效开展对财务风险的控制与管理、监测与预警，预先防范并进行避免可能发生的财务风险，以实现企业效益最大化。

参考文献：

企业财务风险及其防范研究篇4

［关键词］创业板上市公司；财务风险；Z计分模型

1研究意义

创业板设立为部分中小企业的融资提供了渠道，但是，也不可避免地增加了创业板上市企业的一系列财务风险，本文以企业财务会计信息资料为起点，通过计算、统计、分析等程序，对创业板上市公司财务风险预警指标进行观测，及时察觉财务风险发生的的信号，不但能使管理者在财务风险向财务危机转化之前就采取措施、改善管理，从而防范财务危机的发生，而且利于有关部门加强对创业板的宏观引导，建立健全有关法律法规，加强对创业板企业的监管力度，从而使我国证券市场健康良性运行，整体经济活动向利好方向发展。

2创业板上市公司财务风险预警模型构建

本文要研究的是创业板市场中具有代表性的公司，选取了94家创业板公司的五年数据作为研究样本。结合Altman的研究结果及改进的Z模型的研究，可得知我国创业板上市公司Z模型的变量计算公式：X1=营运资本/总资产=（流动资产—流动负债）/总资产；X2=留存收益/总资产=（未分配利润+盈余公积）/总资产；X3=息税前收益/总资产=（利润总额+财务费用）/总资产；X4=期末所有者权益/总负债；X5=销售额/总资产；Z值的判断准则：Z<1.81为破产区；1.81≤Z≤2.675为灰色区；Z>2.675为安全区。通过对94家创业板上市公司相应数据进行分析计算，得出Z值分布结果：（1）Z>2.675的公司是占大多数的，也就是说这些企业的财务状况是相对不错的，创业板市场总体情况向好；（2）创业板上市公司中Z<1.81的公司比例相对较少，可见只有极少部分的公司有明显的财务问题，面临严重的财务危机；（3）创业板上市公司1.81≤Z≤2.675的公司数量明显，说明这些处于灰色地带的企业有潜在的财务风险问题，或者财务报表数据不明朗，应该引起利益相关者的重视，并尽力消除财务隐患；（4）值得关注的是，从2012年到2016年的五年间，有破产危机和处于灰色地带的创业板上市公司的比例基本呈现逐年上升的趋势，这是一个非常重要的预警信息，创业板市场以及监管部门应该及时关注。

3创业板上市公司财务风险防范措施

从上面的数据可以发现我国的创业板上市公司有比较明显的财务风险和财务隐患，而且这种隐患是逐年加重的，需要采取必要的财务风险防范措施，降低风险发生几率。因此，创业板上市公司应该从以下几个方面进行风险控制与防范。（1）财务管理的宏观环境诡谲多变，创业板上市公司要不断提高对财务管理环境的适应能力和应变能力。创业板企业作为一个上市时间短、财务管理系统薄弱的公司，要设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，强化财务管理的各项基础工作，尽量规避创业板企业前身所具有的客观缺陷，使创业板上市公司财务管理系统有效运行。（2）企业要以资产规模、变现能力、获利能力、财务结构、偿债能力、资产利用效率等指标为基础，建立中长期财务风险预警系统，和以此为基础的报表分析和信息披露制度。从上一章的分析可以看出，Z值在1.81-2.675区间的创业板上市公司数量基本呈逐年上升的态势，如果财务风险预警系统可以发挥出高精确度的预测能力，就有利于处于灰色地带的企业尽早发现问题并反馈给企业经营者，然后为其提出有效的应对和解决方案。创业板的五年之路并非一帆风顺，一个高效、科学的财务信息平台，对于创业板的持续成长以及企业的长远发展有决定性的作用，因此，企业应务必重视财务风险预警系统的建立与完善。（3）建立健全内部牵制制度。创业板上市公司之所以发生财务风险，有很大一部分原因是利益相关者的非理，特别是企业内部和投资者的非理。挪用公款、行贿索贿、等经济犯罪现象常见诸报刊，究其原因，都是人力、物力失控使得内部监督制度不健全、监督力度不够大，为更好地规避或应对财务风险，企业务必要理顺内部的各种财务关系。

[参考文献]

[1]孙坤，匡建群.财务柔性与财务风险的相关性研究[J].会计之友，2014（16）.

[2]赵丽华.业板上市公司财务风险的识别与防范[J].甘肃农业，2014（2）.

[3]鞠成晓.创业板上市公司财务风险识别及控制策略分析[J].会计师，2014（1）.

企业财务风险及其防范研究篇5

关键词：企业；财务内部控制；制度

引言

财务内部控制的研究具有相对较远的渊源。1949年，美国CAPO首次提出了财务内部控制的概念。1992年，美国COSO在其报告“财务内部控制-集成框架”中推广了财务内部控制的概念和要素。COSO于2004年了“企业财务内部控制理念”，通过打破财务内部控制的先前限制，使财务内部控制与企业风险管理紧密集成。中国财务内部控制的研究始于1980年代，企业财务内部控制的研究还不多，大部分集中在如何改善财务内部控制上。目前，企业的财务内部控制存在许多问题，例如对财务内部控制的了解不足，缺乏管理模式的约束以及内部有效性的不足等，因此，企业需要加强对全体员工的道德培训和财务内部控制体系的教育，建立与实际相适应的有效财务内部控制体系，并加强监督。中小企业的财务内部控制问题包括内部审计功能的弱点，因此企业需要加强财务内部控制的审计。从业务流程的组织结构，财务内部控制体系和财务内部控制机制等方面研究了国外小型制造商存在的问题，但仅限于财务内部控制体系和内部过程，大多数研究都忽略了财务内部控制与财务内部控制之间的有机结合。

一、企业财务内部控制现状分析

（一）风险管理意识不强

1.风险识别能力弱

企业经理大多是经验丰富的管理人员，他们的管理能力和素质跟不上经济发展和市场变化的步伐。由于缺乏足够的知识管理理论，他们中的大多数无法通过站在整体和战略的角度来识别业务中固有的潜在风险。

2.人员质量控制不到位

企业风险管理是对人的管理，因为企业的所有活动都是由人实施和操作的。中国制造业中的大多数是国有企业，人员素质参差不齐，这给企业的管理带来了一些风险。

（二）工作流系统建设不完善

1.过程中步骤过多

当前的企业部门太小，不足以使业务流程的完成需要许多部门的协助。由于部门之间的独立性和信息流缓慢，因此不同部门之间的通信很困难。因此，很难确保企业能够在指定的时间内完成客户需要的产品。

2.强制缺乏流程执行

在大多数企业中，一个普遍的问题是部门的角色和职责的定义不明确，企业也不例外。企业中没有统一的标准，其导致工作流中某些部分的操作重复，资源浪费以及企业的财务风险。

3.生产线关键过程与绩效没有关系

通常，大多数企业都是基于生产的，并且没有独立的研发能力。因此，所需的员工资格和工资相对较低。

（三）组织不合理

1.管理水平不高，幅度小

现在，中国的企业仍处于广泛管理的状态，企业规模不大，大多数业务决策仅由老板决定。很多管理是相对的，概念化的，并没有实质性的内容，企业高管无法及时，准确地获取太多层次的基本信息，通常基于他们的经验进行决策，导致整个企业的失败和生存风险。

2.组织结构过于僵化

企业内部的结构组织过于僵化是导致企业财务内部控制出现局限性的最主要原因，企业内部的领导力不强，许多员工在工作中并没有正式的职责，管理人员的职责不够明确，员工的工作不具备组织性，很难提升企业财务内部控制的时效性。某些企业的领导力比较分散，过时的结构，组织和文化阻碍了企业财务内部控制的顺利执行。领导力发展应考虑多方面的因素，这些因素可以提升企业财务内部控制的时效性，通过有效的领导力发挥，使组织结构更加灵活，才能在组织发展的环节中提升内部控制能力，有效的防范企业的内部风险。结合企业财务内部控制的类型，应该对员工进行有针对性的培训，有些公司希望培养许多管理人员，通过在初级管理人员中选拔出有潜力的人员，进一步培训，提升企业的内部控制效率。企业应该通过培训和组织，提升各部门的工作效率，在进一步完善财务内部控制的基础上，各组织之间呈现出凝聚力，有助于改善企业财务内部控制的进行。企业内部控制的流程还存在缺陷，各类流程和组织非常的僵化。因此，在结构组织中应该做出及时的改变。

二、企业财务内控管理制度的建立与完善探究

（一）基于全面风险管理的财务内部控制体系建设

基于全面风险管理的财务内部控制系统是基于全体员工，整个流程，全方位的财务内部控制系统，坚持将业务发展目标，运营效率，管理效率相结合的原则。全体员工的财务内部控制是企业领导层和相关职能部门参与的全面内部风险控制。它建立在统一管理，相互合作和责任等级的原则下，所有部门和员工在各级（决策，管理，总务人员）都有明确的职责，严格的责任，共同的责任。为了实现完整的财务内部控制概念，企业需要建立内部风险管理文化，风险控制管理将完全嵌入公司文化中，并且所有员工都将形成良好的文化。

（二）整个过程的财务内部控制

整个过程的财务内部控制是一个财务内部控制的闭环系统，包括风险预警和评估，控制活动，内部监督和反馈，即通过“整个过程”控制之前，控制活动是一种重要手段，其涵盖业务，如业务流程，财务活动和其他业务方面的经验，以实现规范流程和可生物降解的目标；信息通信是财务内部控制的重要条件，关键是建立通信渠道，确保信息系统的安全性和可靠性。内部监督是财务内部控制的重要保证，它通过持续监控和独立评估来达到监督目标。

（三）全方位的财务内部控制

创造出“内控效果”，最终达到经济效益，提高产品质量，降低成本。

（四）完善风险管理

为了促进基于全面风险管理的财务内部控制体系的有效实施，我们提出以下建议。

1.树立良好的企业文化，优化财务内部控制环境

健康的企业文化可以对财务内部控制产生积极的影响。企业应树立全面的风险管理理念，树立“全员，全过程，全向”的财务内部控制文化，努力树立从决策到普通员工的风险意识。在整个企业中，从根本上改善财务内部控制环境。

2.合理组织建设

组织结构应明确各部门和职务的工作权限和职责，辅之以激励和约束机制，同时建立激励和约束机制，民主管理规则，透明的决策过程，严格有效的执行制度和健全的制度。有效的监控系统。为确保有效执行财务内部控制机制，公司可以设立专门的内部授权部门来履行财务内部控制职责，从而为财务内部控制在职能上的顺利实施提供了保证。1993年、1998年和2003年完成了对我国企业的综合评估。评估是基于在危害源，称为恶化因素和预期发生频率的框架内全面识别特定风险的基础上进行的风险事件，范围从连续到每个世纪少于一个事件。在这些评估之间，开展了许多项目来减轻托收风险。这些活动大大减少了收款的总风险，但并非评估风险的所有变化都与实际风险的变化有关。三种风险评估结果的比较表明，差异源于：风险感知的变化，由于对风险的了解或量化能力提高而产生的变化，风险处理导致特定风险幅度的变化。除了可以为进一步的收集护理和保护研究活动确定优先级之外，反复进行的风险评估还极大地提高了人员，管理和治理意识，包括收集护理问题以及随着时间的推移收集风险的变化，结果可以评估提议的风险处理措施的收益以及进一步风险表征的预期收益。

3.建立健全制度

建立健全基于综合风险管理的财务内部控制体系，是中小企业生产企业财务内部控制的保证。完善企业制度要从以下几个方面着手：一是完善企业范围的风险管理体系，帮助管理者防范企业财务等风险。其次，建立健全的内部检查制度。需要建立财务内部控制制度的有：内部审计制度、财务批准机构、签名合并制度、成本核算分析和财务会计制度。第三，规范业务流程的建设。企业应梳理业务的各个方面，并使用统一的流程规范来绘制流程图。并将关键过程管理作为绩效评估的重要指标。

（五）完善财务内部控制的三道防线

1.第一道防线——完善运营管理

三道防线模型区分了有效风险管理的内容。（1）拥有和管理风险的职能（2）监督风险的职能（3）提供独立保证的功能作为第一道防线，运营经理拥有并管理风险。他们还负责实施纠正措施，解决业务流程和控制缺陷的问题。运营管理层负责维护有效的财务内部控制并执行日常风险和控制程序。运营管理层识别、评估、控制和缓解风险，指导内部流程的开发和实施政策和程序，并确保活动与目标和目标相一致。通过级联的责任结构，中层管理人员设计和实施详细的程序，以控制和监督员工对这些程序的执行。防线，因为在操作管理的指导下将控制设计为系统和过程。应该有足够的管理和监督控制措施，以确保合规并突出控制故障和突发事件。

2.第二道防线：风险管理和合规功能

在具有完善的财务内控制度情况下，仅需一个防御线即可确保有效的风险管理。但是，在现实世界中，单道防线通常会被证明是不够的。管理部门建立了各种风险管理和合规，以帮助建立和监控第一道防线。具体功能因组织和行业而异，但第二道防线中的典型功能包括以下几点，风险管理职能部门或委员会，通过运营管理促进和监控有效风险管理实践的实施，并协助风险所有者确定目标风险敞口并在整个组织中报告足够的与风险相关的信息。合规功能可监视各种特定风险，例如不遵守适用法律和法规。以这种身份，单独的职能直接向高级管理层报告，在某些业务部门直接向理事机构报告。单个组织中通常存在多个合规功能，负责特定类型的合规性监视，例如健康和安全，供应链，环境或质量监视。负责财务风险和财务报告问题的控制者职能。管理层建立了这些职能，以确保正确设计，实施适当的第一道防线并按预期进行操作。这些功能中的每一个都与第一道防线有一定程度的独立性，但是它们本质上是管理功能。作为管理职能，他们可以直接干预修改和开发财务内部控制和风险系统。因此，第二道防线起着至关重要的作用，但不能向理事机构提供有关风险管理和财务内部控制的真正独立分析。这些职能的职责因其具体性质而异，但可以包括，（1）支持管理策略，定义角色和职责，并设定实施目标。（2）提供风险管理框架。（3）识别已知和新出现的问题。（4）识别组织隐性风险偏好的变化。（5）协助管理层制定流程和控制措施以管理风险和问题。（6）提供有关风险管理流程的指导和培训。（7）通过运营管理促进和监控有效风险管理实践的实施。（8）提醒运营管理人员新出现的问题以及不断变化的法规和风险情况。（9）监控财务内部控制的充分性和有效性，报告的准确性和完整性，遵守法律法规的情况以及及时纠正缺陷。

3.第三道防线：内部审核

内部审计员根据组织内最高的独立性和客观性，为理事机构和高级管理人员提供全面的保证。在第二道防线中无法获得如此高的独立性。内部审计为治理，风险管理和财务内部控制的有效性提供保证，包括第一道防线和第二道防线实现风险管理和控制目标的方式。向高级管理层和理事机构报告的保证范围通常包括从以下几点。广泛的目标，包括运营的效率和有效性；资产保护；报告过程的可靠性和完整性；并遵守法律，法规，政策，程序和合同。风险管理和财务内部控制框架的所有要素，包括：财务内部控制环境；组织风险管理框架的所有要素（即风险识别，风险评估和响应）；信息和沟通；和监控。整体实体，部门，子公司，运营单位和职能（包括业务流程，例如销售，生产，营销，安全，客户职能和运营）以及支持职能（例如收支会计，人力资源），采购，工资，预算，基础设施和资产管理，库存和信息技术。建立专业的内部审计活动应是所有组织的治理要求。这不仅对于大中型组织很重要，对于小型实体也可能同样重要，因为它们可能会面临同样复杂的环境，其非正式的，稳健的组织结构无法确保其治理和风险管理流程的有效性。审计在满足某些条件（促进其独立性和专业性）的前提下，为有效的组织治理作出了积极的贡献。最佳实践是建立和维护独立，足够，有能力的内部审核职能，其中包括，（1）按照公认的内部审计惯例的国际标准行事。（2）向组织中足够高的级别汇报以能够独立执行其职责。

（六）聘请外部审计师，监管人和其他外部机构

外部审计师，监管者和其他外部机构位于组织结构之外，但其可以在组织的整体治理和控制结构中发挥重要作用，在金融服务或保险等受监管行业中尤其如此。监管机构有时会制定要求，以加强组织内的控制，而在其他情况下，则执行独立和客观的职能，以评估与这些要求有关的第一、第二或第三道防线的全部或部分。如果有效地进行协调，则可以将外部审计师，监管机构和组织外部的其他组织视为额外的防线，从而为组织的股东（包括理事机构和高级管理层）提供保证，但是鉴于其任务的具体范围和目标，所收集的风险信息的范围通常不及组织内部的三道防线所涵盖的范围。

（七）建立完善的信用管理体系

信用政策是信用管理体系中至关重要的组成部分，在信用标准，信用条件，催收政策的制定中。信用标准是指当企业同意为客户提供信用授信时，客户必须具有最低的支付能力，通常用预期的坏账损失百分比表示，当一家公司决定信用标准时，企业必须主要考虑以下两个因素：1.考虑公司承受违约风险的能力；2.了解客户的信用状况，以此为基础给予或不给予信用偏好。信用条件是一个精确条件公司要求客户付款的方式，主要包括信用期，折扣期和现金折扣。收款政策是指公司在信用合作社采用收款策略时所采用的收款策略。如果企业采取积极的收款政策，则可能会减少应收账款的成本和坏账的损失，这会增加收款成本，因此，明智的信贷政策决定了，企业必须考虑信贷标准，信贷条件和收款政策，以提高应收账款的百分比。建立应收账款的防范制度为了防止可能的麻烦，有必要建立防范制度。①最好建立一个专业的信用管理机构来管理信用销售；②建立客户资源动态管理系统；③建立应收账款控制制度。对应收账款进行整合。为了有效地收回逾期账款，公司应采取合理可行的措施。①成立专项搜集小组；②重组债务；③债权人的出售权。

结语

本文分析了企业财务内部控制和风险管理的现状，构建了基于综合风险管理的企业财务内部控制框架，并提出了促进其有效实施的建议，促进企业长远发展。

参考文献

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[2]柏正琼.国有企业财务内控管理制度存在的问题[J].中国集体经济，2022（09）：145–146.

企业财务风险及其防范研究篇6

关键词：财务风险内部审计民间审计

一、企业财务风险表现形式

（一）资金结构不合理，负债资金比例过高

企业的资金主要来源于债权人和所有者，企业尤其要关注的是负债资金在企业全部资金中所占的比重。资产负债率可以衡量企业清算时对债权人利益的保护程度，资产负债率越低，企业偿债越有保障，贷款越安全，举债能力也越强。合理的债务安排和运作有利于降低企业资金成本，能给股东带来超额利益。资产负债率越高，负债规模越大，财务风险也越大。许多企业资产结构不合理，债务资金占相当高的比例，资产负债率居高不下，负债过度导致企业的信用下降，再筹资成本提高，限制企业融资规模的扩大，从而降低企业的现金净流量，影响企业的正常生产经营和短期债务的偿债能力，进而引发财务危机。

（二）投资决策失误

投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，一项重大投资决策的制定需要经过科学、系统的论证才能最终确定投资方案，有些企业把投资作为政绩工程，以为“投资越大、贡献越大”，没有结合实际深入开展可行性研究，导致投资决策缺乏科学性。有的企业盲目追求规模效益，随意扩大固定资产投资，由于规模不经济而未能获得预期收益，甚至成为企业“包袱”;有的企业在对外投资活动中，违反集体决策制度，忽视投资风险分析，造成投资损失。总之，投资决策的失误使企业陷入困境，引发危机。

（三）存货超储积压

零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上常有优惠，但是，过多的存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资、存货的破损和变质损失在内的各项费用。存货占用资金是有成本的，占用过多的资金会使利息支出增加并最终导致利润的减少，各项开支的增加更直接使成本上升。不仅如此，长期积压大量的存货，企业还要承担可能发生的存货跌价损失，财务风险由此而生。

（四）经营能力不佳，不良资产比例大

资产周转率表明资产转换成现金平均需要的时间，体现企业资产的变现能力。企业大量不良资产的存在导致资产周转率低下，资产周转率越低说明企业利用其资产进行经营的效率越差，不仅降低企业的变现能力，还会影响企业的获利能力。

二、发挥内部审计对企业财务风险的防范作用

内部审计根植于企业的内部，了解企业的生产、经营状况，并直接参与到企业的财务计划制定与执行过程中，更容易发现存在的问题并能及时地采取措施降低财务风险的发生几率，因而，要充分发挥内部审计部门的监督作用。

（一）建立内部审计机构，配备专业的审计人员

企业可在内部单独设立财务风险控制部门，并配备专业人员对企业的财务风险进行监控。审计人员要想适应现代的企业风险管理，必须充分掌握财务管理、会计、审计以及经济学等方面的专业知识，除此以外，还要努力积累实战经验，学习一些基本的信息处理技术和数理分析技能，以具备识别各种风险的能力，提高财务决策的科学化水平，降低因决策失误而引发类似投资失误等的财务风险。内部审计机构要对企业的财务状况实行定期和不定期的检查，及时发现财务数据中的异常情况，尽早识别和评估财务风险，并向有关职能部门沟通协商，提出防范措施，有效地减少财务风险的发生机会。

（二）实行审计部门与财务部门的职责分离

要设置专门的审计部门，坚决杜绝财务人员兼任审计人员的情况，审计人员必须具备专门的审计专业知识，审计部门要对经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督，严格做好财务预算和财务收支计划，并监督、检查和评价预算和财务收支计划的执行情况。要制定并严格执行资金管理制度，优化企业资金结构，防止债务规模过大，要做到随时监控资金的使用和管理状况，对专项资金的使用进行跟踪审计，防止资金被挪为他用，影响企业的正常生产经营。对计划投资的项目进行成本预算、经济效益预测等投资可行性分析，为管理层的投资决策提供财务上的参考。要对企业内部控制的健全性、有效性风险管理进行监督检查。

（三）加强对内部审计人员的岗位培训，提高内审人员的业务素质

为更好地发挥内部审计工作在防范企业财务风险方面发挥的作用，企业应当认真做好内部审计人员的继续教育和培训工作，定期举办内审人员继续教育培训班，对审计基本理论、基本方法以及审计方面的最新动态进行学习和交流，促使内审人员知识不断更新，提高内审人员的业务素质和内审的质量水平。

（四）加强内部审计部门的职能转变

内部审计要充分发挥其在企业中的风险防范和控制作用，就必须实现职能的转变，企业财务风险管理强调的是如何降低风险的成本，加大收益，通过谨慎详细的财务测算，然后决定如何采取措施，这个过程覆盖了事前预测和事中控制以及事后评价等几个方面的内容。内审机构参与企业的财务风险管理应当是一个动态与持续的过程，因而，要使内审机构在企业财务风险防范中真正发挥作用，就必须实现其职能的重大转变，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中、事前审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的监督职能转变为监督与评价、服务职能相结合。

内部审计机构在防范企业财务风险方面具有独特的、不可忽视的作用。然而，毕竟内部审计和其他职能部门一样，一般都在领导层管理下工作，不可避免地受领导意志左右，在组织、工作、经济方面都受到本单位的制约，而注册会计师审计作为外部审计具有很强的独立性，表现为双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位。因而注册会计师审计则能很好地克服这一弊端。因此，要重点研究如何充分发挥注册会计师社会监督的辐射作用，将注册会计师审计引入到企业财务风险的防范中来。

三、发挥注册会计师在企业财务风险防范中的作用

（一）以独立的第三者的角度增强对企业的审计监督作用

独立性是注册会计师执行审计业务必须遵守的职业道德之一，注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。注册会计师审计能够根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证经过审计的会计报表的可靠程度，对财务信息使用者提供客观、真实、有用的信息，防止企业利用不真实的信息做出错误的决策而给企业带来投资损失等，注册会计师审计能够做到客观公正地评价企业的财务状况，从而对企业存在的财务风险真正起到监督作用。

（二）通过加强与内审部门的沟通来提升审计的效率

注册会计师首先应通过与内部审计人员及管理人员的沟通了解企业的基本情况，例如被审计单位的规模和复杂程度，尤其是企业财务风险的基本情况，找出需要重点审计的领域。另外，注册会计师审计应当通过与内部审计人员的配合与协作，充分挖掘内部人力资源独具的优势，利用其已有的审计结果来最大限度地降低审计费用、提高审计的效率和质量。鉴于内部审计的独立性不如注册会计师审计的独立性强，因此，注册会计师在充分利用内审结果的基础上还要对一些高敏感财务领域重点履行独立审计程序。

（三）建立以财务风险管理为导向的内控体系

建立健全企业内部控制是财务风险管理的基础工作。内部控制系统的强弱直接关系到企业财务风险发生的可能性的大小，良好的内部控制可以对企业内部的每一部门、每一流转环节进行有效的监督，对企业面临的财务风险进行观察、判断和估计分析。我国的会计师事务所可以通过借鉴国外已经总结出的一些可行性较强的审计程序，建立类似财报审计的完善的内部控制审计流程，提升注册会计师对内部控制审计业务的重视程度，提高内部控制的审计质量。

（四）注册会计师要持续、动态地对企业进行审计和监督

注册会计师计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。注册会计师在企业的财务风险防范中应当时刻留意异常财务状况的发生，一旦发现问题，及时对总体方案和拟实施的具体审计程序进行更新和修改，预防潜在财务风险的发生。

四、结论

内部审计凭借其独特的优势在防范企业财务风险方面具有不可替代的作用，而实行注册会计师审计制度是规范企业运营管理、防范财务风险的“得力助手”，注册会计师审计以其独立的身份，对企业的财务状况进行客观、公正的评价和分析，能够及时将财务风险控制在最小范围内。因此，必须将注册会计师审计监督与内部审计监督结合起来，以更好地发挥其在企业财务风险中的防范作用，促进企业健康、稳定的发展。X

参考文献：

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