审计风险防范措施(6篇)
审计风险防范措施篇1
随着经济的发展，财务审计环境日趋复杂，财务审计风险已成为一个无法回避的现实。因此，对财务审计工作提出了更高要求，防范财务审计风险引起审计人员的重视。如何防范财务审计的风险问题，是当前财务领域内急待解决的问题。本文针对这一问题进行相关分析，探讨财务审计风险的防范措施。
关键词:
财务审计;风险;防范措施
在我国经济发展不断深入，经济水平不断攀升的大环境下，财务审计已越来越成为财务审计中的重要环节。鉴于财政状况在国家和区域经济发展中的重要作用，财务审计业务中所出现的问题所造成的影响也越来越严重。在国家出台政策部署审计工作的大背景下，尽管我国企业的财务审计工作随之有了不少改进，但随着外部环境的改变财务审计中出现了不少新风险和新挑战，对此我们必须做好相关的理论研究工作，把握审计风险的出现原因，采取积极的措施规避这些风险。
1、财务审计风险定义
审计是一项重要的工作，国际审计标准第25号重要性和审计风险分中认为审计的实质是对误报财务资料可能造成的不适当影响风险。美国审计准则认为审计风险是审计人员无意中对重要的错报财务报表没有进行适当的修正审计意见的风险性因素。我国审计准则中认为审计风险是会计报表中存在的重大错误和漏报等注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。尽管误报的情况也在考虑范围中，但是从审计风险的角度来说在基本的涵义表述上是一致的审计风险是审计人员对存在重大错误或者误报的财务报表在审计后认为该重大错报和漏报并不存在，与事实不符合的审计意见风险。
2、财务审计风险的外在表现
一般来说，审计风险的表现是多种多样的，其主要的组成部分为固有风险与控制风险以及再检查风险的组合，这是美国的注册会计师协会所提出的看法。不可否认其对我国的财务审计具有十分重要的指导意义，这其中就包括固有风险、控制风险和检查风险三方面内容的揭示。
2．1固有中风险。顾名思义，固有中的风险指的就是财务审计工作无法回避的实际风险，往往会独立于会计报表审计而存在，也会依附于会计报表的偏差错误而出现，是内部控制失效的体现。
2．2控制中风险。控制中风险往往不能为审计人所清晰掌握，而财务审计单位往往也不能及时有效地将其识别控制，其在一定程度上与固有风险类似，多会存在于财务报表中的漏洞。
2．3检查中风险。财务审计在注册会计师采取控制和管理中依然会存在风险，这就是所谓的检查中风险，而其也经常表现在被审计单位会计报表上的不合理数据和错报指标。
3、财务审计风险的形成原因
在企业的财务经营管理中，导致审计风险出现的原因有很多，下文对此作出简单概述:
3．1审计程序不规范，审计方法不合理。财务审计的实际操作流程中经常伴随着不规范，这就导致相应的审计问题的出现。以财务审计取证环节为例，许多时候相关人员并没有安装国家法规进行操作，对于资产抵押、票据贴现等重要环节也往往疏于管理。不但不重视报表的项目合理性审核，更谈不上妥善审计，具体到审计方法上由于成本与指标的制约而极易出现纰漏，挂一漏十的情况常常出现，这对审计的最终质量有十分不利影响。
3．2财务审计缺乏科学手段，审计风险意识淡薄。财务审计工作是一项严谨细致的工作，其科学性与严肃权威性并重，是相关工作人员在具体操作中所不能回避的，对于相关的法律法规也要做出相应的把握。但在我国不少企业的实际操作中，不合理的审计现象依然时有发生，这之中很大一部分原因就是未能使用科学严谨的手段进行审计工作。另一方面，人为原因也是财务审计中的重要因素，许多审计工作人员缺乏组织纪律，没有责任心和行业素养，甚者缺乏最基本的工作积极性和主动性。正是这种风险审计意识的缺少也在很大程度上加剧了财务审计风险的破坏和影响，给相关工作留下隐患。
3．3审计人员专业技术能力较弱，被审单位不主动配合。同上文所述，审计从业人员的人为原因是审计风险评估中不可忽视的重要因素。许多相应的工作人员根本不具备必要的业务能力，他们不但不能驾驭审计风险，更无法对审计风险进行有效控制。许多时候这些缺乏扎实专业知识的人员在面对多变的审计环境时没有对应的应对手段，由于并没有适当的洞察和判断力，所以就无法完成高质量的审计任务。具体到审计过程中，被审计单位是否主动配合也影响着最终结果，如果相关单位存在瞻前顾后，不认真开展就会使工作中的阻碍或抵触增加，给正常的检查带来不可估量的影响，在审计人员不了解被审单位基本情况下，被审单位不提供有效的审计资料，有意隐匿其经济活动内容，如此种种，都直接制约着审计质量的提升。
4、财务审计风险防范措施
4．1加强技能培训，提升审计人员业务修养。在面对时展和市场环境变更等情况时，对于新问题、新理论和新状况，都需要不断推陈出新培养新型人才。而具体到培训实践中，加强技能培训，着力提升有关人员的修养。克服财务审计中的不良心理。另一方面，审计人员应重视自我道德的养成，重视修养和思想境界的提高。让智慧、真实、勤奋、诚恳等美德体现在审计人员身上。做一名有益于人民、服务社会、奉献祖国的人。肩负起新时期财务审计赋予的光荣使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全审计质量内控制度也是十分关键的，要保障设计工作对审计业务质量的合理管控，杜绝不健全和不到位的情况，着重保证审计质量。
4．2审计程序规范化，审计方法科学化。审计程序规范化是保证现代财务审计顺利进行的前提条件，没有程序规范化，审计将一盘散沙，不能体现财务审计的实质性作用。落实到具体的财务审计工作中就需要相关人员做好计划和取证工作，合理安排每个环节的工作侧重点，积极遵守相关的法律条文。当出现不合理情况时要按照法定程序和要求逐一进行、逐一解决;再者是在方法上做到科学化、现代化、合理化，积极运用先进的以风险为导向和国外先进的基础审计模式，尽可能采取必要的收集审计工序，紧密联系实际，通过综合分析真实合法的采集资料，尽最大可能降低审计风险。
4．3建立财务风险防范基金，健全审计法律法规。为保证审计业务顺利开展，设置符合比例的风险防范基金就是十分必要的手段，建立风险防范基金，实行专户专储，专门用于因审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这样便可从资金利用的角度防范风险，弥补一些因风险造成的损失。加强对审计人员应对能力和执法选择的培养是增强约束力的重要手段。同时还要通过相关机制推动审计机关和审计工作者自觉地依据相应法规完成相关工作，并在专门机关审查时做好配合工作。发挥社会各界和广大人民群众的监督作用也是十分重要的，另外就是要突出审计机关和有关人员中成的表率楷模作用。
5、结语
由于我国经济发展的深入，市场环境正向着日益复杂的趋势迈进，这给财务审计工作带来了前所未有的困难与挑战。为此，如何做好企业内部的财务风险审计成为企业经营管理中的重要课题，加强企业财务审计的科学化和现代化管理无疑是推动风险审计不断完善的重要措施。
参考文献:
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审计风险防范措施篇2
关键词：内部审计；审计风险；防范措施
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2007）12-0201-01
1企业内部审计风险产生的外部影响因素
1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系
国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。
1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化
随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。
2企业内部审计风险产生的内部影响因素
2.1内部审计机构缺乏独立性
目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益，不利于其评价、服务职能的发挥。
现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。
2.2企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险
这种风险主要表现在:（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展,导致审计成本较高,制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。
2.3内部审计缺乏合理的质量控制体系
审计质量控制体系是对审计质量全方位、全过程的监控，是保证审计项目质量、防范审计风险的制度保障。它明确审计人员在实施审计过程中每个环节应该作些什么、应该用哪些基本审计技术和方法、为支持审计结论应该用哪些审计证据。目前，内审部门尚未建立科学、完备的自身内审质量监督、检查、评价体系，对内审项目从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施。虽有要求但缺乏监督机制，不能保证审计活动各个环节准确无误，同时由于一部分审计人员风险意识不强，只求快速完成一项审计任务，不深入仔细地开展检查，从而使得相关审计准则的运用流于形式或根本没有得到运用，导致相关环节的失误，而任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。
3企业内部审计风险的防范措施
3.1加快内部审计的法制建设
完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。
3.2提高内部审计人员的综合素质
内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高，先进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：
（1）要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍，完成内审队伍的吐故纳新。
（2）要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应包括税务、法律、工程、计算机领域，做到多渠道、多专业的选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。
3.3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性
为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:
（1）独立性原则。独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。
（2）效率性原则。内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。
（3）灵活性原则。根据委托理论，内部审计能够约束委托人和人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。
参考文献
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审计风险防范措施篇3
关键词:内部审计;审计风险;风险防范
内部审计风险的防范，应当重视对内部审计自身特点与规律的分析，不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标。
审计风险具有以下的性质:(1)客观必然性，(2)潜在性，(3)非故意性，(4)不可计量性，(5)可控性。从其性质可以看出审计风险是客观存在的，审计机构和人员能通过改变审计风险存在和发生的条件，从而在一定程度上控制和降低审计风险，但不能，也不可能完全消除审计风险。探讨审计风险的最终目的是为了让审计人员认识到审计风险的客观性及其可控性，从而有意识地去寻求防范审计风险的有效措施，主动地去面对审计风险，以便把审计风险化解在萌芽状态，因此要有效地防范审计风险应从以下几个方面入手。
一、加强内控制度审计，从根源上降低审计风险
建立健全内部控制制度，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保护财产安全，实现经营目标的有效手段。它要求审计人员在进行基础审计时，对每一个审计发现都要从内控制度上找根源，对审计取得的各种基础资料进行综合分析和实质性测试，它可以起到风向标或导向的作用，引导审计向薄弱环节延伸，查出真相，恢复事物的本来面目，减少审计风险。
二、强化内部审计人员的风险意识
虽然审计风险已为大多数审计人员所熟知，但在实践中，审计风险问题尚未引起审计人员的足够重视，也不知道如何去防范审计风险，所采用的审计模式、审计方法还是原来的那一套做法，这势必使审计机构和审计人员处于不利的境地。因此，当务之急是要增强审计人员的风险意识，把审计风险引入到实务工作中，在审计过程的每一个环节，都要注意审计风险的防范问题。同时，我们可以借鉴西方国家的审计风险模式，事先对审计风险进行预测，从而把审计风险控制在可接受的范围之内。
三、提高内部审计人员自身素质，防范审计风险
审计风险的控制，归根结底是要提高审计质量，而审计质量的高低取决于审计人员的素质。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出了今后五年审计工作的总体目标，目标明确指出，“全面提高依法审计能力和审计工作水平，初步实现审计工作法治化、规范化、科学化”。而审计人员是审计工作的具体执行者，其思想业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。
四、运用现代审计技术和工具，提高审计质量
要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。
五、建立风险评估机制，防范审计风险
内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外，最主要的来自企业的经营风险和财务风险。风险评估就是结合企业重大经营决策，在预期的可能状态下，对实施方案结果风险的评价。风险评估注重向管理者提示企业所面临风险的性质及其强弱，以期管理者采取相应对策，回避或降低风险。因此，审计人员协助企业管理者进行风险控制和管理，建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。
六、采取交叉审计，增强内审的自我约束和监督，防范审计风险
各级企业内部审计机构，在上级审计组织指导下开展审计业务，同级审计机构定期或不定期在上级审计组织统一领导下，对内部审计业务质量进行交叉审计，以交流审计资源，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动审计工作水平的提高。形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强各级审计机构自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。
七、严格执行三级复核制，防范审计风险
审计风险防范措施篇4
关键词：水利工程；审计风险；防范
水利工程审计既是强化审计和经济监督的体现，也是重点搞好水利工程投资效益审计的一种具体方法，同时也是监督资金正确使用的重要手段。随着国家对水利基础设施建设的投入增加，审计工作任重而道远。由于水利工程具有各异性、地质地貌复杂、建设周期长等特殊性导致水利工程审计的复杂性。针对目前水利工程审计存在的一些风险，应以法律法规为准绳，实事求是，独立、客观、公正地开展工作，才能维护参建各方的经济利益，降低水利工程造价，充分发挥审计组织的监督作用，切实提出采取防范审计风险的对策。
1水利工程审计风险存在的原因
1.1审计方法较陈旧，审计体系不完善
目前，水利工程审计部门常用的审计方法是根据各级各单位颁发的建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，没有任何创新，反而是施工图预算编制的重复劳动。因此，这种方法显得太过于陈旧，手段单一，耗时多，并且效率低。水利工程审计工作的性质一般是在工程初步验收以后，竣工验收以前进行。而目前审计工作基本都是事后监督，缺乏中间工程的监督，所以缺乏一套比较健全完善的审计体系。
1.2审计重点不突出，审计机构不健全
在水利工程审计中有关部门的人员针对审计这一工作的性质没有完全理解，在工作中没有主次之分，重点不明了。有些对整个项目影响较大的内容并没有突出进行审计，给单位部门带来不利、负面影响。随着水利工程审计部门系统的机构改革，逐渐出现了有的单位将原来的审计机构并入其它部门。例如，附属于本单位的财务部门，专职人员改由相关人员兼职，个别单位甚至撤销审计部门，并且有些单位至今仍然未配置审计人员。这些做法既不符合水利工程审计的独立性原则，又使审计工作受到了其他部门的制约，影响了审计作用的发挥。
2切实采取预防水利工程审计风险的几点对策
2.1建立健全水利工程审计体系，实施质量全程监控
水利建设范围相对较广，在水利专项资金的使用管理过程中，存在着个别擅自挪用，挤占建设成本甚至财务管理不善，单位内部控制不健全等问题。因此，水利工程审计部门要建立与之相适应的审计体系，确立怎样审、什么时间审、审什么等具体问题。要想保证投资计划按期完成，各个项目的建设能顺利进展，需要着重做好以下几个方面的工作。首先要引起思想上的高度重视，应该对水利管理工程实施更加有效和直接的监督体系，进行全过程监督。如何才能做到全过程监督？许多专业人员提出了“跟踪审计”理念，即水利工程审计随着施工进度而同步开展，审计的内容包括投资、进度、质量三方面。因为水利工程从开始立项到竣工验收支付使用都是动态的。加之这一工程的建设周期较长，有些可能跨度若干年。如果紧靠工程完成以后再进行审计，那么水利单位审计人员在其工作过程中发现的某些问题也无法弥补，势必给单位造成无法挽回的损失。所以应该建立健全水利工程审计体系，从工程立项、招投标、项目实施以及最后竣工验收的整个建设周期内实施跟踪审计，扩大审题范围，加强工程项目的中间监督，变事后监督为自始至终的监督，才能圆满完成水利工程的审计工作。
2.2提高审计人员素质，把好工程审计质量关
要保证水利工程的审计质量，审计人员的综合素质是最为关键的因素。首先是政治素质。水利审计人员要有较高的政治思想素质，在审计工作中，坚持原则，不徇私情，实事求是，客观公正，自觉抵制社会上的不正之风，对违法犯罪行为敢于揭发，敢于斗争。其次是业务素质。水利审计人员要刻苦钻研业务知识，及时学习和掌握国家、地方有关部门颁布的工程造价管理的新规定、新政策；积极深入市场调查研究，及时搜集和掌握市场价格动态信息；熟悉工程量计算的规则，熟悉招投标文件内容，熟悉有关工程建设的经济法律、法规政策，熟悉计算机知识。另外，还要形成一种制度即组织在职的水利审计人员定期参加一下有关的讲座或宣讲，使他们接受继续教育，让每个人员都有机会吸取新的审计知识，不断的提高自己业务水平，进而提高整个部门和单位的影响力。不断提高和丰富自己的业务知识水平。除此之外，从人员的聘用上水利审计部门还应该进行严格选拨，要定时的组织相关部门的审计人员认真的学习法律法规，学习水利工程审计专业知识，不断的提高水利工程审计人员的综合素质。
2.3增强审计人员法制意识，促进依法审计工作
国家以及相关水利工程审计部门对工程审计工作制定了比较完善的法律法规和规章制度。对水利审计部门和审计人员作了十分具体而明确的规定即水利工程审计人员必须明确自身所承担的法律责任，要依法开展各项水利工程审计工作，严格依照法定程序开展审计工作，严格把好工程审前调查关、审计取证关，严格执行三级复核制度，强化对审计全过程的程序和质量控制，确保审计结果经得起检验。总之，工程审计人员必须提高对审计法制建设的认识，通过加强工程审计法制宣传教育、创新工程审计法制理念、规范工程审计执法行为，充分发挥审计部门法制建设的作用来促进依法审计工作。
3结束语
由于水利工程项目从立项到实施的全过程的咨询、决策、勘测设计工作都是基于特定自然和社会经济条件等诸多问题因素进行的预测，都是依据现有的技术水平才可完成。因此，水利工程在审计过程中承担的风险较大，随着我国市场经济的发展，很多水利工程审计的主体呈现多元化，导致融资方式多元化，从而在客观上形成了较大的风险。为化解风险，水利审计部门必须增强风险意识，强化制度建设，完善项目责任制度，引进工程风险担保等市场风险转移机制，完善竣工控制能力，合理转移和消化水利工程建设审计过程中的风险。
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审计风险防范措施篇5
关键词：审计风险；防范措施
一、审计风险概述
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。这其中包括两层含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
二、审计风险的成因
1.审计人员的自身素质不高。审计人员的自身素质主要包括专业胜任能力、职业道德水平和职业谨慎态度。审计人员的自身素质的高低直接决定审计行为是否有偏差，导致审计结论的偏差与否，从而可能引发审计风险。由于审计人员的经验和能力有限，极易做出错误的判断，在执业活动中不负责任或不讲职业道德，丧失了应有的独立性，没有保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，就会影响审计质量，增大审计风险。再者，更有一部分审计人员在被审计单位经济利益的驱动下，与被审计单位合谋，为其出具虚假的审计报告，产生严重的舞弊和欺诈风险，给广大的投资者，社会乃至国家造成巨大的经济损失。
2.被审计单位管理当局欺诈。被审单位出于不良意图而弄虚作假，篡改资料，伪造证据，使审计人员难以弄清事实真相。如关联方交易，有的上市公司通过关联交易将巨额亏损转移到不需要审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。由于关联方交易的复杂性，注册会计师并不能保证发现关联方及其交易的所有漏报、错报，从而引发审计风险。管理层既是被审人又是审计委托人的现实，极大地削弱了注册会计师审计应有的独立性。在现实生活中，管理者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设，在此公司治理结构下，上市公司的管理当局对审计师聘用具有举足轻重的影响，他们完全成了会计师事务所的“衣食父母”。由于审计的独立性受到削弱，审计结论也就不足以信赖，使审计风险加重。
3.社会公众对审计的要求较高。审计报告的公开化，使关注注册会计师审计报告的群体增加，人们对审计的认识提高且审计工作对社会的有用性和重要性不断增强，使得社会公众对审计报告给与极大关注，公众对审计的期望变大，依赖程度提高，审计影响在不断地扩大，审计人员承担着更大的责任。而由于审计工作本身固有的局限性，使得审计结论所起的作用达不到人们给予它的期望值，形成期望差，无形中增加了注册会计师的审计风险。
4.审计方法本身存在的缺陷。由于企业规模日益扩大，审计人员受审计成本的限制无法对每一笔交易进行审计。审计人员为了获取充分、适当的证据，采用抽样审计的方法，从被审计单位总体中选取部分项目进行测试。虽然提高了审计效率，但样本存在不能代表总体的可能性，遗漏报表中的一些重大错报和舞弊问题在所难免，增加了审计风险。
三、审计风险的防范
1.提高审计人员的自身素质，增强审计人员的风险意识。审计人员应当树立和强化风险意识，保持较高的职业道德水准，恪守审计准则和职业道德守则，坚持实事求是，客观公正，廉洁奉公。在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。其次，审计人员应当主动学习和掌握与审计业务相关的法律法规和制度，多看相关的业务书籍和专业杂志，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，提高同审计工作相适应的思想素质、业务技能和文化水平，从而达到主动控制风险的目的。此外，通过对违反职业道德准则和审计准则的典型案例进行讨论和剖析，提高审计人员的职业道德观念和辨别是非的能力。
2.审计风险预测模型控制。审计风险模型：审计风险=重大错报风险*检查风险
该模型认为，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计；检查风险是指某一认定存在错报，改错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险。由于固有风险和控制风险是客观存在的，只能进行有效的评估，审计人员是很难控制的。而检查风险可以通过审计人员进行控制，降低至可接受的低水平，进而降低审计风险。因此，只有审计人员充分理解审计风险、重大错报风险和检查风险三者之间的关系，才能在实际审计工作中清楚审计风险产生的原因，并及时采取有效策略来应对审计风险。
3.建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，保证审计质量。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是会计师事务所控制风险的重要保障。会计师事务所要在诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为的职业道德基本原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据成本效益原则建立会计师事务所的质量控制制度，为全体审计人员遵循专业标准提供合理的保证。实行质量控制责任制，严把质量关，提高审计工作质量意识。配备兼顾经济、技术、法律等专业人员。建立定期报告制度，从影响质量和风险的各种因素入手，采取行之有效的方法，对审计工作质量进行定期考核和奖惩。
四、结语
随着社会主义市场经济的不断发展，审计工作也蓬勃发展。要树立正确的审计发展观，就必须谨慎地对待审计风险，分析其产生的原因，采取相应的措施加以防范和控制，以期提高审计工作的质量。
参考文献：
[1]张晓青：审计风险的特征、成因及控制[j].中国审计.2003(01).
审计风险防范措施篇6
本文从中小企业的实际经营环境为背景，对中小企业内部审计的涵意、现状、内部审计的意义以及中小企业内部审计风险及其防范措施进行了深入分析，对中小企业内部审计风险及其你防范措施的改善研究具有一定的引导作用，对后续中小企业内部审计风险及防范措施的进一步开展提供了理论支撑。
关键词：
中小企业；内部审计；风险；措施
一、引言
世界经济全球化的快速发展，给中小企业带来机遇的同时，也带来了挑战。据有关数据显示，在各类经济危机中，中小企业是受到冲击的首要对象。分析其原因，除了自身资源有限制外，企业内部审计和企业整体管理也是其受到冲击的首要因素。中小企业受资金、条件、人员的制约，其自身若想长远发展，需要在企业管理上进一步加强。中小企业的发展，除了政府政策扶持外，中小企业应该学会加强自身管理能力来不断提升企业市场竞争力。内部审计作为企业内部管理能力的重要内容之一，中小企业的发展离不开内部审计，它具有不可替代的作用。
二、中小企业内部审计涵意
所谓内部审计，是指企业内部审计人员，按照国家标准和要求，采用科学的方式方法，对本部门或整个单位的财务收支及其他经济活动所进行审核，以检查其合法性、合规性和效益性，针对出现的问题，并提出建议和意见，以此提高企业整体经济效益的一种一种经济监督活动。中小企业内部审计是一种智能监督行为，其目标是监督、分析、评价企业内部的经济活动，并提出一些改进措施，从而有效促进企业整体效益提高。中小企业内部审计不仅仅涉及企业财务行为，还涵盖对企业机构的风险管理行为，主要是对企业风险的管理、控制、评估和改善。这一作用的体现，更加说明中小企业内部审计对企业发展所起到的咨询作用。随着对风险管理的逐渐深入与，中小企业内部审计的功能也逐步涉及到企业整体管理的层面，体现了企业内部审计的必要性。
三、中小企业内部审计的现状
中小企业内部审计在其发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。2001年颁布的《内部审计实务标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。这一全新的定义将内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。目前，我国中小企业在国民经济中的比重已超过30％，在我国经济发展中发挥着极其重要的作用。但由于受传统体制和外部宏观经济的影响，使得中小企业在会计核算和内部审计方面存在与当前市场经济不适应的情况.因此中小企业应不断强化内部管理，使企业面对激烈市场竞争的应变能力不断提升。内部审计作为现代企业有效管理的重要组成部分，它的应用与强化将在此项工作中发挥积极作用。
四、中小企业内部审计的意义
中小企业受经营规模、经营方式、人力资源、经济资源的限制，加深企业内部审计管理，对其长远发展具有十分重要的意义。中小企业颞部审计对企业经营管理的风险具有预先规避作用。中小企业内部审计是对企业的资产、现金流量、经营财务行为等的综合监督，从财务的角度预测企业经营可能发生的危险以及可能造成的损失情况。预先对企业经营作出可能性分析，对风险进行识别与评价，将内部审计结果反映给企业管理层，针对可能出现的风险进行技术预防，将企业运作中的可能性风险控制在企业正常经营可以接受的范围之内。
五、中小企业内部审计风险形成原因分析
1.中小企业对内部审计管理疏忽
中小企业对内部审计的作用还不够了解，其内部审计制度不完善，增加了内部审计风险的形成机会。一些中小企业在自身发展过程中，过分强调效益最大化，忽视企业长远发展可能出现的问题，对企业内部管理不够重视，将企业内部审计作为财务管理的附属管理，严重消减了内部审计的作用，使内部审计的功能并未完全发挥出来，对企业长远发展造成了风险隐患。
2.中小企业内部审计制度不够完善
中小企业对内部审计制度的建立普遍不够重视。一套完整的内部审计制度可以有效的对企业经营活动进行跟踪管理，对企业可能遇到的经营风险可以快速建立反应机制，使企业经营可以免受损失。而中小企业在发展过程中，对内部审计的制度管理往往归于对财务的管理，制约了内部审计的独立性和安全性，内部审计制度建立不够完善，使企业的经营风险发生的可能性大大加大。
3.中小企业内部审计人员专业素质有待进一步提高
随着全球经济的快速发展，企业内部审计人员应该保持时刻学习的、时刻提高的心理来进行内部审计工作。我国内部审计工作的开展时间较国外稍晚，内部审计人员的职业素质有待进一步的提高和规范。尤其是中小企业，其内部审计的效果与内部审计工作人员的职业素质息息相关。目前我国内部审计人员的职业素质需要在至少两个方面得到巩固加强。一是对财务管理的职业道德方面，要建立企业荣誉感，以财务专业人员操守进行企业内部审计工作；二是内部审计专业性方面，多利用现代管理中小企业内部审计风险及其防范措施■宋易霖李玉红佳木斯大学经济管理学院基金项目:本文为2015年佳木斯大学社会科学应用类重点项目：三江地区科技型中小微企业创新驱动及保障机制研究(项目编号:手段有利于加强企业内部审计工作。中小企业在开展内部审计工作时，只有对人的管理上去了，内部审计工作才能体现长足的进步。
4.中小企业内部审计福利待遇有待提高
中小企业不同大型企业，其发展十分依赖人才队伍的建设，为了建立一支稳固的人才队伍，需要对中小企业员工提高福利待遇，并加强企业文化建设，增强企业凝聚力和创造力的培养。尤其是中小企业内部审计部门，不可只强调政策，不落实政策，不可志强调职业道德，不保证福利待遇。要关心员工的切身利益，这样才能保证企业长久、更快更好的发展。
六、中小企业内部审计风险防范措施
1.转变中小企业经营理念，注重品质管理
中小企业领导人应充分认识到内部审计在企业整体管理以及企业风险预测上的总要性，将其区别于财务管理，单独进行管理、监督。中小企业若想长远发展，应该注重品质管理，加大对内部审计工作的投入力度，树立企业内部审计严格化精神，建立中小企业内部审计风险快速反应机制，为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源。内部审计部门也应按照高级管理层确定的政策认真履行职责，将审计中发现的问题及时向领导汇报，并提出合理化建议，以保障审计权利和职责的有效执行。
2.合理设置内部审计机构、完善内部审计制度
中小企业应根据自身经营情况，对企业内部审计方式进行合理设置，建立对企业自身发展具有推动、约束作用的内部审计制度，建立专业的监督委员会，对内部审计风险防范建立快速反应机制，鼓励员工积极配合内部审计工作。完善企业内部审计制度，发挥内部审计职能，完善公司整体管理结构，审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。中小企业应加强对内部审计制度的实施情况的监督。如对专业的内部审计人员，其他职能部门的活动一概不参与，对于具体的活动置身事外，不承担直接的责任；为确保内部审计工作的独立性，应从内部审计人员中单独选出负责人，使其直接对企业领导进行沟通、协商，可以更加确保内部审计工作的展开以及实施，更加的自主，避免了上级对其的不了解以及忽视。从而使得内部审计制度更加完善，确保制度的执行。另外，企业还应在内部审计质量评价、内部审计人员管理、内部审计分级实施等方面规范制度，保障企业内部审计工作的科学开展，顺利实施。
3.不断改进中小企业内部审计技术手段
中小企业改进内部审计技术手段可以从两个方面进行考虑，一是从操作技术上进行改进；二是从专业处理方法上进行改进。操作技术上的改进方面。现代企业管理已经基本可以实现无纸化管理，计算机的普及运用对企业内部审计工作或是财务管理工作提供了更加便利的条件，计算机技术的使用和企业管理网络化的实施，对节省企业资本，节约工作流程时间具有十分积极的作用。专业处理方法方面。为了降低内里审计风险，审计人员应当采用少许科学合理的方式。比如风险基础审计，所谓风险基础审计就是将审计风险应用到了审计的全部过程中去的一种科学方法。它可以通过对审计风险分析的一般情况，决定是否在审计风险的一个合理的范围内。它也可以进行各个方面的分析，比如客户的控制风险、风险产生的各个原因等等，把审计风险和整个审计过程连为一体，使其联系密不可分。
4.扩大内部审核计算人员的数量和增强这些人的素质
由于是由内部人员对内部审计的风险采取的一系列的措施，所以能够提前预防审计风险的最好办法是增加内部审核人员的数量，从而防止专断，同时也必须高效的提高内部审计人员的素质。
5.中小企业内部审计风险管理的技巧
中小企业内部审计风险管理技巧有六个方面：
（1）避免。
主要通过政策规定，规范业务行为通过定期检查，避免重大风险。其特点是常规作业可以控制发生，这种方法概率高风险危害大。如财务报销基本流程和规定采购批准的审核权限销售订单的审核标准。
（2）分散。
通过分散防范措施降低风险，其特点是风险危害大、发生可能大、控制成本高。
（3）控制。
主要通过建立内控系统外部、内部审计，建立专业作业流程，其特点是涉及资产金额巨大与经营目标关系密切可以控制。
（4）转移，即转移自身风险到第三方减轻风险损失。
这种方法的特点是：风险大，单方不可控制，损失成本过，高风险后果影响大。如买各类保险防范天灾人祸。
（5）分担风险。
即分工负责，规定义务双方、多方共同分担风险。其具有风险大、参与方交易规则明确、不可控制因素多、风险后果危害大，成本高等特点。
（6）接受。
即防范接受风险。其特点是清楚风险来源发生可能性低有预防措施。七、结语随着世界经济格局的转变，就业和企业模式的多样化发展，中小企业的发展空间仍然十分巨大，中小企业应抓住机遇，严格政治企业内部管理方式方法，将各类企业经营风险降到最低。我国中小企业综合分析国内外先进内部审计管理经验，结合自身特点建立和完善企业内部审计制度，落实应用，相信随着对内部审计的进一步研究和推广，我国中小企业的发展将更加科学化、规范化、可持续化，企业内部审计人员素质、规章制度建立等方面会更加完备。保证企业治理体系的健全性和有效性。我国中小企业这艘大船在现代经济浪潮中将行驶的更加长远。
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