财务报表局限性范例(3篇)
财务报表局限性范文
【关键词】财务报表分析；作用；局限性
一、财务报表分析的作用
财务报表分析，是根据不同报表使用者的目的，运用具体的方法对财务报表有关数据资料进行比较与研究，并评述企业的财务状况与经营成果，以便为管理决策提供依据的管理活动。
财务报表分析可以为投资者进行投资决策提供科学依据。随着企业经营情况的起伏变化，普通股东要承担一切可能发生风险，本质上具有残余权益的特性。此外，对于不同的投资策略的投资者对报表分析侧重不同，短期投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息，长期投资者则关心公司的发展前景，他们甚至愿意公司不分红，以使公司有更多的资金扩大生产规模或公司未来的发展；财务报表分析有助于促进债券市场的健康发展。由于财务报表分析能够及时、真实、可靠地反映企业的经营业绩和发展前景，从而有助于有价证券买卖双方交流信息、调整心态、选择机会、正常交易，必然对促进证券市场的良好运行和健康发展起到积极的作用；财务报表分析有利于维护金融秩序，巩固银企关系。在我国，短期信用主要是指银行和其他金融机构给予企业的短期融资，企业按规定日期归还借款并付给借款利息。其他短期信用一般是指因供应商品或劳务但未付款而形成的企业应付账款。长期信用则主要是指银行和其他金融机构给予企业的长期借款、企业对外发行债券、企业向租赁公司申请租赁等。企业管理者通过对财务报表的日常分析与定期分析，可以深切了解企业财务状况和经营成果以及各种财务经济信息。财会人员应及时向企业各级管理部门提供财务报表及其分析资料，以便于企业管理人员，特别是领导者随时掌握企业动态，应付不断变化的客观情况，正确估计当前财务状况，评估各种投资方案，借以作出合理决策。
二、财务报表分析的局限性
财务报表分析外在的局限性。财务人员的从业素质对财务报表质量的影响。会计报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益，完成公司规定的各项生产指标，进行虚报、瞒报数据，再加上会计人员的会计水平，使会计报表的质量大打折扣；会计政策和会计处理对财务报表分析的影响。由于会计核算过程中存在会计估计，因此，会计报表中的某些数据并不是十分精确的，都含有人为主观估计因素。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性，则企业财务报表之间的可比性较差；通货膨胀对财务报表分析的影响。其一，通货膨胀影响资产负债表的可靠性。由于通货膨胀，对货币性资产而言，当物价上涨，其实际购买力下降；实物资产的情况则相反。从负债方面来看，货币性负债在物价上升时可为企业带来利润；而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还，物价上涨时会使企业造成损失；其二，通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则，而不是收付实现制，这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响；财务报表分析的编制重结果。财务报表通常反映企业在一定时期的经营成果，而不能具体反映其经济内容的实现过程。
财务报表分析指标本身的局限性。通过反映企业短期偿债能力的比率，评价短期偿债能力时，也有一定的局限性，其主要表现在以下几个方面：一，是只考虑了存量因素方面，较少考虑流量因素对企业短期偿债能力的影响；二，是计价基础不一致，在计算流动比率和速动比率时，在分母上的短期负债较多采用到期值计价，而分子上的流动资产有的采用现值计价，有的采用历史成本计价，还有的采用未来价值计价，可见计算流动比率或速动比率时，项目的计价基础不一致，这必然会在一定程度上削弱这些比率反映企业短期偿债能力的可靠性；三，应收账款的偏差性，应收账款额度的大小，往往受销货条件及信用政策等因素的影响，企业的应收账款一般具有循环性质，除非企业清算，否则应收账款经常保持相对稳定的数额，因而不能将应收账款作为未来现金净流入的可靠指标。
财务报表分析主体的局限性。经营者与投资者利益的差异和目标的背离可能导致经营者提供虚假的会计信息。现代企业制度的基本特征是所有权与经营权的分离。由于所有权与经营权的分离而产生了许多的委托关系，投资者和经营者之间构成最重要的委托关系；会计人员的整体素质偏低，独立性不强影响会计信息的质量。一方面会计人员的整体素质偏低，合理估计和判断能力较差，法制观念淡薄，影响会计估计的合理性，从而导致所披露的会计信息无效；另一方面会计人员大多是受制于公司领导，他们的饭碗和命运都掌握在公司领导手里，他们的业务工作同样受阻于公司的领导。
参考文献
财务报表局限性范文
[关键词]财务报表局限性研究
一、财务报表分析的局限性
1.财务报表本身的局限性
(1)会计政策的选择使报表数据缺乏可比性。新企业会计准则允许企业对会计政策与会计处理方法的进行选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资收益的确认方法、所得税会计的确认方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。
(2)会计估计的存在直接影响报表数据的质量。会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例、固定资产的净残值率、无形资产的摊销年限的确定等都不同程度地含有主观估计因素。
(3)通货膨胀的影响使报表数据不真实。首先,通货膨胀影响企业资产负债表的可靠性。由于通货膨胀,对货币性资产而言,当物价上涨，其实际购买力下降，报表中列示的货币资产额与实际购买力不一致。从负债方面来看,货币性负债在物价上升时可为企业带来利润;而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还,物价上涨时会使企业造成损失。其次,通货膨胀同样影响着利润表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则。收入是现时的，而成本是历史的，在通货膨胀情况下，由于资产的低估导致成本偏低，因此会使收益虚增。
2.财务指标分析的局限性
(1)财务指标分析的主观局限性。由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制，不可避免地会出现一些人为的差错和失误，甚至恶意隐瞒。不同的分析者对同一张报表可能得出不一样的结论，对报表分析的结果有着直接的影响。
(2)财务指标分析的客观局限性。主要是流动比率和速动比率的局限性。①流动比率。首先,流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的。其次,流动资产中还有一些项目是不能变现的。所以，有时候，高流动比率并不一定表示企业对短期债务具有很高的清偿能力。②速动比率。由于速动资产扣除了变现能力较慢的存货,在一定程度上弥补的流动比率的不足。但流动资产中应收账款能否收回,坏账准备是否足额计提都直接影响速动资产,进而影响速动比率。因此,当速动资产中含有大量的不良应收账款时,企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力,许多企业正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导信息使用者。
3.财务分析方法的局限性
(1)比率分析法的局限性。一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一种事后分析方法，在市场经济条件下，已表现出一定的滞后性。二是比率分析法受财务报表局限性影响。由于报表中的数据主要采用货币计量，对报表内的数据资料能够计量，而对一些报表外的信息，如未做记录的或有负债，未决诉讼，为他人担保等都没有在报表中反映，所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析，事后财务分析很难满足相关使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相关性和预见性。比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。
(2)趋势分析法的局限性。一是趋势分析法所依据的资料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；二是由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。
(3)比较分析法的局限性。比较分析法在实际操作时，比较的双方必须具备可比性才有意义。然而数据是否可比则受众多条件的制约，如计算方法相同、计价标准一致、时间长度相等；在进行同行业比较时，要使其具有可比性，至少应具备三个条件:①同行业的业务性质相同或相似;②企业的经营规模较为接近;③经营方式相近或相同。这些条件自然限制了比较分析法的应用范围。
二、完善财务报表分析局限性的措施
1.强化提高财务报表分析人员的综合能力和素质
加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的财务分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力，可以极大地减少和控制财务报表分析存在的问题。
2.加强时期指标在整个财务分析中的份量
时点指标是指取自资产负债表中的数据，它们只代表企业某一时点的情况，而不能代表整个时期的情况。并且这类指标容易人为粉饰。现代的财务分析，不再是单纯地对资产负债表进行分析，而是向着以收益表的分析为中心的方向发展。因此我们可以增加时期指标在财务分析中的份量，以避免某些人为的因素使财务分析的结果有假。
3.采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果
(1)定量分析与定性分析相结合。在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。(2)动态分析和静态分析相结合。要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。(3)个别分析与综合分析相结合。财务指标数值具有相对性，同一指标数值在不同的情况下反映不同的问题，甚至会得出相反的结论。如资产管理比率中的应收账款周转率指标越高,一方面反映企业收账的效率高、质量好;另一方面也可能是由于企业的信用政策过于严格所致，这也会给企业带来负面影响,丧失部分机会成本。因此，在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题,要根据某指标对其它他面可能产生的影响进行综合分析,才能得出正确结论。
参考文献:
财务报表局限性范文篇3
财务报表分析局限性改进方法
一、财务报表分析的作用
（一）资产负债表的分析作用
资产负债表能够有效的反映出企业会计期末全部资产、负债情况和所有者权益状况。通过对资产负债表的分析能够反映出企业在一定时间内的财务状况，并且有助于帮助企业管理层次准确的分析资产类项目，了解企业投资活动的结果，以此提高企业价值。财务报表分析可以为投资者进行投资决策提供科学依据，有效保障企业的融资方式。
（二）利润表的分析作用
利润表是反映企业在一定时间段内生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，通过对企业的盈亏状况，体现企业的价值，判断资本保值和增值情况。此外，利润表中能表现出不同时间的数字比较，通过对这些数据的理解和运用，有利于分析企业今后的发展趋势和利润潜力，利润表的分析可以得到利润增减变化的原因，便于会计报表使用者为编制下期的利润预算、改进经营管理提供科学的依据，掌握整体的经营战略。
（三）现金流动表的分析作用
现金流动表是通过企业的现金流动情况为基础制作的财务情况变动表，能有效的反映出以现金为基础编制的财务状况，体现企业的资金能力。而现金流动表完全以现金的收支为基础，消除了核算中由于估计等产生的误差，提高分析结果的可靠性和准确性。通过现金流动表的分析，可以了解企业一定时期内现金流入和流出的原因，偿还债务能力和支付股利的能力。因此，现金流动还可以分析企业投资和理财活动对财务状况的影响。
二、财务报表分析的局限性
（一）分析方法的局限性
第一、比较分析法是报表常用的一种分析方法，报表分析者要根据分析的目的进行各方面的比较，得出正确结论。而不同行业处于不同的周期企业，缺乏统一的财务指标，不能一概而论。在分析过程当中，仅仅采用横向或纵向的分析是片面的，两者的单独体系减弱了报表分析的效率和效果。而且过多的注重“量”忽略“质”，导致了分析结果的误差较大，说明的问题较少。
第二、比率分析法作为财务分析的重要方法，有着较强的适应和对比性，但也有其局限性的一面。首先，财务报表主要是针对已发生的各项经济活动财务信息的有效记录，难以为投资者提供有关未来的财务信息，投资者只能根据过去的发展规律进行预测，此行为存在着较大的假设性。其次，属于静态分析，对未来的推测未必十分合理。
第三、财务报表分析中，大多列举的都是资金与货币信息，但是随着经济社会的不断发展，人才作为一种潜在资源也不断地发挥其重要作用，然而受到客观条件的制约并没有表现出来。它并非直接转化为生产价值，而是在潜移默化的影响着企业的生产经营，尤其是对于高科技的信息化产业影响更为突出。因此，财务报表的局限性更为明显。
（二）分析过程的局限性
1、重“量”不重“质”
财务报表分析大都重“量”不重“质”，大量使用简单的数据和指标，没有细致区分问题的性质就加以分析，导致分析过程单一化。定量分析有其合理性，但不同的报表使用的人不同，侧重问题也不一样，不能一概而论。我国目前使用的都是定量分析，而定性分析的用的较少，甚至报表分析被当做“过场”，这将使得财务报表得不到良好的分析效果。
2、分析人员的影响
分析人员是报表分析的重要影响因素，不同的分析人员选用的分析方法和目的不同，产生的结果也就不尽相同。财务报表分析人员的素质不同，在分析财务报表时，常出现人为操作的现象，企业为了达到目的而使分析人员粉饰数据，以维护公司利益；分析人员出于眼前利益驱使，通过不同的计算方法，粉饰财务报表的真实内容。
三、财务报表分析的改进
（一）改进财务报表分析方法
由于财务报表的分析法的局限性，在报表分析的过程当中，应注意采取多种方法结合的方式，全方位的评价企业运营的成果。
第一，将财务报表的横向与纵向分析结合起来，不能单独依靠某一种分析方法，而是注重将多种方法综合考虑，以提供科学真确的分析结果。第二，将产品质量、人力资源、市场占有率、顾客反映等非财务指标都予以考虑和评价。第三，将定量分析和定性分析相结合，调动分析人员的积极性，对报表进行全面的分析判断；除此之外，财务报表是静态过程而企业的经营与财务的活动是一个动态过程，因此，要注意用动静结合的思路对报表进行分析。
（二）改进财务报表分析过程
第一，根据不同报表的在分析过程中的侧重点不同，对报表数据的分析方向也要有所侧重，根据企业的不同需求，具体问题具体分析。其次，注意数据的采集和分析并加以细致区分，加强对“质”的重视，将定量分析与定性分析相结合，由线及面，对财务报表进行全方位的分析，提高财务报表的分析的准确性和真实性。第二，加重粉饰数据报表的处罚力度，根据我国目前的财务报表分析的实际情况，应进一步修改和完善《会计法》和《注册会计师法》等相关法律，加大对报表粉饰者的经济责任的处罚以及法律责任的追究力度，让做假者没有利益可图，避免财务信息的虚假问题。对于那些故意提供虚假信息的人，不仅要对债权人及投资者的经济损失进行赔偿外，情节严重者还需进行刑事责任的追究。用民事诉讼的方式代替行政诉讼。除了对分析人员的管理外，还应加强对社会机构的监察与披露力度，强调行业自律，并加大处罚力度，对于那些出示虚假数据的单位进行严厉处罚和严肃处理，以确保财务报表信息的准确性和可靠性，是投资者放心经营。
参考文献：
[1]何中柱.财务报表分析的自身局限性及其改进.财务探索，2006，（8）.
[2]陆春芳.财务报表分析的作用及局限性.企业报道，2011，（8）.