年度财务决算审计范例(3篇)

年度财务决算审计范文

（中化江苏有限公司，江苏南京210037）

摘要：财务决算工作是科学评估企业财务工作质量的一个重要标准，也是企业加强财务管理必不可少的内容。本文对目前企业在财务决算过程中普遍存在的共性问题进行分析，提出了加强企业财务决算的建议及观点。

关键词：企业财务决算；决算准备；建议

中图分类号：F271文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）34-0130-02

收稿日期：2014-11-10

作者简介：景山（1968-），女，江苏南京人，研究生学历，会计师，主要研究方向为企业财务管理与内部控制。

为真实反映企业年度财务状况和经营成果，提高会计信息质量和财务管理水平，为企业可持续发展提供数据支持和参考，满足股东及政府部门对企业监管工作的需要，因此企业年度财务决算的编制工作就显得尤为重要。

一、企业财务决算中存在的共性问题

1.企业决策层及财务人员对决算编制重视不够

企业年度财务决算牵涉面广、专业性强、工作量大、时间要求紧，同时决算编制的时间也是企业预算编制、绩效考核等其他各项工作开展的集中时期，而部分企业领导却片面认为财务决算仅仅是对企业财务状况的事后汇总，意义不大。因此导致财务人员对财务决算编制往往流于形式，编制工作简单了事，严重影响了财务决算的信息质量。

2、忽视决算前的各项基础性准备工作

财务决算是一项系统工作，在决算编制前必须要对企业的各项资产、负债进行全面清理、核查及盘点。而部分企业没有意识到该项工作的复杂性，财务人员往往临时抱佛脚，在未对各项资产债务、收入成本进行盘点核实的基础上直接上手编制决算报表，有些大型集团企业对下属企业也不进行决算工作的布置、培训工作，导致决算报表反映的财务状况严重失真。

3、政策把握不当，报表编制质量不高

一般而言，年度财务决算报表数量比平时多且复杂，表间数据及表与表之间都有勾稽关系。在决算编制过程中往往会遇到对编制说明不是很清楚的情况，部分财务人员未经认真仔细的分析，就草率填报，违背了决算编制的严谨性，导致填报质量不高。存在的问题主要有：（1）会计核算方面：部分企业合并范围存在疑问；存货成本核算不合理；存货减值的处理不符合准则的规定等。（2）内部财务管理方面：部分企业前期存在低级的会计差错；内部往来、交易核对存在差异；编制过程中过分倚重中介机构的力量等。（3）报表编报及信息披露方面：惯性思维、粗心大意，辅助指标严重失真；疏于沟通，非财务指标错误较多；重大经济事项披露文字不妥当等。

4.忽视决算编制的检查及经验总结

财务决算一般集中在岁末年初的1-2月的时间内，这段时间企业会议多、检查多，财务人员往往会顾此失彼，在填报中完全依赖系统的机制审核功能，而忽视了人工审核过程，认为决算编制只要能通过集团公司的审核就万事大吉，转而去应付其他工作。决算工作完成后也未进行及时的总结，在以后的工作中也没有充分利用决算工作的成果，导致决算工作人力及物力的严重浪费。

二、提高财务决算质量的建议

财务决算正在从报表编制的单一功能向提升管理、创造价值等复合功能转变，因此提高财务决算的质量，对提高企业财务管理水平有着非常重要的意义。以我就职的中化江苏有限公司财务决算报表为例，2013年国资委财务决算报表共有27张，含会计主附表8张和财务情况表19张，怎样在时间紧任务重的情况下保证财务决算的进度和质量，我认为要做好以下几点：

1、明确决算工作定位，争取公司领导支持，加强与相关部门的协调沟通

财务决算报告是企业年度经营成果的综合反映，也是对企业发展战略和经营策略的阶段性检验。因此企业领导要高度重视财务决算管理工作，配备优秀的会计人才担任决算工作。决算编制人员要认真学习国家有关财务会计制度规定并按照企业财务决算报表的编制说明，来编制决算报表。财务总监还需要在决算过程中处理协调好企业内外部的沟通工作，指导、督促决算编报人员按时保质完成财务决算工作。

2.规范财务核算，严格履行决算程序，确保决算信息准确

企业的日常会计核算和财务管理直接决定着财务决算工作的进度和质量。因此，在日常核算中，要规范处理收入的确认和成本的结转，不得跨期确认收入、结转利润；要规范公允价值计量与核算，合理确定相关资产年末价值；要坚决杜绝通过虚构交易等方式人为做大规模虚增利润；更不得存有账外资产和小金库。对固定资产、无形资产、应付职工薪酬、业务招待费、政府补助等重点科目，要准确核算，合理界定核算口径。进行会计政策和会计估计变更、会计差错更正、合并范围调整等特殊处理时，要遵循会计谨慎性原则，不能滥用特殊处理随意调整经营成果。在集团间编制合并报表时，内部往来要全部抵销，充分披露附注信息，对重大财务会计事项要报集团公司备案。

财务决算可以说涵盖了企业一个年度的所有财务事项，为保证决算的信息质量，要严格履行决算的程序。财务决算过程主要包括预决算、资产清查、审计管理等。（1）11-12月要做好预决算工作：预决算不能仅停留在利润预测的层面，而是要对财会基础工作进行自我检查，发现问题及时改正，提前考虑财产盘点账务清理工作，对一些重大事项如企业并购重组、计提资产减值等提前做好沟通协调工作。（2）决算工作前应对资产状况进行全面盘查，财产清查主要包括实物资产盘点、应收款项核对、资产权属核查等等。存货、固定资产、账户清查，是企业年度财务决算中的重点事项。要组织存货的实地盘点，确保存货安全，账实相符，对残损变质积压的高龄存货进行处置变现，减少存货资金占用。要高度重视应收款项的清理，按照应收帐款性质、债务人情况和账龄，分类管理，对超过信用额度、已经逾期的应收帐款，要提醒相关部门注意收款风险，积极催收，加快资金的回笼。要重点关注对被投资企业长期亏损、长期无分红的长期股权投资，提出清理处置的合理化建议。对固定资产及其他资产要关注是在用还是长期闲置，要分析闲置原因，提出利用或处置的建议。决算前还要逐项确认债务，以加强企业的债务风险管控，避免负债规模的快速增长，包括应付款项核对，银行借款、应交税金的核查等等。（3）财务决算审计是检查会计核算是否规范，企业经营管理有无问题的重要手段，也是财务决算管理的重要组成部分。在审计过程中，企业财务人员一方面要积极配合审计工作，及时提供审计需要的相关资料，另一方面为确保审计质量，不得干预审计工作的客观独立性，同时要发挥审计人员的专业优势，向审计人员请教和沟通，以便准确把握国家和行业的相关政策，保证财务数据的真实可靠，提高决算工作质量。

3.重视审核，提升决算审核质量

决算报表填制完成后，内外部审核是决算工作的重要环节。通过审核，将问题和差错解决在报表上报前。首先通过先进的决算报表软件，把表内、表间逻辑关系数据通过软件固化到系统中，增加自动审核比例，减少人工的审核环节，提高审核效果；其次决算编制人员要根据自身的专业知识和经验对报表数据进行审核，对审核不相符的地方要注意查找原因并修改、说明，同时对重点事项和复杂业务要提前沟通重点审核，以提升审核效率和审核质量。最后要加强与外部审计的管理与协调，使外部审计和内部决算工作相互对接、相互促进。

4.加强决算工作的总结和考核

财务决算不仅是企业财务状况和经营成果的综合反映，也是企业改善经营和强化管理的重要手段，为提高各公司的重视程度，要加强财务决算后的管理工作，突出决算结果的全面应用。（1）决算后要对决算工作进行全面系统的总结，对具有代表性的问题进行归纳，并将决算中发现的财务会计相关问题向责任人进行书面的反馈，并要求责任人书面回复整改落实方案，以此推动决算遗留问题的解决，提高财务核算和财务管理水平，发挥财务决算在财务管理提升中的作用。（2）通过审评结合，建立健全财务决算奖优罚劣的评比制度，并将财务决算工作优劣作为对各单位财务总监考核的一项重要内容。

现代企业财务决算在保证质量和进度的前提下，更注重财务管理，即通过财务决算，揭示经营管理短板、提出对策和建议，促进企业经营管理水平的全面提升。因此，需要企业在实际工作中不断总结、学习，不断提升报表编制和数据分析水平，真正发挥出财务自身的价值。

参考文献：

年度财务决算审计范文篇2

关于下达二OO*年审计工作任务的

通知

各乡镇人民政府、县直各部门：

根据省市有关文件规定，结合我县实际情况，现将××年审计工作任务及要求通知如下：，

一、财政审计

对我县财政预算执行情况进行审计。要抓住财政、税务两个“源头”，在总体把握财政收支管理的基础上，突出对掌管财政资金分配权和管理使用财政资金较多的重点部门、重点单位进行审计监督，揭露由于管理不善和决策失误造成的损失浪费和国有资产流失问题。通过审计，规范预算管理，提高预算编制的科学性，提高财政管理水平和财政资金使用效益。今年的预算执行审计要延伸卫生局、土地局、教育局三个单位。

乡级财政决算审计按照三年审一遍的原则，今年安排对乡、乡、乡、乡、村乡××年度财政决算进行审计。

二、行政事业审计

⒈对我县法院系统财务收支情况进行审计。主要审查是否存在“小金库”账外账问题，执行“收支两条线”情况及“三乱”问题。

⒉省厅统一组织对食品药品监督管理局××年度财务收支进行行业审计。重点审计上划过程中人员经费、公用经费、专项经费开支情况，审查是否存在挤占挪用问题，同时查找行政性收费、罚没收入、事业收入收缴管理中存在的问题，并分析问题产生的原因，提出改进意见及建议，促进依法行政。

对我县公安局、建设局、经贸局、民政局、水务局、计生局、畜牧局、环保局、司法局××年度财务收支情况进行审计。

⒋对我县第中学、城关中心、中心、中心、中心、职教中心及其下属××年度财务收支情况进行审计。

三、农业审计

⒈对农业专项补贴资金进行审计与审计调查。对优良品种

补贴资金、农民种粮直补资金、农机具购置补贴资金等专项补贴资金进行审计和审计调查，重点揭露挤占、挪用及贪污浪费等违纪违规问题。

⒉对退耕还林（草）工程绩效进行审计与审计调查。目的是保证资，金的合理合法使用，防止挤占挪用及浪费国家资金的现象发生，促进提高资金使用效益，为改善我县的生态环境发挥作用。

⒊对我县农林局××年财务收支情况进行审计。

四、企业审计

⒈市局对我县交通局及养路工区××年度的财务收支情况进行审计。

⒉对我县粮食局、县社××年度财务收支情况进行审计，同时对两系统安置费发放使用情况进行审计。

五、社保审计

1、对我县人事劳动和社会保障局××年度财务收支情况进行审计。

2、对我县失业保险基金、养老保险专项资金××年度征收、管理使用情况进行审计。

⒊对我县政府社会保险资金进行审计。

六、经济责任审计

根据组织安排，对我县科级领导干部任中和离任情况进行经济责任审计。

七、固定资产投资审计

1、对我县基本建设项目竣工决算情况进行审计。

2、对我县农网二期、县城电网改造项目进行审计，并对县供电有限责任公司××年度财务收支情况进行审计。

3、对我县小区东区经济适用住房竣工决算及财务收支情况进行审计。

⒋对我县疾病预防控制中心竣工决算情况进行审计。

八、外资审计

对我县××年度疾病预防项目、结核病控制二期项目使用世行贷款情况进行审计。

九、审计调查

对我县实验一小、二街小学、小学收费项目和标准进行审计调查。调查内容主要为农村中小学收费项目和标准，重点为农村中小学收费是否存在“三乱”行为，农民教育支出负担比例是否过重。同时对教育系统负债情况进行审计调查。

年度财务决算审计范文

一、规范财务管理模式

目前全省财务管理模式多样，有的公安机关单独设立核算中心，有的财务局设立核算中心。在账务设置和处理上不尽一致，公安机关会计科目设置基本上由两部分组成，即经济类科目和功能类科目混合组成，如果公安机关自己设立账套的话，还能够按照公安要求进行会计核算；如果财政核算中心设立账套的话，根本不可能按照公安业务要求设立功能类科目，只能按照财政自身要求以经济类科目核算。如此一来，造成两种差异，按照公安核算中心记账模式，年终给财政报决算时，与财政经济类科目对不上；按照财政核算中心记账模式，年终给上级公安机关报表时，功能类科目数据无法提炼。个人认为，解决上述问题的关键点为，在全国行政事业单位会计核算均以经济类科目为基准点的大背景下，公安机关应该融入到其中，这样才能够保证总体决算数据准确。解决问题的途径为，将公安功能类科目设定为年初项目预算，细化经费开支类别，核定开支标准，以经济类科目进行账务核算，根据预算实际执行情况适时进行调整，确保预算与实际支出相符，决算与报表相符。

二、严格内控制度建立于执行，设立经费审批权限

经费支出内控制度很重要，建立制度比较容易，贵在对制度的执行与落实上。内控制度涉及的方面很多，比如物资采购、车辆管理、营房管理、装备管理、固定资产管理、票据和印鉴管理、财务各岗位相互牵制等等，所有这些方面都要落实到制度上，落实到具体人头上，所谓“制度到人、责任到人”。加强资金安全管理其中重要一项就是加强资金审批，一是审批程序，一定要由下级向上级逐级审批；二是根据级别设立相应的审批权限，防止不管多大金额，都是一个人说了算现象；三是加强党委理财，对于大项支出（一定要规定具体数额）要集体研究决定，将财务法规纳入党委中心组学习范围，提高党委依法理财的意识。

三、完善预算管理

当前，我们急需要解决的两大问题均与预算有关，事关公安队伍经费保障和缓解上下级公安机关的矛盾。一是上级财政，可以进中央和省财政通过专项资金下达的项目预算，市县两级财政均没有将其纳入年初预算，既不符合财政部下发的《关于进一步提高地方预算编报完整性的通知》要求，又不利于专项资金的管理。下级财政部门尤其是经济条件相对困难的财政部门，经常用专项资金抵顶应该由本级财政负担的一些项目支出，可以讲在“捉迷藏”。甚至可以说上级财政部门为公安机关专门核拨的专项经费，解决的是当地财政的实际困难，真正对公安部门讲，没起到多大作用。换个说法，没有上级财政的专项，当地财政也会出资的承担的项目，这下可算有经费来源了，一下就给挤占了，人家一边打球，一边振振有词。二是上级公安机关，尤其是有的上级业务警钟，经常是不管年初、年中、年尾，突然为基层下发上装备、上项目的文件，并且要求很急，几天之内必须将经费汇到指定账户，基层公安机关好不容易筹措到经费完成了任务，之后就没了音讯，有的一年多了甚至到了今天，也没见到装备影子，问题是真的那么急吗？给基层公安机关的反响很不好，敢怒不敢言，矛盾都憋在心里，对这个事情很是不满。解决这两项问题的关键所在就是加强预算编制工作，每年第四季度，各业务警钟召开专题会议，认真谋划一下明年工作任务。针对自己部门的工作情况，需要上哪些装备、哪些项目，统一编报到预算里。核定哪些项目由上级财政部门专项解决，哪些项目由本级财政承担，在预算执行过程中，按进度执行就可以了。

四、加强财务培训与指导

各级计财部门对相关的文件、规定理解存在较大偏差，精神领会不统一，尤其是对财务制度执行上，严格程度不一，有的甚至是离谱。对于财政集中核算单位，全部由核算中心说了算，上至单位领导，下至报账员根本不去钻研业务，财务管理松散。总以为，反正是财政核算，有责任是他们的，殊不知，且不说财务主体根本没有变、责任主体依旧是预算单位的常理，光讲有的时候核算中心在核算过程中不经意下个套就够你喝一壶了。比如，有的单位大额现金支出，按照财务制度是不允许的，核算中心为了不驳回面子，让核算单位领导签字，标明同意现金支付就可以了。这是什么，陷阱！由此看来，加强财务培训与指导势在必行，只有让领导清楚如何按法律、按程序理财，让计财人员熟知财经各项规章制度，并能够协助领导严格执行，为党委理财提供真实可靠并且具备可操作性的决策信息，才能够保证我们这支队伍在财务管理这项工作中，做到合法、合规、何清、合理，从而达到健康有序的发展。

五、文件落实情况及时反馈，必要时跟踪问效

通过审计调查发现，有的县级公安机关对一年前省公安厅下发的《关于印发县级公安机关基本业务装备实施标准的通知》文件根本不知情，特别是个别市级公安机关，要么没有文件，要么没有下发。没有文件依据，就不可能掌握相关政策，更无从把握支出方向及标准。当提及向省公安厅上报装备缺口时，无非是领导、装备负责人根据当前队伍需求情况，研究一下了事；当问及财政装备经费结余如何支配，答案基本上都是留做省厅突然下发上项目需求备用；当涉及装备经费投向、投量问题时，车辆是头等大事、另外就是日常想到哪买到哪。因此，文件下达程序要规范，送达之后，要有反馈。适当时候，根据相应的文件要点，结合工作情况，采取灵活多样的方式，对文件落实情况进行抽检，起到督促检查、规范指导的作用。

六、加大审计力度，探索多种形式审计队伍