财务风险及规避方案(精选8篇)
财务风险及规避方案篇1
一、企业财务风险的成因
1、企业财务管理系统适应宏观环境的滞后性
目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不健全，管理基础工作不完善等原因，企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。
2、企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
3、财务决策缺乏科学性导致决策失误
财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。
4、有些企业内部财务关系混乱
企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
二、企业财务管理在不同阶段的财务风险
1、企业资金结构不合理，负债资金比例过高
在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。
2、固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误
在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。
3、对外投资决策失误，导致大量投资损失
企业对外投资包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。
4、企业赊销比重大，应收帐款缺乏控制
由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收帐款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收帐款失控，相当比例的应收帐款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。
5、企业存货库存结构不合理，存货周转率不高
目前我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。
三、企业财务风险的规避
1、规避企业财务风险的主要措施
规避财务风险以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。本人认为，规避企业财务风险，主要应抓好以下几项工作。
（1）认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法；建立和完善财务管理系统，设置高效的财务管理机构，配备高素质财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。（2）不断提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
（3）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。
（4）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。
2、企业防范财务风险的技术方法
（1）分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。由于市场需求具有不确定性、易变性，企业为分散风险应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其它产品带来的收益所抵销，从而避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。对外投资多元化是指企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以分散投资风险。
（2）回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以回避财务风险。
（3）转移法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。
（4）降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，企业可以通过提高产品质量、改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，企业也可以通过付出一定代价的方式来降低产生风险损失的可能性。例如建立风险控制系统，配备专门人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现并化解风险。企业也可建立风险基金，如对长期负债建立专项偿债基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营活动的影响。
3、不同的财务活动阶段，规避财务风险的技术方法
（1）筹资风险规避的技术方法。首先，充分利用自有资金，加强对自有资金的控管，对各种借支款项要严格审批并及时催收。其次，选择合理的资本结构，即债务资本和自有资本的比例要适当，充分利用债务资本的财务杠杆作用，选择总风险较低的最佳融资组合。第三，注意长短期债务资本的搭配，避免债务资本的还本付息期过于集中。第四，选择多种筹资渠道。第五，提高资金的使用效益。无论是自有资金，还是债务资金，只有资金使用效益提高，才能保障企业的偿债能力和赢利能力。
（2）投资风险规避的技术方法。首先，要谨慎投资，在资金运转良好或有剩余资金的情况下，才去考虑获取额外报酬的对外投资。第二，如果投资是生产经营的必须环节或是进行风险性投资，必须拟定严谨的投资计划，进行科学的投资回收评估和论证，选择最佳的资金投入时间，以避免造成资金短缺或运转不灵。第三，合理进行投资组合。投资组合包括不同投资品种组合、不同行业或部门的投资项目组合，长短期限不同的投资组合等，以追求一种收益性、风险性、稳健性最佳组合。第四，加强对证券投资的系统风险和非系统风险的研究，以减轻和抵消对证券投资收益的影响。
财务风险及规避方案篇2
1、总则
1、1编制目的
为规范全县政府性债务管理，有效防范和化解财政金融风险，建立健全地方政府性债务风险应急处置工作机制，坚持快速响应、分类施策、各司其职、协同联动、稳妥处置，牢牢守住不发生区域性系统性风险的底线，切实防范和化解财政金融风险，维护经济安全和社会稳定，制定本预案。
1、2编制依据
依据《中华人民共和国突发事件应对法》、《中华人民共和国预算法》、《财政部关于对地方政府债务实行限额管理的实施意见》《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）等法律法规制定本预案。
1、3适用范围
本预案适用于涉及到我县地方政府性债务风险的预警及应急处置。各乡镇（办事处）可结合本单位实际情况，制定本乡镇（办事处）政府性债务风险应急预案，也可根据本单位具体情况，增加风险评估和预警指标，加大风险评估和预警频次，加强政府债务的精准化管理。
政府性债务包括一般债务、专项债务和或有债务。一般债务是指以一般公共预算收入偿还的债务；专项债务是指以政府性基金或专项收入偿还的债务；或有债务是指政府负有担保责任和可能承担一定救助责任的债务。
1、4工作原则
政府性债务风险应急处置工作实行统一领导、明确责任、信息共享、集中决策、协调配合、加强预警、及早应对、措施得力、维护稳定的原则。
2、应急组织体系与职责
2、1风险应急机构组成和成员单位
根据债务风险应急处置需要，成立“X政府性债务管理领导小组”，作为非常设机构，负责领导本县政府性债务日常管理。当本县出现政府性债务风险事件时，根据需要将债务管理领导小组转为政府性债务风险事件应急领导小组（以下简称债务应急领导小组），负责组织、协调、指挥政府性债务风险事件应对工作。
债务管理领导小组（债务应急领导小组）由县政府主要负责人任组长，成员单位主要包括县财政、发改、审计、金融、司法、国土、住建、农业等部门，根据工作需要可以适时调整成员单位。
2、2应急工作小组职责
（1）决定启动、终止本预案。
（2）加强风险预警和监测，对高风险乡镇和债务单位债务风险及时制定处置措施。
（3）负责债务风险的善后处理事宜。
3、债务风险监测和预警
3、1风险监测
应急工作领导小组办公室根据全县政府债务情况，建立债务风险监测和报告制度，对全县的政府债务进行持续的跟踪、监测、分析，定期、不定期组织开展防范债务风险检查，及时向应急工作领导小组报告情况。
3、2风险预警
政府性债务风险评估预警是政府性债务管理的重要组成部分。各乡镇（办事处）、县级各债务单位要建立规范的评估预警机制，按照一般债务率、专项债务率、新增债务率、偿债率、逾期债务率等重要指标进行风险测算，控制政府性债务规模。对可能发生违约的政府性债务及时向应急工作领导小组报告，做到早预防、早发现、早报告、早处置。
3、3债务风险评估和预警指标
政府性债务风险评估和预警主要指标包括：一般债务率、专项债务率、新增债务率、逾期债务率和偿债率。
（1）一般债务率。该指标反映地方政府动用当期一般公共预算收入满足偿债需求能力。一般债务率风险警戒线为100％。公式：一般债务率＝一般债务余额／债务平均年限／一般公共预算可偿债财力×100％，债务平均年限比照国家相关口径定为4年。
一般公共预算可偿债财力为一般公共预算财力扣除按照有关规定必须用于基本财力保障的人员经费、公用经费、民生支出以及其他必要支出等部分。
（2）专项债务率。该指标反映地方政府动用当期政府性基金预算收入满足偿债需求的能力。专项债务率风险警戒线为100％。公式为：专项债务率＝专项债务余额／债务平均年限／政府性基金预算可偿债财力×100％，债务平均年限比照国家相关口径定为4年。
政府性基金预算可偿债财力为政府性基金预算财力扣除按照有关规定必须开支或计提的各项成本性支出和政策性支出。
（3）新增债务率。该指标反映地方政府当期财政收入对新增债务的保障能力。新增债务率风险警戒线为10％。公式为：新增债务率＝新增政府债务额／政府综合财力×100％，政府综合财力＝地区一般公共预算财力＋地区政府性基金预算财力。
（4）逾期债务率。该指标反映地方政府债务余额中逾期债务的比重。逾期债务率风险警戒线为10％。公式为：逾期债务率＝债务逾期额／政府债务余额×100％。
（5）偿债率。该指标反映地方政府当期财政收入中用于偿还债务本息比重。偿债率风险警戒线为25％。公式为：偿债率＝政府债务还本付息额／政府综合财力×100％。
3、4政府债务风险预警等级
根据一般债务率、专项债务率、新增债务率、逾期债务率、偿债率五项指标值划分为绿色安全区、黄色风险提示区和红色风险预警区三个范围等级。
五项指标均在风险警戒线范围内的，列入绿色安全区名单；五项指标有一项高于风险警戒线的，列入黄色风险提示区名单，其中高于风险警戒线的指标为一般债务率时，列入黄色风险重点提示区名单；一般债务率、专项债务率两项同时高于风险警戒线的，列入红色风险预警区名单，其中另外三项中有两项高于风险警戒线时，列入红色风险重点预警区名单。
列入绿色安全区名单的，要认真总结成功管理经验，继续巩固工作基础。同时也要增强忧患意识，排查风险隐患，超前预测，密切跟踪风险变化，综合考虑经济社会发展需要和财力可能，关口前移，合理控制债务规模和增长速度。
列入黄色风险提示区名单，尤其是列入黄色风险重点提示区名单的，要积极采取有效措施严格控制债务规模，认真排查债务项目风险区域；要全面查找债务管理方面存在的问题，通过控制项目规模、调整支出结构、压缩公用经费、处置存量资产等方式多渠道筹措偿债资金，及时偿还和压缩债务规模，逐步降低债务风险。
列入红色风险预警区名单，特别是列入红色风险重点预警区名单的，要制定应急处置预案，明确应急处置预案责任主体、应急响应具体措施和应急预案启动程序，避免发生债务危机，并及时上报应急工作领导小组。
4、信息报告
各乡镇（办事处）债务管理部门及县直有关债务单位要及时向县政府定期报送债务本息偿还情况，分析债务结构、明确偿债资金来源。做好偿债资金的筹集工作，若不能按期偿还，应提前60天向县政府报告。应急工作领导小组在接到报告后，应主动召集相关部门听取意见，并向工作小组领导提出启动本预案的建议。如本预案启动，应急工作领导小组需将处理情况报送县政府。
5、政府性债务风险应急响应具体措施
5、1应急响应
发生政府债务风险后，应急工作领导小组要立即召开会议，研究制定解决方案，积极采取有效措施，避免银行下调信用评级以及司法诉讼等恶性状况的发生。及时与违约债务的债权人取得联系，启用偿债准备金偿还高风险债务，承诺债权人多渠道筹集偿债资金，解决债务逾期问题。
5、2应急响应具体措施
各乡镇（办事处）及县直有关单位在保运转、保民生、保稳定的前提下，结合本乡镇、本单位财政和债务情况，多措并举，化解债务风险。一要建立偿债准备金制度，强化自身防御风险的能力，需要用财政性资金偿还的政府债务，债务单位应提前30天向政府报告，同时抄送同级财政部门。二要积极与银行等债权人协商，对于即将到期的债务，通过贷款展期、适当减免利息等方式缓解当期偿债压力，规避短期偿债风险。三要积极采用政府和社会资本合作（PPP）模式，盘活存量债务项目，压缩债务规模，避免债务违约，化解政府性债务危机。四要充分利用发行地方政府债券的有利政策，首先置换或偿还期限短、融资成本高的债务，达到优化政府债务结构，降低融资成本的目的。五要充分挖掘政府各种有效资源筹集偿债资金，如处置闲置行政事业资产以及土地等资产，其变现收入纳入偿债准备金。六要大力压缩“三公”经费等一般性支出，节约资金用于偿还债务。七要在积极消化存量债务基础上，将政府负有偿还责任的债务纳入预算管理。
5、3应急结束
债务风险应急状态解除，由应急工作领导小组根据实际需要提出，报请本级政府批准后实施。
6、应急保障
政府债务管理部门和各债务单位要明确专人负责日常债务风险管理工作，强化债务风险信息的报送。县乡两级财政部门要安排专项资金用于建立和维护高效实用的政府债务管理系统。地方政府债务管理部门要定期组织和安排有关人员进行专业培训，提高债务管理工作人员的业务能力。
7、善后处理
政府债务风险处置后，其所造成的负面影响并不能及时消除，应急工作领导小组有必要开展善后工作。首先债务单位要向债权人作出完善债务管理工作的书面情况说明，保证在日后的债务管理中严格执行债务预警机制、更多渠道地筹集偿债资金措施，重新建立政府信用；其次总结教训，制定具体措施，落实债务责任，避免类似事件再次发生。
8、附则
8、1预案更新
本预案由县财政局适时更新。
8、2预案解释
本预案由县财政局负责解释。
财务风险及规避方案篇3
企业的风险财务是指由于各种不确定因素的干扰，企业资金的流向总是出现一些不确定性，并且可能会使得企业的实际财务收益和预算不相符，种种不确定性导致了企业的财务活动存在一定的风险，涵盖在企业的生产、销售、存储以及回收的各个环节。对于通信企业来讲，企业的风险财务管理意味着对于生产销售各个环节都需要重视，尤其是通信企业的材料采购以及生产销售的过程，都容易出现风险。通信企业的风险财务管理存在自身的特点，和其他的一些普通行业风险管理有一些区别。
第一，风险涉及范围较广
包括企业外部和内部两个部分，企业外部主要包括供销商经营环节，内部风险主要包括企业内部控制监督制度以及企业内部财务管理活动，包括资金的运动等，这些环节都需要通信企业合理使用资金，提高通信企业的风险财务管理水平。
第二，就是风险财务管理综合性更强
对于通信企业运行的各个环节都需要落实具体责任人，负责具体的财务管理责任。通信企业的财务管理最终资金风险都需要通过风险财务管理的制度体系去规避。
第三，管理内容更加复杂
包括对于企业风险的识别以及评估、决策和控制以及具体的解决方案，这就需要通信企业掌握一定的科学管理方法，同时还需要通信企业的财务管理人员具有良好的专业素质以及广泛的知识面。
2通信企业风险财务管理方法
风险财务管理是企业财务管理的重要环节，按照先后的顺序主要包括风险财务决策、风险财务决策、风险财务预算控制和财务处理四个过程，管理者需要结合具体的情况采用灵活科学的管理方法提升我国通信企业风险财务管理的水平。这几个过程需要采取以下几种方法:
第一，风险识别和风险估量。
通信企业在生产经营活动当中会存在对于社会环境以及市场环境的分析，识别潜在风险，并且对于风险和收益进行定量的分析，采取科学的风险财务管理方法。通信企业需要根据国家政策制定企业战略，尤其也要关注税收优惠政策以及高新技术产业扶持政策等，尽量使用可以利用的资源，及时降低和规避企业的财务风险。
第二，最大期望收益和最大后悔值方法。
财务管理人员通过罗列决策矩阵，计算每一个备选方案风险投入产出比，通过各类科学分析确定最优方案。其中也需要也有风险爱好型以及风险规避型的区分，对于很多风险规避型企业来说，采取最大后悔值的办法可能更加适应企业决策，就是选取风险最小，可能后悔的概率最小，付出的投入最低的方案。
第三，风险转移。
通信企业可以通过发行企业股票和债券以及保险联合经营的各种办法将部分的财务风险转嫁给其他群体，这样可以有效地降低企业出现难以承受的资金风险的可能性。风险转移的过程当中一旦出现了风险或者损失就可以得到其他群体的及时跟进和补偿，提高企业的抗风险能力。
第四，自我风险承受消化。
通信企业需要不断加强内部控制和内部监督，有计划地预留风险损失预算，有计划地储存一些计划风险资金，可以增强我国通信企业的抗风险能力。浙江省作为发达的东部沿海城市，其通信业的发展需要省里拨付一定的资金加以扶持，尽量减少企业出现风险造成的损失，提高企业的抗风险能力，促进通信企业的不断发展。
3通信企业风险财务管理具体内容
企业风险财务管理内容内涵比较丰富，主要包括自然风险、社会风险以及市场风险和经营风险。
第一，自然风险主要就是指各种天灾人祸造成客观破坏和摧毁的结果
这类风险往往难以预测和估量，而且一旦发生对于企业的危害可大可小，企业只能结合已有的经验和信息采取一定的方法措施，但是很难有万全之策确保企业不受到自然风险的影响。自然风险一旦发生，就不是针对个别的企业造成的风险，可能是一个区域甚至一个城市到一个国家造成巨大的影响。企业只有站在具体的财务决策的理性角度去采取适当的措施规避自然风险。
第二，社会风险主要就是指因为出现或者其他社会动荡因素导致社会革命、战争、国际金融危机等情况出现
这些风险很多也是致命的，但是绝大多数不会轻易发生，大部分出现的社会风险就是国内经济政策或者法律法规变化、国际贸易震荡等，这些都会导致企业的销以及筹资和投资活动受到很大的影响，但是企业对于社会风险的财务管理应该是需要保守型的管理方式。很多情况下，社会风险不会直接对具体企业造成具体的影响，只会对行业产生影响，企业需要做的就是及时识别这一风险，并且尽快地采取措施降低对自身的影响，这和企业的经营管理活动密不可分。
第三，市场风险是企业风险财务管理的一个重要内容。
市场是企业活动的一个基础型平台，任何财务活动无论是内部控制还是外部性活动最终都是为了企业在市场竞争当中占据一席之地而采取的，所以说市场风险应该是企业风险财务管理活动具体风向标，市场和企业之间互相影响、紧密联系，市场的波动会引起企业各种经营活动出现相应的波动，因此如何保持企业和市场大方向一致性对于企业的发展十分重要。在我国社会主义市场经济体制下，市场十分复杂而且庞大，企业要想规避市场风险基本是很难做到的，只能最快速地对市场风险做出识别和评估，并且及时反应，降低市场的风险对于企业造成的损失。企业需要将市场风险财务管理提升到企业的发展战略层面上来，与企业的经营风险结合在一起。
第四，经营风险是企业风险财务管理的内部环节，与前面三个风险具有显著的区别。
经营风险能否规避，处理得好与坏，很大程度上取决于企业自身的风险财务管理水平。尽管也会存在很大的不确定性，但是都是与企业经营管理紧密相关的，都是处在企业可控范围之内的，这就十分考验通信企业的风险财务管理水平和能力。企业不同的经营活动存在截然不同的经营风险，主要包括供销生产风险、筹资风险、投资风险以及资金流动风险和外来资金风险等，这些风险都需要企业有较高的管理水平、较高的风险财务处理能力才可以很好地规避，也是浙江省乃至全国通信企业需要进一步加强的环节。
4结论
财务风险及规避方案篇4
作为公司的决策层，必须懂得企业资金规划风险管理，并将企业资金风险预防法、风险识别法、风险处理法、风险规避法融为一体，达到管理好企业资金规划风险的目的。
所谓企业资金规划风险管理就是指企业在经营过程中，针对企业资金规划可能或正在面临的风险，采取风险预防法、风险识别法、风险处理法和风险规避法等行为进行的一种风险管理方法。
一、风险预防法
所谓风险预防，是指在风险出现之前就预见到风险的发生，并采取相应的对策以达到“防患于未然”的目的。前任台积电财务长、现任台湾大哥大总经理的张孝威先生说过：“在现今企业经营的风险范畴中，除了营运风险、财务风险、产业风险与信用风险之外，是不是比其它企业更能掌握法律风险，已然成为新的成败关键”，实乃一语道破“法律风险”及“风险控管”在企业经营上的关键地位。张孝威先生在担任台积电财务长时便透过多种风险预防策略为台积电省下大额的财务成本，更获选为亚洲区最佳财务长之一。
由于公司有大量外销情形，收款时便面临庞大的汇兑风险。因此主要透过银行，买入汇率相关的期货选择权商品，来锁定汇率预防汇兑风险的发生，也省下不少支出。
既然在企业资金规划中危机不可避免，企业就应该未雨绸缪，在风险预防上多花点精力。多一些风险意识，并制定一些对于风险管理的策略，为风险来临时打下管理基础。
二、风险识别法
风险识别法就是对于可能面临的风险类型加以辨别分类，评估可能产生的风险损失而采取不同的策略加以消除。长荣集团底下事业分为航空、海运、酒店等等，长荣集团是台湾区设置风险管理部门的先驱，该部门副总经理邱展发先生是风险管理学会的前任理事长。由于事业群不一，可能面临的风险更是不同，因此管理风险的首要任务，便是确认风险，依不同的事业来分类可能发生的风险并采行不同的对策。该集团在邱副总的专业领导之下，透过专业的风险识别为集团省下一年约新台币一亿元的不必要支出，邱展发先生也获选为亚洲区最佳的风险长之一。
公司资金方面可能面对的风险除汇兑风险外，客户的信用风险、利率风险、政治风险等也是不容小觑的风险，首要的做法便是加以分门别类，依可能不同的风险评估选择不同的管理方式。
随着企业的多元化经营，企业更应该制定风险识别分类规则，来为多样的风险提供多样化的解决策略。
三、 风险处理法
风险处理法主要包括风险自留（即当损失发生时，组织以其自有资金处理善后）和风险移转（即组织将其潜在损失风险向外移转给其它单位或机构）。主要有二类：保险方式之移转及非保险方式之移转。
在台湾，直接的风险处理方式主要有风险自留及风险移转。风险自留观念较单纯，即以自有资金吸收所有发生的损失，使用此法一般有两种情况：损失额度不高，考虑成本效益因素，往往会自行吸收损失；未做任何风险规划，已错失使用其它管理策略，在不得已的情况下只能自行吸收损失。
在台湾的一般企业，资金管理大都使用风险移转方式，且以非保险方式移转为主，大都与银行或券商签定合约，透过期货选择权的方式来移转损失风险，凡是从事外销的企业大都有这种需求。例如台积电、联电由于都是从事海外晶圆代工，资金大多从国外汇进，为规避汇兑风险，便产生了强烈的风险移转需求，也成功地将风险转嫁。
依公司的实务来探讨，风险移转跟风险预防是结合运作，透过合约，除了预防风险外同时也将风险转给了券商银行，公司大都使用外汇选择权，若操作得宜，都能将风险损失降至最低。
运用此法，规划者须审慎思考，若操作失利，有可能将风险损失提升到二倍，所以到底是该当买方或是卖方，需依照当时的政经环境小心判断。
四、风险规避法
风险规避法就是完全消除潜在损失可能发生的机会，也就是对于可能造成损失之风险来源皆不接触。对于发生频率高、损失幅度大的风险，规避风险不失为一最好的方法，例如美元对于台币一直呈现贬值状态，收取美金货款将有汇兑损失风险，则跟客户讨论改以日元或欧元方式付款，目前的裕隆日产汽车公司由于主要往来为日本，便规避了这些日子的美元贬值风险。
本公司外汇的收取主要有三种币别，包括美元、日元及港币，实务做法除了透过选择权预防及移转外，面对美金贬值不断，依旧有很大压力，便要求客户使用其它币别计价，来减少可能产生的庞大损失风险。
此法涉及判断未来外汇走势，若判断相反，便失去了获利的机会，因此除了要研读各专业财经杂志及多注意财经新闻外，每天发生的政治大小事及恐怖事件也会影响各国外汇走势，因此策划师具备高度的判断力也是必须的。
五、资金规划风险管理四法则应用举例
在鼎元光电这段时间，笔者曾参与多项案例的主导及协助，包括公司债发行、自动化机器设备暨资源贫瘠地区投资抵减案及投资计划。
（一）公司债发行
公司债为企业利用债券的发行，向投资大众募集资金的一种理财行为，发行人(债务人)按期支付利息，到期偿还本金予投资人(债权人)，因发行人享有快速便捷的筹资管道，且近来资金宽松、利率下降，故企业多采用此种方法筹措资金。
一般而言，普通公司债的发行利率系由承销商参酌下列六个因素后，与发行公司及投资者沟通后所决定:市场利率与资金状况；发行金额大小；发行公司本身信用风险；发行期间长短；债券还本方式与期间；同期间其它公司发行的公司债。
发行公司债的优点在于：可替代银行之中长期放款；发行作业简单，节省时间及成本；发行利率固定，确定资金成本，利于投资案之规划进行；增加筹资渠道，降低财务规划风险；发挥财务杠杆作用；利息费用具节税效果；与股权无涉，可避免股权稀释。
2004年完成筹资计划，为公司募得新台币合计三亿元整。
（二）自动化机器设备暨资源贫瘠地区投资抵减案
公司投资抵减所强调的是功能性的奖励，其目的不在赚钱，而是建构一个环境，透过减税以达到产业升级的目的。因而其重点在于奖励公司购买自动化设备及技术、资源回收防治污染的设备及技术，或从事研究发展、人才培训、建立国际品牌形象、投资于节约能源。与过去之奖励投资条例（奖投条例）时代相较，促产条例中所奖励之投资抵减，不再集中于政府所选出的特定产业，任何产业只要投资在政府奖励之项目上，其成本即可得到适当的降低。
其次，奖投条例偏重于让已赚钱之事业更赚钱，而促产条例则偏重于在投入时减税，然后用赚的钱去投入所希望被投入的方向。如此一来，因为在投入时可以减税，因此投入的钱较少，风险就能随之降低，然后就可生产任何想生产的产品。因此，基本上促产条例是比较符合竞争政策之观点的。
为避免企业的投资过份集中在某一个地区，造成土地、人才被抢夺，或是材料价格被提高，并提升企业到资源贫瘠地区投资之诱因，以求区域发展的均衡，促产条例定有资源贫瘠地区投资抵减，藉此鼓励厂商到资源贫瘠地区投资，除了可疏散人群外，还可配合公共建设的建立。
笔者曾参与资源贫瘠地区投抵一件及自动化机器设备投抵二件，为公司节省税负合计约新台币四千五百万元整。
(三)、研究发展投资抵减案
政府为促进产业升级、健全经济发展，特制定促进产业升级条例，希冀透过租税奖励等方式达到配合未来产业发展及经济转型之需要。促进产业升级条例当中，有关租税减免的规定相当多，其中较常引起课税争议之项目，首推研究与发展之投资抵减。
笔者曾参与二年度二次计划执行申请，约获得节税效益新台币七千万元整。
（四）投资计划
本公司透过多元化的投资工具来规避各种风险及增加营业外收入，其中规避风险的主要金融工具为选择权，经过历年来的测试，为本公司免去各种大大小小的汇率风险。
另外，也利用股票及基金为公司赚进不少的营业外收益。
综上所述，笔者在鼎元光电科技股分有限公司工作期间，随时密切关注企业面临的市场环境，并结合企业财务管理工作实际状况成功运用企业奖金规划管理四法则，有效规避市场风险，为企业提高经济效益发挥了十分重要的作用。
点评:
财务风险及规避方案篇5
【关键词】财务管理；风险及规避；建筑工程
一、建筑工程项目的财务管理风险
1、投标阶段
目前，我国建筑市场的竞争较为激烈，存在较多不规范操作的陋习，部分企业为了在项目投标上占有优势，其标价往往压得较低，不断缩小利润空间。还有就是部分企业自身投标预测存在错误，在方案决策上存在较大的漏洞问题或资金预算错误，这些都会影响到项目工程的施工利润，给施工企业的财务管理带来巨大的风险问题。另外，建筑业主出于资金与施工质量保障等层面的考量，一般要求施工企业先期垫付一定的施工资金，同时还要求交付一定的履约、工程质量等保证金。在这些财务压力下，施工企业财务管理稍有不慎都会导致亏损问题的出现，甚至部分项目在中标承接后，其亏损已经属于必然问题，给企业的财务管理带来巨大的风险问题。
2、施工过程
在建筑工程施工的过程中，施工企业往往需要把相关项目进行分包或选择相关协作单位。这时，如果相关分包单位与协作单位无法按照施工方案进行施工，导致工程延期、机械设备消耗过大以及施工质量无法满足要求等问题出现时，往往会导致实际效益和预期收益出现较大的差距。另外，部分企业的成本控制上存在较大的问题，对于施工过程中的人工费、材料费、机械损耗与维修费以及管理费等无法全面预算控制，导致施工成本超出预算范围，使施工企业的亏损问题较为严重。而企业在财务核算工作上，对于合法票据归集不全、账务操作处理失误等问题也造成流转环节的增加，使企业的纳税调整增加，不利于企业税收有效筹划。
3、工程竣工过程
在建筑工程上，无法根据项目预期完成竣工验收办理、竣工决算编制等问题时，都会导致建筑工程财务结算工作严重滞后，进而无法按照合同及时收回项目结算尾款，使企业的资金贷款利息无故提升。同时由于项目保修根据竣工交付开始算起，如果无法按时办理竣工验收时，将会延长项目保修时间，进而有可能增加工程保修费用，提高企业成本的支出，给企业的财务管理带来巨大的潜在性风险问题。
二、建筑工程项目财务风险的相关规避措施
1、加强投标的财务有效管理工作
一般情况下，企业能否在项目投标上脱颖而出，关键是看其投标方案的编制是否合理，标价是否在项目业主计划承受范围内。因此，施工企业在进行投标工作前，要针对自身情况进行预算预测，给出一个较为合理的标价。而在投标方案中，对于整个项目的施工组织方案、施工成本、材料选购与应用、调度生产以及工期计划等要详细列举。然后财务部门在掌握标价与相关计划方案的前提下，有针对性的制定出资金预算方案与成本费用开支管理计划，针对不同时期与项目计算出实际施工成本，使人、材、机等成本费用支出控制在预算范围上，真实反映出项目的盈亏情况。另外，还要做好财务资料的记录与保持入档工作，为项目的税务稽查与会计审计等工作提供一手资料。
2、加强法律法规的运用
法律法规作为市场规范前提条件，企业在进行项目施工时，一定要熟练掌握有关内容，为自身的利益提供重要保障。例如，对于分包项目与协作项目，企业与各单位要做好合同的签署工作，明确双方的责任与权力，避免后期纠纷给企业带来财务风险问题。另外，企业与其他公司或单位存在经济业务活动时，财务人员要充分考虑相关业务与我国法律法规体系的关系，其中如果存在优惠政策时，要强化利用，不断扩大企业的经济效益。
3、加强财务核算管理工作
对于整个工程项目，要强化会计主体的全面统一工作，要求协作单位执行报账制。在我国《建筑法》中明确规定：一般情况下，除了个别专业可以分包外，项目主体工程在中标后，不能再进行转包与分包，而相关专业项目分包的工程价款要保持在工程总价款的30%以下。因此，在财务核算工作上，一定要以中标企业为主体，以各个项目为单位，要求协作单位或分包单位做好及时报账工作，从而对外统一公布会计信息，避免违规问题的出现。
对于每一项目的施工，一定要及时收集整理会计信息与资料，在整个项目接近竣工阶段时，要根据所签署合同的竣工验收标准整理相关财务信息。在完成全面核算的前提下，要及时交付施工企业与业主审批，避免竣工延期问题出现的同时，还能及时收回工程尾款，切实保障自身的经济利益。
4、加强内部人员技能与素质的提升
在工程项目施工工作上，相关人员技能与素质直接关系到工程能否顺利进行与风险问题的概率。例如，对于财务人员来说，工程项目资金的筹集、预算编制、预算执行、核算审计以及纳税等都属于其工作范围，在实际工作上，其是否可能根据实际情况进行有效处理直接影响到财务风险概率的出现。因此在实际工作上，企业在进行项目施工前，要针对相关项目进行培训工作，让每一个财会人员掌握知识岗位标准要求。
5、审时度势、谨慎投资
工程建设公司财务高风险的特征要求遵循谨慎性原则，审时度势，只有这样才能在风云变化的经济环境下立于不败之地。而在实际工作上，企业管理层要具备长远的眼光与决策能力，通过对自身优势与劣势的把握，把握市场动态，让自身的项目施工拥有更大的利润空间，并要勇于创新、开拓经营，在谨慎与创新有效结合下，在稳定中求发展，不断提高企业的市场竞争力与经营规模。
三、结论
综上所述，对于建筑工程项目来说，财务管理风险的认识与积极规避属于整个施工经验层面的战略性管理工作，直接关系到企业项目利润。因此，在实际工作上，相关施工企业一定要提高重视力度，从自身的实际情况出现有针对性的把握可能出现的财务风险，做好及时的规避工作。
参考文献：
财务风险及规避方案篇6
关键词：企业；税务筹划风险；防范措施
中图分类号：F812、42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）011-000-01
一、前言
税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。
二、正文
（一）企业税务筹划的风险
企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。
（二）税务筹划风险的来源及影响因素
政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。
操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。
经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。
执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。
由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。
（三）企业纳税筹划风险的防范措施
1、重视事前基础准备工作
（1）深入了解企业自身
科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。
（2）加强新企业所得税法的学习
法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。
2、设计税务筹划方案防范风险
为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：
（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。
（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。
（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。
（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。
3、实施税务筹划方案并监控其风险
（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。
（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。
4、加强与税务机关的联系
各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。
5、保持筹划方案适度灵活
风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。
6、事后绩效评价
绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用，能够及时反馈风险防控机制效率信息，避免风险控制的失效。操作过程中，企业可通过“成本-效益-风险”三项分析，对企业税务筹划风险防控绩效进行评估，在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。
三、结语
不同的纳税主体在税务筹划上有着不同特质。企业在税务筹划过程中应该对税收政策进行充分了解，在筹划过程中对投资、筹资、组织结构、风险偏好等因素进行科学分析，强化外部联系，实现科学筹划，合法筹划。
参考文献：
财务风险及规避方案篇7
关键词：税务筹划；风险；解决方案
中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02
随着近年来经济的快速发展，税务筹划在企业管理中的作用越来越重要，但同时税务的筹划工作同样给企业带来了风险，所以如何规避风险，发挥税务筹划在企业中的积极作用成为值得探讨的问题，本文对税务筹划存在风险进行了分析，并提出了解决方案，希望可以为企业的规避风险提供参考。
一、企业税务筹划风险概述
税务筹划指纳税人根据国家的法律法规，在遵守国际惯例的前提之下在纳税时，按照纳税人的权利与税法之中的允许、不允许以及非不允许项目的具体内容对企业的组建经营及投资活动进行减清税务负担及由于制定的财务目标而实现的谋划与对策，税务风险指企业在进行税务筹划时由于外界的不确定因素而使得税务筹划工作不能够顺利进行，发生偏差，而有可能给企业带来损失。
二、企业税务筹划存在的风险问题
1、政策风险
税务筹划政策的风险是指企业相关的财务人员指定的税务筹划方案与我国的现行税法及相关政策存在矛盾与冲突，使企业面临利益流出以及追究法律责任的风险。造成这一风险的原因主要是因为企业内部的财务人员对政策及法律的理解度不够，导致在利用税法及政策进行筹划时发生偏差；税务部门对相关的税法及相关的政策进行了调整而企业在制定筹划时未及时调整，跟不上新政策的步伐，忽略了政策的实效性与空间范围；税法及相关政策的模糊性使财务人员在筹划时不能够准确把握或者产生理解上的失误，这些因素导致了政策上的风险存在。一般情况下税务筹划人员根据自己的理解进行了一系列的税务筹划，但在实际情况下却是违反了相关法律法规的规定。
2、筹划经营风险
目前市场经济资本市场复杂而多变，企业的一切的经营活动无不处于市场积极环境的影响之下，所以，在这样的情况下，企业的经营风险是不可避免的。一般来说企业的税务筹划是在投资和成本的基础上展开的，所以一旦企业的税务筹划工作者在进行税务筹划时忽略了企业的投资及成本问题就有可能造成经营风险，同时，如果税务方案在执行的过程中没有按照原有的计划进行贯彻和落实的话，也有可能造成企业的经营风险。加上企业的税务筹划本身就是在企业未进行经营活动之前而制定的计划，具有前瞻性和计划性的特点，所以就有可能在企业改变原有的经营活动的情况之下使得筹划方案不再具有时效性。市场动态的变化也使得企业随时根据市场的变化而调整自己的经营策略及活动，可能会导致指定的税务筹划方案失去其原有的意义和作用。而企业要想能够取得某项税收利益就必须使企业的经营活动符合相关政策要求，但这些要求有制约着企业税务筹划的灵活性，若不能达到原有的预期效果就会降低税务筹划的效果。
3、执行中的风险
企业的税务筹划活动一般来说是在法律法规及相关政策的边缘操作，技术含量较高，要求税务筹划人员要有很高的税法运用能力。但由于相关的法律法规还有待进一步的完善，加之相关企业的税务筹划人员的能力和水平有限，所以税务人员和筹划人员在理解上可能存在差异，在具体的实施过程中，税务部门在确定筹划的合法性时，或多或少会存在人为的因素，所以，企业的税务筹划就面临着难以预测的执行风险问题。而企业的税务筹划其根本目的在于合理避税，这是一种在本质上来说合法的行为，但是这有悖于我国的立法意图，在税收相关政策的弹性空间范围之内，税务部门的自由裁量及执法的偏差就可能会造成税务筹划方案的失败。
4、方案缺乏系统性与灵活性
税务筹划是对企业的相应的经营管理活动的事前计划，涉及企业的项目和内容较多，需要各个部门、各个环节的支持与协调配合，如果这一环节出现问题，就可能会对整个筹划方案造成影响。同时税务筹划方案的制定是一项系统的工程，要综合考虑企业的成本、利润等因素的影响，只有考虑了各种因素与利弊才会设计出最优的税务筹划方案，减少不必要的风险。如果方案制定时依据的客观条件发生变化，而方案不及时随之改变就会对方案的结果产生不利影响。
三、针对企业税务筹划风险问题提出的解决方案
1、增强企业风险意识
相对于经营风险和财务风险来说，税务筹划风险往往被忽视，但在企业的实际经营发展过程中，一旦发生税务筹划风险对于企业造成的利益损失也是巨大的。所以，在当代新的经济环境之下，企业应该提高风险意识，合理避税。要从企业的管理者和决策者开始，充分认识和了解企业税务筹划对于防范风险的必要性和重要意义，将风险意识融入到企业的管理文化之中去，将税务风险方法贯穿到税务筹划的和各个具体的环节之中，使得税务筹划人员在税务筹划过程中有意识的规避风险，考虑各种风险因素的存在，避免风险的发生，发挥税务筹划的积极作用。所以筹划人员要严格按照国家的法律法规进行筹划，避免违规筹划，建立风险预警机制，及时发现问题、解决问题，讲风险化解在过程之中，尽量避免风险给企业带来的利益流失。另外，企业的税务筹划者还要加强对相关税法及政策的学习，全面、准确地把握税收政策，综合运用相关法律政策，规避风险，从而达到利益的最大化。
2、利用政策优惠合理筹划税基
税收优惠政策是我国的一项经济优惠政策，企业用于节能减水以及保护环境等方面的购置及投资可以进行税额的抵免，企业应该及时抓住机会，更好的享受国家的优惠政策，此外国家支持高新技术产业的发展，会给与企业15%的低税率，因此，企业要利用这些优惠政策，科学合理的制定相应的税务筹划。还要合理筹划税基，利用税基进行适当安排，以获得在纳税、税率等方面的利益。企业要在不违背财务制度的前提下，减小税基，进一步减少企业应缴纳税金的金额，提高企业的经济利益。可以通过资金、货物、管理费用的相关转移实现利润的相应转移，达到节税的最终目的。
3、加强团队建设，提高税务筹划人员素质
税务筹划的相关风险与企业原有的筹划人员、执行人员以及管理者等相关工作人员的素质有直接的联系，为此，企业为避免风险的发生应该对这些人员进行相应的培训，通过培训考核来提高这些工作人员的风险意识以及对法律法规的理解能力，提高自身的业务水平，增强执行能力与管理能力，学习我国最新的税法及相应的政策，充分了解我国的税收法律及税收政策，提高对法规的应用能力，从而更为有效、准确的设计以及执行税务统筹方案，避免由个人素质水平引起的风险。还要加强在招聘时对相关人员的专业素质、道德素质等进行考核，考核通过方可录用。从内外两个方面入手才能够更为有效的提升人员素质，进而规避风险。
4、树立系统观念，提高方案的灵活度
税务筹划的方案应该坚持系统的观点，将企业利益的最大化作为目标，综合考虑税务成本与综合成本，眼前利益与长远利益，还要充分考虑到企业的长远发展的需要。同时由于目前企业所处的经济环境十分复杂，相关的法律法规也在不断地完善之中，所以企业的税务筹划工作的开展要以发展的眼光看问题，充分考虑市场及政策的导向，在保证税务筹划工作有效性的基础上增加方案的灵活性。
在当前的市场环境之下，企业的税务筹划中存在风险是必然的，但只要能够正确认识这些风险，提高风险防范意识，加强对相关工作人员的培训，了解和利用优惠政策，树立系统的观念就可以有效地减少风险，规避风险，从而减少企业的利益流失。
参考文献：
[1]李汉英，申明江，金姝楠、浅析企业税务筹划中的风险及其防范、价值工程，2012（16）：67-68、
[2]熊英，段玲卉、浅谈企业税务筹划风险及其防范措施[J]、知识经济，2013，（2）：37-38、
财务风险及规避方案篇8
关键词：纳税筹划 风险 规避 对策
中图分类号：F810、42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）01-144-04
一、对企业纳税筹划的理性思考
税收是国家参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，企业有依法纳税的义务。但是，若从企业自身利益考虑，缴税无疑是一项支出，缴税越多，净利润就会越少，因此，一个不争的事实是，不少企业都在想方设法节税，力求在合法或不违法的前提下做好纳税筹划工作，使企业利润最大化。关于什么是纳税筹划，比较公认的观点是，企业为减轻税收负担，获得节税利益，规避纳税风险，对自身涉税业务或行为进行的一种既合法，又符合自身整体利益考量的选择或规划。理解这一概念的深刻内涵，对于做好纳税筹划，降低节税风险，实现节税目的具有重要意义。
1、企业通过纳税筹达到节税目的前提是守法或不违法。纳税筹划的首要原则是合法性。所谓合法就是指纳税筹划方案是在涉税业务或行为发生之前谋划的，是符合现行国家税收法律规定和政策导向的，纳税筹划的手段、方式和方法是在法律允许的范围内做出的决定，或者说是在不违法的前提下具体实施的。广义上讲，守法和不违法都是合法的。所谓守法，就是遵守国家税法规定，按照税法规定行事，合法地少缴税、缓缴税，甚至不缴税。所谓不违法，就是利用现行税法规定的局限性或不完善，即现行税法中难免出现的缺陷、漏洞，甚至空白，发现节税机会，实施合理避税，取得节税效益。
2、企业完全能够做到守法或不违法地进行纳税筹划。有些人认为，要做到守法，就难以进行纳税筹划，达到节税目的。也有人认为，不违法的意思，就是恶意钻法律的空子，由此实施的节税行为，必然损害国家利益。这些观点显然是浮浅的、片面的、站不住脚的，是没有全面深刻理解和掌握国家税收实质的表现。在税收上国家利益和企业利益在根本上是一致的，税收不仅仅是为了确保财政收入而一味强行向企业收钱，它还具有引导经济运行，促进经济健康发展的杠杆功能和导向作用，这些都是税收立法的根基。基于多种功能和作用而产生的税法，在税种、税目、纳税义务人、课税对象、税基、税率、计算方法、起征点、优惠政策、抵减免等方面，都为企业守法或不违法地进行纳税筹划提供了可能。比如，优惠政策筹划法，即企业针对税收优惠政策所实施的纳税筹划，就完全可以做到合法地获取节税利益，并实现企业和国家双赢。因为其筹划的结果虽然会使国家一时减少税收，但从长远来看，发展了国家鼓励发展的产业或项目，有利于推动产业结构调整，提高综合国力，使得国家整体利益和长远利益最大化，会取得向国家缴税同样或更好的效果。
3、企业通过纳税筹划获取节税利益的机会和空间很大。在经济发达的当今社会，税收无处不在，无时不有。英、美国家很早就有“只有死亡和纳税是任何人都逃脱不了的”的名言。一个企业从成立之初到停业关闭，税收始终如影随从，日常营运中涉及的税种多达数十种，每天都在发生着大量的涉税业务或行为。可以说，一个企业无论是成立、重组、合并、清算，还是筹资、投资、经营、分配，每一项涉税业务或行为都有一定的可选择性，都蕴藏着节税机会和空间。改革开放以来，我国的税制改革不断深入，税法和税种长期处在不断调整、改革和完善之中，税收调节产业结构和经济运行的杠杆功能日益增强。在税种、税目、纳税义务人、课税对象、税基、税率、计算方法、起征点、优惠政策、抵减免等方面，均做出了一些旨在发挥税收杠杆作用的不同规定，企业应善于发现节税机会，事先规划好自己的涉税行为和业务，以达到节税目的。再说，税法具有概括性和稳定性，一些规定又难免存在一些不完善或滞后，这也给企业的纳税筹划提供了空间和机会。总之，纳税筹划的内容是十分广泛的，机会和空间是很多的，企业应高度重视纳税筹划，谨防与节税机会失之交臂，不能把本属于自己的利益悄悄溜走，力求在法律允许的范围内尽量减少税金支出。
4、纳税筹划方案抉择必须考虑企业综合和长远利益。纳税筹划是一门科学，也是一项复杂的决策工程，必须树立全局和长远观念，整体筹划，综合考量。首先，一个纳税筹划方案是否可行不能只盯在个别税负的多少上，而应着眼于整体税负的轻重，力求整体税负和长期税负最轻。其次，一个纳税筹划方案的选择在考虑整体税负减少时，还要考量是否会带来企业总体收益增加。尽管一般情况下，企业税负减轻时，税后利润会随之增大，但事实并非完全如此，有时税收支出的减少并不一定必然带来企业总体收益增加。再次，一个纳税筹划方案的抉择还要兼顾企业的长远发展，因为一时的企业总体利益最大化，很可能会限制企业快速健康向前发展。以上对纳税筹划方案三个方面的考量是递进的，在实施战略性纳税筹划方案时应尤为引起重视。比如，2013年8月1日起，我国对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免增值税和营业税。如果企业为了享受此项税收优惠政策，一时取得节税利益，不顾本企业发展的良好环境、态势和前景，以牺牲企业做大做强和长远发展为代价，人为压缩经营规模和限制销售额，这样的纳税筹划必然是得不偿失的，是不可取的。
5、纳税筹划方案确定必须是在涉税业务或行为发生之前。筹划之意就是事先筹谋和规划。在涉税业务或行为发生之前进行节税筹谋和规划，是纳税筹划必须坚持的又一原则，也是纳税筹划与偷税、逃税等违法行为的一个重要分水岭。纳税筹划要做到守法或不违法，必须早做谋划和安排，而不能事后人为操作。税法具有稳定性和企业事先知晓的特点，企业发生的涉税业务或行为具有滞后性，因此，企业可针对税法规定选择涉税业务或行为是否发生和如何发生。比如，企业在货物交易业务发生之后，才计算缴纳各种流转时；在收益或所得额实现之后，才计算缴纳所得税；在财产取得或拥有之后，才计算缴纳财产税，等等。总之，企业在发生税法规定的涉税业务或行为之后，才有依法纳税的义务和责任。如果没有发生，自然无需纳税，这在客观上为企业进行事先节税筹谋和规划提供了条件和可能。企业有权利选择自己的行为或业务是否发生和如何发生，在法律允许的范围内尽量少缴税、缓缴税，甚至不缴税。如果涉税业务或行为已经发生，纳税义务和数额已经存在，企业为了减轻税负，逃避纳税义务和责任，再去想方设法，采取各种手段少缴、迟缴、不缴税款，就不是纳税筹划，而是一种偷税、逃税违法行为。当然，事先的节税谋划或安排，也不一定全是不违法，也不一定全是真正意义上的纳税筹划，比如，现行税法或其他法律所不允许的各种恶意避税。
二、对企业纳税筹划的风险分析
纳税筹划的风险是指因纳税筹划方案错误或失当给企业造成的财务风险或经济损失。防范纳税筹划风险，避免纳税筹划损失，守住纳税筹划底线，是实施纳税筹划面临的重要课题。因此，对纳税筹划风险的表现，纳税筹划风险产生的原因，以及如何规避纳税筹划风险有必要深入分析和研究，这对于做好纳税筹划，达到节税目的具有重要意义。
1、纳税筹划风险的主要表现。纳税筹划风险主要表现在违法风险、机会风险和计算风险三个方面。（1）违法风险。所谓违法风险，是指企业在进行纳税筹划时，因违反税法规定而承担的风险。比如，因为对税法规定理解有误或税法信息来源不畅、滞后等原因，致使筹划结果造成偷税、漏税、逃税等违法行为，而受到税务机关的处罚等。企业必须清醒认识到，税收具有强制性，不当或违法谋划节税利益是要承担法律责任的。税务部门为了完成不断增长的税收任务，税务人员的征税目标一般都是能收尽收，而企业纳税筹划的目标是少缴、缓缴和不缴税款，这就使得征纳双方在大方向上就是相背离的，当双方对税法规定的理解和认识上出现差异或分歧时，税务人员无疑占有法律解释权和处罚权等优势，企业一旦对税法规定发生误解，导致纳税筹划不当，就会招致惩罚，不仅不会获得预期效果，而且会产生比不进行纳税筹划更大的经济损失，甚至还要承担法律责任。（2）机会风险。所谓机会风险，是指企业抉择纳税筹划方案时，因未选择最优方案而承担的风险。比如，因考虑有形利益而忽略无形利益、因考虑局部利益而影响整体利益、因考虑眼前利益而损坏长远利益等给企业带来的损失。机会风险也可以理解为机会成本，机会成本既有显性的，也有隐性的。一般来说，显性机会成本在纳税筹划分析和决策时都能够考虑进去，而隐性机会成本往往很难预料和测算，它主要是指采用既定筹划方案而放弃另一种方案所导致的潜在的或因未来条件变化难以预料的企业整体利益和长远利益的损失。比如，在“营改增”试点工作实施后，从事交通运输的一般纳税企业，由原来按3%税率缴纳营业税，改为按11%税率缴纳增值税，其支付的进项税额可以抵扣。为了减少税负，他们在寻找交通企业的合作伙伴时，一般会选择规模较大的一般纳税企业，可抵扣11%的进项税，而放弃小规模纳税企业合作伙伴，因为只能抵扣3%的进项税。显然，这也是税制改革的导向所在，其显性机会成本不难测算。但是，其隐性机会成本或风险则很难预料，因为与小型企业合作也有很多优势，在特定条件下，与小型企业合作给本企业带来的综合收益，也许比少抵扣8%的进项税要大的多。（3）计算风险。所谓计算风险，是指企业在纳税筹划数据测算时，因计算错误而承担的风险。如因为计算错误导致多计税，使企业承担过多的税金支出或其他费用等。无需赘言，这种风险在纳税筹划中也是存在的，如不加以防范，必然导致事与愿违，不仅达不到节税目的，而且会给企业带来不必要的经济损失。
2、产生纳税筹划风险的原因。企业在纳税筹划中产生上述风险的原因主要缘于以下三个方面：（1）现行税收法律制度的复杂性和动态性所致。首先，现行税法体系是非常复杂的，主要由税收实体法和税收程序法两大体系组成。其中税收实体法，是规定税种、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税、纳税时间、纳税地点等要素内容的法律规范，可分为流转税法、所得税法、特定目的税法、资源税法和财产行为税法五大类。开征的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。企业应缴纳什么税？计税依据是什么？税率是多少？如何计算应纳税额？有何税收优惠政策？何时缴纳？主要依据税收实体法的规定。税收程序法，是规定税务登记、征收管理、纳税申报、票证管理、税务法律责任和权益保护等税收管理工作的步骤和方法的法律规范。企业如何进行税务登记？采用何种纳税申报方式、如何进行票证管理？违法责任应如何承担？如何保护权益？主要依据税收程序法的规定。其次，随着改革开放和经济的迅速发展，税法处于不断改革和变化之中。企业从事纳税筹划的财税人员，要做到全面、正确、熟练、及时地掌握各个税种要素内容和有关规定是非常不易的，在对税法规定的认识和理解上很容易与国家税务部门之间产生偏差和分歧，从而产生筹划风险。（2）企业涉税业务或行为的复杂性和未来发展的不确定性所致。如前所述，企业的涉税业务或行为是非常复杂的，从时间上看，包括从企业设立、营运到企业清算止业的全过程；从运营内容看，包括企业筹资、投资、经营和分配等各方面活动，从涉及日常业务看，包括采购、生产、销售、租赁、提供或接受劳务、支付工资和福利等几乎纵贯企业所有的交易或事项。而且，企业经营和发展的外部环境，以及各种内在因素都处在不断变化之中，一个单一的纳税筹划方案，不论是战略性纳税筹划，还是技术性纳税筹划，无论是流转税筹划，还是所得税筹划，抑或其他税种筹划，对企业的整体利益和长远利益的影响往往是难以判断的，这既给纳税筹划提供了机会和可能，也给纳税筹划带来了挑战和风险。人们在具体筹划过程中所形成的思路、看问题的角度，以及采用什么筹划方式、运用何种计算方法，都会导致筹划效果各不相同，从而产生违法风险、机会风险和计算风险。（3）纳税筹划人员的专业造诣和综合职业判断能力不高，抑或具体操作不当或失误所致。纳税筹划是一项复杂的决策工程、系统工程。一个企业要制定和抉择一个科学的、缜密的、经得起实践检验的纳税筹划方案，需要从事筹划的人员具有较高的专业造诣和综合职业判断能力，而且应具有高度的法律意识、责任意识和一丝不苟的工作态度，否则，税法不熟、能力所限、技不如人，抑或考虑不周、态度敷衍，草率抉择，都会造成纳税筹划方案不科学，引起判断或计算失误，甚至出现违法方案，导致筹划方案不可行或行不通，给企业造成难以挽回的经济损失和法律责任。同时，纳税筹划方案不是一蹴而就的，也不是各自为政的，它贯穿在企业经营的自始至终和各个方面，不同时期、不同交易或事项、不同税种、不同情况下的纳税筹划方案，是互为联系、互为作用的，筹划人员如果缺乏系统设计和综合考量，是难以通过纳税筹划达到节税目，以使得企业利益最大化和长期化的。因此，纳税筹划人员的专业造诣和综合职业判断能力不高，抑或具体操作不当或失误，是带来纳税筹划各种风险的又一重要原因。
三、规避纳税筹划风险的对策
规避纳税筹划风险，是企业在进行纳税筹划中必须引起高度重视的一个原则问题，笔者认为应着重从以下几个方面入手：
1、加强对国家税收法规的学习，关注税收法律变化。现行税法体系和内容较为复杂，而且变化多端，纳税筹划人员必须努力融会贯通，并时刻关注其变化，这是规避纳税筹划风险的基础。不仅要熟悉税收实体法，而且要知晓税收程序法。其中，应尤其重视税收实体法，从立法或部门来看，主要有人大常委会颁布的“××税法”，国务院颁布的“××税暂行条例”和“××税实施细则”，财政部的“财税字”或“财字”涉税规范性文件，国家税务总局的“国税字”、“国税函发”、“国税明电”和“国税内电”，以及地方政府、国税局、地税局的“××字”税收规定。从内容角度看，主要包括全国统一的一般性规范，如税收要素规范和征收管理规范等、对一般性规范的规定、针对个别纳税人的规定和某些请示问题的批复等。同时，要树立应变观念，关注税法改革，尤其是一些修订性、补充性和即时性税收规定。
2、科学慎重选择纳税筹划项目，把准纳税筹划方向。在实际工作中，并不是任何涉税交易和事项都必须进行纳税筹划。纳税筹划人员应善于发现和捕捉筹划时机，要树立正确的纳税筹划观，并遵循成本效益原则，对具体问题做具体分析，科学地、慎重地选择纳税筹划项目，把准纳税筹划大方向。力戒盲目筹划、强行筹划、孤立筹划和片面筹划。对纳税筹划方案要仔细分析，综合判断，慎密甄选。不仅要考虑单个纳税筹划方案的节税效益，而且要注重对整体税负的影响，更要着眼于对企业长期税负、综合收益和长期发展的考量。因此。科学慎重地选择纳税筹划项目，把握纳税筹划方向，是规避纳税筹划风险，实现企业利益持久最大化的重要手段。
3、熟悉企业外环境和自身特点，搜集筹划判断信息。熟悉企业外部环境和自身经营特点，也是规避纳税筹划风险的重要举措之一。要做到这一点，最好的方式就是深入调查，认真分析。外部环境包括税收环境、金融环境、工商环境等，重点是税收环境，它有包括政策环境和税企关系。纳税筹划人员应通过调（下转第148页）（上接第146页）查，了解和熟悉当地税务机关的治税思想、工作方法和扶持企业发展的方针和举措。熟悉企业自身特点，是指熟悉企业的发展战略、经营状况、经营能力、经营潜力，以及股东、供应商、购买者、债权人、债务人的需求倾向和利益诉求。总之，熟悉企业外部环境和自身特点，搜集筹划判断信息，就是要力保最优纳税筹划方案的实施能够具备天时、地利和人和的基本条件。
4、努力掌握纳税筹划技术方法，提高实务操作水平。纳税筹划技术方法使用的正确与否，是有效进行纳税筹划，达到节税目的的技术因素，也是在纳税筹划中规避筹划风险的一个非常重要的核心条件。在实际工作中，人们使用的纳税筹划技术方法是多种多样的，目前理论界一般认为，纳税筹划的技术方法主要有组织改造筹划法、行为优化筹划法、优惠政策筹划法、成本费用调整筹划法、转让定价筹划法、纳税临界点筹划法、税务平衡点筹划法和延期性筹划法等，这些纳税筹划法有人把其归为两大类：一是战略性纳税筹划，一是技术性纳税筹划。这些纳税筹划技术方法的技术性较强，实际操作和因时因地合理使用的难度较大，企业纳税筹划人员必须投入精力，潜心专研，强化练习，才能在实际工作中准确、灵活地运用，降低纳税筹划的各种风险。
5、加强与税务部门之间的沟通，避免发生认识分歧。在理论上，纳税筹划与偷税、逃税、漏税和恶意避税的含义不同，做法不同，是比较容易区分的。但是，在具体实践中，要分清企业的某一种节税行为是属于合法或不违法的纳税筹划，还是偷税、逃税、漏税等违法行为，尤其是合理避税行为，还是恶意避税行为，往往是非常困难的。而企业通过拟定纳税筹划方案，取得节税利益，是很难守住这一秘密的，如同纸包不住火一样，其节税手段和结果迟早会被税务机关发现。企业千方百计、想方设法瞒天过海更是不可取。因此，企业制定和选择的纳税筹划方案，在具体实施前最好能够通过税务机关的判断和认定，以免遭受违法之责，减少违法风险。这就要求企业应加强与税务部门的沟通和交流，处理好与税务部门的关系，吸收税务人员的意见和建议，争取得到税务部门的理解、认可和支持。
最后值得一提的是，早在2000年12月在北京召开的《中国税务报》税收筹划研讨会上，国家税务总局反避税处的一位工作人员就指出：纳税筹划是一个涉及多方面的综合性问题，应该花大精力对税收优惠政策进行研究和运用，而不应仅仅停留在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。他还坦言道：目前许多企业对各种税收优惠政策并不清楚，只是通过其他渠道来达到少缴纳税款的目的，从事纳税筹划的机构应该帮助企业理解和运用这些优惠政策，这方面的“筹划”空间是很大的。笔者同样认为，纳税筹划应以不违法为准绳，它与偷税、逃税仅一步之遥，具体操作具有高难度和高风险，一旦筹划范围超越了税法默认界限，出现偏差或失度，极易形成偷税、逃税等违法事实，企业将为此付出代价。在目前人们对纳税筹划业务范围和运作技术等未完全形成共识，法律对其具体操作也未明确规定的条件下，企业针对税收优惠政策有重点地进行纳税筹划，不失为一种最明智、最可行、最安全的选择。
参考文献：
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