财务分析和预算(精选8篇)

时间：2023-07-05

财务分析和预算篇1

一、财务管理基础知识实践教学

1、1财务管理概述。学生通过会计学原理的学习，对财务知识有了一定的了解。财务管理是站在企业管理一个更高的角度来审视资金的运作。在能力目标方面学生能对财务活动与财务关系有比较清晰的理解，并对财务管理所面临的各种环境和财务管理的目标有清楚的认识。知识目标培养方面，财务管理的五个工作环节：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析，学生应该熟练掌握。

1、2理解资金时间价值的含义。资金时间价值的概念，对于一般人来讲，是一个比较新鲜的名词。在教学能力目标培养方面，学生能够对资金时间价值进行各种运算。知识目标培养方面，能够进行单利的计算、复利的计算、年金的计算和贴现率的计算。教学训练步骤是：①演示：单利的现值和终值计算；②演示：复利的现值和终值计算；③演示：各种年金的计算：普通年金、预付年金、递延年金、永续年金，重点是普通年金的计算；④演示：贴现率的计算。可展示的结果是居民买房的计算。

二、筹资管理实践教学

2、1财务预算。在能力目标培养方面，学生能够认识财务预算是企业财务管理中最重要的环节，同时学生要能够掌握财务预算的基本理论知识。在知识目标培养方面，学生能够掌握固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算的编制方法，熟练掌握现金预算和预算财务报表的基本编制程序。教学训练步骤是：①分析：各种财务预算的方法；②分析：现金预算和财务报表的编制。

2、2企业筹资方式分析。在学生能力目标方面，能对企业筹资的相关理论和各种筹资的方式有详细理解，并且对企业的筹资渠道有深刻认识。在知识目标培养方面，学生能够详细了解各种权益资金的筹集和负债资金的筹集。教学训练步骤是：①分析：各种权益资金的筹集；②分析：各种负债资金的筹集；③比较：各种权益资金和负债资金筹集的优缺点。可展示的结果是大企业筹资与学生自己创业筹资的不同。

2、3资本成本及资本结构。在能力目标方面，学生能够阐述资本成本的概念，熟悉资本结构的含义以及如何确定最佳资本结构。在知识目标方面，学生能够计算个别资本成本、加权资本成本，了解经营杠杠、财务杠杠和总杠杠的含义和计算与分析。教学训练步骤是：①分析：个别资本成本、加权资本成本的计算；②讨论：经营杠杠、财务杠杠和总杠杠对企业经营的影响；③讨论：资本结构对企业筹资成本的影响。可展示的结果是大企业的资本结构与学生自己创业的资本结构的不同。

三、投资管理实践教学

3、1项目投资管理。在能力目标方面，学生能了解投资的概念和种类，熟悉投资项目现金流量的基本内容，掌握投资回收期、平均报酬率的计算和运用。在知识目标方面，学生能够重点掌握净现值、现值指数、内含报酬率的计算和运用，了解投资决策指标的基本运用。教学训练步骤是：①认识：投资的含义和种类；②分析：现金流量分析；③计算：项目投资决策评价指标的计算。可展示的结果是学生创业的投资可行性分析。

3、2营运资金管理。在能力目标方面，学生能了解营运资金的含义，认识流动资产的类型以及在企业经营活动中的重要地位，懂得各种营营运资金的基本内容。在知识目标方面，掌握各种营运资金的作用、成本与风险，重点掌握企业信用政策的制定。教学训练步骤是：①现金管理；②应收账款管理；③存货管理。选取一家上市公司进行分析，可展示的结果是能对某一上市公司进行经营决策的基本分析。

3、3证券投资管理。在能力目标方面，学生能认识股票、债券、基金的概念和种类，了解证劵投资的基本理论和方法。在知识目标方面，学生能够掌握股票投资、债券投资及基金投资的价格确定和收益计算，教学训练步骤是：①认识：股票、债券、基金；②计算：股票、债券、基金投资的收益计算；③分析：股票、债券、基金投资收益评价。可展示的结果是不同的证券产品适合不同企业的投资。

四、收入与利润分配管理实践教学

4、1收入管理。在能力目标方面，学生能够认识主营业务收入对于企业经营的重要性。在知识目标方面，学生能够掌握销售预测分析和销售定价管理的基本内容。教学训练步骤是：①全班同学分组进行讨论：主营业务收入的重要性；②各小组讨论各种销售预测方法；③各小组讨论销售定价管理的影响因素及定价方法和策略。可展示的结果是学生今后自己创业应注意的问题。

4、2利润分配管理。在能力目标方面，学生能够掌握几种比较常见的利润分配政策以及利润分配原则，现金股利和股票股利的基本内容。在知识目标方面，学生应了解我国企业利润分配的一般步骤以及影响利润分配的一些因素，了解股利分配支付的程序。教学训练步骤是：①利润分配的基本原则和内容②利润分配的股利理论和股利政策；③股利形式和股利分配程序。可展示的结果是各种股利分配的优缺点。

五、财务分析与评价实践教学

5、1企业财务分析。在能力目标方面，学生能够掌握财务分析的基本概念和内容以及分析意义；熟悉财务分析的基本方法；对比较分析法、比率分析法、因素分析法的计算应该熟练掌握，而且对财务分析的局限性有比较清晰的认识；对上市公司的特殊财务指标的分析的计算应熟练掌握；理解杜邦分析法和沃尔评分法的含义和计算。教学训练步骤是：①财务分析的含义和内容；②财务分析的基本方法；③讨论对比比较分析法、比率分析法、因素分析法的优缺点；④每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产的计算；⑤杜邦分析法和沃尔评分法的计算。选取一家上市公司进行分析，可展示的结果是能对某一上市公司进行财务的基本分析。

财务分析和预算篇2

关键词：科学事业单位；财务预算管理；存在问题；有效措施

市场经济的发展必然带动我国科学事业单位的相应改革，在这种情况下，科学事业单位如果不加强其在财务预算方面的管理力度，就会导致单位出现收支失衡的现象，进而制约单位的健康发展。因此，科学事业单位应根据自身发展情况进一步强化财务预算的管理和控制，以此实现单位资金的合理配置，进而促使单位的可持续性发展。

一、科学事业单位财务预算管理存在的问题

（一）财务预算管理观念落后

现阶段，在我国大部分的科学事业单位中，对于财务的预算管理仍然在沿用传统的管理理念与管理方法，而且有些单位还出现了通过人为更改预算金额的现象，这种行为虽然可以让资金预算在表面上满足单位各项事务的处理需要，但是这与单位的实际预算并不匹配。同时，这些单位中的相关领导人员对此现象也表现出了不重视的态度，致使单位内部的财务预算管理混乱的情况愈演愈烈，例如在单位进行预算编制的基础工作时，工作人员往往不会对预算数据进行详细核实，毫无疑问，这会直接影响到预算结果的准确性。除此之外，在科学事业单位进行预算编制的过程中，由于单位领导和预算人员对于财务预算的重要性缺乏正确认知，对项目资金总额进行了夸张虚报，使单位资金不能得以合理利用，从而制约了单位的健康发展[1]。

（二）财务预算管理机制不完善

对于企业而言，建立完善的财务预算管理机制是规范财产管理的重要基础，显然目前我国多数科学事业单位在这这方面是有所欠缺的。由于受到传统财务预算管理观念及企业文化环境的双重影响，大部分科学事业单位的各部门领导对财务预算管理与单位发展之间的密切联系并未给予充分重视，所以对于专业预算编制人员的培养力度也就明显不足，而一个单位如果缺乏高素质的财务预算工作人人员，就会严重制约其预算编制的质量，进而导致单位资金规划不合理，各项生产经营活动受到限制[2]。

（三）财务预算编制不规范

在科学事业单位中，不能实现对财务预算的科学管理与有效控制根本原因可以归结于预算编制的不合理。具体而言，在单位进行财务预算编制的过程中，一方面相关人员没有遵循国家规定的财务预算编制标准，而是凭借以往的工作经验进行预算编制，这就使预算编制的内容不规范，增加了单位的预算管理难度。而另一方面则是科学事业单位的财务预算编制内容过于笼统，即对单位各项业务项目所对应的的预算经济指标没有进行明确表示，这在一定程度上直接影响了企业对项目监督力度。

（四）财务预算管理与实际生产相脱节

目前，在我国多数科学事业单位中，财务预算管理部门仅仅是单位的空架子，并未发挥其真正作用。究其原因，就是企业在制定预算管理的过程中，没有充分考虑单位自身的经营发展状况，所以常常发生与实际生产支出严重不符的现象。除此之外，单位在财务预算执行的过程中，由于没有严格的管理制度，单位各部门并未严格按照预算计划开展各项工作，最终导致实际支出大于预算，使财务预算管理失去提前预算的作用，在科学事业单位中形同虚设[3]。

二、加强科学事业单位财务预算管理的有效措施

（一）加强财务预算管理意识

科学事业单位为了有效实现单位资源配置的合理化，必须在单位内部加强财务预算管理意识。因为科学的财务预算管理不仅能确保单位各项科研项目的顺利进行，也使单位实现自我控制与自我约束的有效途径。因此，科学事业单位的管理层应从自身做起，积极改变传统的财务预算管理管理，并通过组织相应的培训活动，使企业每位工作人员都对预算管理工作有正确的认识。同时，在单位的日常经营活动中，企业管理部门应充分发挥其职能优势，不断各部门之间的协调合作，以此确保财务管理工作的顺利开展[4]。

（二）健全财务预算管理机制

科学事业单位想要提高自身的财务管理水平，健全财务预算管理机制是重要前提。首先，科学事业单位应对自身发展状况进行必要的了解与分析，这样才能制定出符合单位未来发展的财务预算计划，进而不断丰富财务预算管理内容，使单位每项经营活动都有章可循。其次，要加强财务预算的内部控制。即科学事业单位在制定财务预算计划之后，应加强相关部门的密切配合，进而对单位的财务资金实施全面控制，避免预算超支的现象发生，以此确保单位各项经济活动的顺利开展。最后，单位领导应定期召开会议，虚心听取单位基层工作人员对于预算管理方面的相关意见，这样不仅能够使单位进一步的明确财务管理内容与控制目标，还能激发工作人员的工作积极性，提高其工作效率[5]。

（三）加强单位资金管理控制

由于科学事业单位的资金具有一定的流动性，所以为了保证单位的财务收支始终处于平衡状态，相关管理人员应加强单位资金的控制制度，对于每项资金往来都做到明确标注，并且明确划分财务人员的具体职责，避免单位发生财务问题时出现责任不清的情况。另外，资金流量预算管理作为单位财务管理的重要内容，其不仅是单位预算管理水平的体现，也是单位领导作出相关决策的可靠依据。同时，单位财务管理部门还可以通过分析资金流量来对单位可能存在财务风险进行准确评估，帮助单位有效规避财务风险所带来的严重危害，以此确保单位的健康发展[6]。

（四）实现财务预算管理与实际生产活动的有机结合

科学事业单位为了更好的适应不断变化的市场经济发展趋势，除了加强单位内部的各项管理制度，还应重视单位外部的市场发展动态，从而对财务预算工作进行及时调整。具体而言，单位可以通过让科研项目负责人根据单位签订的合同内容进行初步预算编制，然后再交由财务预算部门进行具体内容的细分和预算工作，以此实现预算编制管理与实际生产活动的有效结合。除此之外，科学事业单位还应成立专门的财务预算管理监督小组，对单位的各项财务活动进行实时监督，一旦发现问题，及时汇报上级部门，进而提出行之有效的解决措施，使财务预算在单位的生产活动中真正发挥实际作用。

三、结论

综上所述，财务预算管理是我国科学事业单位管理的重要组成部分，不仅关系到单位内部各项科研项目的顺利开展，对单位未来的长远发展也有着至关重要的影响作用。由此可见，科学事业单位应正视现阶段自身在财务预算管理方面存在的问题，通过加强管理意识及完善管理制度等方法来提高财务预算管理水平，从而实现科学事业单位长远发展的最终目的。

参考文献：

[1]马琳、事业单位财务管理存在的问题及对策探析[J]、中国集体经济，2017，（05）：118-119、

[2]徐爱英、试论新预算法对行政事业单位财务管理的影响[J]、财会学习，2017，（02）：86、

[3]叶凤云、浅谈新常态下加强事业单位财务管理内部控制的策略[J]、现代经济信息，2016，（23）：193+195、

[4]范丽、影响事业单位财务预算管理执行力的因素与对策探讨[J]、时代金融，2016，（30）：172、

财务分析和预算篇3

关键词：全面；预算；管理

中图分类号：F810、3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01

一、预算组织及指标体系

通过建立预算管理的组织体系和指标体系对预算进行有效管控。预算管理的组织体系是实施全面预算管理制度的基础和保证。组织体系包括各预算组织机构的设置和职责。

发电公司全面预算管理实行分级负责、归口管理、责权到位的管理体系，各级责任中心一级对一级负责，确保财务预算的完成。

1、公司预算管理委员会：预算管理委员会领导机构由总经理、副总经理、总工程师、总会计师等公司领导组成，由总经理任预算管理委员会领导机构主任。公司预算管理委员会领导机构是公司实施全面预算管理的最高管理机构和仲裁机构，领导公司预算管理全面工作。

2、预算管理委员会执行机构：是公司全面预算管理的综合管理部门，对预算管理委员会领导机构负责，安排组织日常财务预算管理工作，组织执行公司下达的分解预算，对各预算责任单位有检查、监督、指导、评价等职能。发电公司预算管理执行机构一般设在财务、经营部门。

3、各级责任中心：包括归口管理部门、业务部门、专业和班组，部门经理是部门预算管理的第一责任人。负责其责任范围的预算指标的编制、执行、分析，并提出合理的考评建议。

二、预算编制

1、预算编制要秉承“全面完整、现金贡献、零基预算、刚弹并重、全员参与、坚持诚信”六项基本原则。按照全面性和系统性的原则，以公司预算目标为核心，通过业务预算和财务预算两者相互协调，共同构建出全面预算的内容。发电公司预算编制主要内容包括：日常业务预算、资本性支出预算、财务预算。

(1)日常业务预算是全面预算管理的基础，按照“谁执行、谁编制”的原则，根据预算责任中心的划分，由各责任中心依据最基本的业务活动编制业务计划，财务部门根据公司各职能部门审核的日常业务预算，结合公司下达的预算目标情况据以编制财务预算。

(2)资本性支出预算：资本性支出预算指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，反映预算期内固定资产购置、新建、扩建、改建、更新等方面的投入。

(3)财务预算：财务预算为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括反映经营期决策预算与日常业务预算的结果，具体由财务部门负责。具体包括：现金流量预算、利润预算、资产负债预算和利润分配预算等。

2、预算编报流程：预算编报程序采用“上下结合式”。预算目标自上而下下达，预算编制自下而上体现目标的具体落实。预算的编制过程是公司资源状况与预算目标相匹配的过程，也是预算目标按部门、按业务、按人员分解的过程。

3、预算编制主要流程：公司发展战略(根据电力市场调研，机组检修计划安排)年度预算目标根据预算目标制定具体年度预算编制草案(公司预算管理委员会批准)下发编制通知预算编制(班组-专业-部门-归口管理部门)财务经营部门审核汇总公司预算管理委员会审议上报股东会或董事会批准。

三、预算反馈与分析

1、预算反馈：每月初财务部门要将月度及累计预算执行情况及时反馈给各级责任中心，各级责任中心每月初完成预算执行差异分析报告并反馈给财务部门。

2、预算分析：预算分析坚持谁管理、谁分析的原则，由各级责任中心对差异额和差异率较大的业务预算进行重点分析，并逐级汇总到财务部门，财务部门按月出具财务及预算分析报告，报告不仅对财务预算的整体完成情况进行分析、考评，并对公司范围内出现的财务管控相关问题进行深入分析，提出改进建议。主要包括以下内容：

(1)预算差异分析：预算差异分析是将预算的执行进度与结果的计量数据与预算指标加以比较，对超出允许范围的差异进行更深入的分析，以确定应对差异负责的部门，包括本期预算额、本期实际发生额、本期差异、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；产生差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

(2)财务管控问题分析：财务管理过程中发现的不符合财会制度、税务政策等相关的问题的分析及提出的相应的管控建议。

(3)预算风险分析：根据外部电力市场及公司内部资源变化情况，及时出具预算目标是否能够完成的分析报告，并提出风险管控建议。

(4)预算专题分析：预算执行过程中出现的异常情况，财务部门应该提请相关责任部门作相关预算项目的专题分析。

四、预算调整

预算调整是指各单位在执行经权利机构正式批准下达的预算过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，或者因为生产经营中发生的意外事件，预算重大项目发生变化或影响预算目标实现，原有预算不再适用时所进行的预算修改。

1、预算调整的权限与程序

(1)对已经纳入年度批准预算范围内的业务计划之间的调整，根据发电公司内部调整审批权限履行变更手续，并报财务或经营部门备案。

(2)增加总预算按公司授权程序批准落实。报公司预算管理委员会/董事会财务预算委员会/董事会和股东大会批准后执行。

(3)在预算期内，若遇电价、煤价、水价由于不可控原因发生变化，由公司预算管理委员会负责向公司董事会和股东会提出书面说明，申请作为年度损益预算和资产负债预算的调整因素。

(4)资本性支出和损益性支出要严格界定，不得混合调整使用。

2、预算调整的频度和时间

预算调整每年一次，时间在每年的七月份。

五、预算评价与考核

预算评价是对预算的编制、执行、控制以及预算执行结果的评价。通过预算评价，揭示预算管理工作中存在的问题，推进预算工作不断改进与完善，实现预算管理的目标。

1、评价与考核的原则

(1)公开、公平、公正原则；

(2)风险收益对等原则；

(3)总体优化原则；

(4)分级考评原则；

(5)可控性原则。

2、评价与考核的内容和方法

(1)预算编制的评价与考核。年度预算执行完毕，将预算执行结果与年度预算或年中调整预算之间的差异程度作为预算编制准确程度的考核内容。

(2)预算执行和控制的评价与考核。预算执行和控制情况作为各部门评价与考核的内容。

财务分析和预算篇4

摘要本文从加强现金流量控制、加强财务预算的执行和控制、建立行之有效的奖惩约束机制三个方面论述了加强企业财务预算管理和控制的方法途径。

关键词财务预算管理和控制

近几年来,随着企业改革的不断深化,企业在强化财务预算管理的控制方面的问题日益显得突出和重要。下面近以此为题进行粗浅谈论,以供参考。

一、财务预算管理中存在的问题

主要表现在五个方面:一是部分企业领导对财务预算管理在企业中的地位和作用认识不足、重视程度不够,没有把财务预算管理作为企业财务管理的中心环节抓紧抓好。二是财务预算管理的机制不够健全,管理制度不完善,缺乏完整、规范有序的财务预算审批程序。三是企业财务预算管理的力度还不够强,发展也不平衡。四是财务预算的内容不完整,不全面。有的企业在制定财务预算时,仅限于营业收入及成本支出的预算,而对于企业的资本性支出及现金流量等方面的预算制定的却很少。五是在预算执行上还手软。如企业在财务预算执行中不能严格按照预算进行日常的控制与管理,超预算的情况时有发生,考核不严格,惩罚不分明。上述表现与社会主义市场经济发展的需要的现代企业管理的要求很不适应。建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识,打破传统的事后算账的管理模式,切实加强财务预算管理,严格以财务预算控制企业日常经济活动的全过程,从而发挥财务预算管理在企业管理中的“核心”作用。

二、如何加强财务预算管理和控制

1、加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。这里所说的现金是指与现金等物价的组合。包括企业的库存现金、银行存款以及企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、且价值变动很小的投资。(1)现金流量表是编制现金预算的数据来源和编制依据。现金流量预算管理是实施财务管理的重中之重,而编制现金流量预算的数据来源和编制依据是现金流量表。通过对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究,从而了解和预测企业的财务状况及现金流转情况,揭示企业现金的支付能力,从而为科学预算和决策提供依据。通过现金流量表分析,使管理者能够合理评价企业的收益质量和获利能力,预算企业未来利润分配和股利支配情况以及因清算而能分得或偿还本金的现金数额,准确估计企业可能产生各种风险的概率,为经营、投资、筹资等预测、决策提供可能的依据;(2)科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。当前采用的现金流量分析方法主要有结构分析法及变动趋势分析法等。企业据此取得资料定期编制现金流量预算,以便更好的控制现金流量。现金流量预算与企业成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关,如销售预算中的产品现销收入构成现金流量预算中经营活动的现金流入量,资本支出预算中购入固定资产付现构成现金流量预算中投资活动的现金流出量等,企业的现金流如同人体的血液流,贯穿于企业的各个部位,是企业的生命所在。控制了现金流量即控制了企业的资金运动,使有限资金产生最大的效益,所以加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心,成立内部的结算中心,是实施现金流量预算管理的重要手段。为适应当前社会主义市场经济发展需要,壮大企业实力,企业兴办的三产企业,为了加强现金流量预算的管理和控制,减少资金沉淀,降低企业财务费用支出,使有限的资金形成合力,成立内部结算中心是一种很好的方法。这是控制现金流量并保证资金管理效果的有效手段。一方面,可以利用结算中心的管理职能,将企业内部各单位的闲散资金集中起来,形成资金优势。平衡各单位的现金流入与流出,按照轻重缓急,统一调度,及时进行内部资金的优化配置,保证重点项目的资金使用,提高资金的使用效益,防止资金的体外循环。另一方面,可以压缩资金占用和在途时间,加速资金周转,减少资金沉淀和浪费,提高资金的时间价值。

财务分析和预算篇5

【关键词】预算管理; 目标; 执行; 举措; 效果

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。

财务预算管理作为管理会计理论的重要内容,是企业管理系统的主要组成部分,成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制,以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理,如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理,都不能达到管理的预期目标。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析

多年来的财务预算管理现状表明,很多企业财务预算管理并不能达到预期效果,究其原因,一方面是财务预算本身不科学不合理;另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力。

(一)财务预算制定不科学不合理,执行力差

1、企业财务预算与企业战略目标脱节

财务预算只服务于当期或短期的经营目标,重视眼前利益,使企业长期利益受损,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的企业财务预算衔接性差,造成预算调整跨度太大,执行困难。

2、企业财务预算缺乏管理弹性

在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。

3、企业财务预算忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。

4、企业财务预算只重视内部因素分析,忽视外部环境研究

部分企业在进行企业财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,不对客观环境进行科学分析,凭经验预测,忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

(二)环境和技术因素影响财务预算的执行力

1、实施财务预算管理组织机构不健全

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥企业财务预算的控制作用。

2、企业财务预算管理方法滞后

目前,企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。

3、企业财务预算管理缺乏有效监督与考核

企业的财务预算要达到应有的效果,除了编制科学合理外,还必须有有效的措施和手段保证,尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性,但只是形成了一些财务预算管理文件,或只是编制了一些财务预算报表,企业缺乏对预算执行过程的监督控制,缺乏对财务预算执行结果的考核与激励,对财务预算执行差异及其原因的分析不及时,这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。

三、加强企业财务预算执行力的举措

(一)健全和完善企业财务预算管理组织机构

健全和完善相应的财务预算管理组织机构,负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制,加强企业财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或总经理办公会,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理。

(二)根据企业发展战略确定企业预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势。因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力。因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向。

(三)正确运用财务预算编制程序和方法

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划,考虑未来政策、法规、经济、自然因素,由下至上搜集汇总编制企业财务总预算,经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位,这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后,应该结合企业的实际情况,确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异,但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面,应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上,企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法,加强动态管理。例如:采用零基预算,不受现有项目的限制,能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性,挖掘降低费用的潜力,有助于企业未来的发展;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且实现了与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核

首先,预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后,企业各部门不仅明确了本部门的工作任务,同时也清楚地看到了整个企业的工作目标,以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以,各部门必须严格执行预算,在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。其次,要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末,通过财务决算报表与预算报表的对比,编制出详尽的预、决算分析报告,找出实际指标与预算指标的偏差,分析差异形成的原因:属于预算偏差,则及时调整预算指标;属于执行偏差的,要正确分析症结所在,总结生产经营过程中的问题和矛盾,给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况,并为下一步的考核奖惩做好基础工作。再次,严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位。没有考核,预算工作无法执行,预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节,只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性,确保管理过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上,我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下,实际的偏差已经形成,损失已经产生,除了调整下年度的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合,则不但能实现结果控制的效果,而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度,既能及时调整预算执行过程中出现的偏差,又能保证预算的顺利执行。

【参考文献】

[1] 余绪缨、管理会计学[m]、北京:中国人民大学出版社,2005、

财务分析和预算篇6

加强高职院校财务预算管理，对于学校合理地筹措、分配和使用办学资金，促进高校的发展，具有重要的意义。

一是参与市场竞争与协作的必然要求。通过财务预算管理，有利于加强对高职院校收支活动的管理，保证学校各项资金的合理有效使用，有利于学校以平等的法人地位参与市场活动，淡化计划经济时代下完全的指令性管理方式，在人才培养、教学科研和校企（校）合作中进行合理定位。同时，也有利于国内高职教育与国际的接轨，提升高职教育的竞争力。

二是增强学校办学实力的要求。市场经济条件下，高职院校如何能依托政策支持争取生源，在激烈的竞争中脱颖而出，最重要的是提高办学质量，增强竞争实力。科学的预算管理工作模式将引导学校强化内部管理，不仅可提高学校在市场经济中的生存能力，而且可带动高校科研水平、教学质量等方面的提高。

三是提高教育经费使用效益的要求。高职教育具有培养高素质的职业专门人才和为经济发展服务的双重作用，客观上要求教育资源在校际间合理流动和高效配置，要求建立一种科学、合理的预算管理模式，以合理的支出标准作为预算拨款的依据，使有限的资金发挥最大的效益。通过财务预算管理，强化预算的约束性，进一步增强学校的预算管理责任。

2现状及存在问题

从目前高职院校财务预算编制和执行情况来看，主要存在以下几个问题。

2、1在思想上对财务预算理解与认识不够

部分高职院校缺乏自主办学的法人意识，认为财务预算管理只是一种表面的形式工作，缺乏科学有效的财务预算管理及监督机制，没能将财务预算管理的责任落实到位。财务部门缺乏科学理财的主动性和积极性，预算按上级批准的计划编制，停留于传统的“报账型”会计层次，习惯于记账、算账、报账，提供的基本信息仅限于历史数据，没有深入对全校账务活动进行预测和分析，使预算管理流于形式。同时，其他部门也孤立的认为预算管理只是财务部门一家的事，造成预算项目、编制和控制预算只由财务部门完成，各职能部门只是提供一些简单的部门经费支出计划。

2、2预算编制不合理

（1）缺乏兼顾长、短期目标的协调与整合。高职院校的预算一般是接年度编制，为力求维持年度收支平衡，较少考虑学校的长期发展目标。在编制预算过程中缺乏长、短期目标的整合思想，参与预算编制的一般为与财务直接相关的人员，缺乏对学校运行及建设发展与预算的关联进行研究，编制预算人员对纷繁的业务活动及变化情况的了解有较大局限性，缺乏缜密、科学的论证，从而造成长期发展目标和年度预算的脱节。

（2）编制的方法不恰当。据了解，现行预算分配主要采用“基数加增长”的分配办法，这种预算方法比较简便，但却不符合公平、规范和透明的原则。由于是以过去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进，因循沿袭下去，容易造成自愿浪费及预算的不足。虽然在原有基础上有所调整，但随意性较大，缺乏对申报的预算数据进行调研分析，编制出的预算分配方案不合理。

（3）机构设置和人员配备不合理。大多的高职院校都是由原来的中专院校升格过来，财务部门还是维持过去的结构，机构设置不符合高校新要求。没有设立专门从事预算计划、预算分析的内设机构，缺少专业人员。部分高职院校会计人员虽为数众多，但知识水平参差不齐，知识结构老化现象明显，从业人员的业务单一，专业知识面窄，参与管理与分析研究的能力欠缺。

（4）预算内容缺乏完整性。通过了解，部分高职院校部门从小团体利益出发，截留收入，没将所在收入及相应的支出全部纳入到整体预算中，致使这一部分资金脱离了预算的监督管理，使预算收支口径与会计核算口径难以统一，对预算执行的考核缺乏可比性。2、3预算执行和监督不严格

（1）预算执行不严格。财务预算工作具有较强的严肃性，各项经费收支应按部门预算来执行。但在实际工作中，部分领导缺乏全局观念，未按预算安排使用资金，随意批经费，任意扩大开支范围，提高开支标准，造成预算变更频繁，预算执行刚性不强。造成执行与预算脱离成为普遍现象，预算的控制作用被弱化。

（2）执行预算监督不力。预算确定后，应接受各部门的监督。许多高校在预算管理方面只注重预算的编制和执行，对预算下达后的执行情况和进度缺乏监督，使预算运行效果成为盲点，致使监督不利，往往造成执行预算和编制预算不一致的局面。

（3）考核和激励不够。因为财务预算的考核和奖惩措施落实不到位，也成为影响预算目标不能很好实现的重要原因。在考核时，被考核方强调客观因素的影响，故意回避主观方面的原因。而考核方则常常掺杂太多的个人感情去评价被考核方；同时预算管理的激励机制还没有形成，没有将预算管理工作与学校年度考核和奖惩结合起来，超支没有控制和惩罚，节约没有奖励。

2、4预算管理制度不健全

许多高校尚未建立预算管理制度，有的虽然有了预算管理制度却有章不循，随意更改，预算形同虚设。由于编制时间及指标下达的滞后，根本不可能进行事前控制；事中，没有制定有效的控制制度，使得无章可循；事后，对预算执行情况的分析不够详实。没有建立相应的监控、分析和评价制度，难以准确、具体地分析评价各部门的各项预算经费，也难以正确、完整地评价资金的使用效益，对各部门的预算执行情况和问题，财务管理部门心中无数。制度的缺乏造成有些学校的部门收费没有经过教育、财政、物价有关部门的核准，自立项目，自行提高标准；收费没有使用财政部门统一印制或监制的收费票据，而是使用自制票据收费，或者有些收费干脆不开收据，没有明确收费管理部门；有些收费没有纳入学校财务部门统一核算，按照“收支两条线”规定进行预算管理，而是坐收坐支，进行体外循环。

3对策分析

3、1创新预算管理理念

《高等学校财务制度》制定了统一的预算编制原则和方法，将高校的全部收支作为预算统一管理的对象。财务人员要加强学习、转变观念，加强预算管理。财务部门要将目标管理方式下的预算转变为过程管理，强调部门行使职能过程中各项预算的全过程管理，突出预算的事前控制作用，实现预算向微观管理层次的延伸。

高职院各部门也要改变各自为政的观念，预算管理是高职院的全局性工作，自觉接受财务部门的全过程预算管理是为了各部门更好地执行学校预算。高校预算管理应引入绩效预算的思想，即根据成本——效益比较的原则，决定支出项目是否必要及其金额的大小。高职院在编制预算时，应从学院的全局出发，既要考虑学院事业发展和建设的需要，又要考虑学院财力的可能；既要保证重点，注重效益，又要向教学、科研倾斜，进行综合平衡，统筹安排学院的各项资金，全面反映学院的财务收支情况和总体规模，确保高职教育事业的可持续性发展。

3、2强化预算编制过程

（1）健全预算编制机构。在新形势下改革高校财务机构的设置，强化财务预算管理职能，实现由会计核算职能向财务管理职能的重心转移，提高财务管理的水平。在财务部门内设机构可以这样设置：综合管理科，负责财务综合分析和管理职能；预算计划科，承担学校预算的编制、执行、监督、分析及票据管理等工作；资金管理科，承担资金的调度、调控、核算、项目资金使用效益分析等工作；收费管理科负责全校的各项收费工作；会计核算科，承担日常会计核算、经费收支分析等工作。此外，还应该在财务部门的指导下，组织各职能部门都参与预算的编制过程，明确双方的职责，实现部门之间的良好协作。各职能部门可根据其工作职责范围、业务量和年度工作目标，详细提出经费预算的项目和支出内容。财务部门对各部门提出的预算进行核实，包括查阅资料、进一步了解情况，以便对各部门提出的项目内容加以确认和汇总。（2）高校财务预算编制原则。《高等学校财务制度》规定，高职院编制预算必须坚持“量入为出，收支平衡”的总原则，支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，不得编制赤字预算。根据《预算法》、《预算法实施条例》和国家预算的有关规定,高校财务预算属于部门预算。其编制应贯彻以下原则：①民主理财与专家理财相结合的原则；②贯彻党和国家方针政策的原则；③成本效益原则；④统一管理、分级负责原则。

（3）高校预算编制的依据。①《预算法》《预算法实施条例》和国家有关预算编制等法律、法规；②国家和教育主管部门制定的高校发展规划、国家财政对高校投入的中长期发展规划和有关的财政经济政策；③财政主管部门对编制本年度预算的指示和要求；④学校上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；⑤学校的预算管理职权。

（4）合理选择预算编制方法。在预算的编制方法上要改变以往“固定预算法”、“定期预算法”编制预算方法，将“弹性预算法”、“增量预算法”、“零基预期算法”、“滚动预期算法”应用到预算编制之中，实现各方法之间的优势互补，以适应学校发展的需要。要实现财务预算内涵的扩大化，将涉及到的各项工作计划和任务，涉及到的各个单位和职能部门，纳入预算体系，实行全面预算法。并以长期目标为指导，将预算期逐渐向后滚动。对所有的预算项目以零为基底，通过调研和征询，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性及开支数额的大小。专项经费预算按项目经费的特点尽量实行“零基预算法”和“滚动预期算法”。

（5）细化预算编制内容。各项预算内容应由学校各单位、各部门提出申请上报财务部门，由财务部门结合预算年度总收人情况逐项按项目的重要性、必要性来确定预算内容、安排预算资金。首先，对人员支出预算实行定编定员定额管理，按国家政策、单位分配制度据实编制，日常公用支出应实行指标量化管理，制定合理的定额标准，使各项预算支出规范化，有标准可依，减少预算分配中的人为因素。其次，根据学校的事业发展规划，按照轻重缓急进行排序，结合学院当年财力状况，优先安排急需、可行的项目，期内结余项目自动滚存至下期。从项目立项、申请、审核、实施到绩效考评等环节对项目进行全程管理，并做好信息的更新、完善工作，使专项建设目标和学院总体规划相适应，提高专项资金的使用效益。

3、3加强预算执行过程的控制

财务预算在执行过程中，财务部门应严格执行高等学校财务制度的有关规定，维护预算的严肃性、有效性，避免预算的随意追加和调整。预算执行必须公开化和透明化，在预算执行时，应根据预算执行计划下拨各单位、各部门的预算经费(日常维持经费基本上是分期下拨预算数)。对于确需追加或调整的项目应慎重处理，并严格履行预算追加程序。由于预算变动必然影响到工作计划的调整和工作目标的实现，因此预算调整应由有关机构充分讨论研究，报校（院）最高决策层审批，以便对全校工作安排做出通盘考虑。

在预算执行过程中，要定期追踪、检查和分析，及时掌握预算收支情况，并将信息反馈到决策部门，发现偏离预算指标的问题，应及时与相关部门沟通研究解决，确保年度预算收支平衡。首先，财务部门应加强对预算执行过程中收入预算和支出预算的监督，对承担收入目标任务的部门、院系，要监督其收入状况，确保资金及时足额到位；对支出预算的监督，主要体现在完成工作任务的过程中对预算金额、财经纪律、财务制度的监督。对超预算、无预算的支出，财务部门有权拒绝执行。其次，学校内部审计部门应发挥其监督作用，监督的范围包括预算的执行者和被执行者。预算执行的监督除了受广大教职工的约束外，还要受到会计师事务所和审计部门的监督。

3、4分析细化预算执行结果

建立预算的考核和绩效评价体系党的十六届三中全会决定提出，财政要“改革预算编制制度，完善预算编制、执行的制衡机制，加强审计监督，建立预算绩效评价体系。”。预算的考核以预算为标准，衡量预算执行主体的执行结果，评价其业绩，根据奖惩办法给与奖罚。

预算期结束，学校财务部门要对预算执行的效果、执行差异进行分析，编制预算结果报告，找出存在的问题，提出改进措施，以促进预算管理水平的提高。为了体现预算管理的权威性，必须对预算执行的结果进行考核。如果没有以预算为基础的考核，预算就会流于形式，失去控制力。首先，根据分析的目的和内容选择适当的分析方法，对预算执行结果进行定量分析，做出客观、正确的评价。其次，需认真总结当年预算分配执行中存在的问题，从中分析财务决算与财务预算执行情况差异，对预算收入完成情况和预算支出运行情况有一个比较全面详细的对比和分析，并撰写相应文字说明。

3、5建立预算管理制度

财务预算的制订和执行，必须靠建立一系列管理制度来约束和保障。预算管理制度应根据教育部文件的要求，建立起相应的预算管理经济责任制，使学校的预算一经正式确定，就成为学校经济工作的指挥棒。建立有效的内部控制制度，提高预算的约束力有效的内部控制系统对加强财务管理、防止乱收乱支遏制消极腐败具有很重要的作用。

各部门必须按照管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位，落实到人，各司其职，各负其责。要有明确的奖罚制度，真正建立责、权、利相结合的行之有效的经济责任制。首先要建立健全防止乱收费、私设小金库的各级经济责任制，明确责任，划分责任范围，从学校领导到财务、审计监察部门的负责人，到全校各系部处室单位负责人，都要严格履行各自职责，层层防范，层层落实；其次在建立健全经济责任制的过程中，要做到责、权、利三者相结合，奖罚分明；要严格收费审批手续，学校所有收费项目和收费标准，均须报院财务部门审核、备案，所有收费收据，均由财务部门统一向财政部门领取，使用完毕及时缴销，并将实收金额全部收交财务统一纳入预算计划管理，实行“收支两条线”。

总之，预算的执行涉及学校工作的前后左右各个方面，只有调动全校各方力量参与和支持理财的积极性和主人翁精神，建立合理有效的预算制订、执行、监督及奖惩等制度，才能确保预算工作的顺利开展，更好的发展财务预算的应用功能。

参考文献

［1］翟志华、论高职院财务预算管理的策略［J］、商业时代，2007、18、

财务分析和预算篇7

为做好20__年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《__*区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就20__年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《__*区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好20__年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定20__年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定20__年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

20__年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，20__年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入20__年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对20__年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“20__年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于20__年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报20__年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在20__年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

财务分析和预算篇8

关键词：企业财务预算管理；创新；方法

1企业财务管理预算的概念和特征

1、1企业财务预算管理的概念分析

财务预算管理是企业全面预算管理中的一部分工作内容，但同时也是预算管理中的核心部分，企业财务预算管理是由经营预算与资本预算两部分综合组成的预估现金流的基础，主要是用价值衡量的方法对企业年度的工作计划、预测、控制及分析、决策等方面进行分析，全面实时监控企业财务和资金的使用状况，应该说企业财务预算管理是其现代化企业管理体系的一部分，在提高企业经营管理水平上发挥着重要的推动作用。

1、2企业财务预算管理的特征

首先是系统性特征，财务预算管理工作主要包括编制、执行、评价、调节、考核等五个环节的工作内容，各个环节有效衔接和互动才能构成完整性的财务管理工作，因此，财务预算管理应该是一个完整的预算体系，企业将自身的整体预算目标通过分配的方式分派到各个部门，各个部门再形成自己独立的预算目标，因此每一个部门对于预算目标的完成质量都将影响到要整体预算目标的实现程度。其次是全面性特征，预算工作的系统性决定了其具备全面性的特征，而全面性的特征具体体现在全体员工从各个方面积极参与到全程的财务预算工作中。

2创新企业财务预算管理方法的策略

大多数企业在财务预算管理工作中无法有效权衡各方面的工作内容，一般只重视预算编制的工作内容，二严重忽略执行、评价、监督和调节等工作内容，导致预算工作随预算编制的完成而结束，为了有效权衡企业在财务预算工作中的各个环节，本文将从财务预算、财务执行、财务监督、财务调节以及考核5个方面来进行方法策略上的创新探讨。

2、1财务预算编制的方法创新

首先，采用固定预算法的方式对于企业的经营收支和成本预算进行编制，一般情况下，企业的经营状况较为稳定，收支差距相对平衡，成本支出基本可以实现大概估计的都能够采用这种方式进行编制，而对于经营业务相对复杂，收支差异较大，经营状况不稳定的企业也可以采用弹性预算的编制方法，总的来说，要根据企业的经营状况和收支平衡状态来选择合适的预算编制方法。

2、2财务预算执行的方法创新

通过建立完善的预算执行管理机构，督促预算执行工作严格按照企业标准进行，按照月度、季度、年度的时间段对企业预算执行情况进行检查，并将执行结果和执行情况与之前的预算编制内容进行比较和分析，将出现偏差的地方按照性质划分人为偏差和市场影响偏差两部分，属于人为偏差的要将其列入绩效考核内容中，对于市场影响下产生的偏差内容要进行重新分析，并不断的完善企业的财务预算管理模式，同时对企业的财务预算进行有效的实时监控。

2、3财务预算监督的方法创新

组建财务预算管理小组，主要从事企业战略目标的制定和财务执行监督的工作，对财务预算管理小组内的每一个成员制定相对的工作任务和工作职责，并在企业领导的带领下编制企业财务预算报表，并对财务预算的执行情况进行详细记录，预算执行结束后，将记录与预算编制报表进行核对，对于保证全程对财务预算情况的有效监督和落实。同时，通过组内成员工作任务和工作职责的分配，优化企业内部的资源配置，以此提高组内成员之间协调和配合的工作效率，保障财务预算执行工作的有效落实。

2、4财务预算调节的方法创新

受市场宏观环境的影响，企业财务预算过程中不可避免的会出现偏差，预算调整就是完善算偏差的主要方式，预算调节主要通过经营分析和资金分析的方法进行，经营分析主要是对预算在执行过程中的偏差进行分析，主要找出偏差出现的原因，通过对预算执行动态的掌控来发现和分析预算执行过程中存在的问题。资金分析针对企业日常经营过程中的收支、结余等方面的工作进行系统分析，根据企业发展的需求，统一调整资金的使用方向，以此提高资金的使用效率。