财务指标汇报(精选8篇)
财务指标汇报篇1
一、推广任务
省经信委、财政厅下达我市2009年200万只高效照明产品推广任务，分别是紧凑型荧光灯182万只、直管荧光灯（T5和T8）18万只和高压钠灯（暂不确定任务量，由企业按实际完成的推广量申报确认）。完成全部推广任务，预计总销售额为1800万元左右，预计可实现年节电4亿千瓦时（合13万吨标准煤）。
二、推广原则
1、政府主导。由市经委会同市财政局联合提出高效照明产品推广方案，各区、县（市）和有关部门配合落实推广任务，切实加强对高效照明产品推广工作的领导，加大推广力度。
2、企业实施。高效照明产品中标推广企业按照国家发展改革委、财政部关于推广活动的一系列要求，根据本推广方案，在我市各级节能主管部门和财政部门的指导下，具体负责相关区域高效照明产品推广工作。
3、突出重点。通过社区、农村和企业、机关、学校、医院等单位重点推广，并向农村和贫困地区倾斜（原则上推广量不低于20%）。
4、全面推进。广泛开展宣传，鼓励全民参与，为全面推进高效照明产品推广工作营造良好氛围。
三、任务分解
为了有效落实推广任务，参照2008年市区和各区、县（市）推广工作完成情况并综合考虑市场等因素，将省下达我市的推广任务进一步细化分解。
2009年*市高效照明产品推广任务分解表
*
四、职责分工
根据国家和我省对高效照明产品推广工作的部署要求，有关政府部门和推广企业要明确职责，加强协作，确保有序落实推广任务。
1、节能主管部门：牵头负责辖区高效照明产品推广工作；会同财政部门制订高效照明产品推广实施方案并指导、协调、监督方案的实施，做好产品认购汇总、审核上报工作；协调有关部门大力开展高效照明产品推广的宣传工作，为高效照明产品推广创造良好的舆论氛围。
2、财政部门：与节能主管部门共同负责辖区高效照明产品推广工作，会同制订高效照明产品推广实施方案；指导、监督方案的实施；与节能主管部门共同做好企业推广产品补贴的审核上报工作。
3、推广企业：协助节能主管部门制定推广实施方案，并在节能主管部门指导下，按照方案要求具体负责推广工作；配合节能主管部门组织开展相关宣传和培训活动；全面履行承诺推广的各项义务，如：严格执行中标产品推广价格；在推广产品的外包装和本体上统一印制“财政补贴、绿照工程”标识；确保产品质量并承诺质保期（大宗用户不少于1年，居民用户不少于2年）；原则上根据用户需求负责产品安装，为大宗用户提供必要的改造方案和技术支持;为居民用户协助推广单位（社区居委会、行政村委会和单位工会等部门）提供必要的宣传支持；保留供货协议和确认签章、居民用户身份证登记、联系方式等原始凭证，并如实统计安装数量。
五、推广方式
高效照明产品推广工作涉及面广，政策性强，为了确保推广任务落到实处，就推广方式提出以下原则要求：
——关于产品推广：根据国家对中标企业推广产品的认定和省经信委任务分解，由*宇中高虹照明电器有限公司、*齐翔光电科技有限公司共同承担全市182万只紧凑型荧光灯的推广任务，由浙江阳光集团股份有限公司承担全市18万只直管荧光灯（T8、T5）的推广任务，由上海亚明灯泡厂有限公司承担全市高压钠灯推广任务。
——关于地区推广：承担紧凑型荧光灯推广任务的2家中标企业，根据浙江省下达我市的推广量和分解到市区和萧山、余杭区及五县（市）推广任务，分别对应到不同地区进行推广；根据9月底以前各中标企业在各地区（部门）推广量的完成进度和工作状况，市经委在商各地节能主管部门并征求省经信委同意后进行调整，由其它企业进入尚未完成推广进度的地区进行推广。
——关于大宗用户推广：推广企业与大宗用户签订供货协议并负责安装，填写大宗用户采购申购表，经用户单位确认签章后，由推广企业定期将销售汇总表及供货协议等资料报各区、县（市）节能主管部门、财政部门审核确认；市经委、财政局审核确认各地定期上报的汇总数据，并协助中标企业申请国家补助资金。
——关于居民用户的推广：面向居民用户的推广，主要通过城镇社区、农村村委会或常设经销点组织集中进行推广，也可通过机关事业单位的工会组织向国家公职人员进行推广，填写申购用户的个人信息并得到社区、村委会、经销点或工会等协助推广组织的确认签章，由推广企业定期将销售汇总表等资料报各区、县（市）节能主管部门、财政部门审核确认。常设经销点可以由中标企业直接设立，也可寻找当地单位合作，经销点的设立必须经当地节能主管部门认可后报市节能主管部门备案。市经委、财政局审核确认各地定期上报的汇总数据，并协助中标企业申请国家补助资金。
——关于现场活动的推广：为达到广泛的宣传效果，鼓励各地结合各种主题活动开展现场推广。凡经市和各区、县（市）节能主管部门批准组织的现场推广活动，填写申购用户的个人信息并得到活动批准单位的确认签章，即可计入销售汇总表逐级上报审核确认。
六、实施步骤
1、准备阶段（6月30日前）
明确职能分工，分解推广指标，制订推广实施方案；推广企业进行销售渠道及产品生产的配套建设、设立常设经销点及售后服务点。
2、宣传启动阶段（7月1日至7月底）
各地和中标推广企业研究制订具体实施方案，并通过媒体、印刷传单、广场活动等多种形式国家推广政策及本地推广工作安排、宣传并启动推广活动；推广企业配合省、市做好宣传和示范工作。
3、实施阶段（7月至11月底）
各推广企业按要求全面组织实施推广工作，各地、各部门协调支持。
4、总结阶段（12月份）
认真做好高效照明产品推广的审核、汇总和国家财政补贴申报工作，并就推广工作进行总结评估。
七、监督管理
各地、各部门和推广企业要严格按照财政部和国家发改委《高效照明产品推广财政补贴资金管理暂行办法》的要求组织实施推广工作，居民个人申购必须严格登录个人信息，原则上每人购买数量不超过30支，杜绝倒买倒卖行为；通过单位工会等组织个人申购的，一般限于机关等财政拨款单位，严禁大宗用户以个人名义申购；通过现场推广活动的，必须得到县级以上节能主管部门认可。
财务指标汇报篇2
【关键词】 XBRL；分类标准；架构趋同；元素；颗粒度
中国企业会计准则通用分类标准（以下简称通用分类标准）是采用可扩展商业报告语言（XBRL）表述的会计准则，是中国企业会计准则的重要组成部分。2010年10月19日，通用分类标准和XBRL技术规范系列国家标准①同时，这是我国会计界继新企业会计准则、企业内部控制规范体系实现与国际趋同之后的又一次举措，是我国会计信息化发展的又一个新的里程碑。国际财务报告准则分类标准（IFRS分类标准）提供了一个结构框架，许多概念和元素的定义工作已经完成，因此各国以IFRS分类标准为基准来创建自己的XBRL财务报告分类标准，体现了全球会计趋同的基本思想，并且可以帮助找出不同国家会计准则协调间的差异，更有利于促进会计趋同。
一、通用分类标准与IFRS分类标准的趋同：架构趋同
通用分类标准与IFRS分类标准（2010版）实现了架构趋同，这为中国企业的财务报告进入国际资本市场扫平了技术障碍。通用分类标准的架构趋同主要体现在物理结构和逻辑设计趋同两个层面。物理结构是指分类标准各文件和文件夹的具体层级设计和组织方式；逻辑设计是将企业会计准则关于财务报告的各项规定映射到XBRL语言上的方法。通用分类标准的架构与国际财务报告准则分类标准2010版的架构趋同，即物理结构保持基本一致，逻辑设计采用了基本相同的方法。
（一）物理结构趋同
为了使通用分类标准的制定与企业会计准则的制定密切相关，建立稳定的长期平台，中国通用分类标准借鉴了IFRS分类标准的物理结构，遵循了“逐项准则法”，即分类标准在分准则逐项的基础上制定。这意味着分类标准以报表编制者所熟悉的方式组织和构造，可以促进可读性和易用性。在现行的38项具体准则中，除《企业会计准则第32号――中期财务报告》暂未涉及外，其他37项具体准则均已分别或合并包含在通用分类标准的33个文件夹内。
通用分类标准以逐项准则法为基础，将通用分类标准的模式文件和链接库组织在一起，其具体物理结构主要包括：1、根文件夹。所有的文件被置放于一个根文件夹内。2、核心模式文件。模式文件是定义分类标准中元素和扩展链接角色等基础数据的文件。通用分类标准中涉及的根据企业会计准则确定的所有元素都在同一个模式文件中定义，此文件就是核心模式文件。3、链接库。链接库是用来定义元素间关系的文件。通用分类标准使用了6种链接库：列报链接库、定义链接库、计算链接库、标签链接库、参考链接库和公式链接库。其中列报、定义和计算链接库根据每项具体会计准则进行建模，与参考链接库一并存放在对应的每个具体会计准则文件中。在物理结构构成上，通用分类标准主要包含一个核心模式文件和6种链接库。具体见图1。
（二）逻辑设计趋同
在内容上，通用分类标准涵盖了企业会计准则关于财务报表列示和披露的各项要求。那么企业会计准则关于财务报告的各项规定如何映射到XBRL语言上？
1、元素提取和设计。通用分类标准中的元素是依据可扩展商业报告语言技术规范系列国家标准，从企业会计准则中提取适用于XBRL报告的财务报告概念。我国颁布的2010年版通用分类标准中共提取了2 845个元素，这些元素又划分为三类：数据项（Item）、超立方体项（HypercubeItem）和维度项（DemensionItem）。表1列示了中国通用分类标准和IFRS分类标准中定义的三类元素的具体分布情况。
通用分类标准中元素的定义遵循一系列特定的规则，其重要属性包括：（1）元素名称：元素名称的确定遵循“驼峰规则”（Camel Case），以英文命名。（2）元素ID：元素ID是通用分类标准中所使用的每一项元素的唯一编号。（3）时期类型（period type）：如果元素用于表达存量概念，时期类型设为“instant”（时点）；如用于表达流量概念，时期类型设为“duration”（期间）。当元素的时期类型不明确时，统一设为“duration”（期间）。（4）数据类型：根据具体用途，通用分类标准中的元素被定义为不同的数据类型。
2、扩展链角色（ELR）：定义与编码。通用分类标准在逻辑设计上将财务信息关系分成组，每组关系被视为一个整体进行处理。ELR是一组可被视为一个整体进行处理的财务信息关系的标识符。通用分类标准将财务信息关系按照披露表格分成若干扩展链接角色，每个扩展链接角色对应一个或几个同类别的财务报表或附注表格，每项企业会计准则的披露要求对应一个或几个扩展链接角色。通用分类标准按照企业会计准则所规范的内容，给每个扩展链角色定义了一个6位编码。
3、维度。通用分类标准使用维度来对财务报表附注中的多维表格进行建模。通用分类标准中的维度包括通用维度和非通用维度，其中通用维度可以由报表编制者根据实际需要应用到任何基本项目中，如“ELR［901000］维度――追溯应用和追溯重述”。非通用维度用于描述特定报表项目，如“ELR［801110］维度――存货类别”。另外，维度还可以分为封闭式和开发式两类。封闭式维度包含既定的内容，报表编制者不能改动，如“ELR［901000］维度――追溯应用和追溯重述”；开放式维度可由报表编制者扩展，如“ELR［801110］维度――存货（一般工商业）”中的存货类别维度。在通用分类标准中，绝大部分非通用维度都是开放维度。
二、通用分类标准进一步扩展了信息元素的颗粒度
分类标准定义元素的关键问题是元素遴选。元素遴选要考虑财务报告披露信息的颗粒度。颗粒度过粗，通用分类标准不能满足特定实体财务报告的需要，各实体根据自身的偏好自行向XBRL财务报告中添加元素以满足他们的需要，这将会导致信息可比较性的损失；颗粒度过细，通用分类标准又丧失了可操作性和实用性。通过分析我国通用分类标准和IFRS分类标准中定义的元素，笔者发现：对于在IFRS分类标准中已定义、与我国企业会计准则含义一致的会计概念，通用分类标准采用直接引用的方式，笔者将这类元素称为“等同元素”；同时通用分类标准扩大了信息元素的颗粒度，在等同元素的基础上对IFRS分类标准进行了扩展。
（一）确定“等同元素”
以IFRS分类标准为基准，首先需要确定“等同元素”，即IFRS分类标准与我国通用分类标准间的“等同元素”，等同元素是基于披露等同来确定的。
披露等同又可以从汇总元素及其披露位置，汇总元素的颗粒度（披露的详细水平）等方面来考虑。
1、汇总元素等同：上层汇总元素和底层汇总元素。这一层次的等同往往是指财务报表及其附注中要求披露的基本信息元素等同，而不考虑各元素的披露位置以及所包含的因具体实体而异的子元素。例如在资产负债表中要求披露“存货”，在汇总元素等同这一层次只考虑“存货”汇总元素，而先不去考虑“存货”具体包括了哪些子元素②；在会计报表附注中，要求披露“重要会计政策”，在确定“存货核算方法”汇总元素时，无需考虑存货采用了哪些具体核算方法。
可以看出，无论是“存货”、“重要会计政策”还是“存货核算方法”都是目前我国会计准则和IFRS中要求披露的基本项目，可以将这几个元素都确定为汇总元素。而某些汇总元素之间又存在着母子关系。比如，“存货核算方法”是“重要会计政策”的子元素，就将“存货核算方法”称为底层汇总元素，“重要会计政策”称为上层汇总元素。在不考虑披露位置和各汇总元素包含的因具体实体而异的子元素情况下，可以认为以上汇总元素在我国会计准则和IFRS间是等同的。
在我国会计准则实现与国际会计准则实质性趋同的今天，汇总元素除了存在个别差异外，其他应该实现了等同。对于这些汇总元素已经在IFRS分类标准中定义的，通用分类标准就采用了直接引用的方式。
2、披露位置等同。披露等同还必须考虑元素的披露位置。例如，我国会计准则规定非金融企业的贷款利息形成的现金流量作为筹资活动的现金流量来列报。IFRS允许将非金融企业的贷款利息划归为来自经营活动的现金流量。这样的话，经营现金流量或筹资活动的现金流量这两个汇总元素是不能等同的，因为他们有着不同的底层元素。虽然底层元素可以被直接映射，即使他们可能出现在不同的地方。但是，不同的放置位置可以导致他们的上层汇总元素是有差异的。在这个例子中，经营活动的现金流量将取决于利息费的放置位置。因此，底层个体元素放置位置差异将使上层汇总元素的可比性成为潜在的问题。
但是披露位置的差异也不影响元素本身的定义，放置位置的差异体现在分类标准的列报和计算链接库上。
3、披露的颗粒度：差异主要体现在附注披露中。各分类标准定义信息元素时财务信息披露的颗粒度存在着差异，这是分类设计的问题而不是准则间差异所造成的。一个分类元素可能有许多的子孙，反映了比另一分类更多的必需披露的扩展部分。在分类标准中，信息元素的颗粒度体现在元素的层次结构上，颗粒度越细，元素的层次越多，这主要体现在报表附注披露的元素定义上。如果为了获取相同的汇总元素，则无论一个上层元素有没有下层元素，或者无论有几个不同数量的下层元素，他们在两个分类间总是等同的。
综上所述，放置位置虽然会影响上层汇总元素的具体构成，但不影响底层汇总元素的定义，也不影响上层汇总元素的存在性；某一汇总元素披露的颗粒度并不是准则间的差异造成的，而往往是某个特定实体的披露实务所决定的。因此，通用分类标准是以汇总元素等同为标准来确定等同元素。以IFRS分类标准为基准，确定等同元素后，按照我国会计准则的规定来确定需要扩展或删除的元素。
（二）确定删除元素和扩展元素
元素抽取的关键就是识别IFRS中要求的，但中国会计准则中不要求的元素。这些元素在中国将不存在任何参考，属于“删除的元素”。中国会计准则中额外要求披露的元素或通用分类标准中需要进一步扩大汇总元素的颗粒度，则在通用分类标准中拓展这些元素。也就是：
通用分类标准=IFRS分类标准+拓展的元素-删除的元素
通过分析中国通用分类标准中的元素清单，发现：中国通用分类标准中元素的颗粒度要细于IFRS 分类标准。笔者仅基于《收入准则》来对比分析通用分类标准和IFRS分类标准中定义的元素的颗粒度。具体见表2。
从表2可以看出，通用分类标准基于IFRS分类标准对“收入”进行了扩展，扩大了“收入”信息披露的颗粒度。类似的扩展还涉及其他准则中的元素，如存货、固定资产等，这里不再一一列举。总之，比较IFRS分类标准中的元素定义，通用分类标准元素的颗粒度要更细。
三、结论与展望
通用分类标准以财务报表编制者所熟悉的方式来组织和构造，遵循了“逐项准则法”，即分准则逐项制定，促进了通用分类标准的可读性和易用性。通用分类标准基于IFRS分类标准的扩展，是以汇总元素等同为标准来确定等同元素；在等同元素的基础上，通用分类标准对IFRS分类标准进行了扩展，进一步扩大了信息元素的颗粒度，以满足中国信息披露的需要。但同时信息元素颗粒度的确定是一个关键和难点。目前中国通用分类标准中信息元素颗粒度是否恰当，还需要实践来检验。
作为财务信息处理的最新标准，通用分类标准的制定和实施，意味着我国企业财务信息从编制到使用的全过程将有一套统一的与国际接轨的使用标准加以规范，财务报告的信息化编制有了“国标”。XBRL通过其强大的识别、分析、比较和汇总等功能，把单一信息整合为系统信息，把非结构性信息转换为统一可比的信息，把多次录入信息改进为一次性编报信息，有效增强了信息的准确性和及时性，从而提高会计工作的效率和效能。基于通用分类标准的XBRL格式财务报告的呈报，将引发又一场会计革命，在全球会计准则持续趋同的情况下，XBRL最终将成为全球统一的企业报告语言，会计人员从观念到技能方面都需要适应这场变革。
【参考文献】
［1］ 高锦萍，张天西、 XBRL财务报告分类标准评价［J］、会计研究，2006（11）：24-29、
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财务指标汇报篇3
【关键词】以学生为中心 教学改革 财务报告分析
一、财务报告分析的概念及作用
市场经济中广泛存在着信息不对称的情况，会计要想得以生存，就必须较之其他信息渠道传递更为相关、可靠、及时和符合成本效益原则的信息。会计做账的程序为：原始凭证――记账凭证――账簿――报表，企业的管理活动虽然纷繁复杂但最终会清晰地体现在财务报表上。以上市公司为例，报表之前的原始凭证、记账凭证和账簿等资料企业自己留底，一般不向外提供，属于企业的内部信息，而财务报表则是需要向外提供的，属于企业外部利益相关者可以获得的信息。企业编制财务报告的目的，就是为了向财务报告的使用者提供有关的财务信息，从而为他们的决策提供依据。财务报表的使用者包括投资者、债权人、政府及其他机构、供应商、社会公众和企业管理层（如图1），不同的使用者分析财报的目的不同，如投资者更关心其投资的风险、收益和企业的支付能力；债权人更关心企业的偿债能力；政府主要为了了解企业资产的营运活动和国家资源配置情况；供应商更加关心企业采购业务的支付能力；企业管理当局运用财务信息做管理决策，财务报告分析即利益相关者运用专门的技术和方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析，方便其做出经济决策。财政部部长楼继伟2014年提出管理会计是我国的短板，要在我国大力发展管理会计，培养管理会计方面的人才。管理会计是决策支持系统，即把管理会计信息提供给决策者（如CEO及各级经理等）用于管理决策，而分析财务报告在一定程度上有助于向决策者提供这样的信息。因此，学生学好财务报告分析课程也可以为以后成为一名管理会计方面的人才打下良好的基础。
二、针对这门课程传统的教学方式
（一）理论教学法
以讲授法为主，学生自学为辅，教师向学生讲授基本的财务分析理论、方法、指标和技巧，这是一种单项信息传递的方式，这一系列的阐述都是以教师讲解为主，学生并没有真正参与到课程管理当中来，学习后不能讲所学的理论知识应用到实践当中去。
（二）启发式案例教学法
这种方法的应用主要由以下几种方式：①课前导入案例，即由案例导出需要讲述的某个理论和观点；②讲授过程中为了说明某个知识点而用到的小案例，@种案例具备实用性和针对性，与某个知识点联系在一起，注重某个具体问题的分析和解决。这种案例的进行通常以教师为主导，通过多设悬念，多启发，与学生良性互动；③单独开设的案例课程。这些案例通常篇幅较长，需要印成文稿提前发给学生阅读思考，并针对案例设置相应问题，进行课堂讨论。这种方法虽比传统教学法有所改进，在一定程度上能够把学到的理论知识用到实践当中去，但是所有的案例都是由老师提供，学生跟着老师的思路来学习，并没有全面系统地分析过一家企业的财务报表，学生毕业后接触到的都是形形的企业，从事的是不同的会计岗位及相关工作，用到财务分析知识时未必和当时老师讲的案例相似。针对这种现象，笔者建议采用以“理论+实践”教学法为主，多种方法并存的教学方式。目前也有个别院校采用了“理论+实践”教学方法，甚至有个别学者编制相关的书籍来阐述这种方法的应用，如王淑萍等。但是这种方法针对不同层次的学生在运用过程中可能碰到的问题及应对措施目前没有学者做过比较详细的描述。笔者较详细地介绍了这种方法的应用，并针对不同层次的学生在运用过程中可能遇到的问题及应对措施进行了比较全面的阐述。
三、以“理论+实践”教学法为主，多种方法并存
在教学过程中，采用以“理论+实践”教学法为主，案例教学法、情境教学法、任务驱动法和分组讨论法等多种教学方法并存的方式。“理论+实践”教学法，老师向学生讲解基本的财务理论，并把学生分成小组下载上市公司的财务数据，在老师的指导下由学生完成财报的分析工作，包括纸质版的电子表格填写作业和PPT版的课堂汇报作业。纸质版的填写作业包括资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析和综合分析，PPT版的课堂汇报作业可以选择把前面做过的纸质版作业做成PPT形式来汇报，也可以单独针对企业的货币资金、应收账款、存货、固定资产和资本结构等进行的分析来汇报。
把学生分成学习小组，平均10个人为一组，组内再以5人为一组划分为A、B组，这两组学生分别下载同一行业的两家上市公司近三年的财报进行对比分析，最好再与该行业的均值指标做对比。向学生提供能够下载上市公司财报的网站，如巨潮资讯网、新浪财经、东方财富网、上海证券交易所、深圳证券交易所和国泰安数据库等。把这门课的总成绩按照平时成绩40%、期中成绩10%、期末成绩占50%来设置，其中小组书面报告和小组演讲各占20%。这门课有32学时，课程分配计划如下表，理论环节由老师讲授相关的理论、方法、指标、技巧等，实践环节要么学生PPT汇报，要么案例讨论。
在分析企业财报之前要求学生查看注册会计师出具的审计报告。如果不是标准无保留意见的审计报告，还要根据审计报告给出的审计意见查出具非标准审计意见的原因。由于财务报告分析课程把学生分成小组来下载上市公司财报进行分析，为了防止某些学生搭便车，在做具体的工作之前要求小组成员先填写工作任务执行计划表，详细记录每位小组成员的分工任务。教师根据汇报内容的规范程度、难易程度、分工情况和现场表现来确定小组每个成员的成绩。由于这门课比较难，学期初向学生强调这门课的重要性及可以锻炼的相关能力，让学生充分认识到只有坚韧和辛勤工作才有回报。
四、采取“强制+自愿”相结合的方式
所谓“强制+自愿”相结合的方式，主要是把学生分成小组后强制小组成员完成一部分工作，剩余一部分采取自愿的方式。比如把学生分成了18个小组，第1次汇报工作强制要求前6个小组来做，后12个小组可以自愿决定是否参加本次课堂汇报工作，第2次汇报工作强制要求中间6个小组来做，其它12个小组可以自愿决定是否参加本次课堂汇报工作，第3次汇报工作强制要求后面6个小组来做，前面12个小组可以自愿决定是否参加本次课堂汇报工作。强制小组的学生如果没有做每位学生扣分，而自愿小组的学生没有参加此次汇报不扣分，参加此次汇报工作实施相应的加分制度，两周之前把作I布置下去，并由老师自己做相关的PPT汇报课件供学生参考，自愿小组的学生要想参加汇报工作要求一周之前向老师提出来。笔者之所以提出这样的方式，主要是财务报告分析课程比较难，要求学生必须具备良好的财会知识，而每个学生的基础和学习主动性不同，通常情况下一本的学生基础和学习主动性更好一些，三本和专科的学生基础和学习主动性要差一些，因此教师可以根据学生的实际情况来决定“强制+自愿”各自所占的比例。对于基础较好和主动性较强的学生可以增加强制的比例，减少自愿的比例，对于基础较差和学习主动性较弱的学生，可以减少强制的比例，增加自愿的比例。笔者在研究生阶段曾跟随导师分析上市公司财务报表，并为其担任助教，为学生讲授财务报表分析的部分课程，成为一名老师后又在燕京理工学院会计学院教授财务报告分析课程，对一本和三本学生的知识基础和学习主动性的不同深有体会。由学生做PPT汇报时做好课堂管理工作，只要教师精心准备、组织得当，学生密切配合，对于提高学生综合素质将起到其应有的重要作用。
除了前面提到的“理论+实践”教学法，本课程也可以采用多种方法并存的方式，这里不再一一介绍。以案例教学法为例，在引入案例时应注重针对管理活动对报表数据的影响来组织教学内容，通过管理活动――财务数据变动――分析财务数据――改善管理活动这样一个螺旋式的过程。
财务报告分析课程的改革之路还很漫长，关于这门课笔者提出自己的观点和看法，欢迎广大学者批评指正，在以后的教学过程中不断改进，努力为社会培养更多的应用型人才。
参考文献
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财务指标汇报篇4
Abstract： The budget execution report and financial analysis report are submitted by the financial sector， and there is a certain difference between the focus of two reports、 This paper discusses the ideas and key analytical content of budget execution report and financial analysis report to improve the timeliness and applicability of analysis、
关键词： 预算执行；财务分析；汇总报告；思路探讨
Key words： budget execution；financial analysis；summary report；ideas of exploration
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）17-0200-02
1 预算执行与财务分析汇总报告的起因
1、1 在实行全面预算管理的企业中，一般均在财务部下设预算管理组，负责公司全面预算的各种日常工作，其主要职责包括拟定公司预算执行情况报告，预算差异分析报告等。同样财务部在报告期末进行财务分析，形成财务分析报告更是传统财务职责之一。两份报告经由同一部门报出，虽有不同的报告侧重点，但服务对象，分析内容、分析方法、分析目的等却有一定的重复。
1、2 全面预算管理体现在企业的一切经济活动中，包括经营、投资、财务等。预算执行过程中，各责任单位及执行部门收集有关财务、业务、市场等信息，编制预算执行分析报告，具有较强的业务性，侧重关注年度经营战略目标的达成，经营管理活动的现状，对内部管理使用意义较大。财务分析一般从资产状况分析、债务风险分析、盈利能力分析、营运能力及其他等方面通过财务数据与财务指标衡量企业目前的财务状况，与业务运营关联度较小，分析的专业性较强，非专业人士使用中可能存在理解性较差的问题。
实际工作中，笔者尝试将预算执行与财务分析进行汇总报告，取得了较好的效果。通过关注经营环境，以业务数据为分析起点，挖掘业务经营结构变化，业务经营影响财务构成变化等多维度分析，发挥了通过分析了解经营业绩、财务状况、预算执行情况等信息的目的，并在促进改善业务经营，提高财务管理能力，为未来战略决策提供数据支持等方面作用显著。
2 预算执行与财务分析汇总报告的思路及主要分析内容
2、1 公司经营环境分析 预算管理是为了促使企业的经营战略目标落地，预算管理是企业战略控制的一种管理控制模式，而战略分析则是企业战略管理过程的起点，因此进行公司经营环境分析是预算执行与财务分析汇总报告的前提。通过分析了解宏观环境、行业环境、经营环境变化及企业内部资源、企业能力、企业竞争力的现状，有助于企业优化资源配置方向，制定适宜的战略发展决策。
2、2 公司预算经营指标执行情况分析 根据公司审批下达的关键KPI预算指标（关键业绩指标），如：收入指标、费用总额、利润总额等，逐项分析各指标分析期及年度累计的预算完成情况。从定量分析和定性分析两个角度，采用差异分析、比率分析、比较分析、因素分析、结构分析、对标分析、排名分析等多种方法，通过同比对比、环比对比、预算完成对比、业务板块构成对比、经营地域占比对比等，综合运用文字、数字、表格、饼状图、柱状图、折线图等多种表述形式对企业的经营状况、财务业绩进行评价，做出相应的业务经营趋势判断。
2、3 各责任单位预算完成及财务分析 在集团公司报告层面，下属各分子公司均是预算执行的责任单位，应上报其预算完成及财务分析报告。集团公司预算管理组应结合各执行单位的行业性质、经营地域、经营规模、发展阶段等因素，继续运用多种分析方法，采用不同的图表、图文形式按责任单位分别进行预算执行及财务分析。
分析中可以设计利润构成项目简表及相关比率指标，通过收入增速、收入结构、经营策略等方面分析评估其成长性，进行经营业务效果评价；通过成本结构、费用构成、毛利率水平、利润完成等方面分析评估其盈利能力，进行财务效果评价；通过预算完成情况、指标完成比例、指标偏离幅度等方面分析评估其预算工作质量。在各责任单位横向评估的基础上，为集团公司对各责任单位资金、人力资源等方面的配置提供强有力的数据支持。
2、4 公司财务状况分析 在完成公司预算经营指标执行情况及各责任单位预算完成及财务分析的基础上，顺利过渡到利用财务报表相关项目及数据进行公司财务状况分析。
通过资产、负债和所有者权益项目变动表，列示各项目期末数、期初数、变动金额，变动幅度进行横向对比；通过各项目期末占比、期初占比、占比变化进行纵向对比。说明公司总的资产规模，流动资产、非流动资产的规模，资产来源的构成情况，按照重要性原则对变动金额及幅度较大的项目进行说明，直观反映企业资产规模扩张或缩减的根本原因。
企业偿债能力分析：通过计算流动比率、速动比率、现金比率指标值及与环比、同比指标值对比，分析公司资产的流动性及短期偿债能力的变化；通过资产负债率与环比、同比指标值、行业平均值的对比，分析公司的长期偿债压力及债务结构是否合理，并进行公司财务风险状况的评估。
企业盈利能力分析：
①通过净资产收益率指标的计算及同比变动，反映公司自有资本盈利能力的提高或下降，进一步通过杜邦分析法分析销售净利率、总资产周转次数、财务杠杆变动的影响程度，例如总资产周转次数的下降对净资产收益率的影响最明显，继而分析其根本原因是受到公司资产规模扩张较快，新增投资及建设期资产暂时不能产生收益影响。
②通过成本费用利润率指标分析，说明公司的投入产出，即在付出每一百元成本费用时实际赚取到的利润，将其变化与毛利率水平变动、成本费用上升趋势变动结合，深层次揭示影响公司盈利水平变动的关键驱动因素。
③通过息税前利润变动百分比与营业收入变动百分比计算经营杠杆系数，数值越大则表明经营杠杆作用显著，经营风险较大。分析其根本原因在于经营性固定成本费用较大，造成营业收入的变动对息税前利润的变动影响也较大，营业收入的增长能适当降低经营杠杆系数，降低经营风险。因此各预算执行单位应努力扩大销售，使收入保持较高增速，控制成本费用合理增长，才能促使盈利能力保持较为稳健的增长趋势。
2、5 预算执行及财务管理工作建议 以上各方面的分析，不仅深刻地揭示了业务经营的现状及存在的问题，更从财务专业角度选择各种适用的财务指标，客观评价了企业的经营业绩、财务状况及可能存在的财务风险等。针对现状及问题，应提出相应的对策性建议。如：经营环节中成本费用的控制、促销活动前投入产出的预计、营促销活动策略的选择、收入增长目标建议、预算执行改进建议等；财务管理环节中预算控制的具体措施，公司财务状况对投资、融资决策的影响及决策建议，调整完善预算评价指标的建议等。
3 结论
通过以上预算执行与财务分析汇总报告的起因说明，预算执行与财务分析汇总报告的思路及主要分析内容的详细介绍，充分说明：预算执行与财务分析汇总报告从内容的全面与完整性角度；从分析方法、分析过程、数据收集的科学性及可行性角度；从报告使用者的可理解性及获取完整业务及财务综合信息的需求性角度；从节约人力资源、避免重复劳动、提高劳动效率的经济性角度；从扩宽财务部门与业务部门及管理层良性沟通的多渠道角度，预算执行与财务分析汇总报告均能发挥科学、适用、高效等积极作用，值得相关同行在实际工作中参考借鉴。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会编、财务成本管理[M]、中国财政经济出版社第一版，2011、
财务指标汇报篇5
一、健全企业领导制度。股份制企业要依法设立董事会和监事会并健全各项经营管理制度；其他形式的企业特别是市属各类（总）公司要建立健全监督制度。总经理在董事会的授权范围内行使职权，董事会、监事会要加强对经理人员的指导和监督，防止部分经理人员利用企业的经营自滥用权力，造成国有资产流失。
二、企业重大投资与资金划拨一律实行集体决策。企业在境外参股、设立公司、置业等投资项目及其他大额资金的划拨，应当由企业高级管理层集体决策。在对有关协议文件、章证等审核无误后，由经理、部门主管和财务主管共同签署后，方得付款。
三、加强企业对外贸易的签约监督。企业与外商洽谈生意和签订合同，应当事先咨询和掌握对方资信状况，并由经理和熟悉经贸法规的专业人员对合同条款进行审核。签订合同时，应当使用工商行政主管机关统一印制的合同文本，往来款项应当采取信用证方式结算，少用或不用预付款和定金方式。企业外贸业务人员原则上不能单独与港、澳、台商和外商洽谈生意、签订合同，特别情况下需单独签约的，应当取得企业法定代表人的特别授权，企业对应对该贸易项目进行跟踪监督。
四、改进和完善企业财务人员的人事管理制度。企业财务主管由上级公司或董事会直接任命，并按照《深圳市属国有企业分类定级实施方案》及其配套措施的有关规定办理备案。经理人员不得随意调换财务人员，不得对其工作进行干预。企业应确保财务人员的工作独立性。股份制企业应指定一名董事对企业财务进行具体领导并由监事或监事会进行监督，集团型企业可实行财务部长下管一级，对下属公司财务实行双重领导。
五、加强对企业主管人员财务纪律约束。企业经理和财务主管人员对公司所有经济往来业务的原始凭证和原始帐簿负有维护其完整性和准确性的责任。企业财务人员应奉公守法，忠于职守，遵守财务会计制度和纪律，对有问题的财务收支要坚决抵制。企业款项只能以企业名义且在手续齐全、单证符合的情况下汇出境外或存放境外。禁止把企业外汇以个人名义存入境外银行。未经上级批准和对方出具资信证明或保函，企业不得以任何形式把公款借给外商。在没有担保的情况下，企业不得在国内为外商“垫付”货款或投资款。不得将公款注入以私人名义设立的公司或利用公款而以私人名义购置物业。
违反前款规定的企业财务主管人员，由上级公司（没有上级公司的，由本公司董事会）给予纪律处分。违反法律的，依法追究法律责任。
六、实行承包经营责任制的企业要进一步完善有关制度，推广风险抵押承包，增加考核指标，不搞单一指标承包。凡年度外汇收支在10万美元以上的企业，应把“期末应收外汇帐款”作为重要的考核指标之一，并定期对该指标进行检查，作为衡量企业经营好坏的重要标准。
七、有条件的集团（总）公司要建立内部结算中心，对下属企业资金实行统一管理，统一结算，加强对下属企业资金运用的监督调控。
八、加强企业在银行开立帐户的监督审核。各类金融机构不得为证明文件不齐全或手续不完善的企业开设外汇帐户。金融与外汇管理部门要采取办理《开户使用证》等措施，对企业乱开帐户的现象加以控制，一年以上无资金往来的帐户应予取消。
九、加强对境外汇款的管理。企业往境外汇款要由外汇管理部门与银行双重把关。外汇管理部门与银行对进口用汇要严格按有关规定办审核手续，认真审核企业提供的进口合同、发票、报关单等单证，经审核无误后方可办理结算手续。对预付货款，必须在单证齐全的前提下严格按规定的比例执行。外汇管理部门和银行要对大额进口合同下的预付款项进行事前专项审查和事后跟踪监督。对10万美元以上的外汇汇出要从严把关，经银行负责人审核签字后才可汇出。严禁银行在对外签约单位与汇款单位不符的情况下通过委托付款形式向境外汇款。
违反前款规定，造成企业公职人员携款潜逃的，除依法追究当事人的法律责任外，还应追究银行主要负责人的责任。
十、严格执行出口核销制度和结汇制度。外汇管理部门应按照出口核销制度督促出口企业在规定的期限内进行核销，结汇银行应督促企业按规定及时办理结汇，把好结汇关。
十一、政府有关主管部门应加强对企业境外投资的管理。严格执行《境外投资外汇管理办法》，禁止企业在境外截留外汇。政府有关主管部门应对企业境外投资进行跟踪管理，定期进行财务、外汇检查。
审计、工商、海关等经济监督部门要加强对企业涉外经济活动的管理监督，并会同金融、外汇管理部门定期对驻外企业的投资、财务和外汇等进行综合检查，对隐瞒利润和截留外汇的企业进行查处。
十二、政府其他宏观管理部门应加强宏观管理和监督，结合反避税工作，建立最新全球商品行情信息系统，防止企业在对外经济贸易活动中过分让利于外商或隐瞒企业境外利润。
十三、企业及其行政领导应依法接受政府管理部门、银行和社会公证机构的管理、监督和检查。
十四、金融、外汇管理部门和政府其他管理部门应采取岗位轮换、集体审批和建立健全公开办事制度等措施，纠正行业不正之风，严肃纪律，健全反腐保廉责任制，切实做到依法行政。
十五、各个企业都应建立举报制度，一旦发现企业资金或企业人员去向不明并有携款潜逃嫌疑的情况，企业负责人应立即报案，并即成立专门小组，采取各种措施进行核查清理，对不报案或拖迟报案者，追究其行政责任。对举报有功的人员应予以奖励。
十六、对失职的企业财务人员和银行职员，应取消其任职资格。对造成携款潜逃的有关责任人员，应依法追究行政、经济和刑事责任。对携款潜逃的主要责任人员，除依法处罚外，并在五年内不得在国有企业安排重要岗位工作和担任中层以上领导工作。
财务指标汇报篇6
关键词：财务分析 医院 运营管理 应用
一、背景情况
医疗专家治院是我国公立医院管理的基本模式。医疗专业型专家管理医院有着精通医疗、熟知医院业务等多方面的强大优势。但在财务管理乃至经济运行方面需要得到相应的支持、协助。Y市人民医院自1999年1月起，坚持开展财务分析活动至今已走过17个年头。从清仓查库、核实资产，摸清“家底”，学习政策，调查研究，建章立制，开展分析活动，查找问题，提出改进意见、措施，落实整改，促进发展，做了大量的探索和实践工作；分析的形式和内容从最初简单的表格分析到综合性分析，从小范围讨论会到经济工作研讨会不断丰富和提升；汇报的人员从当初的财务负责人到现在的财务科工作人员、医务科、人力资源科、院办公室、医学工程科、药学部、后勤管理科负责人等，参与分析汇报的部门、人员越来越多；阅读分析报告和听取分析汇报的人员从最早的部分院领导到后来的党政班子全体成员、工会干部、预算委员会成员、职能部门负责人、临床医技中层干部代表等核心管理人员80多人；17年的历练与沉淀，笔者所在医院财务分析工作走过了不断完善、自成体系、逐渐成熟、进步的过程，从单纯的财务分析发展到全院性经济分析的更高阶段。分析活动的深度、广度以及对医院发展建设的贡献等方面得到了与会专家、同事的认可和积极参与；得到了历任院领导的高度重视和肯定；得到了市卫生局、市财政局领导和国内知名医院管理专家的高度评价和认可；取到了助力医院价值创造能力持续提升的积极作用，发挥了参谋助手职能。
二、基本做法
1、笔者所在医院财务分析活动起步早，在实践中不断探索实践，补充完善，把财务分析工作提升为开展经济分析工作，并形成相应的制度
笔者所在医院于1999年起坚持开展财务分析活动，从每月开展简单的财务分析、编制《主要财务指标完成情况表》向院领导汇报基本情况指标情况开始，逐步增加分析内容，召开小范围财务分析会，开展财务分析活动，于2003年制定了《医院财务分析制度》；经过不断的探索和实践，以2006年正式召开首次经济工作会为标志，开展财务分析逐步发展到了开展经济分析。在此基础上，经过多年的努力探索和不断完善、创新，先后于2012年、2016年再次修订完善《财务分析制度》。
2、紧跟医院改革发展及管理需要，持续完善经济分析的指标体系和内容，实现了从财务管理走向经济管理、促进业务管理的重大突破
以财务分析指标体系为基础，结合“医院管理年”、“等级医院评审”、“大型医院巡查”、“公立医院改革”等医院管理及改革发展的需要，不断调整丰富经济分析的指标体系，补充增加分析的重点内容，但不局限于制度规范的指标分析。目前，分析的指标及内容涵盖医院资产负债情况、业务收支情况、预算执行情况、成本管理情况、医疗服务数量与质量变动情况、医保管理情况、卫生材料使用管理、职工收入及纳税情况、“药占比”、“耗占比”、“检占比”完成情况以及患者费用水平等内容，形成了“以财务为基础、以经济管理为主要内容”的经济分析指标体系，实现了从财务管理走向经济管理、促进业务管理的重大突破。
3、定期开展财务分析，并持续改进完善，使财务分析形成常态化
笔者所在医院第一份财务分析表――《主要财务指标完成情况表》编制于1999年1月。17年以来，共计编制月度、季度或年度分析表205份。分析的指标不断增加和细化，从最初的18个指标增加到现在的151个，分析的内容从不断拓展、丰富，针对性逐年增强，从简单的与上年同期做比较分析，增加了执行预算、同行业对比、国家相关政策等分析。通过常态化的财务分析活动及时为院领导及各科室管理者提供大量详实、可靠的财务信息，使财务部门由核算、反映、监督的职能逐步转变为主动的参与医院经济业务管理活动，发挥管理会计职能作用。
4、以科室成本核算数据为基础，深入科室调研、分析，指导科室日常经营管理，做到“算管结合、算为管用”
财务的本质是以货币作为标尺测量业务，客观反映业务事实。笔者所在医院财务科逐步转变观念，从成本核算入手、总结分析大量的财务数据，更是以财务分析指标体系为晴雨表，对业务数据突出或异常的科室追踪深入分析，走出办公室，到临床医技科室调研学习，或以医院行政查房机会，加强科室交流沟通，紧密联系临床业务，掌握科室层面的经济管理第一手资料，使财务分析与实际业务相辅相成，推动科室管理，如神内一二科、普外一科、重症医学科等科室在与财务科互动交流后科室运营管理趋于良好，甚至科主任被邀请至全院做科室管理经验分享。所谓众人拾柴火焰高，以临床各科室管理的进步来推动全院经济运营管理水平的提升。
5、充分调研、精心准备，召开高规格、高质量的经济工作研讨会，汇集决策层、管理层、执行层的专家、管理骨干的智慧和力量共商医院改革发展大计，把财务、经济分析活动引向深入
从2006年召开首届经济工作会至今整十年，笔者所在医院的基本做法具体如下。
（1）会前充分调研学习，精心策划准备。首先由总会计师在大约三周前根据当前的形势、医院的目标任务及中心工作、管理难点要点等拟写分析活动计划，提请院长审核同意后召开财务及相关职能部门负责人会议，组织学习相关政策文件，讨论分析议题、材料获取途径、统计口径等，安排布置任务，做到分工明确，目标任务清晰。大约一周后，召开第二次讨论会，听取所有材料准备人员的情况汇报，进一步细化要求，明确需要补充或核实的内容指标等，安排制作PPT等汇报材料。第二周后要求材料准备人员提交PPT等汇报材料，逐一进行审核、协调统一，查缺补漏，避免相互矛盾、抵触，甚至违背医院管理要求、政策法规的观点和内容出现。第三周后按计划召开经济工作研讨会。会前，由总会计师将材料准备情况、分析会上可能提出的焦点问题、敏感问题等向院长做重点汇报，确定分析的深度或策略、引导的方向、注意事项等。
（2）采取循序渐进的方式和策略开好分析汇报会和讨论会。会议的前半段为分析汇报会，首先要组织学习相关政策、法规或内部规章，了解形势、统一思想认识，集中智慧和精力；从宏观分析入手，以国家、省、市的相关要求或落实情况汇报为铺垫，以财务分析为基础，再具体分析汇报本次分析会安排的重点内容、计划解决的突出问题。做到由浅入深、从面到点，客观揭示存在问题或困难，提出改进意见、措施供与会专家、骨干讨论。后半段为与会人员交流发言讨论会，动员大家针对分析汇报中提出的问题或讨论提纲充分发言、献计献策，为解决问题、促进发展贡献智慧。注重听取不同的意见建议，为达到凝集力量，统一认识，统一行动做好基础准备。
（3）由院长（主要领导）总结布置工作，安排整改落实。由记录人员把与会人员较为成熟的发言意见及院长安排布置的工作整理交总会计师审核，提出整改任务分解建议，由院长批示执行。
（4）向全院干部职工传达经济分析会的主要内容，动员大家当家理财，提高医院运营管理水平。由财务负责人及其他汇报人员把经济分析会的主要内容在中层干部会议上进行汇报，同时，公布全院各科室的成本核算、业务指标完成情况等信息，汇报材料上传OA系统，供全院干部职工查阅、学习。通过中层干部向职工传达医院的管理要求及改进举措，动员干部职工关心医院发展建设，共同当家理财，齐心协力完成改革任务，共享改革发展成果。
三、主要成效及亮点
1、院领导重视程度高，中层干部参与性强
不论是常规财务分析还是综合性的经济分析活动，都得到院党政领导班子高度重视。特别是每年召开两次的经济分析会，每一次分析会院长、书记及其他党政领导班子全过程认真听取汇报和与会人员的发言，特别关注不同意见建议，站在医院发展战略的高度及时总结与会人员意见建议，引导与会人员以主任翁的姿态参与医院经济管理，为提升医院运营效率做出贡献，并及时做出下一步工作安排布置；中层干部积极性也很高，主任们都很珍惜参加经济分析会的机会，并以此为荣。
2、定期财务分析报告及时高效，经济工作会规格、质量高
坚持17年的定期财务分析为院领导提供及时有效的财务管理信息，为医院经济决策提供翔实的信息支撑。参加经济分析会的人员是院长书记及全体班子成员、工会干部、预算委员会成员、职能部门负责人、临床医技中层干部代表等核心人员，分析讨论的内容事关医院发展建设、准备的材料丰富、翔实，可见会议的规格质量之高。
3、财务经济分析不断深入人心，当家理财意识不断增强，营造了积极的财务工作氛围
17年的财务、经济分析活动，既宣传了国家有关财经方针政策，及时汇报沟通了医院的财务、经济工作状况，使院领导和干部职工了解财务工作，知晓国家财经法规，从而支持财务工作、重视经济管理，确立了财务工作在医院管理中的地位和作用。增强了共同理财当家意识，营造积极的财务工作氛围。全院职工有了诸如成本效益、资产管理、科室经营管理等意识，科主任及护士长在科室经营管理中时刻向财务科咨询，或主动邀请财务人员下科室进行调研交流，做到了以财务促进科室管理，以科室管理促进医院的共同发展。
4、财务经济分析有深度、有广度，改进措施能落实，起到了持续提升医院运营效益的助推作用
（1）不论是常规的财务分析还是综合经济分析会议都紧密结合医院业务发展、质量与安全、精细化管理发展战略、所处外部环境及政策要求进行专项专题分析汇报，横向、纵向对比分析，并结合数据深挖实际业务活动，找管理差距及优势，并提出管理建议。分析活动针对性强，重点突出，敢于揭示问题、面对困难，能提出解决问题的措施办法，对于医院运营管理中被掩盖的问题，经过分析对数据与业务的深挖，揭示出其亏损的事实，便于管理者及时调整管理措施。
（2）财务经济分析活动涉及医院的方方面面，分析内容广，参与面广。涉及临床经济业务、医保、物价、卫生材料、设备、药品管理、成本管控、绩效管理、预算、资产管理等多方面内容。随财务分析范围及内容的扩展，汇报人员不再局限于财务科，各行政职能科室主任、药学部主任、临床科室管理突出的主任均积极参与汇报，以各领域专业人员进行专题分析汇报，使财务分析活动更专业、全面，更贴合各领域的实际情况。
（3）分析活动提出的改进意见措施能落在实处。每次年度及半年度的财务分析会后提交详细的意见分解方案，从院级层面下发整改任务分解方案，指定牵头院领导及责任科室并限期整改，整改落实情况在下一次分析会上进行通报，使财务分析活动中发现的各项问题能逐一落实解决，真正起到助力医院价值创造能力持续提升的作用。
5、锻炼了财务队伍，培养了年轻的经济管理人才
每一次分析活动使财务人员都有新提高、新认识，也为财务人员提供了发挥专业技能、创造管理价值的平台。如此高标准的财务经济分析活动锻炼了财会队伍，培养了一批爱学习、会思考、善分析、懂管理的年轻骨干。
四、下一步的思路及打算
从医院的实际情况出发，下一步打算从以下两方面进一步开展工作。
第一，进一步加强能力培养，打造具有专业水平、胸中有大局、眼中有目标、手中有工具的复合型人才，财务人员的能力建设要从“会计核算”、“财务管理”向医院的“风险控制”和“价值创造”转变，才能不断适应新医改的要求。
第二，借助信息系统提高财务分析效率。2016年医院引进综合运营管理信息系统（HERP），逐步实现财务业务一体化的模式，并将十多年财务分析思路植入系统，财务分析有了综合管理信息系统的支持，数据联动性更强，分析效率更高。
（李双云为本文通讯作者）
参考文献：
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财务指标汇报篇7
一、努力做好新网工程;专项资金项目审核、申报和检查工作。一是要加强项目实地考察和审核工作，确保推荐上报的项目真实可靠。二是要建立项目库，储备和挖掘骨干、潜力项目。三是要包装项目，实现项目与扶持政策良好对接。四是要积极协调，确保项目得到有效落实。五是要协调财政部门搞好新网工程;项目配套资金的落实工作。
二、加强社有资产监督和管理，落实社有资产保值增值责任。一是要强化社有资产管理工作。制定《市供销社社有资产收益管理办法》，规范管理行为，确保社有企业经营性资产的安全完整。二是要开展对社有企业经营业绩和财务收支预算考核工作，切实把社有资产保值增值的责任落到实处。三是要科学合理确定企业的经营目标和财务收支指标，强化日常检查、考核、兑现奖惩等工作。四是要开展清产核资工作。对市直属企业的债权债务进行彻底清理、核实和调账，真实反映企业的资产及财务状况。五是要建立健全社有资产的评估机制，真实反映社有企业资产状况。聘请有资质的会计师事务所，对泸牌酒业有限公司使用的土地、仓库及办公楼进行评估，为下一步土地、房屋置换提供可靠的依据。
三、努力盘活供销社存量资产，加快发展社有企业。一是要充分利用好现有资产、资源的优势，通过项目带动资源整合，重新打造供销社的骨干企业。二是要搞好资产重组工作，将有效资产向优势、龙头企业集中，推动社有企业深化改革和重组工作，支持企业做大做强。
四、认真贯彻国务院40号文件和省政府20号文件，积极争取和落实相关支持政策和资金。一是要加强与财政、税务等部门的协调和沟通，尽快争取和落实相关政策及扶持资金。二是要加强与财政部门的协调沟通，抓好区县供销社地方政策性财务挂账的落实工作。三是要继续做好供销社土地确权登记工作，妥善解决历史遗留的土地权属争议，依法确认供销社土地使用权。四是要加强与金融机构的合作，拓宽融资渠道，破解融资难题。
财务指标汇报篇8
关键词：集团公司；财务共享；模式探讨
中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
一、目前分散的财务管理模式存在的缺陷
随着资本市场和经营市场对管理要求的深化，这种“分散”式的财务管理对企业管理需求来讲已经有很多弊端，主要涉及到以下几个方面：
（一）省公司不能完全了解完整的会计信息
对于省公司来说，“分散”式管理在实际操作中只存在若干个报表的汇总和合并的主体，也就是说省公司性质的会计核算主体是不存在的，而省公司的财务信息只是简单地经过汇总生成的几张主要财务报表，因此并不存在全省的明细账与总分类账，在这几张报表之外、对省公司更有价值的经营信息不能清楚地得到。
（二）不能快速地传达会计信息
“分散”型的财务管理方式下，省公司需要的会计信息只有在会计期末时才会有各个地市分公司汇总账目后得到，因此存在很大的延迟。而现在随着市场的发展，要求经营信息必须快速地反馈到省公司。
（三）没有统一的核算标准
在“分散”的管理模式下，由于各个地市分公司的财务部门独立进行账簿的设立，因此各个地市分公司没有统一的核算标准与方法。
（四）各个地市分公司会计工作人员很难保持独立性
在分散型的管理模式下，各个地市公司会计工作人员工作的独立性存在不确定性。在内部财务管理上，各个分公司的财务工作人员不但要向分公司的管理者汇报结果，同时也要向省公司财务部汇总结果，因此在地市分公司内部工作的财务工作人员将面临双重压力，因此很难保持工作的独立性。
二、实现会计财务共享服务的理论基础及可行性分析
（一）现代市场经济条件下企业财务管理必然要求财务会计与管理会计进行分离
从工作职能上来看，财务会计工作主要是处理账务，力求客观真实地反映企业实际经营情况，并且要符合企业的各项财务制度与法律法规；而管理会计工作主要涉及企业理财，就是要为企业筹措资金与财务决策提供相应的依据。
在共享服务中心工作模式下，会计核算工作中影响决策成功相关性比较低、重复度较高、工作量比较大可以集中处理，这样就可以使财务会计与管理会计的分离成为可能。
（二）会计财务共享服务是现代企业发展的必然要求
随着企业的发展，财务信息的重要性越来越凸显，对企业运营等起到统一作用，而多级不同架构的企业组织可能导致财务职能重复设置，那么会计职能独立循环，不能及时得到新的信息，在这种经济环境下，那么由于要提高财务服务的水平，就要进行集中管理、统一标准与口径、标准化的流程和优质高效为追求目标的财务共享服务中心的出现就必将成为必然。
（三）会计财务共享服务带动规模效益
从会计核算情况现状可以看到，目前，各分公司大部分财务职能模块是相似的，特别是会计核算职能，各单位基本上大同小异，许多工作都是重复进行，比如财务的应付账款、营收管理、资金的支付等，这些职能活动的特点是：基本由专业人员完成，大多属支持性流程，易作标准化处理，信息化水平有保障，可以产生规模效益。因此，完全可以将地市分公司相同的职能进行重组，建立财务共享服务中心。
三、实现财务共享服务的模式内容
（一）财务共享服务的组织架构
成立的财务共享服务中心，可以进行人员的整合，整合后的财务共享服务中心将是一个庞杂的机构，并将占用很多的人力资源，那么对于这个机构在省公司的管理体系中应该处于一个什么的架构，以及财务共享中心与省公司财务部、财务共享中心与分公司财务部之间的定位都需要进行明确。下面就几种模式进行了思考：
1、在省公司成立单独的部门，与其他单位进行并列，在业务上接受财务部的指导，这种模式将对人员编制的可行性带来很大挑战；
2、在省公司不成立单独的部门，在财务部下设此机构，人员视同直属单位进行管理，在业务和行政上均接受财务部的管理和指导，这种模式对人员编制有较大的灵活性；
3、成立单独的直属中心，行政上与其他直属中心进行并列，在业务上接受财务部指导，这种模式对人员编制有较大的灵活性。
（二）财务共享服务的内容
成立的省级共享中心应该包括目前的会计核算的操作层面，在整个规划中，还应该考虑将其他相关专业的内容进行共享，演变成全公司的共享中心，而不应仅仅是财务共享中心，在具体操作上，可以在规划的前提下，分布实施。首先，进行全省层面的会计核算和资金支付集中，其次，将支撑共享中心的部分职责纳入，下一步考虑物流、计划建设等部门可以共享的内容进行分析，论证可行性，最终目标是否可以实现目前ERP下所有操作层面的集中。
（三）远程报账的实现模式
目前本地网具有财务管理与会计核算职能，在具体日常业务操作过程中，各地市财务部门可以根据本身的特点提供贴近式个性化服务，在这种情况下，如何突破地域限制，实现标准化服务，以及单据的及时传递和流转将是在实施过程中重要的一个因素。目前，在实施远程报账过程中，一般存在两种模式：“邮政快递”和“影像系统”。
1、“邮政快递”模式
在该模式下，需要建立远程网上报销系统，实现资金远程支付。在具体操作上，该系统可以嵌入办公司自动化系统，并实现分层次审批流程，在本地网前端，由分公司财务部最后参与流程审核并对原始凭证进行把关，以保证原始报账手续的合法完备，省财务共享中心根据电子审批流程实行资金支付，原始附件可以由地市通过邮寄或现场送达的方式送交省财务共享中心。