财务报表专项审计(精选8篇)
财务报表专项审计篇1
第一条为了规范和加强村集体财务管理，维护村集体和农民利益，促进农村经济发展和社会稳定，根据有关法律、法规，结合本区实际，制定本办法。
第二条本办法适用于本区辖区内的村民委员会和村集体经济组织（以下统称为村集体的财务管理）。独立核算的村民小组的财务管理也参照本办法执行。村办企业执行企业财务制度。
第三条村集体应当坚持民主管理、财务公开的原则，加强财务管理。
第四条村集体资产受法律保护，任何单位和个人不得平调、侵占、截留、挪用、私分。
第五条区人民政府农业主管部门、财政部门和镇人民政府、街道办事处共同负责本辖区内村集体财务管理工作，具体工作由镇人民政府、街道办事处安排，“村账乡管”业务由基层财政管理机构承担。村集体财务工作要接受各级业务主管部门的指导与监督。
第二章财务计划
第六条村集体应当根据收支平衡原则，提前编制年度财务计划。财务计划主要包括：财务收支、资金（资本）管理、生产经营、公益性建设及其他基本建设、固定资产购置、收益分配等。
第七条财务计划须经村集体成员（以下简称成员）会议或者成员代表会议通过。
会计年度结束后，村集体应当在次年的2月底前将上年的财务计划执行情况向成员会议或者成员代表会议报告。
第八条村集体应当依法、合理组织收入。其收入主要包括村内兴办集体公益事业筹资(具体管理办法见*农监办[20*]1号)，集体统一经营收入，发包及村办企业上交收入，投资收益，土地补偿收入，捐赠款，上级拨款（包括财政对村级的补助资金）和其他收入。
第九条村集体应依照有关规定，加强支出管理。其支出主要包括：村（组）干部报酬、办公经费等管理费用，五保户供养，集体统一经营支出，公益事业支出和其他支出。村集体管理费用支出实行限额管理。具体限额标准由村民主理财小组根据有关规定，坚持量入为出、适当节余的原则拟定，经成员会议或者成员代表会议通过。
镇人民政府、街道办事处应当对村集体管理费用支出限额标准的制定予以指导。
第十条村集体应认真编制年度收益分配方案。收益分配方案应当正确处理当前利益和长远利益之间的关系，坚持以丰补歉、适当积累、壮大村集体经济实力。分配前应核算全年收支，清理财产和债权债务，做好承包合同的结算和兑现。收益分配方案须经成员会议或者成员代表会议通过，方可执行。
第三章资产管理
第十一条村集体必须严格管理各项资产。村集体资产包括流动资产、固定资产、资源性资产、无形资产、长期投资和其他资产。
第十二条村集体应当依照有关规定，加强货币资金管理，严格执行账款分离管理。非现金出纳员不得保管现金。银行存款管理实行支票与印鉴分别保管办法，定期与银行或信用社核对账目。禁止公款私存，禁止出租、出借账户。
第十三条村集体应当建立固定资产管理制度。设立固定资产明细账，及时准确登记核算固定资产的增减变动情况，定期清产核资，做到账实相符。
第十四条村集体应当实行固定资产折旧制度。固定资产折旧应按季或按年提取。
第十五条村集体固定资产的拍卖、转让、投资入股等，必须经村民大会或村民代表大会审议通过，委托有资质的中介机构进行资产评估，评估结果须经成员会议或者成员代表会议确认。资产出让应采取拍卖等公开形式。出让过程应接受有关部门的监督指导。
第十六条村集体资产用于投资的，应当编制投资方案，经成员会议或成员代表会议讨论通过后，方可实施。
村集体投资项目的施工和大宗设备采购，应当实行招标或申请上级政府采购。招标及采购方案应由村集体拟定或委托专业机构，经成员会议或成员代表会议通过。
第十七条村集体应当依法管理土地、村集体所有的林木等资源性资产。对无形资产、长期投资和其他资产，要实现保值增值，防止流失。出让无形资产、长期投资和其他资产时，应当经村民大会或村民代表大会审议通过，委托有资质的中介机构进行资产评估，评估结果须经成员会议或者成员代表会议确认。
第十八条村集体依法受有关部门委托而收取的各种代收款项，应列入应付款项核算，及时登记、上缴，并张榜公布。
村集体获得的土地补偿费，除法律、法规规定应当支付给被征地农民的，结余部分应计入公积金、设立专户管理，用于发展生产和集体公益事业建设。禁止任何单位和个人截留、私分和挪用。
第四章支出管理
第十九条村集体资金的使用应坚持规定的用途。财政对村级的转移支付资金主要用于村（组）干部报酬、五保户供养和村办公经费。村内兴办集体公益事业筹资，必须专项用于所议的村内集体公益事业。村集体对上级有关部门下拨的款物以及接受社会捐赠、赞助的其他款物，应当分清资金（物资）来源及时入账，专款（物）专用。
第二十条村集体各项支出必须遵守为民办事、勤俭节约、减轻农民负担的原则。要大力压缩非生产性开支。村（组）干部基本报酬按照*办发[20*]4号文件标准执行，绩效报酬由各镇人民政府、街道办事处按照村干部岗位目标、工作职责，制定《村干部年度千分考核办法》作为计发依据。基本报酬和绩效报酬的比例一般为7：3。集体经济好的村可适当提高标准。具体标准应由镇人民政府、街道办事处制定具体办法。
第二十一条村集体应当及时清收各项应收款项。对农民群众的欠款，其中合理的，应当帮助群众发展生产，制订计划，逐步清收；不合理的要坚决取消。对确实困难、无力偿还的，由成员会议或成员代表会议过半数同意并报镇人民政府、街道办事处批准，可给予减免。
村集体要逐步消化历史形成的债务，坚决制止发生新的不良债务。
第二十二条村集体应当建立财务开支审批制度。财务开支审批制度须经成员会议或成员代表会议通过。坚持一支笔审批，村集体主管财务负责人应在审批权限内审批，超出权限的要由村集体负责人和民主理财小组研究审批。
第二十三条村集体应当使用统一、规范的凭证、账簿和报表。
第二十四条资金收付的原始凭证内容必须真实、完整、合法，并有经手人、证明人、审核人、批准人的签名，不得以白条或不规范凭证入账，严禁无据收付款。
第五章会计机构和会计人员
第二十五条村集体应当根据实际需要配备必要的会计人员。本着自愿的原则，由村集体委托实行“村（账）乡管”的，村级只设一名报账会计。
第二十六条村集体会计报账人员应经区以上财政部门和农经部门业务培训，取得相应的资格证书，实行持证上岗。
村集体会计报账人员应保持相对稳定。村集体会计报账人员的聘用和撤换，由村集体提出，经成员会议或成员代表会议讨论通过，报镇（街道）财政所和农经管理机构备案。任何单位和个人不得随意撤换村集体会计报账人员。
村集体主要负责人及其近亲属不得担任本村的会计人员。
村集体主要负责人对村集体的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第二十七条村集体会计报账人员的职责：
（一）执行国家财务制度，维护财经纪律；
（二）编制财务计划，参加有关生产、经营管理会议；
（三）承担村集体资金的筹措、使用的日常工作；
（四）真实、准确、及时进行会计财务报账，编制有关会计报表，严格依照规定保管会计档案；
（五）履行财务监督职责，抵制侵犯村集体财产的行为，对违反财务制度的行为，及时向上级业务主管部门和镇人民政府、街道办事处反映；
（六）办理财务公开事项；
（七）办理其他财务收支相关事项。
第二十八条会计报账人员离职必须办理交接手续，填制交接清单。交接清单经移交人、接交人、监交人签字后存档。未办妥交接手续的不得离职。
监交人由村集体负责人、村民主理财小组成员和财政所有关人员担任。
第六章财务会计报告和会计档案
第二十九条村集体会计报账人员应按规定每日准确、及时、完整地登记现金收付日记账，按照规定的时间编制财务会计报告，并向全体成员公布。
第三十条村集体的会计档案按照国家和省制定的会计档案管理办法进行管理。具体管理办法按照*财农村字[20*]第199号文件执行。
第七章民主管理与财务公开
第三十一条村集体要建立民主理财制度，成立民主理财小组。民主理财小组成员必须经成员会议或成员代表会议选派产生，一般由5—7人组成，组长由民主理财小组选举产生。村集体主要负责人及其直系亲属不得担任小组成员。
第三十二条民主理财小组履行下列职能：
（一）参与制定本村的财务制度和财务计划；
（二）审查各项财务收支，否定不合理的开支；
（三）监督财务计划和各项财务制度的执行；
（四）监督财务公开工作；
（五）向上级有关部门反映财务管理问题。
第三十三条民主理财小组要认真听取和反映全体成员对村集体财务管理工作的意义和建议。
第三十四条村集体财务的各项收支，必须经过民主理财小组审查并加盖民主理财小组（或组长）印章后，方可入账。
第三十五条民主理财小组应当充分履行职责，制定相应的议事规则，定期举行民主理财活动，并作完整的活动记录。民主理财活动每月（季）定期集中活动一次，至少应有三分之二以上的成员参加。
第三十六条村集体要实行财务公开。财务公开的内容包括财务计划、各项收入和支出、财产、债权债务、收益分配、依法代收代缴费用以及群众要求公开的其他财务事项。村集体成员关心的财务收支热点问题，要专项公开。
第三十七条财务公开应做到年初公布财务计划，每月或每季度公布一次财务收支情况，年终公布各项财产、债权债务、收益分配、专项资金筹集和使用情况。公开账目要及时、真实、完整，每次财务公开的内容都要存档备案。
第三十八条财务公开方式要以群众看得懂、听得明为原则。以填写财务公开栏张榜公布的形式为主，辅以会议、广播、明白卡等多种公开形式。
第三十九条镇人民政府、街道办事处要加强对村集体财务公开的监督检查，将村集体财务公开工作纳入政府的目标管理。
第八章审计监督
第四十条区农业行政主管部门负责本辖区内的村集体经济审计工作。具体审计业务由镇（街道）以上农经管理机构承担，基层财政管理机构配合，并接受审计机关的指导、监督。
第四十一条农经管理机构应配备具有相应资格的专（兼）职审计人员。农经管理机构在履行法定审计职权时，不得向村集体收取审计费用。
第四十二条村集体财务审计工作主要包括财务收支审计、村集体主要负责人任期和离任审计、其他专项审计。
财务收支审计，主要审查财务收支及有关的经营活动是否真实、合理、合法，会计核算是否规范、完整、准确、及时。
财务报表专项审计篇2
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用;以获取充分、适当的审计证据。下面是为大家整理的考会计师证习题及答案解析资料，提供参考，欢迎你的阅读。
单选题
1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是( )。
A、函证
B、检查
C、询问
D、重新执行
2、运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是()
A总体规模较大
B、总体变异性较大
C、误拒风险较高
D、预计总体错报较高
3、确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是()。
A、被审计单位的规模
B、评估的重大错报风险
C、项目质量控制复核人员的经验和能力
D、项目组成员的专业素质和胜任能力
4、 通常无需包含在审计业务约定书中的是( )。
A、财务报表审计的目标与范围
B、出具审计报告的日期
C、用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D、管理层和治理层的责任
5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()
A、识别和评估重大错报风险
B、决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C、确定审计中识別出的错是联十网校
D、评价已识别的错报对审计意见的影向
6、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是( )
A、被审计单位内部控制是否有效
B、用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
C、审计证据的来源
D、审计证据的存在形式
7、下列有关财务报表设计的说法中错误的是( )
A、审计不涉及为如何利用信息提供建议
B、审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度
C、审计只提供合理保证，不提供绝对保证
D、审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
8、下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期可的事务性变动的是( )。
A、对审计工作底稿进行分类和整理
B、删除被取代的审计工作底稿
C、将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
D将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的审计证据列入审计工作底稿
9、下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()。
A、注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B、注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C、管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D、管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断
10、下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。
A、注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B、重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C、重大错报风险可进步区分为有风险和检查风脸
D、注册会计师可以定性或定量评估重大错报风脸
11、下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是( )
A、只有充分且适当的审计证据才有证明力
B、审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质是的衡量
C、审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
D、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
12、对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列选项中，注册会计师无需考虑的是( )。
A、控制是否是自动化控制
B、控制发生的频率
C、控制是否是复杂的人工控制
D、控制在本年是否发生变化
13、下列有关审计工作底稿复核的说法中错误的是()。
A、审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间
B、项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
C、项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
D、应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
14、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()
A、审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B、审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C、审计不涉及为如何利用信息提供建议
D、审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
15、下列有关注册会计师了解波审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是(_ )。
A、如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B、当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C、在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D、注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
16、对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B、注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
C、如果被审计单位在所亩计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D、如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取充证据,将期中测试结果前推至基准日
17、下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。
A、注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B、注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C、注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D、注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
18、下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。
A、复核上期财务报表中会计估计的结果
B、测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
c、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
19、下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )。
A、实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
B、实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
C、实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
D、注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试
33、如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中，错误的是( )。
A、注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B、注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C、注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D、注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
25、下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B、注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
C、如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D、在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
多选题
1、下列各项中,属于审计业务要素的有()。
A、审计证据
B、财务报表编制基础
C、审计业务的三方关系人
D、审计报告
2、下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()
A内部审计没有采用系统、规范化的方法
B、评估的认定层次的重大错报风险较高
C、内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
D、计划和实施相关的审计程序涉及较多判断
3、下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有( )。
A、被审计单位所处行业和经济环境
B、被审计单位所处的生命周期
C、以前年度是否存在审计难度
D、财务报表预期使用者的范围
4、为应对管理层凌驾于控制之、上的风险T下列各项审计程序中，注会师应当实施的有( )、
A、确认重大关联方交易是否得到适当授权
B、测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
C,评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
D、复核会计估计是否存在偏向
5、运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有()
A、一笔交易
B、一个账户余额
C、每个货币单元
D、交易中的一个记录
6、本属于鉴证业务的有()
A、财务报表审阅
B、财务报表审计
C、对财务信息执行商定程序
D、代编财务信息
7、下列选项中,可以作为注册会计师专家的有()。
A、网络所的合伙人或员工
B、会计审计领域有专长的个人或者组织
C、被审计单位的管理层的专家
D、会计师事务所的临时员工
8、下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有(。)。
A、评价遵守相关职业道德要求的情况
B、确定审计范围和项目组成员
C、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D、针对接受或保持客户关系实施相应质星控制程序
9、在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有(二)。
A、在接近评价基准日的时间测试内部控制
B、选择更多的子公司进行控制测试
C、增加相关内部控制测试量
D、亲自进行相关测试而非利用他人的工作
10、下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有( )。
A、了解被审计单位的内部控制
B、在临近审计结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核
C、实施用作风险评估的分析程序
D、将财务报表与会计记录进行核对
11、下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有( )。
A、风险是否涉及重大的关联方交易
B、风险是否与近期经济环境的重大变化相关
C、财务信息计量的主观程度
D、风险是否属于舞弊风险
12、下列各项中,注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有( )。
A、注册会计师和专家各自的责任
B、注册会计师和专家之间沟通的时间安排司会无结
C、注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求
D、专家工作的性质、范围和目标
13、对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有()
A、超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
B、在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C、在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D、存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性;仍是重要账户
14、如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。
A、立即将相关信息向治理层通报
B、要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
C、立即将相关信息句项目组其他成员通报
D、对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序
15、下列有关注册会计师了解波审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有( )。
A、如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B、在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
C、注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性
D、如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险,应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷
16、下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有()。
A注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规3(23
B对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
C如果识别出被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告
D对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
17、下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有C )。
A财务报表整体的重要性
B可容忍错报
C明显微小错报的临界值
D实际执行的重要性
18、下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有( )。
A被审计单位财务人员不熟悉会计则奥世
B被审计单位频繁更换财务负责人
C被审计单位内部控制环境薄弱
D被审计单位投资了多家联营企业
19、下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有( )。
A、确认对业务流程的了解
B、评价控制设计的有效性
C、确认控制是否得到执行
D、确认对重要交易的了解是否完整
33、【答案】 D【解析】选项D错误。注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对波审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
25、【答案】B【解析】选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有3合理;的结果,而非所有可能的结果;。
多选题
1、【答案】：ABCD【解析】：审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
2、【答案】AC【解析】选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。
3、【答案】ABD【解析】注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;在选定的基准确定百分比时，要考虑财务报表使用者的范围、注册会过师在确定财务报表整体重要性时无需考以前年度的审计情况。
4、【答案】 BCD【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。
5、【答案】 ABCD【解析】在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目) , 甚至是每个货币单元。
6、【答案】 CD【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
7、【答案】 ACD【解析】专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工) ,也可能是会计师事务所外部专家。
8、【答案】 ACD【解析】注册会计师应当开展下列价遵守相关职业道德要求的: ( 1 )针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; ( 2 )评价遵守相关职业道德要求的情况; ( 3 )就审计业务约定条款达成一致意见。
9、【答案】 ABCD【解析】在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。
10、【答案】ABCD【解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序。
11、【答案】ABCD【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑6点事项。
12、【答案】ABD【解析】选项C无需达成一致意见，外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所按照《质量控制准则第5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的质量控制政策和程序的约束。
13、【答案】ABD【解析】选项c错误,在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。
14、【答案】BCD【解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当
15、【答案】 ABC【解析】选项A正确，如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险。选项B正确,在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。选项C正确,注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性。选项D错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。
16、【答案】ACD【解析】选项A正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项c正确,如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。选项D正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规 ,注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。
17、【答案】ACD【解析】选项A正确，注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。选项B错误，如果在实施细节测试时不使用审计抽样,则可不确定可容忍错报。选项C正确，注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定-6个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。选项D正确，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性。
18、【答案】ABCD 、【解析】财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。上述选项均与财务报表整体存在广泛联系。
19、【答案】ABCD【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：略
财务报表专项审计篇3
为适应农村财务管理体制改革的要求，进一步规范村集体经济组织的经济行为，推进农村财务管理规范化、制度化的进程，维护农村社会稳定。根据兴委办发（2009）142号《市村集体经济组织财务管理制度》的有关规定，结合我镇实际情况，特制定本意见。
一、村级会计制度
1、全面实行会计。村集体将所有涉及财务活动方面的记账、核算、管理等工作，由镇会计服务中心全权负责。
2、独立建账全面核算。会计服务中心按委托村独立建账、规范核算；村集体所有经济业务都必须纳入一本账核算，严禁搞账外账。
3、村级财务实行结报制。由自然村结报会计负责本村的一切经济业务的结算申报，包括各项收支和各类明细账的结算核实工作。每季度末由镇会计服务中心向各村发出书面通知，实行定时、定点、集中结报，特殊情况可及时结报或按月结报。
二、财务收支预决算制度
1、村集体经济组织的财务活动实行预决算管理。
2、收支预算制度。每年初村支部、村委会按“以收定支”的原则编制财务预算方案。交村监督（理财）小组全体成员讨论通过后，由经管站审核，报镇政府审批，并在公开栏里进行公布。
3、日常监督制度。会计中心负责预算方案监督和实施，经管站对预算资金实行审批使用，杜绝超预算使用资金。对特殊情况确需超预算使用资金的，须重新修编预算方案，经规定程序通过后方可实施。
4、专项检查制度。镇经管站对村财务收支预算的执行情况经常检查监督，每年专项检查审计两次以上，并将检查审计结果及时向镇负责人通报。
三、收入资金管理制度
1、实行村有镇代管制度。村集体历年的货币积累资金、各项收入、三项资金、财政补助、土地征用费及回收的往来资金等村集体的各项资金，都要及时、全额解交镇会计服务中心统一扎口管理。对村有镇代管资金任何单位和部门不得以任何名义挤占、挪用、平调。
2、实行收支两条线管理。村集体各项收入必须在取得收入三天内交镇代管资金专户入账，做到先入账后使用，严禁收入不入账，严禁坐收坐支，严禁私设小金库。
3、规范村级三项资金核算管理。村级三项资金采取市财政直接划拨到村有镇代管资金专户的方式，主要支付村干部报酬、五保户供养经费和村办公经费等。
4、严格执行《现金管理暂行条例》。会计服务中心现金收付要日清月结，库存现金一般控制在1000元之内，不准白条抵库、不准公款私存。村结报会计负责备用金的领用，一般备用金控制在2000-5000元之内，不得超过规定限额。
四、费用支出管理制度
1、村级费用支出坚持量入为出的原则。年初编制支出计划，年中严格按计划使用。
2、严格控制非生产性费用支出（1）控制村干部人数和报酬。凡村在编干部和务工补助人员的工资报酬由镇农村郊区组统一考核，镇政府统一审批。（2）控制供养人员和补助标准。凡符合国家政策规定的供养对象，按市、镇政府规定的标准享受补助，对不符合政策规定的供养对象包括村退职干部一律不得补助。（3）控制办公费用。帐册费用据实报支，其他办公费用实行包干使用（标准见附表）。（4）控制车旅费，实行包干使用（标准见附表）。主要用于本镇范围或邻近乡镇因公支付的车船费用，村干部因公确需出差，超过本市范围，需报经镇分管领导同意，其差旅费用按正式发票规范手续报支入帐。（5）控制电话费用（标准见附表），主要指村办公室固定电话的费用。（6）控制相关费用，按照“城中村，近郊村，远郊村”实行分类指导，结合各村经济状况和经济规模，以自然村为单位，对村级相关费用实行全年定额包干（标准见附表），方法上在提交村民代表议事会讨论通过后，一次性入帐列支，由村支部主要负责人把握，超用自负，节约归已。（7）控制报刊费用。各村按规定订阅，杜绝小报小刊报支。（8）控制计划生育费用。各村要从紧从严控制使用，因计划生育孕检及外孕处理确需离镇范围费用支出，由镇计生站审核，凭正式发票分级审批报支。⑼控制考核奖励。各村专项考核和年终考核采取个人和村集体共同承担办法，考核内容经镇挂钩领导和村民代表审议同意后，按级报批。全年集体承担的考核总额不得超过当年工资的8%。⑽严控村干部外出参观学习。如确需要，须请示同意后，其费用由镇财政统一安排。示经请示同意，谁出去谁负担。
3、先理财、后审批、再入帐管理制度。费用支出发生时，经办人必须取得有效的原始凭证，注明用途并由证明人签字（盖章），交民主理财代表和村干部集体审核，审核同意后由理财小组组长签字（盖章），然后村支部负责人进行审核或审批。
4、分级审批制度。村集体发生的费用支出实行分级审批。（1）1000元以内的费用经全体在编村干部证明，村民主理财代表审核后，由村支部负责人审批。（2）1000-5000元的费用经逐级证明、镇挂钩领导审核后报镇分管农村财务的领导审批。（3）5000元以上的费用，实行事前请示，说明事由，经镇挂钩领导同意后，完善好相关报批手续，报镇长审批。（4）村投资项目必须提交村民代表议事会讨论通过，按镇资产资源管理办法执行。（5）依照规定，严禁白条支付，除支付用工工资外，其它商品购置、小型建筑等一律使用税票列支。
5、强化监督、规范结报。
（1）分级审批后的原始凭证交会计中心审核员进行入帐前审核，合格后盖章。
（2）审核合格后的原始凭证，向会计中心记账会计进行结报。
（3）结报过程中，会计中心审核员、记账会计有权拒报手续不全和不合理的费用支出，拒报后果由相关当事人承担。
五、债权债务管理制度
1、债权债务台账管理。村结报会计负责建立债权债务台账，定期与镇会计进行核对，并负责与债权债务人核对、备查、结算。
2、严格控制新的债务发生，特别是有利息的债务。不得举债支付非生产性开支，不得举债兴办企业。村确需借贷的，必须先经村民代表会议和民主理财小组会议讨论通过，报镇经管站审核后办理借贷手续，并落实好还贷资金来源。未经村民代表会议和民主理财小组会议讨论决定，任何组织或个人擅自以集体名义进行借贷，均视为无效，不得入账，债务一律由个人承担。
3、严禁支付超规定利息。村集体不得以任何理由向外单位或个人举借高利率资金，所有借款利率不得超过同期信用社贷款利率上浮动20%的限额。超标准付息部分集体不得报支。
六、筹资筹劳管理制度
一事一议筹资筹劳实行年初一次议定，负担不得超过当年政策规定的标准。由村委会提议，经村民大会或村民代表会议2/3以上人员讨论通过，形成书面记录，报镇审批后实施。
七、集体资产管理制度
1、建立固定资产资源台账管理。资源管理中心要按村建立固定资产及资源台账，准确掌握动态，负责日常监督管理。
2、统一招标管理。集体固定资产的购置、出售、出租以及集体资源的发包等，凡涉及到村集体资产资源所有权或经营权变动的都必须由镇资产资源管理领导小组负责公开招标。未经统一招标擅自变更村集体资产资源所有权、经营权和得益权的，一律视为无效。
3、民主决策管理。凡涉及集体资产资源的所有权、经营权和得益权的变更、变动的事项，都必须经村集体经济组织成员代表大会或监督（理财）小组讨论通过。
八、民主理财管理制度
1、规范建立民主理财组织。民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议从村务公开监督小组成员中推选产生，每个自然村一般3-5人。民主理财小组成员应当接受农经部门的业务指导和培训，做到持证上岗，任期与村委会同届。
2、民主理财日常监督制度。民主理财小组依法享有检查、监督、公布村全部经济活动情况的权利，任何人不得妨碍民主理财小组行使职权。民主理财小组组长负责日常经济活动的审核监督，民主理财小组定期不定期开展活动，每年不少于四次，记载理财情况，履行理财签字手续，报告理财结论，公布理财结果。
3、财务公开制度。村集体财务须定期不定期公开。一般每年公布不少于四次；有条件的村应每月公开；对专项的、重大的财务情况，及时向村民公开；对五分之一以上村民或三分之一以上民主理财小组成员要求公开的专项或重要的财务活动，村集体应当单独公布，并附其说明。
九、票据档案管理制度
1、专用票据的管理。《农民负担专用票据》、《省村集体经济组织内部结算凭证》、《会计服务中心收入、付出凭证》等列为专用票据管理，经管站要明确一名票据专管员，实行电脑记帐、规范手续，严格监管。由村结报会计负责领取使用和更换，会计负责票据使用情况的结报；会计中心审核员负责审核，票据专管员按时将各村结报会计票据，领取、使用、作废、结余等情况记入电脑管理，每个季度至少记帐一次，核对一次，公开一次，审核员享有监督权，票据专管员和村结报会计因保管不善或遗失的视为失职行为，应予通报批评，并承担其相应责任。
2、专用票据的领用。专用票据的领用每期限一本，做到先交销存根，后结算资金，再领下本，由村结报会计负责开票。税、费票据不得串开，资金不得混、串解缴，结算时以开出的专用发票存根为准。
3、档案集中管理。农村土地承包档案、会计档案、合同文书档案、科技档案、声像实物档案等要集中统一按期移交到镇经管站保管，经管站严格按《市农村集体经济组织档案管理办法》的要求强化管理、规范管理。
4、实行村民查看财务档案登记审批。凡村民要求查看村集体财务档案的，须出具书面申请，经村支部负责人和民主理财小组同意，镇经管站负责人批准，由镇会计中心负责查阅和答复、查阅、摘录或者复制档案的人员，严禁在档案上涂画、拆封和抽换，确保档案完整。
十、财会人员管理制度
财务报表专项审计篇4
首先，请允许我代表**县财政局全体干部、职工，对市局各位领导、兄弟区县各位同仁长期以来对**财政工作的关心和帮助，表示诚挚的感谢，对你们的到来表示热忱的欢迎。根据会议安排，我就**县乡镇财政管理工作作如下汇报。
一、推进“乡财县管”
根据省市财政“乡财县管”的相关要求，我县结合自身实际积极探索，建立健全相关制度，不断完善管理办法，探索出“收入统管、支出统核、预算统编、资金统付、采购统办、票据统管”的乡镇财政管理模式，并不断完善，有序推进。
(一)强化监管职责。随着农村综合改革的不断深入，乡镇财政职能发生了深刻变化，组织收入的职能淡出，分配职能弱化，根据这一变化，我们赋予乡镇财政所对辖区内行政事业单位和村级组织财务收支直接监管的职能，加大乡镇财政监督责任。对乡村两级的收支管理、专项资金、集体资产、债权债务管理、“一事一议”资金等实行按月审查，按照财政监督检查程序和检查文本进行，发现问题，逐一登记，并限期整改。重大问题由县财政监督检查局或其他有权部门实施检查，乡镇财政所配合。这样让乡镇财政所在乡镇财政监管上有担子、有压力、有作为、有威信。
在赋予监管职责的同时，更强调乡镇财政的服务意识，要深入基层单位，深入乡村院户，调查了解财务状况，研究解决财务问题，寓管理于服务，寓监督于服务。
(二)强化限额管理。对乡镇公用经费，主要包括办公水电费、邮电通讯费、差旅交通费、会议费、业务接待费、培训费、取暖费、简易维修费、日常设备购置费、场镇建设管理费等实行“总额控制、分项限额、超支不报、节余留用、乡财乡用、县级监审”的限额管理制度，明确界定公用支出标准、支出范围。年度限额总额由县财政局结合当年可分配财力，根据乡镇综合预算财力及相关因素系数综合测算确定。乡镇按时间进度按月向财政局报送用款计划，财政在认真审核并不突破限额的基础上，拨付公用经费到乡镇。各乡镇建立了公用经费包干管理制度、指标台帐管理制度、“一单五签”审核制度、民主理财议事制度、定期张榜公布财务制度等一系列财务管理制度。通过实行公用支出限额管理，既确保了乡镇机关正常运转，压缩了行政运行成本，提高了资金使用效益，又有效地遏制支出膨胀势头，杜绝新增不良债务，纯净了党风和社会风气，推动了基层党风廉政建设。
(三)强化用款申报。乡镇政府机关的资金使用，实行按月申报制度，由乡镇政府按年度预算和项目预算按月向县财政局申报资金使用计划;县财政局乡财股根据乡镇上报的资金申报计划，结合乡镇预算指标结余情况，审定当月的用款额度，对无预算、无项目的申报一律不予安排资金;国库支付中心根据审定的用款额度，在申报期间内根据资金性质足额拨付乡镇财政所相应帐户;涉及政府采购事项的须报送政府采购相关资料到财政局采购办，采购办审定后，由国库支付中心拨款到采购专户，实施采购后与乡镇结算搭帐。乡镇政府根据县财政局拨付的资金，必须按申报审定的用途使用，不得擅自变更资金用途，若因特殊原因需调整用途的必需实行申报，报县财政局备案。坚持“一事一报”申报制度。乡镇在年度预算执行中，发生的特需事项需新增支出，乡镇人民政府报县人民政府审定后追加预算，乡镇不得擅自立项发生新的债务安排支出。
乡镇中小学校的公用经费、贫困家庭寄宿学生生活补助、中小学校舍维修改造资金等的使用，由乡镇中小学校，按月向县财政局提出用款计划，县财政局审定后，按审定金额、按资金性质拨付资金，涉及政府采购的资金拨付，须报送政府采购相关资料。
严格把超预算、超规模、超计划等无序用款、寅吃卯粮的现象杜绝在之前，优化了预算执行。
(四)强化网络监控。过去对乡镇帐务的监审是每月月初由乡镇财政所将上月的帐表据册一并送到财政局乡财股接受审核，工作量相当大，也极不方便。在网络平台搭建好后，我们以金财网络为平台，对乡镇财政收支预算执行情况，财政政策、财经纪律、财会制度的执行情况，退耕还林、粮食直补等各种惠农政策的兑现情况，五保孤儿、优抚救济、救灾资金的落实情况,收支的合理合规合法情况进行审核，及时发现和指出问题，提出纠正整改意见，对问题严重的进行典型解剖和严肃查处。为及时撑握乡镇的财务收支状况，了解乡镇债务运行情况，为领导的决策提供最为准确的数据，我县分帐套统一设置了预算报表、行政单位报表、事业单位报表、债务专帐报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期的统计报表，不需乡镇汇总上报，县局通过网络会计核算，自动提取各帐套的报表，在此基础上要求各乡镇必须做到“四个按月”，即：按月做帐、按月结帐、按月监审、按月汇总，并将“四个按月”工作纳入对乡镇财政所考核的重要内容。通过动态审核，把过去的事后监审变为事前、事中、事后全过程监审，不但强化了乡镇财 务监管，规范了乡镇财务行为，严肃了财政政策和财经纪律，较好地执行了财务会计制度，而且培训了广大财务人员，提高了广大财务人员的理财自觉性、理财水平和会计业务素质。
二、完善“村财民理”
过去的村级财务一直是一个“老大难”问题，“包包帐”、“坨坨帐”、“断头帐”盛行，各种财务关系剪不断、理还乱，各种矛盾纠纷层出不穷。在全面清理核实、充分解决化解各种矛盾和问题的基础上，坚持村级资金“所有权、使用权、审批权”三权不变的原则，实行“村财民理乡监管”。
(一)保障运行。建立村级运转最低财力保障制度，对村社干部误工补助按编预算经费，并建立逐年递增机制;取消或减少社干部，由村干部兼职兼薪，提高待遇;在保证村社干部工资的基础上，每村还安排3000元的公业务费、4000元的绩效考核奖励资金，核定村干部养老金统筹到“村干部保险基金”专户，村平预算3000元的村道路养护补助，验收合格后实行以奖代补，用财政的手段保障村道路畅通;取消村级各种负担，特别是项目资金配套;加大对村级组织阵地建设支持力度，配套资金解决远程教育所需设施设备，大力支持农村公共基础设施。
(二)精细管理。每年年初，村民委员会根据财政口径、政策依据、村民大会决议、认真编制村级预算，将财政补助收入、上级专项资金、“一事一议”资金等收入全部纳入村级预算，形成一套完整的村级财务预算，对各项收入来源、支出项目实行“一表清”，一村一本，装订成册，民主理财小组成员、乡镇会计核算中心、财政所各执一份。村级预算由乡镇政府批复，批复下达后实行村级支出精细化管理，按月由乡镇直发“四职”干部误工补助，纳入村级财务预算和体系;对村的公用支出按县财政核定预算分配到村，实行“限额管理、超支不补、结余留用”;对村级公用支出实行支出事项、标准、范围“三明确”;在村级支出预算执行中，建立了大宗商品和劳务采购制度。
(三)民主理财。实行村级民主理财制度，村成立民主理财小组，成员由村民代表大会选举产生;民主理财小组研究制定本村的财务管理制度，拟定本村经费预算草案，对当期或上期的财务收支进行汇审汇签;审核专项资金支出的工程合同、施工方案和工程验收、结算明细表。实行村级财务公开制度，对村级财务收支、预算执行、债务增减、“一事一议”资金的筹集使用等财务事项，每季度向村民大会报告、张榜公布，并向村民征求意见，充分接受群众监督，保障村民的参与权、知情权、话语权，提高了农村基层组织的战斗力，密切了党群、干群关系，促进了农村和谐。
(四)强化监管。充分发挥乡镇财政所熟悉情况、方便快捷的优势，对村级的收支管理、专项资金、集体资金、债权债务管理、“一事一议”资金实行按月集中到乡镇财政所审查，发现问题，限期整改。
三、规范集中核算
(一)规范银行帐户。统一帐户管理，乡镇政府和财政所只在当地信用社开设4个户，即总预算的工资专户、一般费用户(核算乡镇公业务费及其他项目资金)、偿债资金专户、政府机关经费户;政府各部门、卫生院和村级组织均不再单独在银行开设任何账户，乡镇会计核算中心统一在当地信用社开设资金结算账户，实行村级资金集中支付。乡镇中小学校由乡镇会计核算中心在银行开设教育经费专户，由财政所、学校同时在银行预留印鉴，取消中小学校原在银行开设的帐户。
(二)规范资金管理。规范资金审批程序，实行“一支笔”审批制度，所有支出单据必须写明用途，并须经手人签名，验收(证明)人作证(签名)，单位主要负责人审批。对手续不全或不合理开支，报账员有权拒付，核算会计有权拒绝入账。
(三)规范会计核算。认真落实财政部《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》，我们实行“村财民理乡代记”的会计记账制度。乡镇所辖各行政事业单位和村级组织等会计主体委托乡镇会计核算中心实行记账，各单位、村设报帐员，报帐员定期将财务收支单据报乡镇会计记账。由乡镇会计核算中心实施财政会计监督，由县财政局对所核算单位的财务收支实行动态监管。会计核算中心坚持“按月做帐，按月结帐，按月审核，按月报表”，加强会计基础工作规范化管理，定期向各单位和村提供相关财务报表, 并定期深入各委托单位核对帐目、处理财务问题、监督单位财务公开情况。
四、加强债务控管
(一)清理锁定。按“理清往来、挤干水分、锁定债务、建立台账”的工作方法，在清理过程中严格执行七个“不允许”，即：不允许有一笔往来不合、不允许有一笔移交不清、不允许有一笔待查款、不允许有一笔待结算款、不允许有一笔红字余额、不允许有一笔百元以下的债权债务、不允许有一笔呆坏账。对乡村社债权债务进行彻底清理，并严格锁定，规范建立债权债务台帐，加强对锁定旧债的管理工作。同时实行县乡联网，以金财网络为平台，由县财政局对乡镇债务实施动态监管。
(二)核算分离。一是建立债务专帐会计核算体系。建立政府性债务专帐，其核算的内容主要包括：政府性债务的形成、偿债资金的筹集、债权的清收、核销等。根据20xx年已清理锁定的乡镇政府性债务余额，包括债权、债务、净结余，从原经常性收支会计核算帐务中剥离，划入债务专帐，作为债务锁定的期初余额，并同时将清理的有关债务资料一并移交会计专帐核算经办人员，作为债务资料存查依据，凭相关资料建立债务专帐。同时，为了适应债务专帐的会计核算，遵循现行行政事业单位会计制度，以现行事业单位会计制度为主体，对有关科目核算内容进行统一规范，以便于债务统计、汇总分析。二是开设债务结算专户。各乡镇在乡镇信用联社开设债务结算专户，归集债务资金筹集，兑付偿还债务，无论是乡镇自筹，还是县级财政拨付，债权资金的清收一律进入偿债资金专户，对筹集的偿债资金，按“公平、公正、公开”的原则分配偿付债务，对偿付对象张榜公示后，通过专户直接兑付到债权人。三是建立债务专帐会计报表体系。为了掌握乡镇债务静态、动态情况，统一设置了乡镇政府性债务统计报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期乡镇政府性债务统计报表，不需乡镇编制，县财政局通过网络会计核算资料，自动提取债务报表。四是实施电子网络动态监控。以金财网络为依托，以乡财县管软件为技术支撑，把乡镇政府性债务专帐的会计核算，纳入乡财县管软件管理范筹，对现有乡财县管软件进行了开发，统一预置了债务会计报表体系，实行网络会计核算，县财政局相关股室直接可以调阅乡镇债务专帐，根据需要生成债务报表，随时监控乡镇债务动态情况，有效控制乡镇债务无序增长。
(三)有序化解。坚持按“轻重缓急、公开透明、先本后息”的原则偿付债务，民间借款的本金未偿付清前，一律不得偿付利息，严禁息转本。在化债资金筹措上，县财政按当年一般预算财力总额的5%安排乡镇化债资金，并依法积极清收债权化解债务，处置政府性闲置资产清偿债务，清理三角债务核销债务等，对口安排已负债建设的项目资金对应偿付债务，同时积极向上争取财力化债。在化债资金分配上，既考虑全县面上债务，按负债权重比例化解，又考虑个别特殊困难，按轻重缓急先个人后单位原则。所有化债资金一律通过偿债专户、封闭运行，直接到债权人。
(四)严控新债。对乡镇债务的管理坚持“一事一报批”制度，乡镇政府新增债务发生报经县政府审批。清理锁定的债务余额，除债务利息增加债务外，乡镇不得新增债务项目和新增债务余额;债务专账只核算原锁定的债务项目和余额，新发生的债务项目和债务不得进入债务专帐核算。对当年发生的新增债务，列入经常性收支会计核算，年度终了后，由乡镇政府向县委、县政府专题报告新增债务的原因和偿债规划与措施，并抄报县纪委、组织部、财政局、审计局、监察局;对擅自新增债务的乡镇，将按国办发〔20xx〕39号文件规定严肃处理主要责任人。对村社债权债务进行彻底清理，砍减高息、挤干水分、处置假性债权债务，在此基础上规范建立债权债务台帐，锁定村级旧债。坚持“凡举债必交村民讨论通过、必报乡镇审批”的原则。过去擅自举债、乱举债、滥举债的行为得到有效遏制。
(五)逗硬考核。一是建立债务决算制度。县财政局统一印制年度债务决算报表，乡镇政府根据当年总预算帐、政府机关收支帐、债务专帐核算情况，向县财政局编制当年债务决算，决算报表必须乡镇主要领导审签后方能报送。二是树立化债政绩观。县委、县政府把乡镇政府债务化解纳入年度目标考核、任期政绩考核和离任审计内容之一。定期对乡镇政府性债务控制、化解情况实行通报，并纳入县财政预决算报告的内容，向县人代会报告。三是完善了债务管理奖惩机制，对控管债务有措施、增加债务有审批、化解债务有成绩的乡镇实行以奖代补，在化债资金的分配上给予优先考虑，对化债违规操作、债务无序增长的乡镇，协同有关部门追究乡镇主要负责人的纪律、行政、经济责任。
财务报表专项审计篇5
第二条本办法适用于财政投资或财政补助及其他财政性资金投资的区所属基本建设项目，包括当年安排投资和当年未安排投资但资产已交付使用却未办理竣工决算的项目。
第三条基本建设项目财务决算遵循实事求是、及时准确、节俭高效的原则。竣工财务决算是反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。各建设单位（指挥部）要认真执行基本建设财务管理办法，实事求是地编制基建项目竣工财务决算，做到编报及时、数字准确、内容完整。财务决算报告要完整反映项目的投入情况、工程概况，真实反映财务情况，剖析建设项目的问题，为领导提供决策参考。
第四条基本建设项目竣工财务决算列支范围为列入项目概算总投资范围内的与项目建设相关的各项支出（概算投资按我市基本建设程序办法批准）。主要包括项目前期费用，如征地、拆迁、建议书、可行性研究报告编制、初步设计、扩初设计、施工图设计及相关费用等；建安工程费如“三通一平”、土建投资、装饰工程投资等；基础设施配套费如市政配套、绿化、供水、供电等；基建设备购置费如电梯、暖通等；以及按相关规定或批准允许列支的各项管理费用。
编制竣工财务决算时，应严格按照财政财务制度规定分摊待摊投资，真实反映应收应付款、各类押金（如临时施工用电押金、散装水泥押金、新型水泥押金、新型墙体材料费等）、质保金等。
第五条基本建设项目竣工财务决算的依据主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整、计划文件；招投标文件（书）；经财政部门审核批准的工程预算（标底）；承包合同、工程结算及审核报告等有关资料；其他有关资料。（详见决算资料清单）
第六条基本建设项目竣工财务决算的内容主要包括以下两部分：
（一）基本建设项目竣工财务决算报表（见附表）
⒈基本建设项目概况表;
⒉基本建设项目竣工财务决算表;
⒊基本建设项目交付使用资产总表;
⒋基本建设项目交付使用资产明细表。
（二）竣工财务决算说明书
⒈基本建设项目概况（包括招投标情况、合同履行情况）；
⒉会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；
⒊基建资金结余情况；
⒋主要技术经济指标的分析、计算情况；
⒌基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；
⒍决算与概算的差异和原因分析；
⒎需说明的其他事项。
第七条建设单位（指挥部）应指定专人负责竣工财务决算所需资料在各建设阶段的收集整理。①建设项目开工后，建设单位（指挥部）指定专门责任人到区财政投资评审中心（以下简称“区财评中心”）接受业务指导，并将决算所需前期资料报区财评中心备案。②在项目进行中，指定责任人应及时收集整理决算所需资料并报送区财评中心。③在基本建设项目竣工验收、主体工程完成工程价款结算审核工作后3个月内，组织专门人员完成竣工财务决算编制和上报工作，设计、施工、监理等单位应积极配合做好相关工作。
建设周期、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单独工程竣工财务决算，建设项目全部竣工后应编制汇总项目竣工财务决算。
第八条在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位（指挥部）要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、办公用品、工具、器具等要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，不得调剂、侵占、挪用。
第九条基本建设项目竣工财务决算的审批实行“先审核，后审批”的办法，即由建设单位（指挥部）提出竣工财务决算审批的申请，申请内容包括要求批复的报告、基本建设项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书，经区财评中心审核后，按规定批复。批复后未付清的工程款，建设单位（指挥部）作“应付款”入账，竣工决算资料交一套给区财评中心归档保管。从建设单位（指挥部）提交申请并送交资料起30日～45日内，区财评中心必须完成审核批复工作。
第十条工程竣工后三个月内，建设单位（指挥部）必须完成竣工决算报告的编制和上报工作，清理往来账务，核算项目投资总额，并将投资形成的国有资产按有关程序移交国资部门（或投资主体）进行管理。如建设单位（指挥部）没有具备编制竣工财务决算资格的专业财务人员，建设单位（指挥部）则提供完整的财务决算资料，由区财评中心代为编制、审核。建设单位（指挥部）必须在财务核算经区审计局审结完毕、决算资料由区财评中心接收、财产由区重点办接收后方可解散撤离。
财务报表专项审计篇6
摘要：财政专项资金具有涉及项目种类繁杂、金额巨大、使用范围广等特点，因此，财政专项资金审计也一直是国家审计部门的工作重点之一。财政专项资金涉及的项目往往需要多个单位部门协调配合，共同完成，相关的项目资金也会分配到各有关部门，这就要求审计人员在实施审计的过程中必须与各项目用款单位进行沟通并在此基础上展开审计。这个过程通常需要消耗审计人员大量的时间和精力，且具有较高的审计难度和审计风险。本文以A市“新农村”项目为例，阐述审计人员在面对涉及项目单位众多、资金投向分散、审计资源有限的情况下，如何快速把握审计要点并取得具有实效性的审计成果。
关键词：财政资金 风险评估 审计重点
一、风险评估在财政专项资金审计中的重要作用
国际审计和鉴证准则委员会在2003年提出现代审计风险模型，认为审计风险包括重大错报风险和检查风险。对应公式为：审计风险=重大错报风险×检查风险。这一公式中的重大错报风险针对的是被审计单位财务报告在未经审计的情况下存在的错报风险，造成重大错报风险的因素包括固有风险和控制风险。造成控制风险的因素主要包括内部控制制度缺失、控制环境散漫以及管理层的。检查风险是指审计人员在实施审计过程中由于审计失误而导致的未发现财务报告的错漏。然而在专项资金的审计过程中，审计机关的关注重点通常集中在专项资金收支的真实性以及使用过程的合法和效益性上，一般不涉及被审计单位的其他财政财务收支活动。此外，由于财政专项资金审计涉及单位众多，审计人员所面对的审计对象并非明确单一的审计报告。虽然财政专项资金审计的范围和对象与一般财务收支审计存在一定程度的差异，但其原理一致，仍可使用上述的审计风险模型。
在确定被审计对象重大错报风险时，审计人员首先应当对整个项目进行风险评估。风险评估的主要目的是为了最大程度地降低审计风险。《中国注册会计师审计准则第1211号――通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步的审计程序。在对财政专项资金实施审计的过程中，由于财政资金数额巨大，涉及部门众多，且用款名目纷繁复杂，审计人员难以做到在有限的时间内对所有的相关部门使用的每一笔专项资金进行核查，因此，审计人员必须对项目整体实施风险评估。通过实施风险评估可以达到确定审计项目中的高风险点的目的，并以此划定检查范围和审计重点，明确审计程序和步骤，采取切实可行的审计手段，有针对性地对审计事项进行审计。然而，与注册会计师针对被审计单位内部经营与财务活动实施的风险评估不同，财政专项资金审计实施评估时并无明确单一的被审计单位，审计人员必须从项目总体高度出发，对项目的整个实施流程有一个全面的框架性认识，对涉及项目的各有关单位及其分工深入了解，化整为零，做到审计工作有的放矢。
二、对A市“新农村”项目实施风险评估
（一）A市“新农村”项目基本情况。为改善A市所属的4县3城区辖内的农村基础设施情况，A市政府决定2015年开启A市“新农村”项目，该项目持续5年，分两个阶段，计划总投资20个亿，打造A市生态新农村。为推进“新农村”项目的进行，A市抽调各相关部门的人员组成临时机构“农村办”，由农村办对该项目进行全面的统筹协调工作。“新农村”第一阶段为“三化”行动，即农村的“道路硬化、农村绿化和水源净化”。该项目由财政全额拨款完成，所有资金由市一级财政拨付，根据各县城区财政部门填写的预算申报表，市财政部门审核通过后将资金下拨至县（区）财政部门。由于市一级的农林、水利等相关部门需要对工作的开展进行协调配合，因此市财政同时也向相关部门拨付适当的专项工作经费。
（二）对“新农村”项目展开风险评估，确定审计重点。实施风险评估具体包括三个步骤：（1）风险识别。风险识别指的是查找被审计对象各业务单元、各项重要经营活动以及其他重要业务流程中存在的风险点，并对产生风险的原因进行逐一剖析。（2）风险分析。审计人员需要对已经辨识的潜在风险特征进行进一步的明确定义，分析和描述该定义风险发生的概率以及该风险发生时可能承担的损失后果。（3）风险评价。审计人员需要评估风险对该专项项目实现目标的影响程度。在对“新农村”项目实施风险评估时首先应当确定重点单位和部门。所有的专项资金都经过市财政部门下拨，因此财政部门必然是专项资金审计的重点。其次，由于接受拨款的各单位存在分工差异，拨付的专项资金数量各有不同。在此情况下，审计人员可以借鉴注册会计师对集团财务报表的审计模式，对于拨款金额较大且承担责任较大的单位实施重点审计，对拨款金额较小的单位在财政部门的层面上实施审计即可。据此，除市财政局外，审计人员在各分工单位中筛选了市交通局、林业局、水利局作为重点审计部门。由于“新农村”专项活动内容主要涉及财和物，审计人员应当把握这两条主线展开审计工作。
1、对资金的流动及其使用情况开展审计。一般情况下，专项资金是由国家财政投入资金、各级地方政府配套资金和项目建设或使用单位配套资金几块组成，任何专项资金的使用都会由财政部门连同相关主管部门做出明确的规定。专项资金审计，首先审计的就是“资金”。资金渠道的畅通是资金得以使用的前提条件，而这一审计内容主要集中在财政部门。在这一环节中，审计人员需要关注专项资金是否已及时拨付，是否存在资金的截留、挤占和挪用。在实践工作中，由于部分工程工期存在周期长或质保金等问题，上级财政部门为了最大程度地保证资金的安全及使用效益，在拨付的过程中往往具有滞后性。因此，在对各级财政部门，尤其是县（区）级财政部门进行专项资金审计时，往往会发现专项资金拨入总数大于拨出总数的情况。针对这一情况，审计人员需要对造成差额资金的原因进行审计分析。而资金的具体使用及发票的报销则基本集中在乡镇一级的财政所以及协调配合的各有关部门上。为确保专项资金的具体使用，审计人员必须深入基层财政部门及使用资金的各有关单位，对专项资金的报销凭证进行抽查核对，关注是否存在超范围使用专项资金等情况。
2、对采购物资和工程实施审计。财政专项资金的使用通常伴随着大量的物资采购以及项目工程的建设。因此，审计人员需要对由专项资金购入的物资及建设的工程进行审查。在实践工作中，物资的采购和存储往往不可避免地存在一定数量的毁损，因此审计人员对物资的实际盘点数与被审计单位提供的采购清单之间必然存在差异。审计人员需要对这一差异预先设定可容忍的偏差率，对差异数量超过偏差率的盘点物资要进行深入追查。对于非政府采购的物资，审计人员需要关注是否存在采购物资价格高于其当期公允价值的现象，避免专项资金落入私人口袋。对于工程项目的审计，审计人员需要关注工程的设计、施工单位的选择是否履行了招投标手续；工程款的拨付是否与工程款的完成进度相一致；最后工程竣工结算的总价款与最先经过评审中心确认的总金额是否一致，对严重的超支情况要追查到底。
三、以A市“新农村”项目为例，实施专项资金审计
（一）对专项资金开展审计。经审计人员初步了解，市财政的专项资金流向主要有两条：（1）市一级配合开展工作的各有关部门。（2）县（区）财政部门。据此，审计组兵分两路，对市本级相关部门和县（区）财政部门对专项资金的使用展开审计。
在对市一级相关部门专项资金使用情况进行审计的过程中，审计人员调取了专项资金使用计划表（已经过市一级财政部门审核批准），抽取了计划表中大额开支的费用并对其原始凭证进行审核。经过筛选和审核，审计认定经费实际开支的内容与计划所列基本一致。然而在审阅各单位资金计划使用表时审计人员发现存在以下问题：一是财政部门在对各相关部门的资金计划审核过程中缺乏统一标准。例如同是申请办公耗材，有些单位获批而部分单位未予批准。二是各单位在所列的资金计划表中均列示了宣传费，即各单位自行印刷“新农村”海报及宣传手册发放给各村村民，直接导致了各单位印刷费用差异较大且部分宣传手册重复发放等情况。针对问题一，审计人员向财政部门的工作人员进行了详细了解，造成财政部门审批标准存在差异的主要原因是审批权限分别散落在财政部门的各科室，而财政部门内部尚未制定统一的核减标准，各科室审批的宽严程度存在差异。针对问题二，审计人员向农村办提出建议，由农村办对宣传资料及手册进行统一印制，对各单位划定责任片区，交由各部门对责任片区内的村民进行发放，避免重复发放的浪费行为。
在对县（区）财政部门进行审计时，审计人员发现专项资金已从县（区）财政全额下拨给各财政所，资金的实际使用均不在县（区）本级财政部门。为此，审计人员抽取了获得财政拨款资金规模较大的财政所进行了深入调查了解，调取了专项资金的财务数据并抽取了部分会计凭证，对其所附的原始凭证进行翻阅。根据财务软件中的数据显示，大量的专项资金被用于发放加班人员补贴，例如城管下乡检查等。而根据“新农村”专项资金使用规定，专项资金不允许以任何补贴形式向公职人员发放。为此，审计人员对发放的个人加班费总额进行了统计并责令相关人员退回。
（二）对实物开展实地盘点工作。截至审计实施日，“新农村”专项资金的主要投向包括农村的道路硬化、农村绿化和水源净化。由于道路硬化及水源净化均需要具有专业技术资格的部门进行审核鉴定，因此审计部门主要审查农村的绿化情况。农村绿化，指的是A市辖区范围内的村镇绿色苗木种植覆盖率要达到规定比例。A市计划实施绿化项目的村屯共计490个，总投入1、07亿元。绿化植物包括经济农作物及观赏性植物。由于涉及巨额专项资金，审计组决定抽取种植规模较大的村屯进行实地考察。
根据筛选，审计组首先选定了某县下辖的横平村，苗木绿化主要是由当地林业站负责。上级财政专项拨款下达至镇财政所后，由林业站向镇政府报告申请经费拨款，拨款达到林业站后由林业站负责苗木的购买并组织人力进行种植。根据市“农村办”提供的计划落实表，横平村计划总拨款88万元，绿化面积30亩，种植树木3 552株，种植品种涵盖茶花、大红花、茉莉等。由于种植规模庞大，审计人员无法对3 552棵苗木进行一一核对，因此挑选了种植品种中较为昂贵的茶花进行实地盘点。然而盘点结果显示，该品种实际数量与采购数量存在11、5%的偏差。由于偏差率较大，且无合理原因，为保持审计的谨慎性，审计人员对剩余品种逐一盘点，平均偏差率在8%左右。当地林业站工作人员无法对这一明显的异常差异做出合理解释。为此，审计人员与当地林业站负责人进行了约谈，并对林业站的会计账目进行了仔细查阅，最终了解到，由于当地林业站办公经费紧张，林业站决定对种植苗木的专项经费进行“适当调整”。由于该地种植面积大且种植数量多，林业站认为即使存在一定程度的偏差也不容易被察觉，因此减少了计划栽种的苗木数量，并将剩余的专项资金用于填补自身办公经费及人员福利。由于绿化项目共涉及村屯490个，审计人员无法对各村屯种植苗木逐一进行盘点，且无法判断该林业站挤占挪用专项资金的行为是否普遍存在。为此，审计组开会研究决定，将该情况通报市林业局，由市林业局统一协调，组织各县（区）林业局对所辖村屯计划种植的苗木进行大规模实地抽样盘点，对偏差率较高的村屯进行深入调查，对存在挤占挪用苗木专项资金的有关单位进行查处。
财务报表专项审计篇7
根据《省村集体财务管理暂行规定》、《关于村级招商引资接待费管理情况的通报》、《关于规范村级招商引资接待费管理意见》、《中共武夷山市委、武夷山市人民政府关于进一步健全完善村务公开和民主管理工作制度的意见》《中共武夷山市纪委、武夷山市监察局关于进一步加强农村集体资金、资产、资源和工程建设项目监管工作的通知》、《进一步推进农村党建工作机制建设的通知》等文件精神要求。兴田镇实行资金、帐务双代管以来，取得了一定成效，但也存在一些不足，库存现金超额，非生产性开支较大、村干部报酬超标，尤其是伙食费严重超标，为遏制利用村集体资金大吃大喝不良现象，严肃财经纪律，促进农村党风廉政建设，结合兴田镇各行政村实际情况，制定以下财务管理制度：
会议制度
（一）村两委会议制度：凡村级组织安排、部署、研究村级工作及较重要事情时，必须召开村两委会集体讨论议定，在召开两委会之前，两位主干必须先进行沟通，并达成一致意见。
（二）村民代表会议制度：凡涉及群众关心的热点、难点问题；面广、影响大的重要事情，必须召开村民代表大会表决、议定，村民代表大会之前，村里要先召开村两委班子会议，对提交村民代表大会表决的事情，进行讨论、研究，形成初步统一意见。
票据管理制度
村级集体组织一律使用省农业行政主管部门印制的村集体专用收款收据，统一在镇会计服务中心票据管理员处领用和核销，实行“领用一本，核销一本”的原则，严禁“坐支现金、私设小金库、公款私存和挪用公款”等违反财务制度的违法行为。
村委会印章管理制度
村级集体组织要建立村民委员会印章使用的审批、登记、备案和移交制度。村民委员会换届工作结束后，原村民委员会应将印章及时移交给新一届村民委员会，村民委员会印章的保管人，由村党组织和村民委员会提名，经村民代表会议讨论后决定。印章使用的审批人和保管人不得为同一人，村党组织书记、村民委员会主任一般不直接保管印章。凡涉及征地、承包、贷款、对外签订合同等重大事项需使用印章的，村民委员会应及时召开村民会议或村民代表会议，经会议讨论同意后并经村民委员会主任签字后方可使用。印章管理人员要做好印章使用的记录备查。对违反印章使用管理规定的，要视情节轻重给予批评教育，造成严重后果的要追究当事人的法律责任。
村集体财务一月一公开制度。
（一）规范、配备村务公开监督委员会成员。村级组织换届选举结束后，村党组织、村委会要及时召开村民会议或村民代表会议，在村民代表中推选产生3至5名，村务公开监督小组成员，负责监督本村村务公开制度的落实，村干部及其配偶、直系亲属不得担任理财小组和村务公开监督小组成员（民主理财小组成员与村务公开监督委员会可合二为一）。
（二）严格审批手续，规范村级财务审批制度。村财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，原始凭证须注明用途、经办人签名，交由村支部书记审核签字，再由村主任审批签字，交村务监督委员会集体审核同意，村务监督委员会主任签字，并加盖理财小组专用公章，由村报账员与兴田镇会计服务中心包片会计结算入账。即，结账的原始凭证须具备：村支部书记审阅、村主任审批、注明用途、经办人、加盖理财小组印章，金额达1万元以上的原始发票，须经镇挂村领导审核，并签署意见。
（三）各行政村要严格按照市村务公开办的要求，进一步规范公开内容、公开时间和公开地点，保证“村级货币资金收支明细公开表”和“村集体财务收支流水帐公开表”，于每月10日前在村财务公开栏及各户代表议事点（或自然村）公开，当月无经济往来业务的行政村，也必须按有经济往来业务的公开形式公开，注明本月无经济往来业务。对未按月公开的行政村报帐员进行口头警告，对一个季度未公开的行政村报帐员进行通报批评，对半年未公开的行政村报帐员要求行政村给予更换。
（四）记录好两簿。1、原始凭证审核记录簿。村报员每月理财时，应做好原始凭证审核记录簿，记录好本期财务收支原始凭证的审核情况，违反规定不符合要求的原始凭证张数、金额，村民对公布的财务提出异议的内容；2、村集体经济事项记录簿。村集体发生重大经济事项时，金额达1万元以上的由村两委会议记录人员，记录好经济事项名称、时间、地点，参加人员，研究事项及结果，并将村集体经济事项记录入帐附件，按月交由报帐员随附原始凭证。
资产监管制度。
（一）委托招投标：凡涉及大宗物品采购、集体资产拍卖、山林权属转让、工程、项目发包建设等事项，标的金额达3000至10000元的工程和经济项目建设、发包，必须经村两委集体研究决定，并经镇挂点、分管领导同意，由村集体自行组织处理；标的金额达1、10至50万元的工程和经济项目建设、发包，必须经挂点、分管领导、村两委共同参与研究决策后，报镇招投标中心组织公开招投标；标的金额达50万元以上的工程和经济项目，必须由挂点、分管领导、村两委研究讨论，形成初步意见，并经村民代表会议讨论通过，由镇招投标领导小组审核、批准后，再委托有资质的中介公司进行招投标。
（二）资产处置：价值200元以下的资产，由村主任审批处置，处置结果报镇会计服务中心包片会计调帐或销帐，并报镇公有资产监管中心备案；价值201—1000元的资产，由村党支部书记审核签字后，村主任审批处置，处置结果报镇会计服务中心包片会计调帐或销帐，并报镇公有资产监管中心备案；价值1001—5000元的资产，要召开村两委会讨论通过，并由村党支部书记审核签字后，由村主任审批处置，处置结果报镇会计服务中心包片会计调帐或销帐，并报镇公有资产监管中心备案；价值在5000元以上金额特大的资产，要召开村民代表大会讨论通过，并由村委会提交公有资产处置申报表，经镇公有资产监管中心审批后，由村委会组织处置，处置结果报镇会计服务中心包片会计调帐或销帐，并报镇公有资产监管中心备案。
集体备用金制度
各行政村在会计服务中心分户帐上有余额的前提下，领用备用金最高限额为1万元，经济业务量大、且较偏远的行政村，根据实际情况最高领取备用金3万元，对于当月因征地工作、公益事业、项目工程建设等所需临时支付大笔资金时，应由报帐员填制“临时用款计划审批表”。由支部书记、村主任签署意见，并征求村务监督委员会意见后，报村挂点领导签署意见，会计服务中心包片会计、主任审核、分管领导审批后,再由村报帐员和会计服务中心出纳办理财务拨款手续。
财务预（决）算制度
各村根据收入情况、开支计划应编制村级财务预算，编制收支预算时村两委、报帐员必须参加，在每年3月20日前做好收支预算编制工作，并提交村民代表会议审议，每年3月31日前将经村民代表会议审议通过后的村级收支预算报镇会计服务中心备案，作为其当年资金的开支依据，年终镇会计服务中心根据各村资金实际使用情况编制决算报告，送村民会议审议，接受群众监督，超预算的行政村必须做出说明，并提交村民代表大会再次审议决定是否准予追加。收入预算编制，主要有经营收入、租赁收入、服务收入、农业收入、林业收入、发包及上交收入、补助收入、其它收入；支出预算编制，主要有经营支出、农业服务支出、林业支出、管理人员经费支出、日常办公管理经费、福利支出、公益项目建设支出等。
控制非生产性支出制度
村书记、主任报酬按文件，实行职业化管理工资后，在职村主干每人每月领取村级津贴不得超过500元，各村具体标准由村民代表大会决定的规定执行（因征地工作误工按征地奖励文件标准计算或上级专项工作奖励的除外）。另从工作实际出发村书记、主任电话费补助核定每月120元，村书记、主任车（差）旅费实行上限管理年不得突破6000元（含包车费用、汽油费及住宿费），定额内的差旅费，按实际金额报销。村两委干部基本工资核定为每月180元，各村可以根据村两委实际工作量适当计算误工补贴和年终奖金，但不得巧立名目乱发补贴奖金，年终村干部工资、奖金、补贴发放表需经镇挂村领导签署意见。村干部就读中专、大专文凭学历所发生的学杂费用村财务不得报销入账（上级文件有规定报销比例的除外）；村干部参加保险个人应负担的部份，村财务不得报销入账；禁止报支各类休闲娱乐费、洗浴费、公款旅游类等票据报销入账。
专项资金管理使用制度
目前国家惠农政策主要有：粮食农资综合直补、粮食种子补贴、退耕还林补贴、能繁母猪补贴、农业救灾资金、土地征地青苗、安置补偿款、农村五保户供养、农村居民最低生活保障资金等。专项资金应严格按照批准的用途专款专用，补贴资金实行实名制管理，张榜公布。管理专项资金设置“专项资金会计科目”进行日常管理，并定期对专项工作实施进度和资金使用情况进行专项检查，加强事前、事中和事后的监督，发现违纪违规行为的，除追回补贴资金外，将对有关单位负责人和责任人进行严肃查处，并予以通报。严禁任何地方、单位和个人套取、挤占、挪用、截留专项资金和代扣代缴其他收费。
征地补偿费集体提留资金管理使用制度
农村集体经济组织依法取得的属于集体经济组织留成的土地补偿费要设立专户，实行专款专用，用于发展第二、三产业，农村安全饮水、水利、道路、绿化等公共基础设施建设，不得用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。使用征地补偿费集体提留资金，须经村两委讨论提议，并召开村民代表会议表决通过，拟定计划投资建设的公益事业项目名称、金额，从征地补偿费管理专户中安排使用，经村民代表签名，镇挂村领导和经济分管领导审核、签署意见后，以报告单的方式报兴田镇会计服务中心拨付资金。
合同档案管理制度
对村集体的各项承包合同、茶果山、林木山场转让、工程建设施工、征地协议书等集体经济往来相关的合同、协议，除各行政村报帐员存档壹份外，均需上报壹份至兴田镇会计服务中心各包片会计处作入帐附件，便于资金往来款项核对。
完善监督责任机制
（一）完善村务监督机构，发挥其监督作用，即要事前、事中、事后监督村干部理财、用财、管财行为；
财务报表专项审计篇8
第二条本办法所称财政专项资金是指各级财政部门为支持我市经济建设和各项事业的发展，专项安排具有指定用途的财政性资金。包括：本级财政和上级财政通过本级财政预算支付的专项资金；本级财政和上级财政直接列支拔入财政各职能科室专户的专项资金；本级财政预算追加的专项资金；本级财政借入的专项资金。
第三条财政专项资金的安排和使用具有政策性、导向性、示范性的作用，必须坚持依法理财和专款专用的原则。
第四条市财政局在专项资金审批下拔前，需要参与项目调研，明确项目内容、资金构成、资金主要用途及项目可行性；根据项目调研情况，填报资金审批表，严格履行资金审批制度，形成一级对一级负责的责任网络。
第五条根据专项资金审批表，对用于本级财政和上级财政通过本级预算支付的专项资金，用于支付本级和上级财政预算直接列支拔入专户的资金，用于支付本级财政预算追加资金，市财政局要分别下发指标文件。
第六条项目金额在20万元以下的，可实行一次性全额拨付；项目金额在20万元以上的，实行按比例分期拨付或按工程进度拨付；在本级政府或上级财政部门有限定要求时，实行项目竣工验收后再补拨款项。
第七条财政专项资金的管理与使用，实行责任会签制度，严格履行规范程序，认真填报签发专项资金审批表、相关指标文件、拨款原始凭证，根据项目类别，建立项目档案。接受财政专项资金投入的单位，对专项奖金也要实行专人负责、专帐管理。
第八条市财政局职能科室按月份（以报表形式）、季度（以书面形式）反馈专项资金的支出、使用、效益等情况。对重点项目要定期以书面形式向市政府主管领导报告。
要及时协调项目单位及业务主管部门对项目进行验收，填报《财政专项资金追踪反馈登记表》，并将项目的实施、资金的使用及项目的效益等情况纳入项目管理档案。
第九条加强对财政专项资金的监督，实行外部稽查机制，市财政局依据财政专项资金审批表和相关资金指示文件进行定期滚动检查；对严重挤占挪用财政专项资金的违法违纪事项，市财政局应会同市审计局、监察局等部门进行专案检查。
第十条市财政局要对各职能科室实行工作目标约束机制，对内确保会计帐目日清月结，各种收付审批手续齐全无误；对下确保业务指导、协调服务到位；对上确保报送各种会计信息及时准确，真实完整。
第十一条提高财政专项资金收支透明度。市财政局每季度要召开财政联席会议，通报反馈财政专项资金的收支审批情况。
第十二条市财政局对各职能科室的财政专项资金收支情况实行滚动检查；并定期以书面形式向财政专项资金所流向的部门及单位征求意见，从严管理，堵塞漏洞。
第十三条财政专项资金投入的部门和单位，在本级或上级财政、审计、监察等部门组织的各项检查中，无违纪问题的要予以通报表扬；对列入省、市级优秀项目的予以表彰；对列入部级的优秀项目，予以奖励并实行财政资金滚动投入。
第十四条凡违反本办法规定的，按照《*市规范财务会计行为暂行规定》，对项目部门和单位给予通报批评、按违纪金额比例罚款或全额收缴的处罚。对重大财务违纪案件，要直接移交执法执纪部门处理。