科研立项经费预算(精选8篇)
科研立项经费预算篇1
【关键词】 事业单位 科研经费管理 问题 解决措施
一、科研经费管理面临的困境
随着社会时代的不断发展,国与国之间的竞争越来越激烈,综合国力成为衡量一个国家国力强弱的标志,而科学技术水平又是国家综合国力的重要组成部分,因此近年来,国家加大了在科研方面的人力、物力、财力投入。国家除了提供大量的经费给专门的科研机构之外,事业单位也可以申报相关课题并申请科研经费进行研究。在这种情况下,对事业单位科研经费的管理也成为人们关注的焦点。科研经费是事业单位进行科学研究的物质基础,对科研经费进行行之有效的管理能够保障科研工作的顺利展开,促进国家科学技术水平的发展。目前,我国事业单位科研经费管理大多采用科研项目管理和经费管理相结合的管理模式。但是,我国事业单位的科研经费管理正面临着一系列的困境,对我国科技的发展造成了阻碍。
1、科研项目立项制度不完善
首先,科研项目立项过程不透明,这就导致相当程度上的“暗箱”操作。项目立项过程中经常出现走后门、拉关系等不正当的竞争,违背公平原则。其次,科研项目的立项,长期遵循“潜规则”,有些科研项目能否立项,不是看它社会效益和经济效益,而是看科研项目发起人的声望和地位。
2、科研经费预算编制存在问题
在科研项目申请过程中,科研人员往往一手操作项目申报、经费预算等工作,忽视财务人员的管理职能,容易导致以下问题:一是科研人员缺乏专业的财务知识,在经费预算编制过程中仅仅依靠经验和主观意识来进行预测,导致预算和实际存在较大差距。二是财务部门未能主动参与项目预算编制,或虽然参与项目预算编制,但没有对项目进行深入了解,缺少与科研人员的充分沟通,对项目实际状况缺乏足够认识,导致项目预算与实际需求不符等。三是科研单位对科研预算的重视程度不够,预算编制不够充分,不能为繁杂的预算内容做好充足的准备,结果导致课题预算项目之间、各子课题之间经费分配数额不合理,有些项目预算过大,而有些项目预算经费不足,阻碍了科研项目的顺利进行,造成科研经费的极大浪费。
3、科研经费使用过程中存在问题
一是思想上缺乏足够认识。一些事业单位领导对科研经费认识不足、疏于管理,经常性地用科研经费来弥补行政经费的不足,致使科研经费未能合理利用,影响了科研活动的正常开展。二是科研经费的使用仅由科研人员决定,财务未能进行统筹管理。由于科研人员缺乏相应的财务知识,在使用过程中只按项目支出直接列支,不能对科研经费作出合理、有效的分配和利用,降低了科研经费的使用效率。三是对科研经费的使用缺乏合理安排,有些课题经费长时间没有动用,而在临近课题结束时,科研人员却大量报销各类票据,随意扩大科研支出,进行种种不规范的操作,影响了科研经费的使用,造成科研经费的浪费。
4、科研经费决算中存在的问题
一是科研人员对经费决算不重视,只注重课题的结构,而财务部门对课题的完成与否未能及时有效地进行跟进,对经费的决算不够及时。再加上相关领导的财务意识淡薄,只关注科研进展,对科研经费决算与否关心不够。二是由于缺乏合理、有效的预算编制,科研经费支出项目杂乱无章,部分项目超支严重,而部分项目分文未动。而财务部门在经费使用过程中审核不严,把关不足,造成科研经费决算时会计数据可信度不高,不能反映出科研项目的真实成本。三是科研项目结题时不进行财务决算,造成剩余科研经费长期挂账,极大地浪费了财政资金,还易导致部分科研经费被挪用。
5、科研经费缺乏有效的监督机制
科研经费在项目立项、经费预算、经费使用及经费决算等各个环节应有有效的监督管理。但目前实际情况是,科研经费的项目立项等缺乏相应的法律法规规范,预算编制的合理性无监管部门核查,经费使用情况透明度低,经费决算大多未经相关资质机构审计等。监管机制的缺乏,易造成科研资金的流失和浪费。
从以上可知,事业单位在科研经费的管理方面还存在问题,这降低了科研经费的使用效率,造成科研经费的浪费,阻碍了科学技术的创新发展。因此,必须采取相应的措施,解决科研经费现行管理中存在的问题,更有效地使用科研经费,提高科研经费的科学管理水平,合理分配资源,促进科学技术的进步,推动社会的发展。
二、改善科研经费管理的建议
1、健全科研项目立项制度
科研项目立项须遵循对社会或科技发展有用的原则,不能只看课题带头人的社会地位和学术影响。同时,科研项目立项过程中要公开透明,接受社会民众和相关机构的监督。项目立项后,事业单位还要与科研经费的项目负责人签订相关合同,按照科研合同对科研经费进行管理。财务部门要加强科研合同管理,配合制定科研经费管理办法,规范项目经费使用等。
2、加强科研经费预算管理
科研经费的预算应当满足课题研究的现实需要。科研经费预算编制是否合理,要求财务部门与科研人员进行沟通和协作,做到以下几点:一是财务部门必须参与科研经费预算编制。与科研人员进行交流和沟通,了解课题研究的具体内容,参与科研经费预算编制,提出合理的财务建议。二是多个科研项目预算时,财务部门要发挥管理职能,协调各科研经费预算项目,进行科研经费预算的合理配置。三是财务部门要与科研部门进行沟通,制定经费资金使用预算计划,落实经费预算负责人。
3、规范科研经费使用管理
财务人员要熟悉科研经费管理办法中相关项目经费的规定,在会计账务系统中按项目单独建账核算。同时,财务人员要加强对科研经费各项支出的审核,制定权限审批机制,对重大或敏感费用坚持多级审核。对项目经费使用过程中形成的资产要建立台账,防止资产流失或费用化处理。另外,项目经费使用情况需形成定期报告机制,按月、季、年或项目节点编制项目经费实际使用与预算差异表,动态跟踪科研经费实际使用情况,对超预算或项目久未启动的,要及时通告相关责任人,保证科研经费的使用有序进行。
4、落实科研经费决算管理
财务部门应与科研管理部门保持沟通,跟踪科研项目进展,对已完结项目及时提供会计核算资料,配合科研管理部门做好项目决算工作。对于持续时间较长、跨年度的科研项目,财务部门可以依据项目进度计划,做好项目经费各年度结转,保持科研经费项目的连续性,为项目经费决算提供依据。重大科研项目的验收,如需提供第三方审计报告的,财务部门要提供相关审计报告。同时,财务部门要根据项目经费决算意见,做好会计核算中项目经费的结转、处置,形成科研项目收入支出、费用明细等分析报告,由项目责任人签字确认后归档,实现项目决算和财务决算的统一。
5、建立行之有效的监督机制
科研项目从项目立项到结题决算,都要有行之有效的监督。在项目立项过程中,要严格执行国家有关规定,确认课题的科研价值、审核科研人员的能力,对科研经费进行严格核定。在科研经费的预算执行过程中,严格核对项目预算,完善科研经费审核机制,确保科研经费的使用效率。事业单位要制定相应的奖惩措施,杜绝科研人员在经费使用中的种种不规范行为。在科研经费决算时,可以聘请第三方对经费进行独立审计,形成审计报告。此外,可以建立经费使用三级或四级等多级审批管理体制,加强对科研经费的业务、财务监控。
6、提升财务人员的自身素质
随着事业单位的改革,财务人员的专业素质要求越来越高。财务人员除了具备会计核算、财务管理等基本财务知识外,对科研动态、项目研究等也需进行关注,财务管理水平直接影响着科研经费管理水平。因此,财务人员要加强财务专业知识的学习、强化,还要努力提升其他业务知识的积累。提升财务人员的素质,可以在单位内部参加业务研讨会,也可以外出进行专业培训。另外,财务人员职业道德素质的提高,也能加强对科研人员科研经费的监督,从而更好地为我国科研发展服务。
7、完善科研经费的管理制度
事业单位可根据实际情况,依据新的《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等,结合科研项目相关规定,规范科研经费管理,形成相应规章制度,使得科研经费的使用、监督等有章可循。制定相应的项目经费考核指标,切实利用好项目经费,为我国的科研发展提供有力的保障。
科研经费是事业单位进行科学研究工作的根本保障,只有提高事业单位的科研经费管理水平才能更好地为科研工作服务。我们应该正视我国在科研经费管理方面存在的不足,积极寻找方法解决其中存在的问题,尽可能地提高我国科研经费的管理水平,提高科研经费的利用效率,更好地为科学研究服务。
【参考文献】
[1] 李慧:事业单位在科研经费管理上所存在的不足与措施探讨[J]、新财经(理论版),2011(12)、
[2] 蔡民伟:事业单位科研经费管理初探[J]、现代商业,2012(2)、
科研立项经费预算篇2
关键词:农业科学研究严肃性科学性预算管理
近年来,我国棉花等主要农作物增产达10%至44、7%,农业科技贡献率达56%,粮食生产“十二连增”,可以说,农业科学研究是农业科学发展的必经之路。国家在财政收入增长放缓的情况下,逐年持续增加对农业科研的投入;农业科学研究过程中存在诸多不确定性因素,因预算编制不科学,项目执行与预算偏差较大形成项目结余,预算管理缺乏有效监督,问题越来越突出。本文对农业科学研究事业单位的农业科研项目预算管理问题进行了分析探讨。
一、农业科研项目预算管理存在如下问题
(一)农业科研项目预算管理特点
农业科研基本立足于农作物的现代育种、定向栽培等研究和推广应用,而农作物的生长则易受气候环境的影响,且农作物研究的周期长、季节性强、地域适应性要求高,随着农业的发展,农业科研越来越受重视,各种渠道的项目资金逐渐进入农业科研系统,纵向的有国家科委、农委、自然基金委以及省科技厅、农业厅等的各级财政经费拨款,横向的有企业及个人的项目投资,课题经费渠道越来越多样化,项目预算管理要求也大不相同;农业科研单位事业费得不到增加,又不允许多提取人员费用,事业费与科研费存在着一定的矛盾,加之农业科研事业单位预算管理人员配置严重不足,预算管理工作面临着头绪多,力度轻,可控性差,效果不明显等问题。
(二)项目预算编制不合理、不全面
农业科研项目预算申报的一般做法是课题组或项目负责人负责编制,本单位计财部门审查后再上报至上级预算管理部门,而农业科研人员大都不熟悉财务规范,对形势变化预见不足,缺乏详细的预算规划,不能很好处理预算分配以及控制比例,未能将项目预算与研究目标、相关的专项管理办法和财经政策进行有效结合;预算编制过程缺乏一个规范的科学的流程,科管部门以及计财部门的指导性极为有限,预算编制的不科学,给预算的审批、执行、监督、绩效考核等过程增加了工作难度,致使预算原有约束力失去意义;项目子项测算依据支撑力度明显不够,而且预算编制周期普遍较短,预算编制质量普遍不高。
预算一般采用基数加因素调整的方法,项目预算经费完全由基期的相关数据决定,因各种变化因素影响,预算工作质量难以提高。
(三)农业科研项目预算管理缺乏有效监督
农业科研单位普遍存在重项目执行而轻预算管理的现象,在申报立项、项目执行、完成情况以及成果申报等方面工作力度很大,与预算管理及财务验收的相关基础工作却做的不够充分,尤其是在预算编制初期得不到有效纠偏,支出管理与监督考核方面缺乏强有力的控制与行之有效的约束及激励机制,经费使用缺乏系统考核机制,无形中增加了其随意性。
(四)资金结余现象较为突出
农业科研项目经费以往是以实拨资金为主,实行国库集中支付后,项目结余在年终转化为结转指标或者结余,无形中形成了“省下的是国家的,花了的是自己的”现象,导致项目申报时科研人员对项目预算随意夸大、虚报;有的项目业已结题,但经费还有没有用完;有的项目因方法、规模等变化导致预算进行调整,调整后的项目预算有可能比原来批准的还低;有的科研项目在合同期内,因大部分经费指标未使用,根本无法通过验收,从而产生资金结余。
(五)项目管理与预算费用管理脱节,科研成本无法准确核算
农业科研项目一直以来实行课题负责制,课题负责人对预算费用支配有主导权,项目预算费用使用过程中缺乏必要的监督,项目管理与经费管理脱节,结题结账后虽然账面上总体上体现的是收支平衡,各项预算支出误差时常偏离,各项成本要素缺乏核算标准,预算的严肃性和科学性无法保证;劳务费、材料费等支出误差标准偏小不适应实际工作需要,科研成本列支不合理,科研成本无法准确核算。
(六)预算组织机构设置简单,人员配备不足
现有农业科研事业单位预算机构编制弱化,人员不足,有的甚至没有预算机构,由计财部门或个别财务人员兼职预算员来履行预算管理职能,可想而知,预算管理工作无法由始至终完整地进行,预算执行力度大打折扣。
二、农业科研项目预算管理的对策
针对现阶段农业科研事业单位农业科研项目预算管理存在问题及其原因,结合单位实际情况,提出如下建议:
(一)进一步完善农业科研项目预算管理机制,科学编制预算
项目实施技术方案和经费支出预算方案在编审时要充分考虑其符合性、可预见性、可操作性;规范项目预算调整程序,纳入本单位绩效考评指标;将政府收支分类科目与预算项目进行对应,提高预算编制和会计核算的准确性;合理分摊项目成本费用,制定与项目属性相适应的预算科目支出浮动比例标准,提高预算支出的合理性;形成结存经费的项目,严格按照结转结余资金管理办法及时清理;将预算管理工作向前延伸至项目申报初期,向后延伸至项目结题,贯穿于项目执行的整个过程。
农业科研项目预算编制是一项不可或缺的极其重要的基础工作,须做好调研、分析、目标预测、协调、论证等方面的基础工作,并且要有充足合理的时间安排做为保障;在坚持“目标相关性、政策相符性、经济合理性”原则下,准确细化预算项目,加强部门之间协调性,采纳科管及财务部门的合理化建议,提高预算编制的合理性;同时,应全力开展零基预算,弃去基数法,从而提高编制方法的科学性,使项目预算更具前瞻性。
(二)提高预算管理的自我规范意识,强化执行力度
目前,农业科研事业单位的科研项目普遍采用严格的预算管理,项目所涉人员须自身增强预算法制观念,自觉维护预算的严肃性和科学性,依法依规执行国家及省主管部门(科技/农业)与财政部门共同制定的农业科研项目经费管理办法和事业单位预算管理制度,使批准的项目经费支出预算方案真正成为预算的执行依据,按照均衡性原则,重视预算执行实情,跟踪预算是否按规定得以执行。各课题组或项目负责人更要预先做好项目实施及预算使用计划准备,在符合相关规定的前提下,及时组织阶段性验收,及时进行财务结算,预算调整须遵守“项目总预算不变,直接费用预算微调,间接费用预算不调”原则,力求避免结题不结账的情况发生。
(三)加强预算管理过程管控,建立支出约束机制
农业科研项目预算管理须遵循事业单位预算管理规定,预算管理是一项系统工作,不仅仅是计财部门或预算员的单一工作,更是审计、财务、科管等各部门共同协作的立体联动工作,要摈弃以前那种为项目而预算的认识,强化项目开支计划性,合理安排项目经费;各相关部门及人员须强化预算约束观念,严格经费支出管理,设置额度限制,超额度的情况要科管与计财联合审批,从而建立严格的经费开支审批制度及报销程序;加强经费开支的事前监督,健全单位财产物资的管理,从单位内部建立起有效的支出约束机制,做到有章可循,并且严格按制度办事,最大限度地提高各项资金的使用效益,从而建立有效的支出约束机制。
(四)加强预算执行监督
建立内部监督机制,将定时检查与随机抽查有效结合,使审计、监察等部门一同参与到监督活动中来,以减缓预算人员配置严重不足问题,全方位、多角度监督资金使用各环节,确保预算执行过程的监督在制度上有约束,在人力上有保障;做到计划在事前、监督在事中、评价在事后,全方位构建预算追责平台,事前计划是预算工作的基础,事中监督是预算执行的关键,事后评价是预算管理的延伸;项目资金到位后,按规定跟踪管理,对照预算支出方案核查项目执行情况,确保资金规范使用。
建立项目审计制度,将科研项目经费全部纳入单位财务会计系统进行统一管理,每个项目验收结题进行独立审计,单独设帐,专款专用。
(五)加强项目结余资金制度建设以及激励机制,促进结余资金高效使用
加强项目结余资金管理的制度建设,首先加强科学化、规范化、完整化、结构化的项目支出定额标准建设,将项目结余资金纳入整体规划;其次,建立并实施项目风险管理制度,加强对项目资金的风险控制,从预算编制、项目申请、项目考评、项目调整、项目决算、项目验收等全方位开展,促使项目预算风险与预算绩效相互促进、相互制约。
建立结余资金激励机制,对于纵向的各级财政拨款,因励行节约而形成的结余资金建议上级主管部门对课题组的科研人员进行适当奖励,从而鼓励节约,充分调动科研人员的研究积极性,尽可能提高经费的使用价值;对于横向的自筹项目、企业委托项目以及个人资助项目形成的结余资金,建议合作方对课题组的科研人员予以一定额度的奖励。
(六)用成本核算理念去规范项目预算结构
课题负责制在农业科研事业单位已运行多年,均未进行成本核算,结合单位情况及项目特点,引用合理的成本核算管理办法,组织相关部门对项目进行测算,对公用资产及耗材确定合理的分摊比率,对大型的仪器设备或场地确定合理的租金结构,对直接费用适度提高支出误差标准,对人员费用确定合理的成本标准,将业已确定的规范标准等融入到项目预算编制阶段,通过成本核算提升科研资金使用效益,促进项目预算支出科学合理。
科研立项经费预算篇3
科研院所的经费管理,是科研活动的保证。本文从科研经费管理存在的问题出发,探讨新的动态管理模式,从申报、立项、实行、验收和监督等环节强化科研院所经费的管理,规范使用科研资金,保障科研院所科研活动的顺利开展。
关键词:
科研院所;经费管理;完善措施
一、存在的问题
(一)申报中的问题
科研项目申报中,经费预算是必备材料,预算编制的科学性关系到申请项目的能力和经费支持的力度。科研院所项目和财务管理分工不明确,科研项目申报时,财务预算由科研人员独立完成,其对财务管理、制度和内容不熟悉,不能很好的把握预算依据,导致预算不准等问题出现。同时,科研项目经费涉及名目多,没有统一预算定额,进行预算编制十分困难,小支出,大预算的情况很常见,有些科研活动,因为预算把握不准,经费不足,无法顺利开展。如果单独让财务人员进行预算编制,对财务预算工作很熟悉,但对科研和科研项目的支出情况了解不多,难以准确控制科研项目的支出情况,编制的预算和实际工作的误差大,预算经费不能够反映科研项目所需的全部成本。
(二)实施中的问题
科研院所主要任务是科研,因而在科研项目实施中,没有将科研经费进行单独立账和核算,致使科研经费得不到合理的监控。课题组负责制是国内科研项目的基本管理制度,项目经费由课题负责人支配,容易出现经费使用审批上不严格,经费支出随意性大等问题。甚至有不符合财务要求甚至不是科研经费业务开支的都列入到科研项目经费的情况,加上财务项目和科研经费项目存在很大差异,财务管理部门无法对经费的支出进行监督,财务管理不到位直接影响科研经费使用的科学合理性。
(三)验收中的问题
科研院所的经费管理信息化程度低,是审计验收工作复杂的原因之一。审计人员要在财务人员的配合才能进行审计,还需要查看大量账单,效率不高。部分科研院所,科研项目的账单分散在不同的账册,查找工作量大,妨碍审计工作的开展。另外,一些企业审计工作一年开展一次,有些甚至没有,因而无法对科研经费的使用进行时时监督,对于经费使用产生的问题,不能及时发现和处理,给科研经费滥用以机会。
二、经费动态管理
(一)预算管理
预算申报过程中加强预算管理编制,要明确编制的原则、要求、监督和约束机制。编制预算中需要财务人员全程的介入,科研人员负责预算编制,在了解科研项目基础上保证预算的科学性,及时有效的服务于会计监督。此外,财务人员也不能对科研经费置之不理,要协助科研人员了解经费管理和预算申报中的注意点。科研人员要协助财务人员了解科研活动开展涉及的经费项目需求,发挥两者优势,互相补充,使科研经费预算编制操作性和科学性更强。
(二)核算管理
立账和实施过程中,核算管理是重要环节。科研院所经费管理,需要建立动态管理系统。主管部门审核预算后,还需要将预算经费按照项目进行分类,设置不同项目的核算账户,将预算材料输入预算动态管理系统,方便负责人进行把关。要设置项目负责人访问和报账访问权限等。报账时,先要利用系统端口提交报销的项目和金额,项目负责人利用系统进行报账审批,最后,财务人员还要做复查工作,核实申请和预算情况,最后实施报账。报账结束后,系统中就会存在预算、支出和结余经费的具体额度,方便财务人员、科研项目负责人进行动态查询,保证经费能够用到实处,简化科研项目经费管理的程序。同时,报销的单据和凭证要进行扫描,储存在系统中。综上所述,利用系统来管理科研项目经费,能够对科研经费的动态查询、分析、管理和监控,保证科研经费专款专用,规范使用的过程。
(三)动态监督
以前的科研经费管理,重点放在预算,对使用过程的监督不重视,经费在使用中出现问题无法及时发现和解决。经费动态管理系统后建立,可以设置动态监督功能,当经费使用过程中,出现超出预算或者标准支出等情况,系统就会提醒财务人员和科研项目的负责人,做到及时发现问题和解决问题,保证科研项目的顺利进行。利用动态系统进行监督,能够杜绝经费挪用、转移和违规等问题。事实上,科研活动的开展存在不确定性和难预见性,预算编制不可能面面俱到,出现与实际不符合的情况是不可避免的,问题出现后,科研单位和财务部门应该共同商讨,找到相应的解决措施,在允许的范围内进行科研经费的微调,使科研经费能够保证科研活动的顺利开展。
(四)决算管理
科研活动的开展,要严格按照规定时间和要求完成。经费的动态管理系统也要设置时间和要求的提醒功能,及时向科研项目负责人和财务管理人员发出提醒,项目结束后要及时进行结账。在科研项目财务审计过程中,审计人员可以通过科研经费动态系统了解到科研项目的相关材料,通过系统查询功能,就能够审计科研项目预算、支出、结余以及经费具体流向等,对于需要的凭证,可以直接在动态管理系统中打印,减轻审计工作量,提高审计效率。审计结束后,财务和科研人员还需要协同工作,保证账表一致、账实相符,推动科研院所科研项目结题结账工作的顺利开展。
三、经费管理保障措施
科研经费管理中,动态管理模式虽然很好,但为了保证其正常运行,我们有必要采取相关的经费管理模式运行保障措施。
(一)完善预算编制
预算编制动态管理目标的实现,需要进行预算编制规范,科研院所要积极探索,制定出有自身特色的规范。科研经费预算编制需要科研和财务人员合作完成,一定程度上加强了两个部门的联系,但具体工作开展中,又要权责分明,各司其职,规范操作流程,使预算编制更科学合理。
(二)完善管理办法
科研经费管理制度和科研院所自身实际要结合起来分析,这样才能建立起有效的经费管理办法,对管理内容、程序、部门和经费开支、标准等进行明确,建立审批制度,所有经费收支都需要在平台中进行,报账要按系统规定实施。科研经费要实行信息化管理,明确经费分配和奖励办法,对挪用和挤占经费等行为进行处罚。制定科研经费管理办法,做到有章可循、有法可依,财务和科研人员要自觉遵守科研经费管理办法,节约开支,提高经费使用效益。
(三)严格奖惩机制
科研经费动态管理中,要有评估等级,可以分为优秀、良好、合格和不合格,并给不同等级配置不同的奖惩方法。对于表现优秀的科研和财务人员,可以给予物质奖励,对于不合格的项目人员,要进行惩罚,通过严格的奖惩机制,监督经费的使用情况,保证科研经费动态管理的正常实施。
四、结束语
科研院所作为一个特殊的部门,其科研项目中的经费管理很重要,是科研活动顺利开展的重要保障,但由于科研人员不懂财务,财务人员不懂科研项目,所以要两个部门的人员互相配合,这样才能制定出科学合理的科研经费管理模式,保证科研项目的顺利开展。
参考文献:
[1]贾燕眉、科研院所财务管理机制存在的不足与完善措施[J]、中国管理信息化,2017
[2]黄晓云、科研院所科研经费精细化管理小议以A科研院所为例[J]、财会学习,2016
科研立项经费预算篇4
随着高等教育事业的蓬勃发展,科教兴国战略的实施,科技事业也进入了历史上的最好时期。高校的科学研究水平是学校综合实力的反映,科研能力的提升,不仅可以促进教育水平的提高,还可以通过产学研的转化更好地服务于社会。科研经费使用和管理的规范性、效益性越来越为社会所关注,同时也直接影响高校科研的质量和水平、影响高校学科建设和人才培养的质量。因此,基于绩效的高校科研经费管理策略研究变得日益重要。
一、高校科研经费管理现状分析
(一)科研经费来源多元化,管理不健全
近年来高校科研经费来源日益多元化,按照来源渠道大致可分为纵向科研经费、横向科研经费和校内科研经费三种。目前纵向科研经费各下拨管理机构都制订了相应的管理制度,但是往往比较宏观、无操作性。而横向科研经费和校内科研经费的管理办法总体上又不完善、不全面,大多是定性内容多,量化指标少,缺乏相应的指标控制,制度的多元化,形成了经费支出不清晰,管理不够科学透明,存在各类经费调配使用等现象。
(二)预算编制不科学,缺乏绩效考评机制
从2010 年起,国家加大了对教育经费的投入,特别是科研经费保持在每年20% 的增长速度。高校为了提升办学层次、促进学科发展,在学校定位不清晰的情况下,为了得到经费上的支持,往往在申报过程中,预算编制不是从项目本身来考虑,而是基于多要钱的角度,导致预算编制随意性较大,存在预算拍脑袋、申报不实的现象。在经费预算评估评审中,有关中介机构和咨询专家也是简单化地按比例核减申报经费预算。造成批复的预算无法执行,预算指标随意变更,实际使用与预算不相吻合。财务部门难以保证决算与预算的一致性,预算失去了约束力。对科研经费的绩效缺乏考核,对立项时宣称重要的科研成果无人去核对。科研成果反复使用,造成绩效评价徒有形式,不能真正起到考评的作用,同时资金使用无法与绩效考评相结合。
(三)经费成本核算支出结构不合理
随着预算的逐步公开,社会对各类预算的执行情况关注度比以往都要重视。在科研经费申报时是按照科学研究项目整体申请,但是在经费下拨时则是按照项目周期平均下拨,一些项目为了完成预算的执行进度,在经费使用时不按项目的进程使用。从当前大多数高校科研经费支出结构中可以发现,会议费、差旅费、接待费、汽油费、交通费、劳务费占绝大比例,而设备费、材料费、实验费支出,真正用于项目科学研究的支出占比很少。根据中国科协的调查显示:科研资金用于项目本身的仅占40% 左右,大量科研经费流失在项目之外。另外科研成本指标不能真实反映科研项目全部耗费情况,造成支出上的虚减,使得科研支出与实际成本不相符。科研管理部门一般只注重申报和结题,不过问经费使用情况,财务人员不参与科研项目的申报预算,只按照发票机械化地报销。至于将经费花在何处,经费支出的真实性、相关性、合理性情况,财务部门无法进行审核和控制。
(四)经费使用缺乏监督,会计信息不能共享
目前我国科研经费投入普遍采用的是按课题拨款模式,这就赋予了课题组负责人很大的自主权。因此高校科研人员总是认为,不论纵向科研经费,还是横向科研经费,都是项目负责人凭自己的实力争取得来的,自己想怎么用就怎么用,学校无权过问和干涉。有的项目负责人想方设法将科研经费转为私人财产,将个人及家庭生活开支在科研经费中报销, 从而导致了经费支出不遵守财务制度,违规违纪的现象时有发生。尤其在其承担多个科研项目情况下,存在经费混用、挪用现象,扰乱了科研经费的正常管理和使用。高校科研管理部门虽然有科研管理系统,财务部门有财务管理系统,但是每个部门只是按照各自的需求进行管理,缺乏统筹性。管项目的不管经费,管经费的不了解项目,导致项目管理、预算管理与财务管理相互脱节。科研管理部门重视的是项目立项和结项。财务部门重视的是票据的真实性,根据票据来判断是否可以进行报销。对科研项目的运作过程不熟悉,也不知项目经费预算构成和要求,无法参与到科研前期、中期、后期的管理工作中。
(五)经费结题不结账,结余资金监管不力
高校科研管理部门为了不影响经费的再次申请,一般都非常重视科研项目的结题,却不关心经费结账。有的科研项目已结题多年,但财务账面上项目结余资金长期挂账。由于项目管理是科研部门负责,项目核算是由财务部门负责,彼此对项目的结项信息互不相通。即使互通信息,财务人员也很难进行项目结账工作。按照规定,项目结题后资金要上缴原渠道,但是上缴途径政策并不明确。上级主管部门为了保证科研的正常开展,往往在项目申报成功后,先行拨付部分经费,其余在项目结题时才支付给科研部门。有的科研项目的结题工作已基本结束,但是经费还在投入。也有些结余是由科研人员通过加强管理、优化安排、精打细算、勤俭节约而节省下来的经费,由于项目已完成,真正需要从事科研工作的支出不会再发生,科研管理部门对结余资金又没有完善的管理措施,导致科研结余资金变为项目负责人挂在财务部门的一项长期代管经费,可以随意使用和提取。
二、高校科研经费管理的意义
(一)加强高校科研经费管理是惩治腐败的需要
近年来全国高校科研经费管理使用违纪违法案件时有发生,全国各地严厉查处了一批高校科研经费管理使用案件。这与高校科研经费管理制度上不健全、职能部门监管不到位有关。科研经费管理使用存在严重腐败风险;有的高校科研人员法制观念淡薄,主观地认为自己争取到的科研经费是属于自己,利用掌握的科研资源牟取私利,通过虚报冒领,多头申报、重复立项,外协套取科研经费等中饱私囊;还有的高校对科研经费管理使用不善,造成国家财政资金严重浪费和损失。这些高校在科研经费管理上的弊端,要求必须要加强高校科研经费的管理,充分认识高校的科研经费具有公共属性和财经纪律约束,必须严格按照国家、地方和高校内部的科研经费管理办法和规定使用,不得打擦边球、搞变通。
(二)加强高校科研经费管理是社会现实的需要
高校科研经费投入的科学性、合理性和持续性,是关系到学校科研发展的重大问题。高校要高度重视科研经费的管理工作,适时建立相应的科研管理组织体系,加强高校科研项目的规划、评审和使用等方面的统一。当前社会对财政性经费预算要求公开,特别是要求对“三公”经费、会议费的预、决算向社会进行公开,接受全社会公民的监督。在全民监督的体制下,高校科研经费中所涉及到的“三公”经费、会议费也成了被受关注的对象,科研经费报销支出中的诸如科研接待费、国际学术交流(因公出国境)费、公务用车购置与运行费、会议费等。如果高校科研经费管理和使用不规范,监管不力,将会照成极大的负面影响,不利于高校科研工作,必须加强对科研经费的管理意识。
三、基于绩效的高校科研经费管理策略
(一)创新制度建设,加强内控管理
制度是管理的灵魂,也是科研经费得以正常使用的依据。制度不是一成不变的,要随着时代的变迁跟上变化的步伐。在高校科研经费管理多制度并存的今天,高校应按照国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》,教育部《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》等文件,制定相应的校内科研及横向科研经费细化管理办法,同时要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重与纵向科研经费管理制度之间的协调性,控制现金交易、实行公务卡、政府采购等制度。在科研经费管理责任制上实行分级授权管理,统一领导,并将具体责任明确到人。在分级授权管理上,一般从项目申报到预算、使用、考核的全过程,实行以科研项目负责人、科研管理部门、分管校领导的三级授权控制模式,实现各负其责,层层落实,减少真空管理区域。同时加强高校内部管理,对科研项目负责人及科研秘书加强培训,进行经费制度的讲解、咨询。有了制度的支撑,高校科研经费管理工作才能有章可循、有据可依。
(二)树立绩效管理观念,科学编制经费预算
绩效是指既定目标的实现程度以及取得相应成果的效益和效率,因此,要树立绩效预算意识。要从严格的“过程管控”转变为严格的“成果验收和绩效考评”。在项目申报时就应清晰规定科研活动应达到的成果产出,明确分阶段任务、考核目标,加强中期绩效评审制度,对科研经费从预算的制定、执行、使用的合规性、相关性、资金到位率、配套资金落实率、资金使用率、到各个不同时期应达到的科研目标,制定完整的绩效考核指标体系。对一些重大项目学校财务部门可要求经费使用部门提交预算执行情况。学校对科研项目进行绩效考评,所形成的结果与科研人员的年终考评相结合。同时也将考核结果作为科研经费分阶段拨付的依据,从而使科研经费的投入真正与先期的计划达成一致。
高校财务人员必须参与到科研经费的预算管理中,科学地编制支出科目预算体系,制定预算定额标准。试行改变实报实销方式,将发票报销制改为“预算核拨+ 事务核销”制,核定合理地预算额度,对人员劳务费设定上线限额,超值不补,把绩效考核奖励作为科研项目预算的一个参数。这样不仅减轻财务人员的工作压力,免去科研人员到处寻找发票弄虚作假的行为,也有助于建立科研经费的自主节约使用机制。由于科研经费在研究过程的不可预见性,在课题经费预算总额内增设“不可预见费”支出科目,允许科研人员在预算执行过程中对预算进行调整。建立经费预算评审专家库和预算管理数据库。完善专家评审制度,建立包括技术、管理、经济和财务专家在内的评审专家信息库,随机抽取专家,确保评审过程的公开、公平、公正。通过预算管理数据库,防止重复立项,加强预算管理,通过预算控制和绩效的考核,使得高校真正改变投入多,检查少,减少浪费的现象。
( 三) 规范支出管理,实行全成本核算
制定完善的支出范围及支出标准,在科技部的文件中对科研经费的支出内容进行了明确的界定:科研课题及项目费包括与其研究的所有直接费用和间接费用。高校在对直接费用管理上,要完善对仪器设备购置、外协经费、图书出版费、测试化验等大额资金支付的审批;结合单位实际和相关人员参与课题的全时工作时间,科学合理、实事求是地发放劳务费、专家咨询费。在间接费用管理上,对科学研究过程中利用高校资源,如场地费、水电气暖费、实验室使用摊销费、管理费也要按实支付;同时要按项目申报时的计划留有一定比例的绩效支出预算,用于科研承担单位根据国家有关规定拟定绩效考核办法,在对科研工作进行绩效考核的基础上,给予奖惩。科研经费的全成本核算,在经费申报预算时就要考虑间接费用的支出。这样科研负责人可按照预算计划自主使用项目经费,同时对项目执行过程中所发生的经济行为的真实性、合法性、合理性和有效性承担相应的经济责任。这样可以使高校与科研人员共享科研成果和效益,共担财务成本,从而减少不应有的财务支出。
(四)建立信息资源共享平台,加强经费监管
高校应依托现代化手段,搭建科研经费管理信息共享平台。各相关部门从不同的端口进入平台,在各自所拥有的权限范围内进行网上操作,从项目的立项、申请、预算、入账、下拨、支出到结题各个方面,并形成对接模块,实时地掌握经费预算及使用情况。这有利于科研项目经费的负责人全程把握科研项目的使用进度、使用范围等,有利于科研管理部门更好、更积极地参与到科研经费的管理中,由之前的被动变为主动,更好的分析经费使用的合理程度;财务部门也能真正从科研的立项、结项到结账全过程参与到经费的管理中,当好科研经费报销的助手,做好科研经费监督工作。各部门通过该平台可以及时准确地获取科研项目的相关信息,实现管理环节的相互协调、相互沟通、使科研经费管理工作更加科学化、透明化。同时在平台上建立审计、财务、科技等多层次经费监督体系,有利于科研经费在使用时合理、合规、合法。
(五)加强结余经费管理,建立长效机制
科研结余资金是指科研任务执行期结束后尚未使用完的资金。高校对结余资金产生的原因要加以分析,并对结余资金采取分类管理的办法。如确属因国家政策调整或项目没有如期完成的结余资金,由高校按照资金拨入的原渠道将结余资金返还;对课题结题后经费仍有结余的,按照项目的完成和验收等情况,高校可以成立学科专家组,从项目的社会效益、学术效益、经济效益等进行考评打分,根据评分结果将结余经费一部分奖励给课题组,其余结余经费由学校统筹,成立科研发展专项基金,用于补助后续科研发展支出和科研孵化新项目的前期立项和培育的支持经费等。使高校科研经费结余资金管理走上系统化、正规化、制度化的轨道。
科研立项经费预算篇5
关键词:科研项目成本管理;核算;期间费用;分摊
中图分类号:F230 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)09-0131-02
近年来,随着科技创新力度的不断加大,科技投入迅速增长,仅2011年云锡组织实施科技研发项目160余项,科技经费投入达7亿多元。如何合理利用好科研项目经费,管理好科技项目经费以创造更大效益,成为云锡科研项目成本管理的迫切任务。
一、科研项目成本管理的定义及科研项目成本管理的要求
科研项目成本管理是指在科研项目实施过程中,为了确保项目在成本预算内尽可能高效率地完成项目目标,使其所花费的实际成本不超过预算成本而对项目各个过程进行的管理与控制。
科研项目成本管理要求,一是要科学安排,优化配置。要严格按照科技计划项目的目标和任务,科学合理地编制和安排预算,杜绝随意性;二是要独立核算,专款专用。项目经费应当纳入单位财务统一管理,独立核算,确保专款专用,对项目经费管理和使用应当建立面向结果的追踪问效机制;三是要加强监督,规范管理。项目经费按全额预算、过程控制和成本核算进行管理,项目经费的使用实行承担单位法定代表人及项目负责人双重负责制。
二、在科研项目成本管理及核算过程中主要存在以下问题
1、科研项目经费来源不同。云锡科研经费来源主要有承担云锡内部科研项目的公司拨款,承担政府科研项目的政府资金拨款以及对外的科技创收。不同来源的科研经费根据相应的管理办法,有不同的核算要求,这就造成了科研经费成本管理的难度。
2、项目经费预算主要凭经验测算,实际支出与预算出现较大偏差。由于科研工作的不确定性,部分项目承担单位在科研项目实施过程中,存在“边设计、边施工、边试验”的情况,从而项目实际支出与预算出现较大偏差。云锡在进行内部项目审计时发现,一个对原有产品进行新工艺试验工程化研究的项目,由于项目预算由项目人员凭经验编制,财务部门对预算执行关注不够,导致经费预算277万元,实际支出324、36万元,超支17%,对项目单位造成很不好的影响。
3、没有严格按照项目经费的开支范围进行项目的成本核算,如项目发生的外协费及专家咨询费这些费用没有单独列示,而统一放在其他费用核算,导致费用的核算不明晰。
4、没有严格按照全成本法核算项目费用。项目费用的归集主要是项目发生的直接费用,而期间费用分配进项目随意性较大。
5、科研项目经费使用过程的监督不够,造成科研项目执行进度与项目经费管理相脱节,最终导致项目实施与预算存在差异。如会计师事务所对一单位承担的政府项目进行中期审计时发现,该项目2010年以来进度与任务书相比存在一些差异,主要原因是,平台建设所需设备大多为非标设备,需项目实施单位设计出来后,由公司采供部门统一对外订制。而在审计时,大量非标设备正在制作当中。同时,在项目实施中,可能会产生部分设备增加或调整,而项目工程人员没有同财务部门沟通,从而造成了项目工程费用与任务书不一致。
6、项目结束后,存在对项目结算数与预算数考核不严,导致项目实施人员只注重项目是否完成,而对项目成本费用的发生不加重视的情况。
三、针对科研项目成本管理中存在问题解决办法的一些建议
1、针对不同来源的科研经费,应结合项目承担单位的实际情况,按不同的项目类别,如政府项目、一类科研项目、一般科研类项目和对外设计试验项目来明细核算,以满足不同来源项目经费的项目管理及核算要求,同时对于不同来源项目经费的拔入款要统一纳入科研经费管理,按不同的项目分别进行核拨。
2、要明确科研项目成本费用的归集分配,严格按照项目经费的开支范围,包括人员费、设备费、租赁费、材料费、燃料动力费、试验外协费、技术引进费、差旅费、会议费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等的规定,设置相应的经费支出明细科目进行核算。
3、要注意科研项目的预算管理,在确定具体项目经费预算时,要讲求实际,实事求是,要让每个科研课题组成为预算编制的责任主体,准确、合理地编制预算数。同时为了避免项目经费预算浮于表面,应由财务部门、科研管理部门及项目研发人员一起参与到预算的编制工作中来,财务部门要广泛收集资料,充分吸取各方面的意见,详细论证、充分研究,拿出预算方案,并在实际工作中适时修改,不断完善,使预算编制更加趋于合理、符合实际。预算控制数下达后应严格执行,尽可能避免发生经常变更预算计划,使经费预算正常进行。除特殊情况,不得超范围、超预算数乱开支。同时要加强对预算执行的监督,要建立相应的预算监管及预算执行分析报告制度,通过具体分析项目的预算执行情况,找出差距和原因,不断进行总结、改进,对科研项目的完成、要从资金的申请与拨付等方面重点把关,对专项资金的使用要进行追踪问效,建立健全规范、高效的预算管理的内部运行机制。当出现项目预算申报与批复金额不一致时,应根据批复的金额,组织相关人员立即重新编制项目实施方案,调整项目经费预算。
4、注意完善科研项目的成本核算。对科研项目成本费用的开支,要严格按计划列支,对拨入的科研经费要专款专用,不得挤占、挪用。为了更好地用好科研经费,提高项目资金的使用效益,在核算中要严格划分课题经费及其他成本费用的开支,不属于科研项目直接开支的不得在课题成本中列支;要正确区分课题,使得课题收入与课题支出相匹配;要避免出现不属于课题成本计入科研项目的情况,对于科研课题中已领出的一些大额物料要注意跟踪管理,用不完的要进行退库,对于科研课题产生出的一些合格的研发产品,要计算成本,进行计价,其实现的销售收入要从课题已经发生的费用中转出,不得挤占科研经费,从而影响到科研课题费用的真实、准确核算。财务部门要根据项目预算批复的经费支出内容进行报销,按批复的项目经费预算来管好每一笔项目经费的使用。项目负责人要按批复的项目预算使用项目经费,不能随意变更开支的范围和开支的标准,保证项目经费使用的正确性和合理性。
5、要注意科研项目的期间费用的分摊。为避免出现分摊不科学,随意归集的状况,对多受益主体的成本费用,可按照受益时间、合同金额、直接成本额等分配计入不同项目成本。如科研项目参研人员的费用,在扣除单位基本支出预算承担的部分后,可根据其工作时间分配进入相关项目成本,即:
项目负担的人员经费 =(人员经费—基本支出预算负担部分)/总工作时间 ×该人该项目工作时间
科研单位的管理费用,在扣除单位基本支出预算承担的部分后,可根据项目直接成本或项目合同金额占剩余管理费用的比例等方式分摊进入相关项目成本,即:
项目负担的管理费用 =(管理管理费用总额—基本支出预算负担部分) /全部项目直接成本总额 ×该项目直接成本额
6、加强科研项目经费使用过程的监督。为避免科研项目执行进度与项目经费管理相脱节,财务部门要注意与科研管理部门多沟通,要按项目实施方案和项目合同上的项目预算和进度来监督和管理科研项目经费,严格按项目进度执行预算。项目实施方案和项合同经主管领导批复后,项目负责人应及时交财务部门一份,财务部门按项目实施方案的进度来管理和监督科研项目经费使用,向项目负责人及时汇报科研项目经费使用情况,保证科研项目按进度执行。
7、要完善科研项目的成本决算制度。在科研项目研究任务完成后,必须根据科研项目成本核算的实际数据,如实编制科研项目决算,反映该科研项目的实际投入情况;同时结转科研项目收入和支出数据,核算科研项目收支是否平衡。对于资金来源单一的科研项目,科研项目决算可根据实际核算的成本费用情况如实填报项目决算;对于按照一个成本核算对象核算的资金来源多渠道的科研项目,可根据预算金额乘以实际研究月数的复合标准分摊已经发生的成本费用并以此填报项目决算,同时将少数专用大额支出按照匹配性原则和合同任务直接列入相关项目决算中,以避免特殊大额支出严重影响成本费用分摊结果。
8、健立健全相应的考核机制。通过对科研项目成本的执行情况进行总结,全面科学正确地评价科研项目成本管理工作的成绩和不足。在考核中,一是要严格以科研项目成本预算为标准,它是科研单位各部门和各环节进行科研项目成本管理的依据。二是要以完整的项目核算资料为基础。在进行内部科研项目成本考核时,必须对各项科研项目成本核算资料进行检查,最后才能开展考核评价;三是要以提高经济效益为目的。在对科研项目成本考核时,要坚持客观性,减少或避免主观性,只有这样才能得出准确的结论,做到奖惩分明,考核合理,提高经济效益。
最后就是在进行了严格考核的基础上,根据奖惩规定,对科研项目成本责任人进行奖罚。兑现时要实事求是,该奖则奖,该罚则罚,只认数据不认人,坚决维护考核制度的严肃性,以取信于广大员工;同时要合理拉开奖罚差距,杜绝奖励或处罚中的平均主义现象,只有这样,才能使广大员工在今后工作中做到积极承担工作任务,认真完成科研项目成本指标,提高本单位经济效益。
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科研立项经费预算篇6
关键词:高校 科研经费 管理机制
高校是国家知识创新和技术创新的中心,近年来承担的科研项目数量和层次均有大幅提高,科研经费作为研究型大学的重要资金来源,近年来一直保持稳定增长趋势。从大的政策环境看,我国越来越重视科研经费管理,监管力度日趋加大,社会公众、纳税人、媒体等对科研经费支出的关注程度明显上升。研究高校科研经费管理机制问题对于揭示我国高校科研经费管理行为的规律和本质、推动我国高校科研经费管理机制的完善与创新、促进我国高校科研经费管理的规范化及合理化进程、提升高校科研经费的使用效率等,具有一定的理论意义和重要实践意义。
一、高校科研经费管理机制内涵及理论依据
(一)内涵。高校科研管理机制是通过对科研活动各个环节及科研活动中涉及的人、财、物进行统筹协调、组织运行,以建立高校科研活动秩序、保证科研活动正常有序开展。高校科研经费管理机制由若干子机制有机组合而成,主要包括经费投入分配机制、预算管理机制、成本分担机制、监管机制等,是一个完整的系统。科研经费管理机制运行是否顺畅是科研经费管理效果的决定性因素之一。
(二)理论依据。委托―理论对分析高校科研经费管理存在的问题及产生的原因,完善科研经费管理机制有重要指导意义。在高校科研经费管理中,各方之间的信息不对称广泛存在。例如,科研经费投入者与高校之间、科研经费投入者与项目申请者之间、高校与科研项目申请人之间,等等。在这些委托―关系中,由于高校的相关管理部门与科研项目申请者的利益目标具有一致性和重叠性,两者之间存在着合谋的动机,这就有可能形成“内部人控制”。委托―关系的存在意味着委托人要达到自己的目的,就必须设计出一套相关的激励制度及监督机制,以使人与自己追求的目标相一致。
二、目前高校科研经费管理中存在的问题
(一)经费申请中的问题。
1、经费申请信息不对称。由于科研经费分配过程和经费分布情况的公开性及透明性不够,造成了科研项目申请人之间的信息不对称。在科研经费分配过程中,有限的科研经费可能得不到合理配置,部分呈现出“逆向选择”现象。科研人员的学术水平与科研经费配置不匹配。
2、预算编制不准确。预算范围不全面,编制中列的大多是预计的直接费用,没有科学合理的人员经费、业务费、间接费用预算,而是采取按经费总额的一定比例计提管理费的方式。有的项目负责人同时承担着几个科研项目,这些项目之间存在相关性或交叉性,可以使用相同的仪器设备、资料等,但在申报项目预算时,每个项目都列报同样的仪器设备支出。这可能导致在科研过程中设备重复购置,资金浪费。
(二)经费使用中的问题。
1、经费支出核算不严格。高校科研项目支出核算不能严格按既定的管理办法执行。个别支出项目严重超预算,且不按管理办法规定报批调整。部分项目开支范围、金额符合预算要求,但支出内容与预算不符,如:预算所列参与科研的研究生、博士生名单与实际列支劳务费人员名单差距大等,还有的列支与本课题无关的支出。
2、经费报销中出现违规、违纪现象。有的科研人员将本应用于科研活动的一部分经费转化为项目研究人员的劳动投入报酬或用于个人消费性支出,购买家庭用品,或大量开具“办公用品”、“市内交通费”等票据列支。
3、经费成本核算不健全。目前高校的科研经费核算仅是科研项目发生的部分直接费用,其间接费用几乎没有在各项目中分摊,而是按照固定比例计提管理费或间接成本;科研项目组成员的人员费也没有全面反映,而是从高校的事业经费中支出;没有建立成本核算体系,也没有建立配套的内部控制、成本分析等管理机制。
(三)经费监督管理中的问题。
1、经费管理制度不健全。有的高校科研经费具体报销条款经常有变化,随意性大,宣传不及时、不到位。因为制度细节设计的不合理导致科研工作发生的费用不能入账,制度设计的刻板、执行中的不规范挫伤了科研人员的积极性,不利于科研项目的顺利开展。
2、经费管理与项目管理脱节。在项目预算编制阶段,科研管理部门、财务部门与项目组缺乏配合。科研人员对相关的财务管理办法不熟悉,预算编制内容不全面,各项开支缺乏足够的科学论证,造成预算不准确、不科学,不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本。科研管理部门由于缺乏激励,对预算指导力度有限,也无力对经费预算执行的合理性与效益性进行审查,对经费使用情况的监督不力。财务部门不全程参与预算编制,对项目预算和项目运作过程情况不了解,只是机械、简单地审核支出项目中的管理费、劳务费、专家咨询费等是否超出经费管理办法规定的比例,对预算的准确性和可操作性无法掌握。
3、经费大量结余,资金使用效率低。有的高校为解决结余资金出口问题,设立了科研发展基金,按规定不用上缴的纵向科研经费结余全部转入科研发展基金。因科研发展基金支出内容相对宽松,促使科研人员趋向于尽量多结存科研经费,导致经费使用效率低。
4、经费监督机制不完善。高校没有建立对科研经费全过程的审计制度,缺乏对经费支出的实时监控;缺乏严格的立项跟踪及结题审计,审计部门没有充分发挥其事前、事中和事后监督职能;缺乏追责问效机制,审计结论没有对各项目组科研经费的使用管理起到应有的警示作用。
5、激励机制不完善。目前,高校从事科研工作的多是教学、科研双肩挑的教师队伍,但有的高校并没有将薪酬分配与科研能力和科研成果绩效挂钩,双肩挑教师的超负荷劳动付出与所得薪酬不配比。外部环境的不公平,促使教师产生了从科研经费中获取更多劳动报酬的强烈动机,通过争取科研经费来增加个人收入,将科研经费的一部分转化为项目研究人员的劳动报酬或用于个人消费性支出。
三、完善高校科研经费管理机制的对策
完善高校科研经费管理机制,应针对科研项目经费申请过程、经费使用过程、经费监管过程的全过程,建立相应的信息沟通机制、预算管理机制、成本分担机制及监督管理机制,总体思路如图1所示。
(一)建立充分的信息沟通机制。完善科研经费管理机制首先要建立信息沟通机制。充分的信息沟通可以降低委托―双方的信息不对称程度,是解决委托―问题的有效途径。高校应在多维数据基础上建立专门的科研管理信息平台。科研经费管理的特点决定了科研管理信息平台不是一个单纯的科研项目库,而是一个链接各职能部门信息的多维度管理系统,包括科研经费核算数据;公房资源使用信息、水电气暖等燃料动力能源供应信息;公共实验平台和仪器设备配置信息;资料、数据采集、文献检索信息,等等。相关信息可在各个院部共享,科研人员可以实名查阅学校已有资源使用情况,实现实时查询、预约,提高现有仪器设备的利用率,避免重复购置和利用率低下的现象发生;而且还可以参照系统内部资产配备情况及结算价格,为制定更新或购置科研仪器、设备的计划提供依据。科研管理信息平台应将经费评审、经费分配和经费管理过程等向科研人员公开,充分发挥信息平台的作用,打破部门的资源和信息垄断,提高科研经费管理的公开性和透明度,有效防止科研经费管理中内部人交易、暗箱操作、挤占挪用等失信行为。
(二)完善科研经费预算管理机制。科研经费预算管理是包括预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。科研经费全面预算,是指全员参与、全方位覆盖、全过程管理,包括经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评。全面预算管理机制是对高校的科研活动及资源分配所进行的计划、组织、调控和分析,是资金、资源按照预定的计划运作,实现科研目标的有效管理机制。在预算执行过程中应建立预算跟踪反馈机制,制定反馈流程和办法,形成反馈报告;发挥预算的预警作用,提醒项目负责人注意预算的执行情况,通过分析科研活动信息,对预算中没有预计而实际将发生某项业务做出预警提示。建立严格、规范的预算调整审批制度和程序,对预算调整的范围、条件、程序等做出明确规定,制约随意调整预算的现象。做好预算考评:一是项目预算执行过程的监控预警,以矫正偏差、预警分析为目的,起到持续控制、信息沟通和激励作用;二是项目结题结账后整体预算完成情况的评价,同相应的预算奖惩机制挂钩,实现事后的激励。
(三)建立科研成本分担机制。有效的成本分担机制应加强三个环节的管理控制,一是事前控制,做好成本预算、成本决策、成本计划;二是过程控制,抓好成本核算、成本分析;三是配套措施,主要是校内各利益主体之间的内部结算价格的确定和收益分配政策的制定。制定科研经费成本管理制度及相关规定,明确直接成本和间接成本范围,对不允许开支的费用明确予以禁止。建立科研经费成本核算体系,基于权责发生制基础设立适合进行科研经费全成本核算的会计科目体系,分析可能发生的各种成本项目,设计完整的成本核算科目。内部结算价格的制定要公开、透明,广泛征求校内各方意见,尽可能科学合理,能够让科研人员接受,并促使各部门降低成本,合理配置资源。
(四)完善科研经费监管机制,建立健全审计监督机制。对科研经费的监管可采取审计、专项检查、绩效考评等手段,建立包括审计、纪委监察、学术研究部等部门和社会公众在内专门的科研经费监督体系,建立对科研经费的财务审计和效益审计制度,使科研经费监管制度化、规范化。科研经费监管的核心是对科研经费管理过程进行有效的、全面的监督,发挥过程控制、实时控制的优势,有效克服“中间过程不问责”的弊端。除了发挥审计监察部门的监管作用,还可以实行举报激励制度,建立学校内部人员、竞争单位和社会公众的举报及牵连机制,促进改善管理者的监督行为和效果,节省管理监督成本。
完善科研经费绩效评价机制。由于科研活动具有原创性、长期性、积累性、成果的不确定性和滞后性的特点,因此,科研绩效评价不能仅关注当前绩效,否则可能会导致短视行为,盲目追求论文数量,忽视研究质量。高校应建立兼具财务数据和非财务数据的绩效评价指标体系,充分考虑科研活动的特殊性,采用适合的评估方式,设计合理的评价指标,明确项目的绩效目标,对其执行过程与执行结果进行绩效评价。对科研经费使用的绩效评价不能仅局限于项目验收结题环节,还应强化科研成果转化管理意识,将科研成果的价值以及取得的社会和经济效益与科研人员的待遇挂钩,制定科研成果转化奖励政策,进一步提高科研成果转化收入的提取比例,用于奖励科研人员,调动科研人员进行科研成果转化的积极性,鼓励提高科研经费的产出效益,促进科研成果市场化,减少资产流失和浪费;完善科研成果转化收入分配机制,拓宽收入渠道,更多的从企业获取科研课题和经费,形成良性循环。
四、结论
高校科研经费的相关管理者要本着调动科研活动相关机构及科研人员的积极性和创造性、实现科研经费使用效益最大化的宗旨。全方位综合考量,深入分析科研经费管理的问题并全面剖析问题的成因,动态化健全和规范科研经费管理机制。正确处理科研与行政的关系,相关管理部门要协调配合,针对科研项目经费申请、经费使用、经费监督管理的全过程建立相应的信息沟通机制、预算管理机制、成本核算机制及监督管理机制,推进科研经费管理的规范化、合理化进程。
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科研立项经费预算篇7
【关键词】科研经费;管理;有效;审计
近年来,随着我国医疗事业的快速发展,医疗行业应用科研成果诊疗疾病的方法和手段不断创新,国家财政及各级行政部门在医院科研项目上的投入大幅度的增加,因此,医院科研经费审计工作的任务量也越来越繁重。如何加强对科研经费的审计工作,切实提高科研经费的使用效益,成为医院审计部门关注的热点问题。现结合医院工作实际,针对如何加强医院科研经费审计,规范和加强科研经费管理做一个初步探讨。
1 医院科研经费的审计内容
医院科研经费审计,是指医院监察审计部门根据上级有关政策以科研经费收支活动的真实性、合法性和效益性为核心,对医院各类科研经费管理和使用情况进行的监督和评价,首先就是对科研经费的来源的合法性与合规性进行审查,其次就是对科研项目预算经费安排是否合理、手续是否完整、人员配备是否真实等方面进行审查,最后就是对科研经费支出的合理性和有效性进行审查。开展医院科研经费审计工作,不仅有助于防止科研经费流失以及腐败现象,而且有促进科研项目管理更加规范。因此,应当高度重视医院科研经费审计工作,切实提高科研经费使用效益。
2 医院科研经费审计的现状
2、1 科研经费管理制度不够完善
大部分医院只是机械地执行国家有关科研项目管理方面的制度,未根据医院的实际情况制定科研经费管理制度,导致科研经费管理制度成为一项摆设,不贴合实际,这在客观上造成了科研经费审计的使用管理存在漏洞,开展科研经费审计工作比较被动。
2、2 科研经费使用过程缺乏有效监督
面对数量庞大的科研项目,医院审计部门只能对科研经费使用的结果进行审计,主要针对已经发生的事情进行核查,所面对的资料都是账目和凭证,对于经费的使用过程无法做到全面透彻的掌握,缺乏有效的监督和审计,无法有效识别整个科研活动过程中是否存在不合法、不合理之处。
2、3 预算编制与实际不符
按照规定,科研项目立项时必须编制预算,列明科研项目必需的材料、实验、设备购置等项目的费用明细。但现在普遍存在项目负责人为了能够成功获得科研项目立项,按上级相关部门的要求或凭经验估计填列数据编制项目预算,以致项目经费预算存在较大偏差,无法实事求是地反映科研项目所需的成本。而在科研经费实施过程中才发现预算编制不合理之处,按照实际情况更改调整预算,造成项目经费使用与预算脱节,影响了预算的严肃性,大大降低了科研经费使用的约束力。
2、4 管理部门之间缺乏沟通
医院职能部门之间相互独立,缺乏沟通。在实际工作中,由科研部门负责科研项目的管理工作,财务部门以及审计部门没有直接参与到科研项目的全程管理中,而科研科也没有及时把相关的科研信息及时分享给财务及审计部门,导致财务及审计部门无法及时了解科研项目的进展、中断、完成、经费使用及结余情况,更别谈科研项目管理了。
3 加强医院科研经费审计之建议
3、1 健全和完善科研经费管理制度
只有加强制度建设,才能使医院科研经费审计工作做到有章可循。结合医院实际健全和完善科研经费管理制度,一方面建立科研项目经费管理责任制,明确项目负责人的职责和权限,项目负责人对整个科研项目的真实性、合法性和有效性负责,并接受医院相关部门的监督和检查;另一方面,进一步完善科研经费的收入、支出管理制度,从项目预算编制与审批、经费开支范围、预算的执行监督等方面完善科研经费管理制度,明确科研经费的支出额度及审批权限,并要求科研经费的使用严格按照制度、程序执行,将项目经费使用的动态情况报财务部门核算,保证项目经费专款专用。
3、2 实施全过程科研经费审计
全过程科研经费审计指从科研经费划拨、使用直至项目结题审计全过程介入。一是,科研项目立项审计和经费预算审计;二是,审查批复的项目资金、配套资金、自筹资金按预算的到位情况;三是,对科研经费支出合法、合规性进行审计,比如科研经费支出是否符合项目批复的预算范围和标准,有无截留、挪用、挤占、虚列支出等情况,项目经费用于设备、软件等物质采购是否执行政府采购和招投标相关规定,科研项目的管理费、劳务费的使用是否符合有关文件规定。
3、3 加强科研经费的预算管理
根据项目的整体思路和阶段性目标,项目负责人应与项目组成员充分讨论,进行市场调研、可行性研究,最后编制出满足项目实施需要的总体预算方案。编制出的预算方案要通过财务部门进行分析、论证、协调,提高预算编制的准确性,使预算编制科学化、规范化和合理化。另外,审计部门应加强对项目预算执行情况的监督,对科研项目经费使用的情况要定期或不定期进行进度督查,坚决维护预算编制的严肃性。
3、4 对科研项目实行网络化管理
在医院内部建立一个基于网络的科研项目管理平台,实行对科研项目的网络化管理,由科研部门进行维护,建立科研经费管理系统,针对每一项科研项目,从申报立项开始,将可以项目的信息录入并及时更新,实现科研经费管理信息资源共享,使相关部门和项目组成员都能够及时掌握科研项目经费来源渠道、预算、审批、报销、完成进度和结余等相关信息,实施动态管理,相关部门之间能更好的沟通、协调,便于审计人员对科研经费的监管,使科研经费管理工作更加规范化、科学化和明细化。
3、5 积极开展科研经费的绩效审计
以科研项目的“经济性”、“效率性”、“效果性”为审计重点和目标,在医院开展科研经费的绩效审计。一是,审计科研经费的使用情况,是否把有限的经费发挥出最大的经济效益;二是,对科研经费购置的固定资产及材料的利用率及利用效果进行评价,是否有超科研项目需要购置的情况;三是,对医院科研项目的科研成果转化及投资回报情况进行跟踪分析,主要是考察科研项目成果的完成情况以及科研论文的发表情况。
总之,医院科研经费审计是提高科研项目管理、促进科研经费专款专用、提高科研经费使用效益的有效手段,加强科研经费管理的审计工作,将审计监督的作用落到实处,才能为医院的发展做出实质性的贡献。
【参考文献】
科研立项经费预算篇8
关键词:科研纵向课题 经费预算科目 事业单位财务制度 审计
中图分类号:F213 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2013)02(a)-0235-02
随着科研事业的蓬勃发展,科研投入不断增加,科研课题数量及经费类型也种类日益增多。如何使科研纵向课题经费预算与会计成本核算科目合理有效的结合,即做好科研经费的合理有效执行又在实际运作中符合《科学事业单位财务制度》,成为在编制科研预算、执行科研预算、完成财务决算、达到项目验收审计合格的重要环节,给纵向科研课题经费管理和核算人员提出了新的要求。
1 科研纵向课题经费管理与会计核算管理协调中存在的问题
1、1 科研经费预算管理弱化
近年来国家国力的提高,国家对科研的投入日益加强。每年申报各类科研项目、项目立项、获批科研经费是科研管理中的重要环节。有创新、有热点、有前景成为申报项目的重要关注点,相应的项目经费预算编制的合理、执行中符合会计核算制度投入的精力和思考不足;在获得立项批复,得到经费后的项目执行过程中,经费执行的合理、符合会计核算科目的要求时常常遇到问题,出现项目预算没有列支的项目,在实际科研实验过程又必须开支,产生计划与保障、监督与控制脱节,降低了经费整体使用效益。
1、2 科研纵向课题执行过程中各部门之间协调力度不足
各职能部门之间的“隧道视野”影响对科研经费全面管理的效率。在项目申报、立项中科研管理部门和课题组更关注的是课题选择、资源开发、项目设计,重视申报、立项的成功率,课题的技术质量;在经费执行过程中财务部门及核算人员并不了解项目申报的过程、课题技术指标,只能按部门从各自的角度来管理,只照财务政策规定的原则和会计科目进行会计核算。形成了:科研项目组、科研管理部门、财务管理靠核算人员进行整体理顺和协调力度不足。
1、3 科研纵向项目预算与事业单位会计核算的难点
第一,科研纵向课题和经费预算,主要是科研管理部门与科研课题组人员根据科研实验条件资源的配置及课题需要,预测、估算的基础上编制,财务人员及核算人员并没有参与编制,使项目经费与会计核算科目从项目预算开始就存在差异;第二,科研工作存在着不确定性强,不能像其他工程和生产产品一样有规范遵照,能比较准确地预测进度和制定预算;第三,有些科研项目批复经费时,不会完全批复申报的预算经费,需要有自筹资金配套。
会计成本核算:经费到位后,在项目执行过程中财务部门和核算人员按照会计制度和会计科目对每一笔发生费用的合法性与合规性进行审核,在满足会计科目要求的情况下与科研项目预算相符的达到执行项目预算的目的。
科研纵向课题在运作管理过程中包括:预算编制、预算执行、财务决算、审计验收、申报成果、专利等环节。在预算环节,课题组科研人员按照预算科目体系申报经费支出项目;在预算执行环节,财务人员使用的是《科学事业单位财务制度》的会计核算科目体系;在财务决算环节,财务核算人员与课题组科研人员协同从《科学事业单位财务制度》的会计核算科目体系中按照科研预算体系将支出成本分类;在审计环节,审计人员为了弄清楚科研预算科目与会计核算科目的详细内容及符合法律法规性,掌握科研预算、决算与实际支出的差异,就要在科研预算科目体系与会计核算科目体系之间困惑地反复切换。
2 改进科研纵向课题经费管理与会计核算科目管理与协调措施
纵向科研项目经费管理是从项目立项、项目执行到项目结题、验收全过程的管理。项目申报时按照相应的项目经费申报政策指导制定项目预算;再根据财务管理制度、会计核算准则与项目批准计划书监督科研项目的经费执行过程;在项目验收结题时对项目经费进行合理规范的处理。
2、1 创新科研管理体系,加强科研纵向课题管理
针对科研项目多,纵向科研经费来源不一,预算科目不同的特点,科研部门、财务部门、协同项目课题组及核算人员共同组成纵向课题经费管理架构体系,从项目申报、立项源头开始,编制既符合科研项目预算要求,又不违反财务管理制度的、合理可行的预算。
2、2 规范项目预算的编制
科学的编制科研项目预算在科研经费管理中占有十分重要的地位,也是构成科研纵向课题经费管理体系的基础。为了充分解决科研项目技术管理与科研经费管理相对脱节的问题,在项目立项时就加强项目经费预算的管理,使经费预算更加合理化、科学化。科研管理部门在指导项目组科研人员填报项目申请、将立项思路表达出来的同时编写科研预算科目过程中能有财务或核算人员参与一起制定。首先科研项目课题组成员从专业技术角度上建立科研项目的任务及目标,根据历史数据分析,设置环境假设,确定限制因素,协调限制因素,最后产生项目的基本预算;其次财务部门或核算人员根据国家的财务相关法律、法规,从财务管理制度的角度为项目基本预算提出指导和修改建议,特别是项目预算支出中的支出类别及额度的合理控制。在考虑到项目研发不确定性、专业性留有适当的调整和追加范围。
2、3 科研纵向课题经费管理与会计核算科目管理体系的具体比较探索协调办法
(1)科研纵向项目预算科目。
目前在研发中的纵项科研项目可以分为:中央财政科研项目(973、863)及科研支撑项目、国家自然基金项目;院所技术开发项目;重点新产品项目;省院省校科技合作项目;技术攻关项目;社会发展项目;国际合作项目;军品配套项目;省部产学研项目;重大科技专项;科技创新基金项目;青年基金项目[1]等仅项目分类就多达十多种,经费来源也各不相同。在做项目预算时的要求也有区别,那么如何掌握好政策法规,合理编制科研项目预算就愈发显得重要。
中央财政科研项目预算科目规定支出预算十二个科目,名称及反映内容为:设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流与合作、出版\文献\信息传播\知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他等。
(2)会计核算科目。
国家对科研项目的预算科目进行了规范,对科研项目支出的会计核算科目还没有严格统一的规定,承担国家项目的单位会计核算管理级次或管理模式不同,执行的会计核算科目的设置也就会与科研项目预算科目产生差异,在项目执行、项目财务决算、项目验收和审计过程中就要反复进行不同科目的切换。
事业单位会计核算科目,按会计准则规定:基本工资、补助工资、材料费、水电燃料费、设备购置费、差旅费、修缮费、养老保险、业务招待费、其他业务费、劳保用品等。
(3)比较与协调。
通过对比可以看出:科研纵向课题国家项目的预算科目与会计核算科目的名称及其所反映的内容,可以看出某些对应关系:①国家项目预算科目的名称与会计核算科目完全相符(相同关系)差旅费、材料费;②名称不同内容相符(基本相符)燃料动力费;③一个会计核算科目对应多个预算科目:设备购置费对应设备费、设备管理使用费、租赁费、修缮费;其他业务费对应劳务费、研究生培养费、国际交流与合作费、出版\文献\信息传播\知识产权、会议费、专家咨询费等。
可见,在科研项目预算执行过程中,预算科目与会计核算科目之间既有相同可以完全对应的科目,又有基本相同,名称有别,内容基本一致的科目以及包含多项目的科目。在执行科研项目预算过程中有效地区分好预算科目与会计核算科目的关系和内在联系,合理地将会计核算科目中的“其他业务费”项拆分合理,对应上科研预算科目的要求,才能在科研项目财务决算、审计验收中顺利通过。尽可能地减少审计师审计过程中的困惑切换。
(4)发挥三级核算会计优势,合理设置科研项目执行科目。
针对科研项目预算科目体系与会计核算科目体系的区别,结合各类纵向科研项目预算科目的特点编制有针对性的科研成本核算科目,每月根据会计核算科目总账,统计汇总编制符合科研预算科目的要求的专题成本帐,跟踪科研预算执行进度,根据经费执行进度情况,提醒科研人员在下一步科研预算执行过程中经费支出的针对方向,做到科研预算执行进度与科研项目试验进度保持一定的同步,使的科研预算科目有效地与会计核算科目相结合。尽可能地提高预算管理有效性和科研效率,特别是在科研项目预算执行及中期审计检查过程中极大地方便了按照科研预算科目进行经费支出的统计,提高了科研效率和财务数据统计的准确性。
(5)借助现代科技,开发利用计算机网络为科研预算执行服务。
在高科技浪潮席卷全球的时代,人类迈入了全球信息化和知识经济,以软件、硬件、网络、通信、多媒体等为核心的信息技术已渗透到社会管理、生活的各个领域,将现代信息技术有效地与科研预算科目、会计核算科目有效结合,共建一个高效平台使得两种核算科目得到相符、相容,实现既满足科研项目预算执行的要求,又符合会计核算科目、会计制度的法规、制度实现双赢是势在必行的发展道路。
3 结论
(1)科研纵向课题课题种类多,渠道多、经费类型多,科研预算科目各不同,在执行预算中如何与事业单位会计核算科目有效衔接存在差异。
(2)合理认识差异,掌握国家科研纵向课题经费预算支出规则,运用事业单位财务规则、财政法律法规,探寻有效解决途径,减少项目计划执行、中期检查、审计、财务决算的困惑。
(3)发挥三级核算优势,建立科研纵向课题经费预算支出与会计核算科目有效结合平台实现科研项目经费执行与科研开发进度紧密结合。
参考文献
[1] 蔡斯、运营管理[M]、北京:机械工业出版社,2003、