国有企业风险控制(收集5篇)
国有企业风险控制篇1
摘要随着我国经济市场的开放程度越来越大，使得我国的企业在经营管理过程中获得机遇和效益的同时，也面临着许多的挑战和风险，而这些风险当中最具有代表性的就是财务风险。本文就当前我国国有贸易型企业中存在的财务风险以及原因进行分析和讨论，并就如何控制和预防财务风险提出自己的建议和措施，从而促进和推动企业更好的建设发展。
关键词国有贸易型企业财务风险控制措施
目前，随着我国市场经济以及全球一体化经济的不断发展，我国的国有贸易型企业在经营管理过程中面临着新的机遇和挑战，尤其是各种各样的企业风险，而这其中最具代表意义的就是财务风险。本文就当前我国国有贸易型企业中存在的财务风险以及原因进行分析和讨论，并就如何控制和预防财务风险提出自己的建议和措施，从而促进和推动企业更好的建设发展。
一、国有贸易型企业主要存在的财务风险
所谓财务风险，就是指在企业的经营发展过程中，企业的财务工作由于其内外部经营环境的变化以及其他突发因素的影响，导致在一段时间内企业财务的预期收益同实际收益之间出现偏差，从而造成企业的损失。具体包括以下几个方面，即：
1、存货风险
存货风险是国有贸易企业财务风险中的一项重要的组成部分，它主要体现在以下几个方面：
1）存货安全的风险。目前，大部分国有贸易型企业在各地分公司的存货仓库管理中采用的是异地第三方租赁的方式，即仓库的出租方对监管负有相应的责任，并按照签订合约的规定对货物进行提货。货物出库时必须要具备完备、规范的相关凭证。然而在实际的工作过程中，由于管理上的疏漏，、就有可能造成“无凭证”出库的问题，从而使得存货安全出现风险。
2）存货预算的风险。所谓存货预算的风险，主要指的是企业按照实际预算的需求进行存货，在工作过程中因其储备的存货超出了企业自身所具备的销贸能力，或者大于当前的市场需求量，从而导致预算的超出，造成存货预算出现风险。
3）客户库存补差的风险。当渠道客户收到供应货物之后，其销售方因其销售政策的改变或者同一规格的商品销售价格出现变动，进而使得货物的价格更改时，客户对尚未出售的该类产品的库存进行价格上的调整，对其差价进行补贴，从而导致风险的出现。
4）存货跌价的风险。所谓存货跌价的风险，主要指的是国有贸易型企业由于市场的变化以及存货的积压，而导致存货在未来变现时其净值有可能低于企业的预期值，严重的甚至会低于存货的账面价值，从而导致企业出现经济上的损失。
2、应收账款风险
应收账款风险是国有贸易型企业的财务风险当中的又一重要风险之一，它主要体现在以下几个方面：
1）资金回笼的风险。由于国有贸易型企业的客户和供应商具有背景复杂、地域分布广的特点，再加上经济业务特别是跨国贸易业务的支票、现金以及银行汇票等的结算量较大，导致在开展业务时出现大量的资金回笼风险。
2）票据兑现的风险。在国有贸易型企业的客户回款当中，存在少量的商业承兑汇票以及巨额的银行承兑汇票。在业务开展过程中，商业承兑汇票的填写要素不完整、付款的期限到期，银行承兑汇票的背书不全面、不规范等问题都会导致票据的兑现出现风险。
3）抵押与担保提货的风险。在有些国有贸易型企业的经营管理当中，部分客户有时会因为临时的资金紧张状况而采取抵押、担保的形式以赊销提货，这时，国有贸易型企业就会面临着担保人或客户履行抵押或担保的执行难、抵押或者担保到期、不履行抵押与担保的责任等等风险。
4）客户信用的风险。所谓客户信用的风险，主要指的是客户的背景及资信调查，当客户的信息出现不完整、失真等问题，或者客户对合同上约定的条款不予执行，这时国有贸易型企业就会面临引起造成的纠纷而引起的支付货款的相应风险。
二、国有贸易型企业财务风险的控制措施
在今后的经营管理过程中，国有贸易型企业可以通过采取以下几个方面的措施来提高风险的控制水平和效果，从而更好的推动国有贸易型企业的发展。
1、加强建设财务风险的防控制度
国有贸易型企业要加强对财务风险相关防控制度的制定和完善，使财务会计人员在进行业务工作时能够有章可循、有法可依，充分发挥财务会计的核算控制和监督作用，从而使企业能够在日益激烈的国内外市场竞争中降低因财务风险所造成的损失，使企业能够在国际市场上占有一席之地。同时，还要推行经济运行的安全问责制度，通过明确各岗位、人员的责、权、利，提高员工的安全责任心和责任感，从而使员工更好的为企业的生存发展贡献自己的力量。
2、加强财务风险的预警文化建设
国有贸易型企业要加强对财务风险的预警文化建设这一软支撑，使其在财务风险的控制管理过程中充分发挥其辅助、支撑、补充的作用，在企业中形成认同一致的风险价值观、风险理念以及风险防范的行为准则，从而为实现企业做大做强的经营目标打下坚实、充分的基础。在风险预警文化的建设过程中，一定要注意将风险预警理念融入到企业的文化建设中去，使企业内部的各个层次都能形成统一的风险预警氛围，增强企业员工在财务风险防范上的意识，并树立正确的企业财务风险预警的控制管理观念，从而使企业中的全体员工对财务风险达成认识上的一致，并且能够自觉自发的进行防范，从而促进国有贸易型企业构建起一个高效、系统、全面、规范的风险预警机制。
3、扩大融资的渠道
目前，我国的有些国有贸易型企业因为资金周转流动不及时，或者负债数额较大，造成许多的项目和业务无法正常的进行，进而对企业的行业声誉和信誉都造成了十分严重的影响和危害。因此，国有贸易型企业要通过扩大企业融资的途径缓解资金的紧张状况，并根据企业实际的经营发展需要对企业进行融资，从而减少因过度负债引发负债风险而导致企业经济的损失。
4、加强对抵押、担保的管理控制
国有贸易型企业因其具有组织结构复杂以及产权链长等特点，造成其有很多可用的担保和借款的主体，从而使得企业的可控金融资源呈现迅速倍增的状态，而企业的不断壮大发展也使得其对资金的需求量不断的膨胀，最终导致国有贸易型企业不断扩大内部的银行信贷规模，从而造成其抵押、担保的关系也越来越复杂，最终的结果就有可能使国有贸易型企业的担保问题陷入恶性循环的状态。因此，必须要加强国有贸易型企业对抵押、担保工作的管理和控制。通过建立和完善统一的、全面的、完善的、程序化的抵押与担保制度，使国有贸易型企业的抵押担保工作能够有法可依、有章可循，进而使企业的抵押担保工作不断向着法制化、规范化、程序化的方向发展，从而减少因其带来的财务风险和经济损失。
结语：总而言之，在当前全球一体化的社会经济新形势下，国有贸易型企业要想提高对财务风险的管理和控制，就必须在日常的经营管理过程中，采用多种不同的控制方法和手段对其财务风险进行预测、防范和控制，从而不断的增强国有贸易型企业在应对财务风险时的预见能力、防范能力以及处理能力，从而使国有贸易型企业在经济上实现利益的最大化，进而不断促进和推动我国国有贸易型企业的高速、平稳、和谐、可持续的良性发展。
参考文献：
[1]高三凤.国有贸易型企业财务风险控制研究.会计之友.2012（08）.
[2]朱亚燕.贸易型企业财务风险控制体系研究.中国乡镇企业会计.2010（07）.
[3]魏晶晶.对外贸易中的财务风险及应对措施.解决之道.2012（05）.
国有企业风险控制篇2
一、目前国有企业资金管理中存在的主要问题和风险
1.企业领导和财会人员资金风险意识淡薄。
主要表现在大笔投资的粗放行为和用钱的随意性。形成原因一是长期以来国企资金充足，领导和财会人员没有缺钱的经历，形成的思维定势一时难以扭转；二是大笔投资的效果没有追责机制，多是以“交学费”了结；三是国企领导轮岗频繁，在任领导存有短期行为和急功近利现象；四是国家资产毕竟不是自己的腰包。由于领导和财会人员缺乏资金风险意识，企业不可避免出现资金流失或无效益风险。
2.企业资金使用缺乏有效监督，多笔资金使用唯长官意志。
国企多实行厂长、经理负责制，资金使用讲究“一支笔”，能不能用钱取决于“一把手”的判断和意志，虽然大规模投资有职代会表决通过制度，但多笔大、中额资金使用由一人一脑决策难免造成失误，足以造成资金使用风险。如果出现私欲作祟，国有资产（资金）流失将无法控制，此类例子不胜枚举。
3.项目投资存在科学论证不足和多头分散现象，形成投资风险。
据有关机构统计，我国国企项目投资失误或低效率要比私企、外企高出1.2倍。原因之一就是改革初期的项目投资缺乏严密科学的论证，项目投资多出于国家有关部委的指令或企业领导的政绩需要。随着发展，项目投资有了论证，但仍达不到严密科学。二是多头分散投资，造成投资效益差，失误率增加，特别是集团公司企业，下属子公司多为法人单位，有权使用资金进行投资，由此形成多头分散投资，使资金使用出现低效率风险。
4.企业缺乏资金风险预警机制，资金风险得不到有效的预警和纠正。
我国企业财务管理体系原本没有资金风险预警机构和制度，随着企业管理的改革完善，少数企业建立了资金预警机制，并取得了成效，但多数企业还没有建立，使企业资金风险少了一道防线。
二、加强企业资金管理和风险控制措施
1.提高企业领导和财会人员的资金风险意识，增强维护国有资产的责任心和使命感。
要做到这一点，一是要扭转国企领导资金管理理念。随着市场经济完善，国企资金使用也进入有偿时代，那种国企不愁钱、没有就贷款的时代已经过去。所以企业领导要树立珍惜资金、高效使用资金的理念。谨慎使用资金，严防资金风险，为企业负责，为国家把关。二是要建立和完善投资效益追责机制。从领导决策到会计审核，落实层层责任制和责任人，实行责任追究终身制，以此增强企业领导和财会人员资金使用、把关审核的责任心和责任感，最大限度减少资金风险的发生。
2.完善内部资金调度控制制度。从授权审批制度、不相容职务分离制度等方面入手。
在资金使用方面，结合自身情况建立资金分级审批标准和权限，发挥财务人员的审核监督职能，依照合同协议审核每笔资金使用的合理性，帮助“一把手”把好资金使用关，减少领导用钱失误。审计部门定期对资金使用进行审计。企业要制定现金流量预算和资本性支出预算，并严格按预算安排支出，用制度遏制人为资金使用失误和错误，减少资金风险。
3.实施资金集中管理。资金管理的目标应是保证资金的安全性、流动性、效率性、收益性。
实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立结算中心制度或成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金，使各部门、各下级单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，严格控制多头开户和资金账外循环的问题，保证资金管理的集中统一。成立企业投资公司，统一项目投资和对外投资，集中资金使用，发挥资金效益，提高投资收益率，解决多头分散投资低效率问题。
4.加强项目投资科学论证，提高项目建设成功率，增加投资回报率，减少投资风险。
项目投资论证要形成制度，制定严密的运行程序，聘请国内外专家参与论证、评估。组织专业人员考察国内外相同项目现状和效益。召开职代会，通过职工代表广泛听取企业职工意见。通过层层论证把关，确保项目建设成功，减少或杜绝投资风险，提高投资效益。
5.建立风险预警监测机制。
国有企业风险控制篇3
关键词:并购财务风险控制
一、企业并购财务风险及其分类
现如今经济快速发展，为了实现规模经济，并购行为已经成为现在企业选用的一种普遍行为。企业并购财务风险是指在企业并购融资及资本结构变化引起的金融危机,甚至可能会导致破产。由于并购的股东回报波动性增加是一种金融风险的表达形式。根据不同的原因，在企业并购的财务风险中可以进一步分为制度性金融风险，所以会有风险和操作的风险。制度性财务风险是由于制度而引起的金融风险。制度的制定是否按照客观规律将会更大程度的影响风险。企业财务风险影响系统能够进一步细分为外部制度和内部制度2类。外部财务系统是指国家宏观或观点在企业内用以规定企业内部的财务行为和调节不同的金融机构之间的财务关系，并制定了一系列的规则制度；但是内部财务系统是当前企业内部管理系统中制订的用来规定企业本身的财务活动、解决企业内部行为、调节利益相关者之间的财务关系的相关规定。固有风险就是企业固有的金融风险，它主要是在企业的财务治理自身应有的局限性和财务管理系统基础信息的局限性2个方面。一方面，固有风险是一门经济学科、一种财务管理的手段，虽然财务治理本身还是不够成熟的，其中包括：一些重要的金融理论是建立在一些假设的基础上。此外，日益趋向复杂化的社会经济，将会最终不断的增加财务管理的对象。目前的财务理论在某些经济现象的规律上还不能完全把握其关键。从另外一方面看会计信息是财务管理的主要依据，但是不能保证会计信息的来源是完美无缺的，财务信息所依附的有些假设条件也存在着很多的不确定因素。如果企业的财务管理人员在对财务进行管理的过程中可能因为操作不当或者是对具体的财务处理方式做的不够准确，都有可能会造成财务管理工作上的错误，这些错误都可能会对企业造成财务上的风险，这类风险俗称操作性财务风险。即使操作性财务风险的产生仅仅来自某些个别的员工，但是还是有可能造成很大的财务危害，这种可能性是不能够忽视的。
二、对企业并购造成财务风险的原因分析
企业并购包括了很多方面的内容是一种非常复杂的经济行为，不同的企业在实施企业并购时遇到的财务风险也是各不相同。通过对我国企业并购的理论知识和实践行为进行分析，下面是企业并购财中形成风险主要的原因：
(一)信息的不完全性将会直接影响并购方对被并购方的价值坐出合理的估算
要在并购活动中取得成功的关键是：能够运用科学的方法对被评估资产做出较为准确的评估价值，能够让评估方和被评估方都能满意这个评估价值。如何能够保证企业评估价值的准确性，这就需要大量的关于被评估企业的信息资料。但是在实际的交易活动中，企业并购双方常常不能完全掌握有关信息并且收集来的信息不够完全，同时能够真正了解被评估企业真实的信息是非常难的，因此在所获得的信息不完全的情况下得到的并购决定下是无法回避产生估价风险的。
(二)评估方法落后
就现如今，我国在企业并购行为中对被并购企业的价值，采用的评估方法还是比较落后的。在正常的并购活动中，企业对被评估企业价值的估算的方法主要是根据被评估企业的财务报表进行评估的。根据得到的企业财务报表账面的数据和企业相关的信息进行适当的评估调整通。但是财务报告自身就存在着一定的纰漏，无法做到立即、有效、完整地反应企业所有的重要资料，而且财务报表还存在着一个普遍现象：报表数据信息伪造和不能完全反应企业的有关情况。单单依靠企业给出的财务报表极右可能造成企业并购时承受更大的风险。
(三)支付方法没有科性
是否选择了恰当的支付方法同样会影响到企业并购行为是成功还是失败，合并方首先要思虑到交易两方的企业结构为什么要选择并购该企业，在此基础上选择恰当的支付方法。现在，国内企业并购行为大多数使用的支付方法是：银行存款支付或者承担被合并企业的债务。银行存款支付方法一般会使企业遇到资金运转苦难等流动性风险，但是承担被合并企业的债务的方法可能会加大合并企业的偿还债务的风险。
(四)集资方面存在问题
企业并购选则的支付方法常常会和集资方面联系在一起。能否筹集到资金和能否及时付款都会影响着企业并购行为的成功或失败。但是因为国内企业并购行为发展的比较晚，目前的金融市场还不够稳定，企业在进行资金筹集方面和并购的时候，尚存在筹集方法少、筹集对象短缺，没有更多的选择等困难，但是这些早就是阻碍国内企业并购发展的首要问题了。
三、矿业权交易中的法律风险
(一)矿业权转让合同签订后，一方不配合办理报批手续时的风险
我国行政法规规定，矿业权转让合同经批准后生效。也就是说，国土资源管理部门的批准，是矿业权转让合同的特别生效要件。在合同一方（实践中多为转让方）出于某种目的而故意不履行报批义务，使合同无法获得审批机关的批准而生效的情况下，该合同对双方是否具有约束力，守约的一方能否要求其承担违约责任，这在目前的司法实践中存在不少争议。法院对此类案件的判决也可谓见仁见智。这是目前矿业权转让交易中最突出、最典型、最普遍的风险之一。
(二)以股权转让方式间接获得矿业权的司法风险
如前所述，实践中，不少当事人选择采取股权转让的方式，间接获得矿业权。这种交易方式目前也面临着一定的司法风险。因此，一般情况下，矿业公司股东的股权转让行为不属于矿业公司转让矿业权的行为。而且，所转让股权的数量不应成为判断是否属于变相转让矿业权的标准或依据。但是，在某些情况下，人民法院可以将股权转让视为矿业权的转让。矿业公司的股东在向他人转让股权时，双方可能作出某些约定，如股权转让的范围仅涉及特定的矿业权资产，除此以外的矿业公司的资产、负债均由股权转让人享有和承担。此时，这种股权转让应当被认为名实不符，即股权转让双方其实是以股权转让之名，行矿业权转让之实。股权转让双方采取此种交易方式，主要是为了规避矿业权转让过程中的审批手续
(三)整合风险
随着矿产资源整合的不断深入，整合对矿业权交易所产生的影响也日益增大。根据国土资源部2009年12月31日的《关于进一步规范探矿权管理有关问题的通知》第一条的规定，申请延续探矿权，必须符合矿产资源规划、地质勘查规划、国家产业政策，以及矿产资源勘查开发整合工作的相关要求。据此，国土资源管理部门可能以不符合整合要求为由，不予办理探矿权的延续。在探矿权交易完成后，如果发生这种情形，受让人将面临极大的法律风险。因此，在矿业权交易中，查明矿业权是否存在因整合原因而无法得到延续的情形极为重要。
四、总结
在实际操作中，一般使用以现金流量为基础的会计核算，但经营收支可以采用权益法核算。本文是根据规定的研究，保证尽可能少的变化，尽可能的规定和其他有关业务的会计要求。固定资产折旧，将加强固定资产管理，防止国有资产流失。累计固定资产投资核算，可以准确地反映公司内部成本会计，公司单位净资产和收益情况，帮助财务会计报告使用者对过去，现在或未来的单位作出的评价或预测。
参考文献:
国有企业风险控制篇4
关键词：内部会计控制；防范风险；会计信息
中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）09-0078-02
绪论
2008年6月28日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行[1]。该规范的实施，对中国企业加强内部控制具有非常重要的意义和深远的影响。目前，中国国有企业的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是利润质量下降、坏账增加、经营亏损严重、偿债能力不足、决策管理层缺乏科学管理和经营等导致的风险。这些风险的产生，无不与国有企业的内部控制制度相关，尤其是内部会计控制。因此，加强对国有企业内部会计控制问题的研究具有十分重要的意义。
一、国有企业内部会计控制风险的现状及问题
内部会计控制制度是指为了完成既定经营目标和防范会计风险，对会计部门及其工作人员从事的业务活动进行自我规范、约束、评价的总称。内部会计控制风险是指在国有企业内部会计工作的各项业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使国有企业的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性[2]。近年来，中国国有企业内部控制能力虽然有了较大改变，但与西方发达国家相比还有着较大差距，主要问题如下：
1.管理机构多，管理链条长。中国国有企业的组织体系中从总部到地区的分部都是管理机构，影响了企业会计信息与管理政策的及时、有效的传递，增大了信息传递和内部监管的控制成本，加大了内部控制的难度。在实务中，经常出现总部的管理制度与管理办法已建立，但在基层机构没有得到真正的落实。
2.制度执行不到位。内部会计控制制度的落脚点体现在财务会计的反映上，但内部会计控制制度环节多、涉及部门广，执行决不是财务一个部门的事情，它需要各部门通力协作，共同完成[3]。如物资采购的关键控制点，需要由用料部门提出采购计划，由计划部门进行审批，由采购部门实施采购，独立的验收人员进行品种、质量、数量等方面的验收、仓库入库保管，财务部门根据审核后的单据进行付款。但在实际执行过程中，单凭财务部门来推动难度很大。由此造成各关键的控制流于形式，使制度无法执行。
3.领导和会计人员内部控制意识薄弱。国有企业的部分领导和会计人员对内部会计控制缺乏足够的重视，对内部会计控制的认识不确切、不充分、不完整。从会计操作人员层面来看，只重视完成会计业务的各项硬指标，而轻视复核和监控，疏忽了会计内控的落实。从管理人员层面来看，片面地看重业务的开拓及利润最大化而轻视了自身内部控制的重要性、看重重大事故的事后解决而轻视事前的会计风险防范。
二、国有企业内部会计控制风险形成的原因
1.良好的内部会计控制环境尚未形成。在日常管理中，重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，由于制度传达不到位和理解不透彻，造成会计处理不规范；员工风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够，甚至认为相关内部控制措施手续太烦琐，从而以相互信任代替制度制约，导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生。
2.内部会计控制制度建设不够完善。从条文上看，虽然数量较多、覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差；从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实[4]。
3.会计监督检查的有效性和权威性不足。国有企业缺乏健全的会计监督评价体系，多层级多部门对同一业务内容重复检查，影响了内部会计控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与企业风险程度相适应，“查而不报、查而不纠”的现象仍然存在；问责机制不够健全，缺乏必要的程序控制和违规处罚措施，因而很难保证稽核监督的公正客观。
三、国有企业内部会计控制风险防范的措施
国有企业忽视会计内控系统建设是导致企业风险加大的一个直接原因，加强国有企业会计内控系统建设，对确保会计信息真实、完整、有效防范财务风险具有现实意义。
1.加强思想和业务培训教育,提高会计人员防范风险的能力。可以通过走出去、请进来、岗位培训、岗位练兵和劳动竞赛等多种形式开展会计人员的职业培训和教育。一要加强对会计人员的法纪制度、反腐倡廉和职业道德等方面的政治思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律。二要加强会计人员业务知识和制度的培训和学习,减少会计业务处理的技术错误，提高会计人员风险防范能力。通过系统的培训，建立一支既懂经济金融知识又懂会计业务知识、既懂法律知识又懂计算机操作的知宏观、识微观、业务熟练、法纪严明的会计队伍，为各项业务发展奠定牢固的基础。
2.改进国有企业内部控制制度建设。首先，不相容职务相互分离。主要包括以下几个方面：（1）经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚。（2）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资保管人员要实行职务分离。可以有效防止因为权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。（3）记账人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员应当相互牵制。其次，授权审批控制。授权审批制度要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务对于重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。在我们的会计监督中，通过制度使决策、执行的程序要明确，并使其规范化；同时，还要在决策和执行中体现决策与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。最后，要定期进行财产清查。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，可以改善经营管理、保证财产物资的安全和完整、保证账实相符。
3.健全国有企业内部控制的监督体系。监督评价与纠正是国有企业董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、企业组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行的修订。国有企业应加强内部审计的作用，内部审计既是内部控制制度的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否已经得到了贯彻执行，建立的标准是否得到了遵循，资源的利用是否合理有效以及单位的整个目标是否已经达到[5]。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
4.建立良好的信息沟通系统，实现控制机制化。一个良好的信息和沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并可以为有关部门和人员之间建立沟通平台。随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高[6]。新经济条件下的企业内部会计控制必须高度重视网络系统治理体制和程序控制制度的建立和完善，为保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则，既提高工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。
结论及建议
从以上介绍中我们可以看到，在新形势下国有企业必须高度重视内部会计控制建设问题，强化内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位的控制，严格约束内部涉及会计控制的所有人员，保证涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能从源头和制度保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，不断提高国有企业会计信息质量。
参考文献：
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[4]COSO.GuidanceonMonitoringInternalControlSystems.NewYork,Jan2009,http://省略.
国有企业风险控制篇5
关键词：国有企业；内部审计；风险控制
一、引言
内部审计即对被审计单位及其经济活动进行调查，通过对财务会计报告和内部控制制度来衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企业经营管理是否存在舞弊等行为，并且发现其潜在的风险因素。在我国社会主义市场经济发展过程中，国有企业一直扮演着非常重要的角色，是确保我国社会经济持续健康发展的中流砥柱。所以，我们应该关注如何更好地对国有企业内部审计的风险控制工作进行落实，促进国有企业的健康发展。
二、国有企业内部审计风险的成因
1.内部因素。首先，想要实现内部审计的客观性，就必须保证内部审计机构的独立性和权威性，但是当前国有企业在这方面存在一定的欠缺，内部审计部门既要对上级审计部门直接负责，又在人事关系上受到国有企业的制约，基于双重领导的作用下，势必会降低内部审计工作的客观独立性。其次，高素质的审计人员，是推动传统内部审计向风险导向内部审计转变的外在动力，而目前，我国审计人员多来自审计或财务、会计专业，内部审计人员素质不高，专业结构单一，无法满足风险管理、企业治理、经营管理等方面的业务需求。然后，从审计模式上来讲，因为受到计划经济和行业保护的影响，国有企业改革步伐较慢，其内部审计模式较为落后，内部审计工作仍然停留在财务审计阶段，这与目标导向型审计模式的实际需求相去甚远。最后，国有企业错综复杂的内部组织架构和人际关系也是制约内部审计效果的重要因素，由于被审计单位往往对“检查式”的内部审计怀有敌意，因而在审计过程中难免会对审计人员有所保留。因此，内部审计部门与被审单位人际关系处理不当，也会增加内部审计的风险，阻碍内部审计价值的实现。2.外部因素。首先，我国内部审计的发展相对缓慢与滞后，因此它不像国家、社会审计那样有完备、健全的法律法规来规范指导，因此缺乏相应的法律保障。然后，随着网络通信和信息技术的不断发展，传统的内部审计方法和技术已经不能满足信息技术的蓬勃发展，以及对内部审计的要求。最后，日趋复杂的经济业务，使内部审计不再局限于传统单一的财务审计、经济责任审计，而逐渐偏向于管理领域，审计对象由以往的财务责任延伸到经营、管理责任，审计范围从会计记录拓展到企业的各类经营活动和控制系统。内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围的多样化也使得内部审计风险增加。
三、国有企业内部审计的风险控制措施
1.提升对内部审计工作的重视程度。从内部控制工作的开展上看，内部审计是国有企业实现内部风险管理控制的必要手段。其可以通过对国有企业内部经济活动的评价和检查，实现有效地咨询、监控、信息鉴证以及风险预警等活动，这样可以为国有企业管理者提供重要的管控依据，并且也能更好地对于当前企业经营发展中存在的问题进行发现和解决，是完善和促进企业自我发展的重要途径。所以，国有企业管理者应该提升对于内部审计工作的重视程度，并且对内部审计潜在的风险因素进行有效地处理和管控。2.提升内部审计工作的独立性。独立性是内部审计工作的必要条件，独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。针对当前国有企业内部审计工作缺乏独立性，受管理层影响较大的情况，应该给予有效地处理和应对，确保审计意见的真实有效，这也是强化风险控制的重要思路和对策。比如，国有企业内部对审计机构进行独立化调整，从人事关系、薪酬发放、职务晋升等方面保障审计人员的独立性，减少审计部门同被审计单位的经济关联。3.确保内部审计工作公开化、透明化。在内部审计工作开展中，应该把审计流程和审计意见公开化、透明化，以监督来促进内部审计行为的规范化发展。从国有企业角度来看，企业管理者必须要提升对内部审计工作的支持力度，明确内部审计的岗位职责，更好地规范内部审计工作行为，实现内部审计工作和国有企业经营发展目标相结合，只有这样才能有效规避内部审计工作中的各类风险。4.做好内部审计工作的质量评估。针对内部审计工作的开展需求，企业管理者应该结合项目责任制的思想理念，对内部审计人员的工作权限和职责进行合理分配，确保在出现内部审计工作问题时，可以第一时间进行有效追责。在当前内部审计管理制度的完善上，也应该积极引入相应的检查和监督考核制度，提升审计风险意识。对于内部审计工作的开展，相关职能机构应该从质量评估的角度，给予有效地监督控制，提高对内部审计工作的约束能力，并且必要时也可以建立评估小组或配合外部评估机构，更好地规避和控制各类内部审计风险，规范内部审计行为。5.加强内部审计人才的培养。人才是内部审计工作开展的基础，同时也是提升内部审计工作质量的核心要素。在当前内部审计队伍建设工作中，我们应该积极做好人才培养工作，提升在岗审计人员的专业素质和能力。比如可以定期组织职业技能培训和继续教育的活动，让在岗审计人员可以更好认知新审计制度和职业发展的相关要求，实现对当前审计工作重点内容的把握。在培训工作开展中，也要注重对职业道德教育工作的落实，让在岗审计人员可以积极转变自身的工作观念，以高度负责的态度参与审计工作，正确认识审计工作对于国有企业发展的重要意义。因此，面对日趋复杂的风险因素，内部审计工作的开展必须要从人才的角度入手，提升审计队伍的战斗力。
四、结束语
总的来说，国有企业内部审计工作的有效开展，是确保国有企业内部业务活动规范和高效开展的关键。而在内部审计中开展风险控制，是提升内部审计工作质量，切实解决内部审计工作中各类问题的基础。
参考文献
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