财务决算报表审计范例(3篇)

财务决算报表审计范文篇1

为及时、全面、准确地掌握企业年度财务状况、经营成果及现金流量情况，强化财务会计报告的管理工作，不断提高会计报表数据信息质量，根据《财政部关于印发20**年度企业会计决算报表的通知》（财统[20**]2号）、《财政部关于印发20**年度境外企业会计决算报表的通知》（财统[20**]3号）、《财政部关于加强20**年度企业会计决算报表工作的通知》（财统[20**]5号）精神，现就进一步加强我市20**年度企业（含集体企业、境外企业，下同）会计决算报表工作的有关事项通知如下：

一、财政部对20**年会计决算设立的总体原则

20**年度企业会计决算报表在保持上年度报表体系基本稳定的基础上，适应和满足财政改革和国家宏观经济体制改革的要求，继续完善报表指标设立，规范数据控制方法，根据相关的法规、制度变化和各项财政管理工作的需要进行了必要的修改完善。

（一）此次的修改实现了会计制度和相关会计准则的衔接。财政部颁布的企业会计制度，打破了所有制和行业界线，不仅有利于提高会计信息质量，更有利于满足财政部门公共财政体制下加强财政职能的需要，会计制度和相关准则是修改企业会计报表的主要依据。

（二）结合财政管理工作需要，调整增加了部分报表内容，以更好地为政府宏观经济决策服务。为充分体现财政的监管职能，对部分报表内容进行适当修改。

（三）为满足国有资产监管的要求，在会计决算附表部分，增加了国有资产资管理的相关内容，主要是切实减轻基层企业负担，实现财政部一表多用、资源共享的原则，这样一套报表即减轻了基层的负担，又满足了各方面的需要。

二、认真贯彻执行国家颁布的相关法规和制度，严格规范报表的编制工作

市属各企业在20**年度企业会计决算报表的实施过程中，要认真贯彻落实《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《关于印发<合并会计报表暂行规定>的通知》等相关的会计制度、会计准则和规定，统一按《财政部关于印发20**年度企业会计决算报表的通知》（财统[20**]2号）、《财政部关于印发20**年度境外企业会计决算报表的通知》（财统[20**]3号）规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，全面、高质量完成20**年会计决算报表的各项工作。

（一）对企业集团所属的财务公司、独立核算的国有建设单位、控股的境外企业，20**年度决算要注意以下问题：

1．企业集团（总公司）应将所属财务公司编报的金融企业会计报表转换为企业会计决算报表后，纳入集团公司的合并会计报表。

2．企业集团（总公司）应将所属建设单位决算报表转换为企业会计报表后，纳入集团公司的合并会计报表。

3．企业集团（总公司）所属的控股境外企业，应按要求单独编报20**年度境外企业会计决算报表的同时，附送企业集团（总公司）境内外合并会计报表。

（二）做好决算前的基础工作

1．做好资产核查；

2．核实债务和权益；

3．正确结转损益；

4．账实账表一致；

（三）国资委决算报表不要求城镇集体企业填报，因此，城镇集团企业按要求的填报级次，逐级直接输入财政决算软件中。

（四）国有和国有控股企业、境外企业的会计报表虽然可以从国资委决算软件中生成与财政相同的报表，要由基层企业转换生成，层层汇总，不能用总公司汇总数据直接生成财政决算上报。

（五）财政企业会计决算不含企业集团（公司）所属事业单位。

三、加强企业会计决算报表注册会计师审计及审计备案工作

根据财政部有关文件精神，企业集团总公司委托年度会计报表审计业务的会计师事务所必须符合财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》（财企[2000]905号）和《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计有关问题的补充通知》（财企[200l]707号）的要求，国有企业会计报表，除特殊规定的行业外，应委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计。鉴于我市具体情况，经研究决定，市属各有关主管局、企业集团（总公司）在报送年度报表的同时（20**年3月10日以前），市财政局一并提交年度审计备案报告、整改意见并附送《国有企业年度会计报表审计备案表》，（报送3．5寸盘及加盖公章的打印资料一份）。

四、加强领导、明确工作职责、做好组织协调工作

年度会计决算报表不仅是各企业加强财务会计管理的重要手段，也是政府部门进行宏观经济决策的重要依据。市属各单位、各区县财政局应高度重视会计决算报表工作，精心组织，狠抓落实，周密安排，在人员和物质上给予充分保障，将会计决算报表的布置、培训、填报、审核、汇总和上报等各项工作落到实处。

由于机构调整，各单位汇总上报决算的任务要面对两个单位，各区县财政局要做好协调工作。为此，要求各单位、各区县财政局要切实加强对会计决算工作的领导，各区县财政局要及时明确工作分工和责任，尽快落实牵头单位。市属各主管局总公司财务有关部门、各区县财政局要做好所属企业的培训、汇审、上报工作，严格把好培训关、审核关、汇总上报关，这是整个决算工作的三个环节，确保各个环节工作质量，尽职尽责，树立全局意识，做好组织、协调配合工作，充分发挥各自优势，避免在工作落实过程中出现脱节现象，且做到不重不漏，使**市20**年企业会计决算工作如期，高质量完成。

（二）据实填报，严格把关，认真审核，确保年度会计决算报表的工作质量

要高度重视年度会计决算报表的质量问题，严把质量关，严格按照统一规定编报口径填列决算的有关数字，保证会计信息的真实、准确。

1．要及时对所属企业上报的会计决算报表数据进行验审，除依据相关规章制度及文件要求进行审核外，要充分采取人工与计算机审核相结合的方式，利用计算机设置的参数、过录表查询、有效性审核等功能，严格控制数据质量。对在汇审过程中发现所属企业的问题，要及时要求相关企业进行核实修改，严禁擅自越级调整基层企业报表数据。

2．严格按照企业填报级次填报，大型企业编报到三级企业，三级以下的并入第三级；中小型企业编报到二级，二级以下的并入二级；境外企业决算报表基本填报单位是具有法人资格的一级境外企业，所属的二级以下（含二级）境外企业的数据并入一级企业数据中填报。国有境外企业集团要求填报至集团子公司，子公司以下的数据应并入子公司数据中填报，任何单位不得擅自缩减填报级次。

3．各单位必须按照编制说明的要求，准确、完整填报封面中各项文字信息的代码信息，不得任意更改或漏填。

（三）重视和加强年度报表分析报告的质量，真实反映企业财务状况，提高决算报表分析水平

目前，我国会计改革正处于一个新的发展阶段，《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》、具体会计准则相继修订出台，为此，对于企业财务管理人员和会计人员的职业素质提出了更高的要求，其中，加强对企业的财务报表分析就是急需提高的素质之一。财务报表是对企业经济活动的反映，决算报告结果涉及到出资人、债权人、经营者、政府管理部门等各方面的权责关系，因此，做好财务报表分析至关重要。要把洞悉报表上有关数据所揭示的内涵作为重点，进行深层次的分析，切莫敷衍了事，20**年的决算报表分析也将是决算评比工作中一项重要的评比内容。各部门要全面、准确、客观、及时的对企业财务状况和经营情况进行分析，对企业的经营优劣作出准确的分析，为企业领导和政府决策提供真实、准确的决策依据。

市属各企业、各区县财政局要按照市财政局统一下发的软件、参数、报表格式、决算编报说明及本通知要求，及时报送**市财政局企业处。

（一）企业、集体企业会计决算：

市属各主管局、企业集团（总公司）于20**年3月10日前报送**市财政局企业处。

各区县财政局于20**年3月20日前，上报**市财政局企业处。

（二）境外企业会计决算：

市属企业于20**年5月31日前报送**市财政局企业处；

各区县财政局于20**年6月30日前，上报**市财政局企业处。

企业、集体企业决算汇审时间初步定于20**年3月中上旬，具体时间、地点、方式另行通知。

境外企业决算汇审时间另行通知。

财务决算报表审计范文

一、审计委托要坚持公开招标

企业财务决算审计一般由国资委委托中介机构实施，中介机构的选骋由国资委从其建立的中介机构备选库中抽签选取或直接指定。这种选骋方式尽管不再需要花费时间与精力开展资格审查，有利于提高工作速度，但限制了充分竞争，人为地地排斥一些潜在的、有竞争力的中介机构参与企业的决算审计服务，特别是有些地方国资委建立的备选库中可供选择的中介机构数量与其所监管的国有企业数量相当，当企业的决算审计在年初岁末同时铺开时，基本无选择余地；另外，由于没有按规定建立起合理的进入与退出机制，中介机构一旦入选备选库，就能连续数年承揽审计业务，致使其缺乏提高审计质量的动力与压力。要打破中介市场的行政壁垒，营造公平的竞争环境，节约决算审计费用及提高审计质量，就应废除现有的从备选库中选骋中介机构的做法，取而代之以公开招标等充分体现竞争择优要求的方式来确定财务决算审计的中介机构，真正按照“公开、公平、公正”的原则从开放的中介服务市场中采购质优价廉的审计服务，除了节约费用、提高审计质量外，还有助于培育健康的中介市场竞争秩序，减少中介机构选骋过程中的权力寻租。2011年6月成都市国资委在全国率先取消了建立5年的中介机构备选库，以公开招标等合理方式来选择为监管企业提供审计、评估、法律、咨询等服务的中介机构，在实践中取得了良好的成效。

二、审计内容要突出国企特色

地方国资委的相关文件规定，财务决算审计的主要内容是对企业的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注及国资委要求的其他重要财务指标或专项审计事项进行审计，发表审计意见，并出具财务审计报告。由此可见，财务决算审计的内容还局限于对企业财务事项的验证，主要为提高监管企业的财务管理水平和会计信息质量服务，与上市公司年报审计类似，未能体现国有企业的特色。当前，地方性国有企业还普遍存在法人治理结构不完善、投资决策流程较随意、内部控制制度欠健全、风险防范意识较淡簿等突出问题，这些问题不解决，国有企业很难实现持续健康发展。作为一年一次、花费不菲的年终财务决算审计，理所当然应是一次全方位、多角度、高层次的综合性审计，不应局限于传统的财务报表审计，更重要的是要在促进企业完善法人治理结构、健全企业内部内控机制、加强企业风险管理等方面发挥出应有作用。故应赋予财务决算审计新的定位，积极推进财务决算审计的内容由以财务报表为主向以财务报表、公司治理、内部控制、风险管理并重转变。

三、审计过程要加强动态监控

监管不严是造成财务决算审计质量不高的主要原因。地方国资委在完成财务决算审计的业务委托后，往往只注重于对财务决算审计报告本身的复核验收，而对决算审计过程及审计工作底稿缺乏应有的跟踪管理、专业指导和监督检查，这种监控模式很难起到保证审计质量的作用。因此，地方国资委及外派监事会要采取有效措施加强监督检查，对决算审计工作实施全过程的动态监控，促使中介机构勤勉履职、规范履职、依法履职。在决算审计开始前，应根据相关法律法规和会计审计准则变化情况以及经济形势的新趋势、新特点，对决算审计中应重点关注的领域和注意事项，向中介机构作出提示，提出要求，给予指导，督促中介机构结合企业的实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，并对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。在决算审计实施中，应督促中介机构严格履行审计程序，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论。在决算审计结束后，应对中介机构的审计报告及工作底稿等业务资料进行深入分析，审查和评价其审计程序是否合适、审计证据是否可靠、审计意见是否恰当、审计建议是否可行、审计报告是否规范等，评估决算审计工作的整体质量及存在的问题。通过加强对决算审计工作的全过程监控，促使中介机构切实完善执行内部质量控制制度。

四、审计报告要推行公开披露

在中介机构的观念中，一般都认为上市公司的审计风险大，国有企业的审计风险小甚至可以忽略不计，因而在国有企业的审计中自觉或不自觉地放松了对质量的要求。究其原因，是国有企业的审计报告往往只呈报少数单位，不需对外公布，缺乏社会公众的监督及相应的影响力，导致审计质量的问题与缺陷很难被发现。因此，推动国有企业建立信息公开披露制度，不但能督促企业管理层不敢懈怠工作，而且能促使中介机构勤勉履职，可以起到一箭双雕的效果。这从理论与实践上来说都是行得通的，国有企业从本质上来说与上市公司一样都是公众公司，两者的主要区别在于国有企业的国有股权没有具体量化到个人，而是由各级国资委代表本级政府及社会公众持有。根据委托理论并站在企业经营者的角度来看，社会公众、各级政府及国资委都是委托人，企业经营者及承担企业审计业务的中介机构都是人。作为人受一定经济利益的驱动，在完成责任的同时也同样的在追求自身利益的最大化，人很难完全忠实于委托人。要降低这种委托风险，关键在于解决信息的不对称。因此，在条件成熟的适当时候，地方国资委可以而且应当参照上市公司信息公开披露准则的要求与做法，探索建立国有企业信息公开披露的平台与规则，向社会公众定期公布与披露包括决算审计报告、公司治理情况、业绩考核结果等在内在相关信息，这不但有利于提高中介机构的执业质量，也有利于加强国有企业的反腐倡廉建设，提升国有企业的规范化运作水平。

财务决算报表审计范文

一、部门决算编制现状

禄丰县行政事业单位部门决算的编审水平和质量在不断提升和改进的同时，也暴露出了一些共性问题，如：编制过程缺乏严谨性、编报口径不统一、部分报表数据信息失真、报表质量参差不齐、决算成果利用率低，编制日趋流于形式等等。

（一）编制环境薄弱，相关单位重视程度不够

良好的编制环境是部门决算编制质量的首要决定性因素，但目前由于各种主客观原因导致了编报环境的薄弱，这体现在以下几个方面。(1)预算单位对部门决算的认识和了解比较有限，难以意识到部门决算的价值及其重要性。在单位看来，部门决算不如部门预算那样“有利可图”，其作用仅是应付财政部门的普通会计报表，只要能通过财政部门审核即可。基于此故，预算单位很难认真编报部门决算报表。（2）预算单位会计队伍建设滞后，单位理财水平不高，会计基础工作不规范。科学合理的部门决算编制是以准确、规范的会计基础工作为前提，部分预算单位在尚未进行往来款项清理和扎平账务的情况下就编制报表，降低了报表的质量和可信度。（3）财政管理方式改革淡化了财政部门对部门决算报表编审工作的重视程度。当前推广实施的部门预算编制工作以“重预算，轻决算”的理念为出发点，对政策的误读使财政部门认为对公共财政资金的管理应以预算为重心，导致其对部门预算编审的重视和关注程度远大于部门决算。

（二）编报口径不统一，缺乏严谨性和法定性

据实列报是会计报表编制的本质要求，但在实际工作中，仍然存在着人为局部调整变更部门决算报表数据的情况。（1）行政干预导致列报口径的变更。各级政府部门出于考核达标之需会对医疗卫生、科技、文体传媒、社会保障等指标进行局部调整，调整后的部门决算数据虽总数保持不变，但已无法真实反映单位真实的财务状况，违背了会计核算的真实性要求。（2）编制单位为了掩盖不合理支出而自行更改列报项目标准，如把超支的“三公经费”并入其他项目列报。（3）预算执行有待规范和完善。由于财政部门在预算执行过程的缺失，忽略了部分支出项目的预算调整，造成单位预算指标与单位实际支出项目不符，但编制部门决算必须以预算指标为基准，从而使账表的口径难以统一。(4)审核模板的编制与单位实情相矛盾，理论与实际脱节，为了适应审核模板不得不变更列报口径。

（三）行政监管乏力，相关部门执法力度不够

预算单位之所以能虚列错报，除自身缺乏法律意识外，很大程度上与相关部门监督职能的缺位有关。（1）财政部门作为会计工作的监管者，应按《会计法》及相关财经法规的要求定期或不定期地对预算单位的会计核算工作及账务处理情况进行检查，以此确保行政事业单位会计核算的合法合规及有效性。但据实情来看，财政部门除上级明文规定的专项例行检查外，对本辖区内行政事业单位会计核算情况进行专项督察的力度不够。(2)审计部门作为一级政府财务收支情况的审验者，对部门决算数据的真实合法性的监管力度有待加强。（3）单位部门决算报表公开程度低，社会公众参与监督的能力弱。由于法律约束力不强，以上情形给行政事业单位部门决算数据的不实列报提供了空间和余地。

二、有效提升部门决算编报质量的对策

（一）转变观念，注重部门决算的编审工作

涉及部门决算编审的相关部门应抱持求真务实的态度，重新审视和思考部门决算的编审工作。（1）预算单位应高度重视部门决算的编审工作，切实以科学、合理、据实、严谨的态度来列报部门决算报表，特别是单位领导要加强对部门决算编制工作的重视程度，完善单位内控制度的建设，规范会计基础工作，创造良好的编制环境，并对列报的数据严格把关，坚决杜绝各种弄虚作假，虚报漏报现象发生，努力做到知法守法，实事求是。（2）财政部门应发挥带头示范作用，为预算单位树立标杆。财政部门应避免受片面“重预算轻决算”观念的影响而忽视部门决算编审工作的重要性，努力处理好预算与决算的关系，从编审成果中提取有用信息，为日常的公共财政资源的管理及配置提供科学依据。

（二）加强培训，切实提升经办人员的编审能力

部门决算编制质量很大程度上取决于预算单位会计人员素质的高低、专业技能的娴熟与否及法律意识的强弱，为此加强对会计人员的教育和培训势在必行。（1）建议财政部门以历年的会计继续教育为契机，对本辖区内的会计人员进行教育培训，切实提升会计人员的业务素质和专业技能，为预算单位会计基础工作的规范化打下坚实的基础，并为年终的部门决算工作做好充分准备。（2）单位要强化法律意识，积极倡导“知法守法，诚信为本，操守为重，不做假账”的会计工作理念，并把《会计法》及相关财经法规的精髓和要求融入日常的会计核算工作中去。

（三）统一口径，规范报表指标列报体系

统一的列报口径是部门决算编制的前提和基础。标准不清、口径模糊让我们无法对部门决算的编制质量加以判别。切实改进部门决算编制过程中的口径混乱必须从以下几点入手。（1）规范部门决算报表体系指标的初始设置。建议财政部门（财政部国库司）在制定部门决算报表时，关注各种列报指标及审核公式设置的严肃性和合理性，特别是指标含义、审核公式应与《行政事业单位会计制度》保持高度一致，实现指标体系明朗化、科学化。（2）完善考评机制,纠正部门决算考核评比的负面影响.。财政部门应严格按部门决算的初始指标及审核公式进行审查，杜绝因争夺名次而自行设置审核标准而将部门决算的编审工作简单化。（3）财政部门要精心组织，加强对部门决算的布置培训工作，认真讲解布置，避免因预算单位对编报口径产生误解而导致的各种错报。

（四）强化执行，加大财政审计等部门的监管力度

部门决算的虚报、错报、漏报与相关部门行政监督力度息息相关。（1）财政部门作为行政辖区内会计工作的管理者和部门决算报表的布置编审者，应把对行政事单位会计核算基础工作的规范化和部门决算编制的合法性进行督察作为一项长效机制贯彻执行，并做好日常的督促检查、指导帮扶及跟踪问效工作，以《会计法》、《预算法》等相关法规来约束预算单位的会计核算和部门决算编制工作，加大查处力度，严格执法，充分发挥法律的威慑力，以此规范会计基础工作和维持部门决算的法定性。（2）审计部门要结合历年常规审计工作，在执行经济责任制审计和各项专项审计工作的同时，强化对单位会计核算的审计监督力度，据实执行控制测试和实质性程序，检查行政事业单位的账务情况，把账表、账证、账实是否相否作为审计的重点领域来抓，分析部门决算是否存在重大错报和遗漏，是否真实、完整、公允地反映行政事业单位的财务收支状况。（3）强化社会监督，如纪委、政协、人大、等部门也应加强对行政事业单位财务收支状况的监查工作，支持社会公众利用网络平台等手段对预算单位进行举报和监督。