财务方面规章制度范例(3篇)
财务方面规章制度范文
【摘要】文章就目前高校财务报销审核存在的一些问题,分析形成的原因,提出相关对策建议。随着高等教育事业的蓬勃发展,学生规模的扩大,经费总量有较大幅度地增加,财务也承担着越来越重的任务。高校财务的报销审核作为高校财务的基础性工作,面临着许多新的挑战。
高校财务的报销审核工作也变得日趋重要,其工作水平的高低直接体现在高校贯彻执行党和国家对财经法纪法规的执行力度,国家每一项经济政策、法令、制度的颁布实施,都直接或间接地反映在日常的报销审核中,因此,做好财务报销审核是一项政策性很强的工作。高校财务报销审核是高校财务管理中一项基础性的工作。20世纪90年代以来,高等教育事业发展迅速、高校在校学生持续增多、事业经费逐年增长等这一系列的变化使得高校的经济活动呈现多元化趋势。
一、目前高校报销审核存在主要问题及形成原因
(一)报销审核工作人员的会计职业技能有待进一步提高
自“高校扩招”以来,我国高等教育已从“精英教育”过渡到“大众教育”,高校发展战略已从规模扩张为主的外延式发展转变为优化结构、提高质量、提升层次为重点的内涵式发展,高等教育改革和发展实现了历史性突破。随之,高校财务管理的环境、工作内容、手段和方式方法等也在悄然发生变化,对高校财务报销审核人员的从业素质提出了更高、更新的要求。会计职业技能是一切从事会计工作的人员必须具备的专业知识和经验,以及运用这些知识和经验处理会计具体问题的能力。
1.会计理论水平欠缺。会计理论包含很多方面的内容,除了会计,相关的还有审计、税收、金融、证券、法律等方面的知识。高校财务报销审核人员知识面狭窄,会计理论单一化。
2.会计实务能力不强。高校财务报销审核人员业务不专,对会计电算化的处理不够娴熟。
3.自动更新知识能力不够。高校报销审核受多方面的影响,思想比较被动,自觉学习专业技术知识、学习高校发展的新知识、学习与高校会计相关的经济理论和法律知识、学习更新会计法律制度知识的能力明显不足。
(二)报销审核工作人员缺乏一定的工作热情和工作积极性
第一,高校是人员密集、部门众多、活动频繁的组织机构,每天均有大量的财务往来,受理全校师生员工的报账业务是高校财务管理的主要组成部分。每天要接触大量的原始票据,要分类整理,严格把关,进行计算汇总再对应会计科目做凭证。这看似简单的过程,有时候会很烦琐,工作的繁杂以及机械地加减大大影响了的工作热情。第二,财务报销审核人员的工资利益存在着吃“大锅饭”的现象,工作量的多少与自身的利益不挂钩,长此以往,财务人员的工作积极性得不到提高。
(三)高校财务报销制度有待进一步完善
高校财务管理观念相对落后,对财务规章制度的执行有的甚至还停留在计划经济体制模式上。实际工作中,宏观的会计法规、会计制度带有一定的指令性、强制性,而高校会计制度及相关的财务报销制度的修订则显得相对滞后,这样势必会影响到财务报销审核工作的执行。国家先后制定了《会计法》、《高等学校财务会计制度》、《会计基础工作规范》等法律法规,为会计工作的规范化提出了要求。但由于有的法律法规是指导性的,比较笼统;有的法律法规由于制定的时间较早,出现了现有法律法规难以约束和规范的许多新情况和新问题,各高校为了解决这些问题,就结合自己实际制定了一些规章制度。
二、优化高校报销审核管理的相关对策建议
(一)尽快适应高校快速发展,努力提高会计职业技能
知识经济时代要求会计人员是具有多元知识结构和创新思维的复合型会计人才,要有过硬的专业本领。首先,高校报销审核人员要紧跟时展的步伐,要有危机感和紧迫感,要有不断提高专业技能的意识和愿望,主动求知求学,用科学的会计理论,高超的会计操作技能武装自己。其次,要不断提高自身业务素质和道德修养、熟悉和掌握新的会计法规法律制度、熟悉高校内部运行机制、熟悉校内各级领导人的经济责任、掌握高校内部预算和会计科目的设置等等,以适应高校会计发展的需要,适应高等教育事业的需要。
(二)建立相应的内部激励机制,不断提升报销审核人员的工作积极性
针对报销审核工作人员工作缺乏激情,缺乏积极性,笔者认为应建立相关的内部激励机制。首先,引进智能叫号系统,准确直观考核报销审核人员的业务量。排队叫号系统可以改善财务报销大厅报销人员无序等弊端,同时审核人员按号的次数以及每笔报销业务的计算可以通过智能叫号系统进行统计,较为公平合理地考核报销审核人员的工作量,每月进行公示。对一些有关利益方面的分配应参考平时的工作量,进行综合考核,做到有奖有惩,充分调动会计人员的爱岗积极性。其次,高校激励机制的内容和措施应着重观念的转变,激励机制必须明确与经济事项有关人员的职责和考核目标。相关的激励措施应按照不同的岗位和风险责任来确定。
(三)建立内部会计管理体系,健全内部财务规章制度
财务规章制度的建立和完善是加强会计基础工作的制度保证,因此首先要健全高校的各项内部财务规章制度。如会计人员的岗位责任制度、内部牵制制度、账务处理程序制度、财务收支审批制度、经费支出管理制度、资金审批管理制度、票据管理制度、国库集中支付管理制度、预决算管理制度、稽核制度、财务分析制度等。高校要采取多种措施,各个部门相互配合,定期对各项内部财务管理制度的落实情况进行检查,发现问题,及时整改,保证各项内部财务规章制度得到贯彻落实,只有各项内部财务规章制度全面贯彻落实才能实现会计基础工作规范化,切实提高高校财务管理水平。其次,高校还可以通过国家的财经法规、政策和制度,建立和健全一套适合学校具体情况的定额标准,如人员经费支出定额、公用经费支出定额、水电费、通讯费等单项或综合定额,制定相应的管理制度,并形成相互牵制、相互制约,建立科学完善、与时俱进的财务管理制度,使报销审核人员做到报销的每一笔都有据可寻。
【参考文献】
[1]段敬东.关于高校财务管理几个问题的探讨[J].昆明理工大学学报,2003(6).
[2]梁晓娟.深化高校财务管理的几个问题[J].安徽教育学院学报,1999(4).
财务方面规章制度范文篇2
关键词：高校财务管理；内部控制；存在问题；采取的对策
随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校财务部门所掌管的教育资金规模越来越大，高校财务管理内部控制愈加重要。高校财务内部控制是控制论在高校财务活动中的具体运用，高校内部财务控制就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。
一目前高校财务管理内部控制存在的主要问题
近年来少数高校对资金安全管理工作重视不够，财务管理内控制度不健全或执行不力，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患。这给高校内部不法分子贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为做弊行为、甚至犯罪带来可乘之机。高校财务管理领域发生的贪污犯罪案件一般为单位负责人、财务负责人、或一般财务人员利用财务管理的漏洞，贪占、挪用甚至私分高校资金。这些问题的出现大多与财务管理内部控制不严、监督不到位有着直接的关系。虽然各高校大都建立了内部会计控制制度，而且绝大多数高校非常重视内部控制制度，但具体实施情况却并不尽人意，其具体表现：
(一)内部控制制度不健全，贪污、挪用公款现象时有发生。近年来，尽管一些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会计控制制度，但相对缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一些单位把某些规章制度等同于内部控制制度，内部控制制度不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。
(二)财务人员素质较低，财务制度形同虚设，财务监督流于形式。由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。有些规定多停留在文件或口头上，即使出了问题也总是大事化小，小事化了，内部控制制度形同虚设。能够防止财务出现问题的最后一道关口应当是财务监督，财务监督的职能一般由上级主管部门或审计检察部门来执行。一些高校的上级主管部门和审计监察部门疏于对下级财务部门进行检查和监督，特别是一些民营高校无上级主管部门监督，致使个别高校的财务监督流于形式。
(三)财务管理制度松弛，现金管理制度不严格。有些高校经费报销不按审批程序办事，收入不入账，甚至设立账外账，为财务人员贪污和挪用公款提供了可乘之机。还有的高校现金管理制度不严格，随意扩大现金使用范围，增加了财务风险防范的难度。
二实现资金管理内部控制目标的具体方法与对策
(一)加强岗位分工，控制关键环节。配备合格人员，实行定期轮岗。高校应当配备德才兼备的人员办理资金业务。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正；有胜任岗位工作需要的专业知识、政策水平和业务能力-能通过自我修养、自觉学习、接受培训，不断提高自己的职业道德水平和业务素质。为此，单位应当建立有关人才的选聘、培训、考核、奖惩，晋升．岗位轮换制度，确保财务管理人员德才兼备。对财会人员要定期进行轮换，财会人员调换岗位，须按规定办理交接手续，做到前不清，后不接。
(二)建立资金业务岗位责任制，确保不相容职务相互分离。为了防止出纳贪污挪用，出纳不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账和收入、费用、债权、债务明细分类账登记等工作，否则，会增加出纳进行行私舞弊的机会，增加出纳掩盖贪污、舞弊的可能。建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。
(三)建立健全现金盘点和银行对账制度。出纳要自觉地进行经常性的对账工作。包括每日营业终了，将库存现金余额与现金日记账核对相符，保证货币资金收付的正确性。出纳应当对货币资金的安全、完整直接负责。同时，单位应重视对现金的盘点，要建立定期或不定期现金盘点制度。财务负责人或内部审计人员每季度至少要进行一次库存现金突击盘点，发现问题，要及时向学校领导报告或提出有关建议，确保高校货币资金内部控制正规高效。
(四)强化印章和重要空白凭证管理。高校的支票保管签发与印鉴保管使用必须实行分工负责。空白支票不得事先签名盖章。高校的财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权的人专门保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章的使用必须有财务负责人的书面授权，必须详细进行登记，并要求使用印章的人予以签名，盖章按规定需要有关人员签字盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。财务管理人员变更时，对印鉴应及时予以收缴。
(五)规范资金收付程序，严格按财务规范办事。高校应当按照国家财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金》规定的下列程序办理货币资金支付业务：
(1)支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途，金额，预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(2)支付审批。审批人应根据其职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请、审批人应当拒绝批准。
(3)支付复核。复核人应当对批准后的支付申请进行认真复核。
复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续和相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后交由出纳员办理支付手续。对于复核中发现的审批问题，应提请审批人纠正，审批人不予纠正的，应向单位负责人报告，请求做出处理的书面指示。对支付申请填制不正确的，应要求申请人重新填制和办理审批手续。对违法犯罪行为还有义务向国家有关部门举报。
财务方面规章制度范文
【关键词】经费结算审批管理结算管理
一、军队医院结算管理中存在的问题
（1）报销审批效率不高。军队医院经费开支规模和频率都远超一般部队，加之组织结构呈现扁平化特点，领导机关直接管理多达四五十个基层科室，事业部门及院领导需要签批的单据数量十分巨大。这一方面导致了签的慢，一个报销单据呈批，往往需要半个月甚至一个月，如果遇上主官外出，则所需时间更长。财务常常报销数月甚至一年前发生的业务，不仅影响了结算管理的时效性，而且给公务卡还款带来难度，影响了公务卡结算的推广。如《军队差旅费管理规定》规定，外出人员归来后，必须在一定时限内报销差旅费用，而在部队医院，往往审批回来就已经超期了。另一方面导致了审的粗，面对大量的待审批单据，签批部门及领导的审核很难做到事事小心、笔笔细致，难以对每笔开支进行前因后果的全面了解和依法按章的有效监管，个别违规费用避开了审批制度的严格约束，形成了管理上的漏洞。
（2）法治建设水平不高。军队医院经费开支的业务类型较为复杂，除了日常的差旅、办公、接待等开支外，还承担举办学术会议、开展临床培训、国际学术交流等专项任务。而部队财务规章制度针对一般部队的需要制定，医院的个别开支尚处在法规制度的模糊地带。如承办省卫计委组织的会议培训，经费由地方财政拨付，大部分参会人员都是地方干部、医生。怎么参照现有军队法规，怎么合理审核经费开支，怎么有效控制劳务等敏感开支，缺少依据，往往按照临时的口头“指示”或“批示”办理，法治化水平不高，不仅造成管理上的苦乐不均、失之于软，也为滥发津贴补贴，超标准吃喝住宿留下了隐患。
（3）管理责权划分不明。军队医院结算管理涉及到支出科室、事业部门、财务部门和签批领导，这四方分别在结算管理过程中，具备什么样的权力，承担什么样的责任，尚缺乏具体细致的规定，使得权责对等和权力制衡存在问题。如课题经费结算中，有时课题负责人和科研部门权力过大，财务部门成了见票即报，在管理中缺位，执行财务法规不严；有时是财务部门权力过大，课题负责人和科研部门的管理积极性难以调动。一旦发生问题，由于对责任缺少明确划分，又容易产生推诿责任的情况，造成管的时候谁都想管，除了问题无人担责的情况。这需要对各方权责作出明确细分，为结算管理提供精准依据。
（4）人员政策水平不强。受编制体制调整的影响，医院财务部门的人员编制极为有限，而随着医院发展，业务量成几何级增长，经费规模翻了几番，管理队伍却没有扩充，导致军队医院财务部门人少事多的矛盾十分突出，不得不自行招聘地方人员进行人力资源的弥补。从目前全军医院现状看，大型医院财务的聘用人员人数已远远超过军队财务干部人数。然而，地方人员由于对军队财经法规制度缺少系统的学习，在处理业务过程中不规范不严谨的问题时有发生，常常违规而不自知，甚至发生泄露军队人员实力等失泄密事故。
二、规范军队医院经费结算管理的对策
（1）细化健全规章制度。完善的法规制度是财务部门依法执纪、有序管理的根基。规范军队医院经费结算管理，首要的就是细化健全规章制度。要以军队统一的规章制度为基础，全面梳理单位的规章制度，以军队规章制度为下限，结合军队医院发展实际，按照从严从紧的要求，制定完善各项规章制度。一是要全面填补法规空白。对于军队财经法规未涉及到的医院合规业务，应参照地方政府部门和事业单位制度，填补财经制度的空白，严格区分各类情况，杜绝滥发劳务补贴、变相收取回扣情况的发生，不留管理的死角、盲区。二是要不断完善法规内涵，执行法规中遇到的常见性特殊问题，应按照党委理财原则，由党委指导财务部门形成书面性、普遍性的规章制度，杜绝按个别人口头指示、批示办事的情况，形成按法治思维和法治方式办事的财经管理新常态。三是要科学划分责权。按照有关财务制度，出台经费结算审批的细化措施，对支出科室、事业部门、财务部门和签批领导的管理权责做出明确规定，谁审批不严就追究谁的责任，形成各部门履职尽责、密切配合的良性管理。
（2）优化经费审批管理。一方面，针对医院经费开支业务量大的情况，应按照已有相关规定，结合医院实际，优化经费审批流程。按照财权与事权相一致原则，适当提高部门一级领导的审批权限金额，加快审批单据的流转速度。另一方面，要强化各级领导，尤其是业务领导对财经管理工作的重视程度，每周召开财经管理形势分析会，切实把军队医院财经管理工作摆到更突出位置，确保领导及有关事业部门的审批责任的落实，切实把好每一笔开支的审核关。同时，也要有科学的先后次序，一般是财务部门先审核把关，可以有效避免领导都签了字，拿到财务部门却发现不符合财务规定的情况，防止重复签批。