进出口公司的账务处理范例(3篇)
进出口公司的账务处理范文
关键词:应收账款;出口企业;金融危机;应收账款管理
应收账款作为商业信用的重要一环,在企业经营中广泛存在。应收账款的管理,在我国相关的会计准则、财务制度中都有成熟的规范。在市场经济不断深化,世界经济一体化不断加速,特别是在世界金融危机背景下,也暴露出了企业在应收账款管理方面,依然存在着许多问题。这些问题的存在严重影响到企业的健康发展。我国会计理论界和实务界都在进行积极的研究和探索,希望通过进一步完善应收账款的管理,以促进企业健康发展,不断提高经济效益。
一、企业应收账款现状
应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。
企业为了生存和发展,千方百计地开展促销活动,扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中,赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一,得到广泛的认可和采用,已被更多的管理者所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。随着赊销的扩大也使企业的应收账款金额迅速增加,特别是目前的世界金融危机致使企业间互相拖欠货款的现象日益严重,导致现金流量严重不足,制约了企业的正常经营和发展,有的甚至影响到了企业的持续经营。
近十年是我国进出口贸易飞速发展的时期,也是中国企业海外应收账款的恶速增长的时期。截至2006年底,中国企业海外累计未核销应收账款逾1000亿美元,据商务部统计数据,到了2007年年底在短短一年时间内,中国企业海外累计未核销应收账款已接近1300亿元美元,年增长率达到前所未有的30%。据国际知名商务咨询机构英国ABC公司统计数据,欧美外贸企业的应收账款一般能够控制在0.25%-0.5%,但是我国商务部给出的我国出口企业海外应收账款的比例却高达5%甚至更高。
由次贷危机引发的全球性金融危机与经济危机,对世界政治与经济将产生重大影响,国际市场环境将面临更多的不确定性,市场环境更趋复杂。随着全球金融危机不断蔓延扩散,国际市场买家拖欠、拒收和破产的风险明显增大,出口收汇风险成为当前出口企业面对的最大外部风险。据专业机构披露2009年1-9月中国出口信用保险公司出口险项目接受报损金额达52297.8万美元,同比2008年上升39.29%,出险率为1%(这一比例仅对接受中国信保承保的出口业务而言,2009年1-9月,出口信用保险保额占我国一般贸易出口额的比重约16.7%,尚有83.3%的出口业务未投保)。最近的9月份出险地区仍集中在美国、欧洲等经济发达地区,致损原因仍以拖欠为主。
二、应收账款管理中普遍存在的问题
在出口贸易中,由于涉及的买家遍布世界各地,买卖双方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性,使得债权的确认、追讨等都比国内应收款复杂。对买方资信调查不足,逾期应收账款出现后,催讨无从入手,这是企业最为头痛的。很多企业对国际市场缺少足够的风险意识,对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解,盲目赊销放账,最终形成逾期应收账款,甚至产生坏账。2007年某市小型外贸企业由于外商拖欠近80万美元的货款并无法联系到当事人,直接导致该公司资不抵债而破产。后对买家进行调查发现,该买家实为一中间商,在福建等地通过类似手段骗取大额货物后失踪,已列入各资信公司的黑名单。如果企业在出货前对外方买家进行必要的资信调查,悲剧也许就不会发生了。
签订的贸易合同不规范,对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计,导致债权确认有困难,当应收账款不能回收而诉诸法律时,因证据不足而不能得到法律的保护。主要表现为对合同中的质量标准表述含糊不清,结算方式及期限表达不明确,这些都将影响后期应收账款的管理。除了销售合同,一些重要的贸易单据设计不规范也将影响债权的确认,比如货物提单。美国A买家向B公司采购服装,A买家的下游客户为美国知名连锁超市,客户要求提单的收货人直接为该连锁超市。2007年A买家由于经营不善,宣布破产,当时,B公司总计应收65万美元。在债权登记时发现其中一单货值18万美元由于受A买家指示,提单上所列发货人一栏为A买家,造成该笔债权无法确认。
买方国家或海关的特殊规定以及金融危机下买方国货币持续贬值等引起的外国买家未能及时支付货款。2005年11月,美国开始对22类中国纺织品和服装产品实施限制措施,期限直到2008年底为止,给中国大部分纺织品出口企业在遭遇人民币汇改之后雪上加霜;2009年9月12日,美国政府决定对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期3年的惩罚性关税。新一轮的特保措施将使多家轮胎出口企业在美国的市场不保,同时我们也担心对现已出运,对方买家尚未办理清关的部分货款的回收存在非常大的风险。
另外,国际结算方式选择不当,也将给出口企业带来各种收汇风险。2003年,某外贸公司向印度一买家出口化工产品,在长达一年半的合作中,均通过D/P方式向买家结算货款,货款支付一直正常。2005年客户提出改用赊销方式,并延长了付款期,截至2005年8月底,总计还有约13万美元的应收款已到期,外贸公司坚持前款未清后货不发,从此关于欠款买家只字未提,不久便得知该买家就同一产品向国内另一公司进货。该案因第三方的介入,买家最终付清了货款,但是外贸公司为此花费了巨大的人力、物力、财力。
许多应收账款在进入呆滞阶段后,作为债权人,由于缺少追讨经验以及担心人力、财力的消耗,使得呆滞账款长期得不到收回,最终造成损失。某外贸公司向美国出口一批服装,货值约3万多美元。约定付款日到后,买方迟迟不付款,在再三追讨过程中客户从无故推迟到杳无音信。经公司上下研究:包括律师费、诉讼费以及制作相关文件的费用,都将是一笔不小的开销;另外海外官司一般耗时较长,并且也有败诉的可能性,即便胜诉也要花费一定的代价去执行。权衡再三,该外贸公司放弃了法律诉讼。
三、完善企业应收账款管理的措施
(一)做好资信调查,分类管理客户
出口贸易中买卖各方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性,出运前对买家的资信调查将为接下来的合作提供非常好的参考意见。目前很多国际上大的资信调查公司在中国都有业务,比如著名的有邓白氏等,也可选择中国出口信用保险公司进行资信调查。在标准资信报告中,通过调查注册情况、法律性质、公司的历史,可以确定被调查公司的性质、背景;通过财务报告、付款记录、抵押记录,可以确定被调查公司的规模和偿债能力;通过涉诉记录和付款记录,可以确定被调查公司的信誉状况;最后通过资信评价,可以得到专业机构的全面评估。由于买方的经营情况也是变化和发展的,卖方要不时做好收汇跟踪,收集分析相关的信息,建立客户档案,按照风险管理的要求将客户分类管理。
(二)关注贸易细节,签订有效合同文本
在出口贸易中,对贸易合同的文本格式应该有比较严格的规定,要不断地改进和审查国际贸易合同文本,其中比较重要的文本有形式发票(P/I)、销售合同(S/C)、提单(B/L)、信用证(L/C)等。
在一些国际贸易中,有不少企业使用形式发票或者售货确认书等贸易合同文本,大部分都是条款欠缺、条款不明、过于简单的,特别是对争议解决方式以及适用法律问题,没有作出约定。故签订正式、有效的销售合同是债权成立的一个保证。有效的销售合同文本主要包含以下条款:对货物的描述、出运期限、结算方式、检验标准、溢短装、产生质量异议提出的时限、适用的仲裁及诉讼条款等。另外,现实中在操作形式发票或销售合同的过程中,很多外贸企业都是自己盖章确认,没有国外客户的合法代表签字或印章。这样,即使合同文本存在有利于出口企业的本土仲裁条款,如果没有国外客户签署的合同文本,仲裁机构也不会予以受理。甚至出现了仲裁机构受理后作出的裁决,当客户申请执行时,被当地司法机构认定为无效仲裁条款或者仲裁程序违法而不予承认。
(三)充分了解各国环境,增加有效条款
不同的交易对象由于所在国家不同,交易风险和信用等级也是截然不同的。据国际知名信用调查机构研究显示:交易风险从小到大大致可以这样排列:北欧国家及德、日的外贸风险最小;其次是美、加、英、法、澳大利亚、新西兰、香港等国和地区;再次是西班牙、意大利、希腊等南欧国家以及俄罗斯、东欧、韩国、台湾等国和地区;再其次如南美、亚太诸国及埃及、南非等非洲稳定国家;其余主要为中东、非洲不稳定地区。当然,这种信用等级的划分并不绝对,交易对象所在国家的贸易风险也不是一成不变的,而是随着该国经济、政治环境的变迁有所不同。
金融危机全面暴发以来,一些买方国家流动性紧张,本币贬值的影响出现支付困难,或者个别国家采取部分外汇管制,以及为保护本国生产企业而对出口国采取的一系列反倾销、特保条款,这都将影响到出口企业的正常收汇。出口企业必须在签订合同前充分了解进口国的各项法律法规,积极、多角度地进行贸易谈判,准确、严谨地制订合同条款,在整个贸易过程中时时关注,直至安全收汇。
(四)合理选用各类结算方式,规避收汇风险
国际结算方式较国内结算方式更为复杂,从收汇风险程度从低到高一般为:信用证(L/C)、付款交单(D/P)、承兑交单(D/A)、赊账(O/A)等;按期限长短又分为预付款、即期付款、60天付款、90天付款等等;衍生的有:福费廷、保理等。有利的付款方式式不仅要适合具体的出口商和每一单具体的业务,还要考虑到真正影响收汇成败的关键因素:如交易对象的资信情况、合同的其他条款、执行合同的各个环节等综合因素,需要对国外买方的经营状况、财务实力、信用程度等因素进行评估,还要对买方所在国家的政治、法律、经济等方面的风险进行判断。另外公平要综合考虑结算方式的便利性、成本最小化等因素。
(五)对应收账款实时监控,及时追讨
出口企业应强化应收账款的账龄管理,做到时实监控、及时催讨。一般来说,账龄越短收回的可能性就越大,按照国外法律账龄超过4年-6年的基本上收回无望。由于买家来自不同的国家地区,各有不同的区域特征,对客户应进行单独管理,通过对照各个客户的信用条件,历史收款表现、平均收款期及账龄分析表等工具,结合资信调查部门建立的客户档案,判断各个客户是否存在账款拖欠的可能性。
在海外应收账款无法如期回收的情况下,出口企业应当及时采取措施,建立风险管理的应急机制。企业在发生海外拖欠后,应尽快启动追讨与清偿程序,如中止与进口商订立其他合同,中止合同履行,停止向对方装运货物,对于已经装船出运的货物,要立即通知运输公司停止交货并到目的地接管已发出的货物;要查清货款不能按时回收的原因和追究相关当事人的责任。对已经逾期的应收账款,根据欠款所处阶段确定对应的收账程序及追讨方式。
控制收账风险、避免损失,是企业亟待完善的重要方面,出口企业要针对自己的特点做好应收账款的管理工作,这也是是出口企业持续健康发展的基础环节。关注细节,采取有效措施,防患于未然,促进外贸企业提升效益加速发展。
参考文献:
1、全国人大常委.中华人民共和国会计法[S].1999.
2、国务院.企业会计准则[S].2006.
3、中国出口信用保险公司.信用管理[M].2002.
进出口公司的账务处理范文
外贸会计需要熟悉国家财务税务政策，了解企业账务工作流程和各类管理制度工作关系。以下是小编精心收集整理的外贸会计工作职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
外贸会计工作职责11、制定财务报表和报税工作，有全盘账经验优先考虑;
2、处理成本管理、风险控制和会计分析;
3、进行公司收入、支出等财务核算，对公司的经营活动、往来款项等进行全面的记录;
4、协助领导完成交办的其他事务性工作，与各岗位同事协调配合工作;
外贸会计工作职责21、负责出口业务相关会计核算工作;
2、货币资金及票据结算相关会计核算工作;
3、与会计相关的会计事务。
外贸会计工作职责31.建立、执行国际业务相关的财务制度;
2.编制外贸业务的会计总帐和分类帐;
3.银行票据、现金等财务金融凭证解送和本外币结算;
4.负责国际业务的成本核算、进出口退税及外汇核销，纳税申报;
5.保障运作资金供应和现金流畅顺、有效进行结算管理和应收、应付账款管理;
6.协调税务、银行等相关机构的关系;
7.配合工商、税务、海关等部门的年检及审计工作。
外贸会计工作职责41.熟悉进出口业务流程及国税、外汇管理相关法规
2.负责公司进出口部门业务相关资料收集整理归档、完成收付款审核及业务结算
外贸会计工作职责51.负责外贸日常会计业务处理：记账、登帐、汇总记账、月末报表的编制及工资的结算;
2.负责出口退税、免税网上申报工作.
3.负责现金银行日常收支的管理和核对，包括网上银行业务;
4.负责领导交办的其他工作;
外贸会计工作职责61，所有财务工作必须对财务经理负责，并接受财务经理的一切领导。
2，负责外贸公司的日常会计处理，包括记账凭证的审核、发票管理，纳税申报。
3，负责外贸公司日常财务报表、年度财务报表的编制。
4，负责报送各类税项的税务资料，保证纳税申报顺利进行。
5，负责外贸公司出口退税工作，并对各项外贸业务执行情况进行全过程的跟踪和及时反馈。
6，负责完成所有客户一切业务往来联系和款项支付工作，保证做到帐帐相符。
7，完成财务经理及其他领导交办的各项任务。
外贸会计工作职责71、了解报关、出口退税等相关政策法规，熟悉进出口企业会计处理流程和方法，能独立完成整套的财务处理和财务核算;
2、负责国际业务和国内业务的成本核算;
进出口公司的账务处理范文篇3
案例概况
我公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：
1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。
2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
案件暴露出的管理漏洞
1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。
2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。
5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。
8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。
建立内部控制制度堵塞管理中的漏洞
出现被骗巨款24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内控制度势在必行。
为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：
职责分工原则
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。
相互牵制原则
其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。
凭证制度原则
1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。
3.对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
4.为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。
核对检查原则
销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
内控原则在销售业务中的具体运用
印鉴管理制度
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。
核对往来账务
财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。
监督检查制度
1.督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
2.记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
3.对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
4.监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
严格交接手续
1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。