应收账款信用控制管理范例(12篇)
应收账款信用控制管理范文篇1
关键词:应收账款；管理；控制；融资
Abstract:theaccountreceivableistheenterpriseownedbyaverycommonandveryimportantasset,itssecuritydirectlyaffectsenterprise'savailableresources,profitandlosssituation,cashflow,andevenaffectthedevelopmentofenterprises,expand.Thisarticlefocusesonhowshouldtheenterpriseaccountsreceivablemanagement,controlandiftheuseofaccountsreceivablefinancingandotheraspectscarriesontheanalysisdiscussion.
Keywords:accountsreceivable;management;control;financing
中图分类号：C935文献标识码：A文章编号：2095-2104（2012）
企业是国民经济的支柱，随着社会主义市场经济的迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了在竞争中取胜，竞相扩展赊销业务，提高销售额，打开市场局面，往往会采取先发货后收款的交易方式，于是便会形成一定数量的应收账款，这种交易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展，但是大量的应收账款被外单位占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加了财务成本，给企业带来了很大的风险，严重的情况下还会形成坏账，导致企业资金周转困难，给企业带来更大的经济损失，甚至丧失持续经营的能力。
1、应收账款存在的利弊
1.1应收账款在企业生产经营中的起着积极作用
1.1.1增加销售
在市场竞争较激烈时，赊销是促进销售的一种重要方式，在紧缩银根、市场疲软化，赊销的促销作用更加明显。
1.1.2减少存货
如果不采用赊销，企业的销售量就会减少，相应地存货就会增加，企业对存货要
追加管理费、保险费和仓储费等开支，因而许多企业更愿意采用赊销，把存货转化为应收账款，以减少存货，节约开支。
1.2企业要充分认识和估算应收账款的不利因素
1.2.1机会成本
应收账款作为企业用于强化竞争，扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入与证券市场及其它方面的收入，便产生了应收账款的机会成本。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率之积便可得出应收账款的机会成本。
1.2.2管理成本
企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款的记录费用，收支过程开支的差旅费、通讯费、诉讼费及其他费用。
1.2.3坏账成本
因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本越大。
1.2.4赊销对企业经营周期的影响
经营周期=应收账款周转天数十存货周转天数。可见，赊销使企业的经营周期延长，企业的盈利是靠资金链的不断循环形成，而应收账款的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节上，不仅使企业的营业周期延长，也会影响企业的正常经营活动。
2、应收账款管理办法
企业能否成功管理应收账款，将会直接影响企业流动资金的周转率和资金安全并影响企业收益，最终将会影响企业在市场竞争中的地位。因此，企业在应收账款的管理上应该积极努力研究对策，做好最佳管理。
2.1应收账款的事前管理
事前对应收账款进行管理非常重要，事前管理应该对不同的客户采取不同的管理办法，按不同类别的客户，在事前分不同情况进行管理，新客户和合作中的客户分别需要采用不同的审批程序和手续，通过客户进行有效了解后决定给予信用额度或调整信用额度，保证在不了解客户的情况下不对客户进行赊销的原则。
2.2应收账款事后管理
2.2.1建立企业应收账款管理信息系统。应收账款管理系统是指从开出提单开始到收回款项，对客户进行跟踪监督、服务，在货款到期前指定的时间对客户进行提示，确保客户能正常按期支付货款，尽量降低客户超期付款的情况，能够随时与客户进行沟通，避免产生不必要的纠纷，这样可以缩短应收账款周期，提高应收账款周转率，可以加快企业资金的周转。
2.2.2按信用管理制度对应收账款建立责任人员全面负责制及坏账追究制度。为防止销售人员只顾提高销售数量而不重视销售质量，企业应该按照“谁销售、谁负责收回货款”的原则，将货款回笼责任分解至每位责任人员，对于销售人员不仅要负责销售，更应将货款安全收回，对于不能够收回货款的要按照企业内部的责任制度进行追究，并根据信用管理部门调查的情况进行责任分解，对于有关责任人员都要进行严厉处罚。
2.2.3通过法律途径保护企业的自身利益。我国由于受计划经济影响，企业对法律观念不强，在与对方的经济往来中应签订有法律依据的《购销合同》来保护自己，防止在出现纠纷时无法提供有法律依据的资料，并能防止应收账款拖欠现象发生，如果出现风险，在无法协调情况下及时可以通过法律途径来解决。
2.2.4将收款难度大、风险高的应收账款委托专业的应收账款收款单位；如果企业出现应收账款数额较大，企业自行催收将产生高额费用，可以委托专业的应收账款收账单位进行回收，专业催款单位有丰富的经验和途径，能在一定情况下给对方压力，也可以减少企业自身的收款费用和缩短收款期限。
3、应收账款的控制方法
为了减少应收账款使企业经营风险增加，健全的信用管理体系是非常重要的，良好的应收账款控制方法是必不可少的。
3.1应收账款事前的控制方法
事前控制，是指销售时对应收账款进行控制，将应收账款控制在本公司可以接受的范围内，企业应根据客户的还款能力和信用等级，结合市场和自身所能承受风险的能力来制定不能信用政策和信用标准，事前控制包括对客户的有效评估、对客户近年来的信用情况进行核实等。
3.1.1制订严格的信用控制流程
信用控制流程从客户申请给予赊销开始，结束于收回货款并进行分析，该流程为信用销售的整个流程，要求每个公司的信用管理系统都能够高效、快捷、准确、严格地执行信用控制，企业应制订信用管理货款控制的催收程序，详细规定每个部门应该负有的责任。信用管理部门负责及时货款到期或将要到期的信息，对于货款已经逾期的客户，应立即控制其信用销售，除非经过公司负责人的审批，否则不得对其继续信用销售。每月由财务部门向公司负责人和销售部呈报一份《应收账款账龄分析报告》，该分析报告应该列明货款在合同期内的和已经超期的，便于公司领导做出决策。
3.1.2对客户进行有效评估
企业在制定信用决策，应考虑货币的时间价值，及时收回货款表明货币资金能尽早归本企业使用，应对不同的客户实行不同的信用等级、信用期限。对不同企业也需要用不同的信用评估办法进行评估，对于新开发的客户信用评估应尽可能详细，对于一些已经正在合作并信用良好的企业，并能够及时付款的客户给予一定的价格优惠。
3.2应收账款的事后控制
应收账款的事后控制是指信用销售后如果使货款的最快收回，并将货款控制在赊销期限内，改进不足的控制方法。事后控制包含：
3.2.1严格控制发货、有效控制应收账款额度
应收账款的风险控制从源头控制是最有效的控制方法，只有控制源头才能有效控制应收账款的风险，根据不同客户采取不同发货数量来控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制应收账款，源头如果无法把握，企业的应收账款将无法进行控制。在应收账款的控制中应采用总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核，销售人员是应收账款的直接责任人，财务部门按时对赊销额度进行通报并考核，对于超出信用额度的如无特殊情况将停止对该客户的信用销售。。
3.2.2对应收账款进行分析
及时对应收账款进行分析，虽然不能实际控制应收账款，但是通过分析，可以找出现在应收账款管理和控制方面的不足，可以加速应收账款的回收，降低应收账款的风险，对于每一笔风险应收账款产生的原因进行分析，制定不同的收账方法。在向客户催收货款时，必须讲究方式方法才能达到目的。这就需要制定出对应的收款策略:：a、一般情况下，由公司内部销售人员直接出面，销售人员相对了解客户，容易沟通；b、在销售人员的协调下，由公司公司内部专职机构直接与客户接触和谈判，避免造成不必要的麻烦；c、委托收账公司追讨：当做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。
3.2.3货款的催收及双方的对账
对于应收账款的催收可按其账龄长短和金额大小，制定不同的催收办法。对于金额较小在信用期限到期前10天向客户提出付款的请求，对于金额较大的应收账款，责任人应提前一个月的时间与客户进行沟通，落实对方具体付款的时间，对于已经超期的货款应找出拖欠原因，对于由于资金周转困难的单位，应采取订立还款计划，如果超过信用期限的,应马上组织专门人员进行催款。应收账款应实行勤对账，责任人要与客户保持勤联系，随时了解客户的经营状况、财务状况等信息。按时发对账信函，请求客户进行核对，销售人员要定期对客户进行走访，货款到期应按时上门收款，或电话催款。遇到产生风险时，应采取风险预警机制，责任人在充分了解、调查、详细记录客户的情况及时信息提供上级管理部门，由上级管理部门进行分析，及时对责任人上报的问题给予指导和协助。
3.2.4对于潜在风险的应收款专人专职跟踪处理
对已经潜在风险的应收账款应采取以下的处理事项：检查该客户的信用销售手续是否齐全，是否按规定程序操作；是否在法律规定的期限内，如果己经超出期限或将要超出期限应立即与对方进行欠款的再次确认，保证在有效期内。成立由专人负责的清欠小组，针对应收账款的账龄和收回难易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，给予或其他补偿形式，以尽快收回资金，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于确实由于暂时资金周转困难的客户，应采取签订还款计划，限期还款。对于故意拖欠不支付货款的客户经多次催收仍不归还货款的客户，可以采取法律途径，通过诉讼的手段解决。但是也有一些客户并非属于主观故意拖欠款项的客户，是已经走向破产边缘的，风险在逐级上升的客户，清收小组应加大催收力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，必要时可以要求对方单位以资产来清偿债务。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
3.3应收账款融资方式
3.3.1应收账款抵押
应收账款的抵押是企业将应收账款设为抵押品以期获得借款，对应收账款抵的收回、管理职能仍然属于借款企业的责任。应收账款抵押能够解决企业在发展过程中遇到的资金短缺问题，但是一般情况下金融机构给予的总贷款额通常都小于应收账款抵押额，这个会增加企业融资成本，同时也降低企业自身的信用等级。在应收账款抵押中，金融机构不承担任何风险。
3.3.2应收账款保理
应收账款的保理，按有无追索权分为有追索权保理和无追索权保理，无追索权保理是指企业将应收账款以无追索权形式转卖给金融机构，从而获得一项短期融资。有追索权出售是指到期应收账款收不回时，保理商保留对企业的追索权，应视同以应收账款做担保的短期借款。
3.3.3应收账款证券化
应收账款的证券化是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的机构。经过重新整合和包装，此机构以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流等内容确定所发行证券的价格，从而使应收账款出售方达到融资目的。
参考文献：
[1]顾娟.浅析企业应收账款的控制与管理[J].市场周刊.2011年2期
应收账款信用控制管理范文1篇2
关键词：财务信息化；企业应收账款；内部控制制度；案例比较
为了适应社会主义市场经济的市场竞争的需求，各大企业认识到了对企业应收账款及时回收的重要性，从企业经营的各个方面进行对企业应收账款的管理。就我国目前的企业内部控制的实际情况看，由于建立内控制度需要消耗一定的费用和成本，致使很多的中小企业并没有建立内控制度或者执行内控制度。
一、企业财务信息化概述
1.企业财务信息化的概念
企业财务信息化是将财务进行一种系统化的管理手段，是指利用现代化计算机技术以及通讯技术等信息化手段对企业的财务进行一定的控制和管理，具有一定的复杂性，财务信息化的重点是推动企业内部的资金、技术、人才等方面的融合力度，以实现提高财务管理水平，保证企业财务的准确性和利用率的目的。
2.企业财务信息化的作用
第一，企业财务信息化能够为企业降低产品的成本，优化企业资源的配置；第二，财务信息化促进了企业财务管理的高效性；第三，企业的财务信息化有利于提升企业形象；第四，财务信息化是企业适应外部环境的必要条件。
3.企业财务信息化存在的问题
第一，基础财务在实际的企业运营中的实用性不强；第二，企业缺乏专业的财务信息化管理人员；第三，由于人员的专业性不强，不能够很好的使用一些财务软件。
二、企业应收账款概述
企业的应收账款是指企业为了更好让经营活动的顺利进行，需要向购货单位或者接受劳务单位收取一定的款项，其中主要包括对企业所销售的产品、提供劳务等应该向相关的债务人收取的价款、购货单位所垫付的运货费以及包装费等。目前，我国企业应收账款的赊销比例每年以上升的姿势增长，在企业流动资金的占有比例较高，由此造成了企业的流动资金不足，企业与企业之间的拖欠资金的现象愈演愈烈。
三、内部控制制度概述
近几年来，企业的内部控制制度逐渐成为了促进企业管理的良好工具。企业内部控制是在企业目标的要求下，严格的安装企业制定的政策进行企业生存和发展的管理。就目前来看，我国大部分企业的员工以及领导对内部控制的重要性认识程度不深，执行内部控制的员工的积极性不高，内部控制体制的建立不能适应时展的要求，执行过程中的监督力度也不足，一些中小企业为了节约成本和企业的经济效益，还未建立相对应的企业内部控制制度。
四、财务信息化对企业应收账款的作用
1.财务信息化可以随时追踪应收账款的动态
传统的手录式记账方法已经不适用于企业之间的竞争需求，很难对企业的应收账款进行及时的分析，而利用财务信息化的管理手段，只要将每个客户的财务信息输入到相对应的财务软件中，然后在客户将款项打过来的时候及时的将款项输入一定的系统中，与相对应的账款进行匹配，根据收账款报表的分析功能就能够清楚的知道与收账款相关的任何信息。财务管理人员就可以通过收集和分析的信息将结果反馈给销售人员，就能够及时有效的进行催款。
2.可以减少企业的放账风险
与传统的手工记账相比，财务信息化可以根据每个客户信贷额度和信贷期限的不同，分析每个客户的信誉及信贷情况，对已经没有信用额度的客户能够及时的停止放账，科学的控制客户的放账信贷额度，防止一些由于工作人员工作繁忙或记录不及时造成的放账额度超过最大的额度的情况，以及对没有信用额度的客户继续放账的情况发生，极大的减少不能及时的回款的风险，降低企业的放账风险。
3.提高企业应收账款的工作效率
应收账款是一项繁琐的工作，企业日常的账务运营情况以及客户的账款记录都需要详细的记载或分析，财务信息化管理通过财务的相关软件不仅可以记录繁琐的应收账款信息，还能够准确的分析企业每一个客户的应收账款的相关动态，在减少企业的放账风险的同时，大大提高了工作人员财务管理的效率。随着企业财务信息化的深入使用，企业可以根据员工的不同业务要求为其设置对应的查询财务信息的窗口，例如，销售人员可以申请查看客户的付款信息，这样就能够方便员工主动及时的了解企业财务管理的相关动态。
五、企业应收账款内部控制制度案例分析
1.跨国公司的应收账款内部控制制度案例分析
（1）A跨国公司基本情况分析
A跨国公司成立于1851年的夏威夷岛，新鲜水果、新鲜蔬菜和包装食品是企业主要的三个业务领域，发展至今，已经成为了全球最大、质量最好的水果、蔬菜公司。由于美国经济危机的影响，A跨国公司看到了中国的广阔前景，转入中国的市场，相应增加了市场部、财务部、销售部等部门以及相关人员。但是在实际的中国市场中，企业并没有设立独立的财务部门，财务工作还是沿用以往的外包制度，将企业内部的财务工作包给内部的果蔬业务部的在华公司，财务负责人也重新制定了新的应收账款和放款制度。由于企业内部的外包财务人员没有具体实施内部的控制、管理功能，只是单一的记账，开具的发票以业务部门的指示为标准而不是以商品的出库数量或者客户的确认单，没有及时的与客户进行核对账目，客户没有一个准确的账务，企业也没有相对应的应收账款分析表，导致财务部不能及时提交给总部财务分析表，总部也无法对客户催收账款，使得公司的逾期应收账款越来越多。此外，应收账款的是否能够及时回收与员工的实际利益没有很大的关系，也造成员工财务管理的工作积极性不高，大大影响企业的经营效果和企I利益。
（2）跨国公司对应收账款加强控制之后的情况分析
针对此情况，A跨国公司对企业的财务管理进行了进一步的控制，主要分为以下三步：第一步，在对客户发放款之间进行控制；跨国公司制定了明确的部门分工与责任，在选择合作客户时，充分评估客户的资金信誉情况，看看客户是否有不如期付款的记录、是否具有还款的能力、是否具有其他负债项目以及在困难时期的付款历史，只有符合审批条件的客户才会放款，否则不得放款。第二步，客户收账控制；A跨国公司将商品送到客户手中后，严格的要求客户进行数量和质量的验收，然后客户进行签名盖章，以此作为跨国公司的供应商向客户收款的依据，让客户清楚的了解自己的债款情况，方便公司进行收款。第三步，催促客户付款；财务部门在每月结算一周前，将应收账款的明细表发给相关的销售人员，然后销售人员以此往日依据向未及时还款的客户进行催款，在收到客户的款项后，也及时的将收款信息记录到回款表中，以便以后审核客户的信贷情况。经过对应收账款的控制管理，跨国公司及时的将逾期的应收账款收回，解决了企业的账目问题，为公司以后的发展开辟了广阔的道路。
2.中小企业的应收账款内部控制制度案例分析
我国中小企业的公司规模小，资金也不充足，在这种情况下，经不起逾期应收款的折腾，在计算机时代未到来之前，我国中小企业的应收账款的现状不是很好，由于一些员工的资质和专业水平比较低，人力资源相对较少，加上企业内部控制需要一定的资金，考虑到成本的问题，对企业内部的控制管理不予重视。随着市场经济体制的到来，为了在市场竞争中占有一席之地，进一步打开市场，在计算机通信网络发达的基础上，中小企业及时的吸取大公司财务信息化下的应收账款的企业内部控制的优秀经验，将计算机财务管理技术代替原始的人工财务管理手段，加强对企业应收账款的管理。为了进一步促进企业的资金管理，满足市场和客户的需求，一些有能力的中小企业制定较为完善的财务部门，严格分析客户的资金信誉情况，在回款之后制作回款表了解企业的回收款情况以及客户的付款信誉，制定员工工资与应收款项目相结合的制度，对一些半年以上没有回收款的客户及时的向经理报备，合理的扣除员工的工资，以此来加强对企业内部应收款的管理。
六、结论
通过以上案例分析出在财务信息化下，企业加强内部应收款项管理的重要性，希望能够对广大企业起到一定的帮助。
参考文献：
[1]杨莹.TZ企业应收账款内部控制制度程序设计研究[D].安徽大学，2015.
[2]左贵海.DS企业应收账款内部控制存在的问题和对策研究[D].天津财经大学，2015.
[3]贾智婷.沈阳PKR有限公司应收账款内部控制问题研究[D].辽宁大学，2015.
应收账款信用控制管理范文篇3
关键词：应收账款；风险；防范与控制
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
应收账款是伴随企业销售商品、提供劳务或其他垫付行为而产生的一项债权。面对市场竞争压力的增大，企业不得不更多地采取赊销政策，随之而来的是应收账款逐渐增多，企业应收账款风险逐渐增大。应收账款的风险防控显得尤为重要。
一、企业应收账款风险的主要表现
应收账款的风险主要体现款项到期无法收回，资金回笼受到限制，企业财务风险增加，进而造成企业经营上的损失。具体而言主要表现在两方面：
1.应收账款不能按照规定时间收回。这种风险企业应事前进行评估，对不能及时收回的款项进行概率评定，预先安排周转资金，防止不能及时收回必要款项增加企业流动资金的占用，加大企业资金的使用成本，甚至造成业务无法持续开展，丧失企业发展的时机。
2.应收账款无法收回，形成坏账损失。坏账损失在企业可承受范围内会导致企业财务状况恶化，直接影响企业的经营成果。当坏账损失超过企业可承受程度后，企业资金周转无以为继，正常现金流严重断裂，甚至导致企业破产倒闭。
二、企业应收账款的风险识别
1.应收账款风险信息采集。⑴应收账款对方客户的经营动态信息。包括对方企业的兼并重组、业务范围的调整、联系人员的变化，企业经营状况信息、履约能力等均应纳入风险信息采集的内容。⑵应收账款业务内容的动态信息。由于产品质量或其他原因造成的销售退回，以及其他原因造成对合同内容的异议纠纷等，形成双方对应收账款确认的差异，从而产生应收账款风险。
2.应收账款风险识别研判。利用应收账款管理系统或管理台账识别研判。企业相关业务部门应规范完善现有信息系统，逐步建立完善客户信息库及应收账款管理系统，收集应收账款账龄信息、客户业务信息，及时识别应收账款风险信息。管理系统或台账的内容包括应收账款的业务发生的时间、内容，具体负责该项业务的职能部门及人员，合同编号及付款时间，客户的名称、地址、联系人、联系电话，每笔应收账款业务的增减金额要及时登记，余额及每笔余额的账龄等内容应即时反映。通过对上述内容的动态掌握，及时与债务单位或债务人进行核对，定期清理应收账款，及时向部门主管汇报清理情况，进而对应收账款风险进行识别研判。
三、应收账款的风险控制
1.应收账款确认控制。应收账款的确认往往与收入的确认相联系，通常在确认收入的同时，确认应收账款。只有符合收入确认原则的事项才可以挂列应收账款。如销售商品收入的确认，只有同时满足会计准则中收入确认的五个条件才可以确认为收入。收入金额按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。
2.应收账款的核实批准控制。应收账款的挂账，除需符合收入确认原则外，必须取得记载相关债权事项的原始凭证，明确债权对象的具体单位、经济业务内容和负责部门、经办人员，按企业会计内控制度的要求进行审核，经核准后方可挂账，未经单位领导签字核准不得挂账。
3.应收账款的合同控制。企业对外发生的经济事项，除即时结清方式外，凡是有可能产生经济纠纷的应收款项，事前均应签订详细的合同、协议，明确合同协议履行和款项支付的具体条款。合同、协议签订前，要按规定进行审核、会签。特别要注意对合同或协议约定的结算方式、付款期限、违约责任等关键条款的审核，审核无误后方可签字，并报经单位负责人批准。
4.客户资信调查控制。客户的资信状况是指客户的资质、信誉、品质等，客户资信的好坏是影响企业能否按期足额收回应收款项的重要因素。因此，企业除完善自身的应收账款确认、批准等控制制度外，还需建立经常性应收款项客户档案，定期进行调查评估，通过直接或间接评价手段，确立是否对其采取信用政策。财务人员要会同业务部门对客户的信誉和财务状况进行调查，分析和评价对方履约风险，建立客户资信档案。
5.企业信用政策控制。确定合理的信用政策是防控应收账款风险的主要环节。通常，较宽的信用政策有利于扩大销售额，但相应的应收账款回收风险也就越大。因此，企业信用政策的确定，既要着眼于市场竞争法则的需要，同时还应从本企业的实际情况出发，分析评价不同条件对本企业销售增长、资金周转和坏账损失等方面的影响，选择出最有利的措施和方式。对于可能存在应收账款损失风险的客户要从严掌握，必要时需要求提前预付货款。
6.应收账款清欠控制。《企业内部控制应用指引第9号-销售业务》中明确规定，“企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保管，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。”对超过回收期限的债权，单位负责人应责成有关部门或责任人员进行清欠。年内收不回来的要进行签认。财务部门应根据应收款项台账定期与负责该项业务的部门及人员沟通，通报有关应收款项的回收情况，及时将催收回款情况向有关业务部门和有关领导汇报，对逾期经催收仍未还款的客户应研究采取进一步的应对措施。
7.应收账款年终清查控制。年度终了，由财务部门牵头，指派专人对应收账款进行全面清查。清查要做到账账相符、账实相符，逐笔与对方进行签认，签认记录要作为会计档案进行存档。发生应收款项的责任部门要提供债务单位的资信状况等相关资料，财务部门根据账簿记录和债务单位的相关资料编制“应收款项余额账龄分析表”，按照规定计算坏账准备。坏账准备申报表经企业资产管理领导小组审核后，依企业管理权限逐级审核报批。财务部门依据批复进行账务处理。
8.应收账款考核追责控制。在制定企业内部考核激励制度时，将应收账款的管理纳入考核项目之中。企业应将应收款项的收回与各业务部门的绩效考核联系起来，纳入企业各部门经营业绩考核，责任部门、责任人必须对每一业务从签订合同到回收资金全过程负责。对确实无法收回的债权，在取得形成坏账的书面法律证明后，应追究有关责任人的责任后方可核销。
参考文献：
[1]邹述春.企业应收账款的风险及其防范措施研究[J].内蒙古财经学院学报（综合版），2011，9（3）：122-127.
应收账款信用控制管理范文1篇4
一、应收账款管理概述
应收账款管理是企业资金管理中的重要部分，对企业营运资金的周转情况、经济效益产生直接影响。
应收账款的风险，简单而言，就是企业无法按时收回足额的应收账款，进而造成的潜在的、实际的损失，这种资金无法收回的阻碍是由市场不稳定因素的影响所导致的。企业应收账款风险主要体现于：回收时间不确定；应收账款支付方付款超过规定期限，企业面临重大损失的风险。回收金额不确定；应收账款无法足额收回导致部分甚至全部应收账款沦为坏账的风险。
企业为提升营运资金效益，应当强化应收账款风险管控，其必要性主要体现在：首先，科学的应收账款管理体系能有效降低应收账款总量，大幅提升应收账款周转速度；其次，可有效协助企业防范因为赊销等所产生的坏账风险，使销售、管理费用等得到控制，为企业正常运营提供足够的现金流；最后，可以有效增强企业的竞争实力，使企业市场占有率得到提升。
二、当前企业应收账款风险管控中存在的问题剖析
一是对应收账款风险防范认知不到位，日常管理缺乏规范性。当前，企业应收账款总额不断攀升、坏账率逐步提高的原因为：企业没有对应收账款风险形成正确的认知、意识薄弱、企业内部缺乏完善的管理制度。第一，部分企业应收账款管理责任机制不健全，营销部门与财务部门存在诸如沟通不畅、责任不明、信息不连贯等一系列问题；第二，部分企业考核制度不科学，销售人员为完成个人绩效考核目标，多采用赊销等手段强制销售商品，销售任务的完成单纯以提升个人利益为根本出发点，完全不顾及后期收款工作能否顺利实现的问题，使得应收账款容易成为坏账，面临非常大的风险；第三，应收账款的管理上，不规范的现象屡见不鲜，如：不进行应收账款账龄分析、没有根据实际状况制定相应的信用制度或信用管理失灵、没有区别不同客户建立客户信用档案等。这些管理上的不规范之处造成了应收账款风险管控效率低的问题。
二是对信息的收集能力偏弱。企业应收账款风险管控中，对客户资金信用等级评定的正确与否直接决定了应收账款管控效率的高低。在实际情况中，部分企业在客户信息收集方面能力不达标、无法为其正确判定客户信用等级提供判断依据。信息收集能力偏弱的原因主要体现在：第一，企业在收集信息方面缺乏足够的资金作为支撑，进而导致获取信息的能力有限；第二，企业没有建立健全专门的信息职能部门，缺乏专业化的信息收集渠道；第三，企业缺乏外部信息渠道，政府没有建立专门统计企业信息的部门，企业不能从外部有效地了解到合作企业的资信情况、商业信誉、生产规模、资金实力等信息。
三、企业应收账款风险管控存在问题的原因解析
一是外部原因方面。第一，信用水平不高；小农经济这一历史因素的影响造成了我国企业产权制度较为落后、商业信用欠发达的现状，这就使得还本付息信用准则的建立、规范与科学的信用关系的形成等存在很大的难度。近年来，随着我国发展与改革步伐的加快，这些方面的建设有重大进展，但是，具备健全法制理念、信用竞争意识较为成熟与完善的管理者还非常稀缺，导致了应收账款风险管控问题的产生。第二，激烈市场竞争的不良刺激；市场经济的迅猛发展加剧了市场竞争，在市场竞争的带动下，企业为扩展销售渠道、占据市场，会采用多种多样的营销手段，赊销作为其中的一种重要手段发挥作用。赊销为企业在竞争中占据有利地位提供了巨大帮助，同时，应收账款的风险随之产生，其风险管控难度也大幅提升。
二是内部原因方面。第一，人为操纵所产生的应收账款挂账因素；部分企业为达到事先制定的收入指标，在自我约束制度不健全的情况下，通过签订虚假的经济合同等行为，人为操纵、虚增收入（虚挂应收账款方式）。第二，信用管理上存在漏洞；企业在对客户提供信用政策时具有盲目性、无依据性。第三，合同中对结算方法、付款期限的规定缺乏明晰性；在合同中对使用现金结算还是转账结算规定的不明确、对付款期限的计算不统一都将对应收账款收回的及时性、收回金额的足额性等造成风险，对风险管控的有效性产生不利影响。尤其是有些大型商超将库存与销售比也列为付款的补充指标，更加剧了应收账款回收时间的不确定性。
四、强化应收账款风险管控，提升企业营运资金效益的策略探析
一是建立科学合理的应收账款风险预警机制。要实现应收账款风险管控的有效性、做好应收账款的分析及监督工作，企业应当积极探索，建立健全一套专门针对应收账款的、反应敏捷性好、切实可行的风险预警机制，凭借预警机制中的相关指标对不同企业客户的应收账款开展分析工作；同时，为保障应收账款的安全性，要对客户制定最长信用期限、最高信用额度等多重风险预警指标。
二是制定针对性强、实用性佳、科学性好的信用政策。为强化对应收账款风险的管控，企业要从自身实际营运情况出发，制定涵盖信用条件、信用标准、信用额度等的应收账款政策。企业制定的信用政策，一方面，要尽可能地提高销售量、扩大销售额；另一方面，要最大程度地降低坏账损失，在实践中探寻最为理想的状态，以确保企业营运资金效益的提升。首先，信用条件包含现金折扣与信用期限两个方面的内容，是在赊销商品给客户后，企业给予客户延期付款的一系列条件。现金折扣作为信用期限的附有条件，是为鼓励客户尽早还款、及时回笼赊销收入、满足企业扩大再生产资金需要而存在的；其次，信用标准作为企业对可接受风险提供的一个判定标准，是企业将为客户授予相应信用的最低化标准。通常情况下，中选标准的制定采用比较分析法计算得到，具体操作可通过计算各个信用标准下的不同管理、机会、坏账等成本、销售利润来实现。
三是合理布局，实现经营发展策略的优化。市场竞争日益激烈，面对这一严峻局势，企业要对自身所处的经营环境做细致化、理性化分析，从客观角度出发，对企业自身的综合竞争实力做科学评价，基于此，制定出适宜企业自身发展的最优经营策略。持续稳定经营作为几乎所有企业发展进入一定阶段后渴望达到的状态，为这一期望得以实现，企业应当积极改变其产品及服务等，实现质量水平的提升以及个性化服务能力的加强；另一方面，企业应当调整布局，合理调整商品库存结构，让库存量达到不大幅占用营运资金的同时可以弹性把控的状态。
四是加强企业应收账款内控制度。建立健全涉及全过程、多层级、全方位的应收账款内控制度可以为及早收回赊销资金提供坚实保障。第一，建立并健全赊销管控体制。企业可以从几方面着手：在财务部门设立专人对赊销账务进行管理；管理包括设置总账及明细账对应收账款的发生、变动过程、余额情况等财务信息进行详细登记，专门负责人要对应收账款周转率、账龄情况、应收账款和销售额的比例等进行定期、详细的分析，以及时、合理地预估应收账款潜在的风险，专门负责人要及时向上级领导汇报应收账款相关情况，保证主管领导对应收账款变化情况做到心中有数。领导层要在及时了解应收账款相关情况的前提下，针对需改善之处，及时采取有效措施，提高应收账款回收率、准确计提坏账准备等。第二，企业要建立并健全赊销审批体制。在实施中，企业对于每一笔赊销业务，都应要求其通过具备不同审批权限的专人进行审批，经办人、审批人要对应收账款实行全程监督制，直到资金安全收回。
应收账款信用控制管理范文篇5
【关键词】航运企业应收账款信用政策
一、航运企业应收账款的控制
航运企业是一类特殊的服务类企业,其在信用销售中存在着较大的风险。首先,航运由于其运输工具的限制使得服务周期较长,在当今市场变化很快的情况下,这是造成信用风险的主要因素之一。其次,航运业的客户有相当数量是贸易公司,而贸易公司的贸易额度一般较大,并被迫从事与自己资产状况不符的交易且受市场变化的影响较大,因此,在信用管理中一般认为专业贸易公司是大风险的企业;而航运公司的主要客户大多数是贸易公司,这种风险是航运公司不可避免的,也是航运企业信用风险管理中最大的风险因素。第三,航运企业要与很多外国公司进行交易,由于地域、信息传递等因素使得大多数航运公司不能对国外公司的资信状况有较深入的了解,这也是造成信用风险的一个主要因素。从这几点可以看出,航运企业在信用销售的过程中存在的风险是非常大的。但由于我国航运市场已变成买方市场,航运企业为了在这个竞争十分激烈的市场中取胜,又必须对一些大客户或企业的核心客户采用协议付费这种信用销售方式,因此,航运企业的应收账款控制实际是企业的信用管理。
首先,对航运企业来说,良好的客户资信档案和授信制度,是航运企业证明客户资信状况、确立信用标准、规避潜在财务风险、提高企业交易安全性的保证。航运企业应建立客户信息管理系统和客户数据库,完善客户信息,并让客户信息在业务、商务、财务部门共享。对老客户支付运费的历史情况进行全面分析;对新客户的开发,应通过多种渠道(如职业信用评级师、金融机构、分析客户财务报表等)完整和准确地了解客户信息,并以此对客户进行资信评级。在资信评级的基础上,建立相应的客户授信制度和合同审批制度,对不同客户适用不同的信用标准,对不同信用标准的合同适用相应的授权审批制度。另外,客户资信管理和授信管理是一个动态管理的过程,航运企业应及时对客户资信状况和授信制度进行动态维护。通过客户信用管理,将风险控制和管理工作向前移,达到签约前控制运费回收风险的目的。
其次,航运企业应采用合理的应收账款控制方法。应收账款控制的方法分为账龄分析法和信用评估法。(1)账龄分析法。即根据各欠款单位的应收账款拖欠期限的长短和金额划分若干区段,编制“应收账款账龄分析表”,并实施严密的监督,随时掌握收款情况,确保应收账款发生的期限。对不同拖欠时间的账款及不同信用的客户,宜制定不同的收账政策和方案。(2)客户信用评估法。根据企业制定客户信用的标准和编制基础,信用分析又可分为信用类别分析法和信用等级分析法两种。信用类别分析法,是根据企业应收账款控制与管理的目标,以及“应收账款单位往来明细表”和“应收账款账龄分析表”,对应收账款的来龙去脉进行研究和分析,并依照各单位欠款金额﹑欠款期限,以及欠款比重,将欠款客户划分为“ABCD”四类,编制“应收账款信用类别表”,区分重点客户和一般性客户,采取不同的催收款策略。企业应根据经营策略采取不同的收款方式和应收账款管理。
二、应收账款的日常管理
1、应收账款的事前控制
在订立运输合同时,揽货人员应树立风险意识,订立对运费回收有利的条款,尽量避免签订“货物装船后XX天支付运费”或“船舶开航后XX天支付运费”条款;避免在收到运费前签发“运费已支付”的清洁提单;避免签发倒签提单和预借提单。对于资信状况不良的客户,运费支付时间尽量约定在预付运费提单签发之时或之前。在付费人未付预付运费的情况下,可以签发运费预付但对其进行批注不清洁提单,影响付费人的结汇,从而达到督促托运人付清运费的目的。
在租船合同中,应将租船的责任终止及货物留置条款明确地并入提单中,在债务人不支付运费时,对资信状况不良的客户可通过留置货物,保证收取运费的权利。另外,为规避到付运费及预付运费尾数的海上不可抗力风险,可以通过保险对到付运费投保,以保证收取运费的权利。
2、应收账款的日常管理
航运企业应当建立与其经营相适应的应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。业务部门负责业务台账的设置和应收账款的催收,财会部门负责应收账款的登记﹑结算,并督促销售部门加紧催收。应收账款的日常管理工作包括以下几个方面。
台账是对企业发生的各项业务内容进行详细记录并反映收款情况的业务统计表。业务部门应设置主管内勤工作的业务人员,专门负责企业业务台账登记和管理工作,具体记录每一客户每一业务发生的全过程,并及时登记收款情况以及和财务部门的交接情况;月末将部门负责人审核后的台账复印件交财务部门,并与之核对收款情况。同时,建立市场调查研究制度,市场业务部门经常性走访客户,收集和整理客户信用资料,并定期编制“客户信用等级表”和“应收账款信用类别表”,检查和分析客户信用状况以及客户信用额度使用情况;对长期往来客户建立完善的客户资料,及时进行更新。财务部门应经常检查和清理“应收账款”,并按月编制“应收账款账龄分析表”,会同业务部门及相关主管领导,对客户进行信用评价,随时掌握应收账款的收款情况。
总之,航运企业必须依靠信用调查和严格的信用审批制度,根据客户信用等级和信用类别采用不同的收款方式,确保运费回收的安全性。对于国外公司,一般应寻求国际知名度比较高﹑国际信誉良好的企业合作。条件允许的话,应经常派人随船去了解当地情况,或在所在地设立办事处,专门负责与的沟通和联络工作,收集整理资料,加强双方的了解,保障货物和账款安全。
3、应收账款的收款管理
确立应收账款的收款原则和方针。收款的具体原则是:谁负责的业务谁收款;对长期重点客户,可建立企业高层领导互访制度,保持经常联系和沟通。收款负责人随时和客户核对往来收款情况,如有不符,应查明原因,及时处理;对未收回的款项要查明原因,及时催收,做到每周一清,每月一结;对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否为坏账。
当航运企业发生运费欠收后,不应消极地等待对方付款,应对应收运费进行动态跟踪与分析,并定期统计应收费各客户的余额、账龄及增减变动情况,为评估、调整客户信用等级提供可靠依据。企业还应建立定期就未达运费与客户函证制度,核实未达运费的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收运费体外循环及违法违规行为发生。对已形成的欠收运费,要加大清欠力度,针对不同情况,采取灵活的催收政策。对远期、近期运费清理回收缓慢或清理陈账未动的客户,应拒绝再次交易并加大催收力度;对有偿债能力却不履行偿债义务、人为发生赖账的情况应在诉讼有效期内运用法律手段解决,以避免丧失诉讼权造成损失;对欠款方确实无力支付的,可采取物资抵款。
4、应收账款的收款指标考核
企业按责任部门、责任人员,下达账款回笼指标,按月考核;在制定收款计划的同时,根据收款目标和进度,确定应收账款收款考核标准,并将考核结果与奖惩挂钩。达到收款标准的,企业给予具体责任人奖励;不能完成收款任务的,企业按规定给予责任人经济上的处罚。
5、坏账准备与坏账处理
坏账是指企业无法收回的应收账款。企业应按“应收账款”月末余额及“坏账准备”账面余额,提取坏账准备,使其保持一定比例的坏账准备数额;同时,对账龄超过2年的应收账款再增加提取0.1%坏账准备,以减少企业的坏账风险。企业每月月末或者每年年末,对应收账款定期进行全面检查,并合理计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因,追究责任。对于因债务人破产或单位撤销而依法无法追回的,或者因债务人死亡既无遗产清偿又无承担人,或者因债务逾期未履行偿债义务超过两年、经查确实无法收回的应收账款,按照企业管理权限分级上报,经企业决策层或董事会批准后作为坏账损失处理,冲销提取的坏账准备。
三、应收账款的其他控制制度
航运企业还应建立对收款内部控制的监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限,定期或不定期地进行检查,这是应收账款控制与管理制度得以实现的保证。企业监督检查机构或人员应当通过实施符合性测试和实质性测试检查收款业务内部控制制度是否健全,各项规定是否得到有效执行。
首先,航运企业应建立揽货业务预算与报告制度。航运企业在对揽货人员的要求方面应有所变化,较为理想的方式是以揽货人员所收回的运费为评定其业绩的标准,要求揽货人员要对其揽货量进行预算并上报公司备案,同时揽货人员不但要注意所揽到货物的数量,还要注意对方的付款能力。
其次,还要建立客户信用申请制度。一些大货主是航运企业的主要利润来源,因此,为了与稳定的大客户保持长期的合作,就必须给予这些客户一定的信用上的优惠条件,只能采用协议付费这种信用销售方式。一般的客户应向公司申请客户信用额度,由信用管理部门进行客户的资信评估,再确定是否给予信用销售的方式。
最后,实行信用限额审核制度。在信用管理工作中,对客户制定信用限额是一个主要的管理工具,企业通过一个简单的数字,就可以将过去较为复杂的管理问题简单化、效率化。长期以来航运企业对客户的信用风险缺少评估和预测,交易中往往是凭主观判断做决策,缺少科学的决策依据;在销售业务管理上,由于缺少信用额度控制,往往是重权力而不重职能,一旦出现风险问题又相互推卸责任。针对以上情况,航运企业应根据信用数据库中的资料,结合历史数据,由信用管理部门确定客户的信用限额,并报上级进行审核,确定其信用限额。
【参考文献】
[1]张津毅:试论应收账款的控制与管理[J],会计之友(中),2007,3。
[2]张智勇:如何有效管理企业的应收账款[J],商业会计,2007,6。
应收账款信用控制管理范文篇6
［关键词］应收账款；内部控制；流程；管理；评价
应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票等。应收账款的形成,其实质就是一种赊销。如果一个公司全部采用现款销售,将会失去一大批的客户,销售额将会明显降低；反之,允许客户赊销,可以增加公司的业务量,提高公司的销售额。但赊销也存在较大风险,如果公司一味追求销售额而又疏于对应收账款的管理,首先会导致应收账款收不回来形成坏账,其次应收账款收回周期较长,等于公司是自己在垫资,将会形成较高的资金成本。
所以,应收账款的主要风险在于如何能够将应收账款安全快速地收回。为了控制应收账款这方面的风险,只有加强应收账款管理的内部控制。笔者结合自己的工作经验,重点讨论在应收账款的管理中如何设置内控节点以保证应收账款安全快速地收回。
1应收账款管理中的关注事项
首先,为了加强应收账款的管理,必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持。以本公司为例,具体做法是成立以公司总经理挂帅的应收账款管理小组。下辖具体应收账款责任人、财务部应收账款会计、信用管理部。具体责任人负责申请出具发票、收款；财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核；信用管理部负责客户的信用调查和管理。这样做的结果是：从应收账款准备、形成到收回的整个流程中,都有相关人员各司其职,从而保证应收账款能够快速安全地收回。管理小组采取每周开会的形式,对存在的问题进行综合解决,降低了沟通成本。
其次,为了加强应收账款的管理,必须建立一个简明、有效、低廉的考核机制。否则,会无限加大信用管理部的压力。信用管理部如果从紧管理,必然导致客户流失,业务萎缩；信用管理部如从松管理,必然会导致应收账款的坏账风险。所谓有效、低廉的考核机制,笔者认为是直接同责任人的经济利益挂钩,做到规则简明、有奖有罚,赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期,回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本,从而制定出切合实际的奖励措施。
最后,为了加强应收账款的管理,必须理顺应收账款管理中内部控制的流程。如果说前面两点是应收账款管理的基础,那么保证流程的有序建立和通畅是前面两点内容的具体实现,否则很可能导致应收账款管理制度流于形式和空谈。从笔者的实际工作来看,应收账款内控流程分为两步：一是应收账款的形成和回收流程；二是应收账款的考核流程。
2应收账款管理措施
（1）应收账款的形成和回收流程。从应收账款的形成流程看,按时间段分为三个阶段：准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色,需要采取相应的管理措施。
首先,应收账款的准备阶段,是信用管理部的职责。主要是对客户和经济业务有一个初步评价。
信用管理部应参与合同评审，在评审过程中收集客户的相关资料，对客户做一个信用初步调查和评价，并建立台账。比如,信用管理部在合同评审后,应收账款形成前,需要收集客户的营业执照的资料,以了解该客户的经营范围和注册资金,因为注册资金代表一个公司的经济实力；需要收集客户在银行的信用等级,以了解该客户的诚信度；如果是老客户,那么需要收集同该客户以前的交易记录,以了解该客户的诚信度；需要收集客户的资质资料,以了解该客户在他们各自行业的地位；另外,还可以通过对该客户网站的访问,通过网络上其他渠道的查阅,尽可能地了解该客户的详细资料；如果是上市公司,甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。
其次,应收账款形成阶段,是相关责任人和信用管理部的职责,关注业务责任人申请出票和信用管理部对该申请的审核。笔者所在单位的做法是,业务责任人在提交出票申请的同时需要提交一份“应收账款管理书”,其实这是一份对应收账款收回的承诺书,这也是对应收账款能够顺利实行考核的管理书。在管理书中,有该应收账款的申请金额、申请时间和对应的经济业务。信用管理部根据对该客户的信用初评在该管理书上给出一个应收账款的收回周期,如果对该客户的信用等级判定较低,可以要求收回周期为零,即先付款、后出票。
最后,应收账款的管理阶段,是应收账款管理会计的职责。主要是将管理书归档用于后期管理和考核。所以,这一阶段也是应收账款管理中的第二个流程,即应收账款的考核流程。
（2）应收账款的考核流程。笔者在工作中,将应收账款设置了几个时间节点,考核措施也是在这几个时间节点上执行。
第一,管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款,应收账款管理会计出具奖励单,公司给予相应奖励。
第二,内部催款日。公司可以根据自身的不同情况,可以设置一次内部催款日,也可以设置多次内部催款日。所谓内部催款日,就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款,应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责，收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。
第三,出具对账单日、收回对账单日、外部催款日、律师函日等。在这些时间节点上,应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时,出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置,不仅是为了方便考核,同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。比如,对账单的出具,是为了保证应收账款的真实性；外部催款和出具律师函是为了防止应收账款出现坏账的必要手段。
第四,奖励或罚款通知单经过审批和责任人确认后,一联交付责任人用于告知；一联交付人事部用于扣款；一联交付信用管理部用于对该客户的再评估。奖励或处罚通知单一定要有业务责任人的签字确认方可生效,如果业务责任人对扣款有异议,这时候“应收账款管理书”就是解决纠纷的依据,因为它是业务责任人对应收账款收回及收回期限的承诺。
通过以上环节,本公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,主要体现在以下方面：
第一,应收账款由之前的7000万元降低到4000万元以下。第二,应收账款收回周期由之前的平均100天降低到60天。第三,而从考核的结果来看,奖励的金额占收回的应收账款的万分之五左右；处罚的金额占未收回应收账款的千分之一左右。
通过以上的阐述可知,必须在管理层大力支持下,明确各部门、各相关人的工作职责,理顺应收账款的管理流程,保证考核措施落到实处,才能保证应收账款的安全和尽快收回。
参考文献:
应收账款信用控制管理范文
【关键词】莲花味精；应收账款；内部控制
河南莲花味精股份有限公司是国务院确定的520家重点企业之一，被农业部等八部委认定为全国第一批农业产业化龙头企业，现有资产总额45.44亿多元，职工10959人，号称国内味精生产的龙头老大。2010年4月29日莲花味精收到河南证监局《关于对莲花味精信息披露问题的监管关注函》（豫证监函［2010］97号），函称“通过非正式调查发现公司存在涉嫌虚增会计利润、重大诉讼事项未及时履行信息披露义务等违反证券法律法规的行为，并于2010年4月25日正式对公司立案调查”。这则消息引起了全社会对这个模范企业的广泛关注。本文对该公司的应收账款管理中存在的问题进行简单分析和总结，并从加强内部控制中风险控制角度给出了应收账款管理的一些指导意见。
一、案例解读――“疑点”聚焦
疑点之一：莲花味精应收账款结构欠合理。
笔者将莲花味精应收账款结构与其同行业竞争者进行类比分析。同行业竞争者以梅花集团为代表。
从图1和图2及表1和表2的对比中，明显看出莲花味精账龄结构欠合理，具体表现在以下两个方面：
（一）应收账款中一年内到期的应收账款占总应收账款的比例偏低，与同行业竞争对手相比差距很大，而大部分上市公司该比例通常保持在70%以上。
（二）一年以内应收账款占总账款比例有下降的趋势，2006年该比例为50.21%，2007年为31.14%，2008年为17.44%，并且一年以上，或者更精确地说三年以上应收账款占总账款的比例有明显上升趋势。
疑点之二：三年以上应收账款坏账准备计提比例异常低。
三年以上应收账款占总应收账款的比例相对其他上市公司来说，比较高，耐人寻思的是为什么莲花味精对这类应收账款只计提了15%的坏账准备？其他上市公司对三年以上应收账款通常计提50%~100%的坏账准备（例如梅花味精该比例为50%）。
疑点之三：单项金额重大的应收账款的确认标准欠妥当。
莲花味精年报中按风险类别不同将应收账款划分为以下三类：即单项金额重大的应收账款，单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款和其他不重大应收账款。注释中对总应收账款的种类划分做出了说明，分别为：1.单项金额重大的应收账款，是指本公司单项金额在500万元（含）以上的应收账款；2.单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款，是指本公司单项金额小于500万元且账龄在三年以上的应收账款；3.其余为其他不重大应收账款。单项金额重要性的确认以500万为界限来衡量是否存在合理之处？而梅花集团以120万为限②，长江通信（股票代码600345）对单项金额重要性进行“软”约束③，只是笼统地说是前五名欠款的汇总。相比较后两个公司对单项金额重要性的确认，梅花集团制定确认标准更好地衡量应收账款的风险大小，从而加强应收账款的管理。
二、案例分析――“疑点”透视
一年内应收账款占总应收账款比例有如此之低并有下降趋势的原因归根结底是缺乏整体风险意识。从企业文化层面来讲，上至管理人员，下至一线销售人员，他们的风险意识不强。管理人员为了完成销售指标，缺乏长远风险控制规划，他们通常选择最大限度地调动销售人员的积极性，只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视产生坏账的可能性，未将应收账款收回的可能性纳入考核体系；而一线销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，领自己报酬，根本不关心企业是不是真的能收回该笔资金？对这部分应收账款，企业可能没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，造成三年以上应收账款比重越来越高。企业为了回笼资金维持经营，只能选择继续销售，行业竞争的加剧，销售收入往往只能以应收账款形式收回，造成应收账款账龄结构的恶化。
为什么莲花味精对长期滞留在外巨额应收款项计提超低的坏账准备？一方面，从风险控制角度来讲不可否认的是这些应收账款形成坏账的可能比较大，会计信息质量的谨慎性原则要求企业应计提相对较高的坏账比例。试想企业若要对巨额应收账款计提坏账准备意味着企业极有可能面临破产，笔者认为莲花味精此举不排除存在盈余管理之嫌。另一方面，企业部分应收款项是因为内部关联交易而形成，对这部分应收款项能够收回的可能性比较大，计提相对较低的坏账比例也有合理之处，同时也为关联交易提供便利。但是企业若想可持续发展，光靠盈余管理是远远不行的，盈余管理只是改变报告当期的损益，并不改变企业内在增长潜力，企业若从一开始就计提适度的坏账比例，并适时地调整坏账计提比例，应收账款账龄结构畸形现状或许会有所改善。
单项金额500万元的界限是否能揭示应收账款的重要性水平？莲花味精为什么不选择120万元？或者更高1000万元？莲花味精2009年年报中单项金额重大的应收账款高达28.40%，超过2.12亿元，相当于500万元的40余倍，若将界限定为120万元，控制起来就更加困难。笔者认为企业将500万元作为界限欠合理，近三年来企业单项重大金额的应收账款从绝对值和相对值上看均未发生显著变化，从某方面反映该重要性水平在制定中存在实质性漏洞。因此从风险控制的成本和收益角度分析，莲花味精要针对企业应收账款结构制定合理的重要性水平，加速收账，维持企业正常经营。受畸形的应收账款管理现状影响，与同行业公司相比，莲花味精的经营效率明显偏低。
三、案例启示――“疑点”指导
莲花味精应收款项计提的坏账准备比例异常偏低，大量应收账款滞留在外，账龄结构恶化等等现状，已经是企业不容忽视的问题，究其根本原因在于缺乏有效的内部控制制度。因此，贯彻内控基本原则，特别是风险导向内部控制思想，建立风险导向应收账款内部控制制度，对于已经存在与莲花味精类似的应收账款恶性现状或潜存该危机的公司来说势在必行。笔者认为风险导向应收账款内部控制制度的建立，应着手按以下两个层次逐步展开：
（一）风险导向应收账款内部控制体系框架的构建
风险导向应收账款内部控制体系框架，具体见图3。首先，根据企业战略目标，制定内部控制总体目标；接着，总目标逐层分解至具体业务层面，即结合企业各项经济事项建立相应会计科目的内控目标。笔者认为，应收账款内部控制必须有明确的目标，内容涉及：1.保证应收账款业务会计核算资料准确可靠；2.保证应收账款真实完整；3.保证应收账款及时回收等。
明确应收账款内控目标后需要对其进行有效管理，管理的第一步是风险评估，正确的风险评估是实现目标的前提。
应收账款风险评估包括以下三个步骤，第一步，识别企业经营行为的主要风险――经营风险和财务报表风险。经营风险主要表现为信用违约风险，财务报表风险主要表现为财务报表评价。第二步，追踪风险来源。信用违约风险来源于接受新客户、信用授予和欠款回收三个方面；财务报表评价风险来源于坏账准备计提的会计估计和单项金额重要性水平的确定。第三步，风险衡量。根据这些风险对企业影响的重要性和在长短期发生的可能性，对其进行排序；当然对于在短期内发生的可能性高且其涉及金额较大的风险需要优先管理。
（二）风险导向应收账款内部控制关键控制点的设计
接下来的工作是研究此类风险管理策略――PDCA循环策略。将评估中已发现应收账款内部控制中薄弱环节或实质性漏洞确定为关键控制点，PDCA循环策略就是按照计划、实施、检查和纠正的顺序对关键控制点进行管理，并循环进行下去。
计划阶段，针对这些关键控制点设计控制流程。笔者认为，内部控制的本质是制衡和监督，因此，风险导向应收账款内部控制五个要素的设计中必须贯彻牵制、制约和监督思想。由于文章篇幅受限，仅以控制环境中组织结构和信息沟通设计为例：1.组织结构设计：（1）来自销售部门制约：应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运账单等为依据，以防止不存在的应收账款被虚列；（2）来自信贷部门制约：由信贷部门定期编制应收账款的账龄分析表，从中分析是否有虚列或不能收回的应收账款；（3）来自外部客户制约：根据应收账款的明细账户定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄给客户请其确认。2.信息沟通设计：信息沟通是保证PDCA管理策略有效的“神经系统”，良好的信息沟通有助于提高内部控制的效果和效率。为使应收账款风险评估在不同职能部门、不同层次全方位地运作有效，笔者建议管理层应该要编制一套通用的风险报告语言（类似XBRL语言），这样才有助于企业管理者的及时了解和沟通。
实施阶段，严格执行上述应收账款内控流程。控制流程要求企业对以下几个方面进行实时分析，即应收账款的账龄、应收账款的回收速度、对单笔金额重要性水平的确定依据，并把分析结果及时送交信贷部门更新客户信用信息。
检查阶段，总结实施阶段中执行流程的结果。具体涉及：1.坏账准备的计提是否合理？2.坏账冲销是否经财务部门经理批准？3.单项金额重要性水平确定的依据是否合理？4.应收账款的计算方法、分析内容是否合理？5.检查审批的依据是否合理等等。
纠正阶段，对总结检查的结果进行处理。成功的经验保留下来，并予以标准化，或制成应收账款内部控制指导书，便于以后日常工作中遵循；内控失效等不足之处，继续完善，有待下一次PDCA循环中解决。
应收账款是一种只是记录在账上的债权而不是一种现实中看得见摸得着的实务性资产，它很容易被不法职员用来掩盖其行为，同时应收账款是否可收回对公司真实财务状况影响很大。此外，应收账款记录也是信贷部门确定信贷状况的一个因素。所以对应收账款的控制是整个营业收入环节的一个控制重点。虽然现在大部分企业已经意识到内部控制的重要作用，可能是因为内部控制评价制度的缺乏，或者是内部控制的实施需要增加一些额外成本，管理者包括股东们在内还在犹豫是否实施，怎样实施？在这种思想的指导下构建的内部控制制度只能流于形式，导致目前内部控制制度的建设以及内部控制信息的披露仅仅是响应国家政策的需要。笔者认为我们应该积极宣传内部控制成功企业的模范作用，应收账款作为企业内部控制的一个重要内容，对其进行有效管理是毋庸置疑的。
【参考文献】
应收账款信用控制管理范文篇8
[关键词]应收账款管理；现状；成因；措施
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1006-0278（2013）03-036-02
一、当代企业应收账款管理的现状
国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3-4年的应收账款大有所在。在其他国家看来应作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在应收账款0项目下而不是坏账0项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终拖垮了企业。我国企业平均坏账率5%-10%，账款拖欠期平均约90日，而市场经济发达的美国，平均坏账率12.5%-15%，账款拖欠期平均约7日，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，在国际市场竞争中存在着不利的一面。因此，现代企业管理必须学会赊销、用好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国内外市场的挑战。在应收账款管理的环节上缺乏系统性，只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理，即制定信用政策。随着卖方市场向买方市场的转移，企业为了在激烈的竞争环境下求生存、求发展，往往利用盲目的赊销来扩大市场份额。一些产品品种落后、不适应市场需要的企业，为了减少存货积压，一般没有条件顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力，只要对方购买产品就行。产品出售以后，当企业资金紧张时就想尽办法催收货款。这就是说只注重了应收账款对产品的促销作用，没有条件或没有能力要求对方及时付款，事前的信用政策管理成为空白。而那些产品适销对路的企业，由于财务管理观念淡薄也很少制定信用政策，只是盲目地去追求扩大市场、扩大生产。一般而言应收账款无专人进行管理，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。
抵押赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径，债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。
从应收账款的管理策略来看，必须实现收入大于成本的效益性，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求需完整地测算与之相关的付现成本和机会成本，特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。
二、当代企业应收账款管理的成因
（一）销售和收款的时间问题
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生。就一般生产企业来说，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。一般而言，结算手段越落后，结算所需时间越长。销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
（二）销售商的拖欠问题
由于市场发生变化，产品卖不出去或货物销不出去。销售商为了达到转嫁资金风险的目的，以“资金周转困难”为由拖延付款或拒绝付款：更有一些企业缺乏诚信，有意赖账，有钱不还：还有因为一些不可控因素，如天灾人祸，使销售商的经营出现问题，致使账款不能收回或只能部分收回。
（三）企业产品竞争力不足问题
在我国目前条件下，不论是高科技产品还是一般工业品都是买方市场。一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，增加了应收账款的数量和占用时间。
（四）忽视对客户信用的调查和管理问题
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上遏制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三种基本程序（事前评估、事中监控、事后跟踪），对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，因此不能针对不同的客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长资金占用数额增加，坏账损失率增大。
（五）企业管理销售不严，合同管理不健全的问题
有些企业由于没有建立货权发出签收制度。无法提供有力的货权交割凭证依据，因而这部分应收账款只能作为坏账处理。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完备。然而事实并非都是如此，很多逾期应收账款往往就是因为缺少完善有效的合同保障。更有甚者，现实业务当中，不少企业只依靠口头协议来进行销售活动。
三、当代企业应收账款管理的措施
（一）制定合理的信用政策是降低应收账款的根本保障
1.制定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如果信用标准过严，虽然可以降低的坏账损失，但不利于企业销售。反之，如果信用标准过松虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。因此，企业信用标准的确定直接影响到企业的收益与风险。在制定信用标准过程中，应进行综合分析找出平衡点
2.采用适合的信用条件。信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，包括信用期限及现金折扣等。适当延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长，也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为使客户早日付款，在规定信用期限的同时，附加现金折扣条件。即客户如能在规定的折扣期限内付款，就会享受相应的折扣优惠。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户偿还能力最大赊销限额。即对客户承担的最大风险额确定恰当的信用额度，能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场不断变化的环境中，企业应对信用额度进行适当的调整，使其始终保持在所能承受的范围之内，使风险和收益相配比，达到既将应收账款风险控制在合理的水平上，又使其发挥积极作用。
（二）重视客户资信调查及评价
企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对客户单位进行调查并作出评价。应建立客户资信档案，客户资信程度高低，通常取决于五个方面：即信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。根据这些方面设计一组有代表性，能说明客户信用品质付款能力和财务状况的定量指标和定性指标。
（三）采取有效的收账措施
企业应制定积极有效的收账政策。一般来讲，应收账款逾期拖欠时间越长，账款催收的难度就越大，成为坏账的可能性就越高；账款的使用时间越短，收回的可能性就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策及收账方案。而收账政策是否经济可行，主要依据收账成本与坏账损失进行分析对比并予以量化，再结合企业自身情况制定合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快到期时，首先应发函通知客户，提示付款日期将到期，请客户按时付款，如果客户逾期没付款，可以打电话询问客户。若客户想方设法拖欠账款，使账款无法收回时，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提讼等来维护企业合法权益不受侵害。
（四）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
1.提高产品竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。
2.建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
3.应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
（五）加强对应收账款管理的内部控制
1.建立应收账款责任制，实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责，按照谁销售、谁负责的原则，对企业销售建立应收账款责任制，落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递，促使尽快回收应收账款。
2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABc分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户，不便过多的打扰，以电话或信函通知即可，以免失去这一客户；对尚未到期的客户，可措辞婉转地写信催收；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
应收账款信用控制管理范文篇9
关键词:应收账款内部控制风险控制对策措施
中图分类号:F275.2文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)05-167-02
在现代市场经济中,随着竞争的日益激烈,信用关系或信用方式已成为社会经济运行的主要形式,而伴随信用销售方式而来的,必然是越来越多的应收账款。根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下。在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国这一比率高达60%以上,应收账款若不能及时收回,势必造成企业资金周转困难,影响企业资金的使用效率,甚至产生财务危机,加大企业经营的风险。美国一家公司的调查结论是,70%的公司破产是由于企业内部控制不力所致。而应收账款又是企业内部控制所关注的重要业务事项和高风险领域,建立系统、有效的应收账款内部控制制度是企业加强资金周转,提高资金使用效益,保护财产的安全完整的重要手段。
一、应收账款的内部控制制度
(一)信用政策控制制度
1.进行客户资信调查。对客户的资信状况不了解,盲目赊销是造成应收账款风险的重要原因之一,许多客户把企业的应收账款作为一种“无息贷款”,长期占用,久拖不还。因此,企业在经营过程中应广泛搜集有关客户信用的资料,对客户的资信展开全面调查,包括客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往业务记录、履约信誉等,建立客户档案。一是可以通过企业的营销人员及相关人员对客户进行实地考察,进行面对面的直接调查;二是可以通过与该客户往来的其他单位交换有关信用资料;三是通过对该客户进行监管的职能部门如工商行政管理部门、银行、财税部门等间接地了解其信用状况。通过资信调查,使企业对客户比较全面的了解。
2.确定客户资信等级。企业可根据资信调查所搜集到的客户信用资料,运用科学分析方法,如:采用“5C”评估法、信用评估法等方法,对客户的资信进行综合评定,确定客户的资信等级。
3.制订合理赊销政策。企业应根据不同资信等级的客户,结合实际情况,制订适合自己可控制风险的赊销政策,如:(1)有担保的赊销。企业可以在签订合同时,在合同中规定,客户在赊欠期内提供担保,如果赊欠过期则按合同承担相应的法律责任。(2)条件赊销。应收账款发生坏账的风险与赊欠期的长短密切相关,企业可与客户签订附带条件的赊销合同,在赊销期内货物的所有权不发生改变,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权,若不能偿还欠款,企业则有权收回货物,弥补部分损失。
(二)日常管理控制制度
1.建立赊销审批制度。企业应明确赊销的审批权限,分别规定各销售业务部门、业务经理可批准赊销的限额,超限额的须逐级报经上级经理或总经理审批。这种分级管理的制度既明确了各业务部门的权限和职责,又有利于把赊销业务控制在合理的限度内。
2.建立台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款台账,详细记录内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息,定期编制应收账款明细表,向企业管理人员和有关的业务主管部门反映应收账的余额和账龄等信息,提请有关责任部门采取相应措施,减少资产的损失。
3.建立催收责任制度。企业应当落实内部催收款项的责任,内部各业务主管部门对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款,对逾期的应收账款,要采取多种方式进行催收,并将应收账款的回收与其业绩考核、奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的的业务部门和相关人员,企业应当以恰当方式予以警示;对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业按照内部管理制度扣减其奖励工资。
4.建立年度清查制度。每年年终时,企业应组织专人全面清查各项应收账款,并与债务人核对清楚,做到债权明确,账实相符,账账相符。同时,对企业的应付账款一并清查,对既有债权又有债务的同一债务人,应付该债务人的款项,从应收账款抵扣,以确认应收账款的真实数额。
(三)财务管理控制制度
1.总额控制制度。企业财务部门根据每年的生产和销售计划、经营策略等因素,确定当年的赊销总额;对与自己有经常性业务往来的客户,通过付款记录、账龄分析及平均收款期判断客户的还款能力,结合评定的资信等级,确定客户的最大赊销金额,以控制赊销的总规模。特别对那些往来多、金额大或信用较差的客户更应加强总额控制,不得超限额赊销,以免发生坏账。
2.对账管理制度。对账工作也是应收账款风险控制的一个重要环节,许多客户往往以账目不清为由,拖延甚至拒付货款,因此企业必须重视和改进对账工作。(1)内部对账。企业财务部门应按月(季)向营销业务员提供应收账款分户往来明细表;营销业务员按照客户设置台账,序时记录每笔业务的开票与收款,定期与财务部门提供的明细账进行核对,出现不一致时,双方应及时核对,查明原因,调整记录。(2)外部对账。营销业务员根据与财务核对一致的台账,定期与客户进行核对,取得对方确认并签章的对账单,作为双方对账的原始依据。这样就可使营销业务员参与到应收账款管理工作中来,强化其应收账款回收的责任心。
3.坏账管理制度。由于应收账款的大量存在,企业发生坏账损失是不可避免的,因此,企业应加强对坏账的管理。在会计核算方面,企业应遵循谨慎性原则,合理估计可能发生的坏账损失,建立坏账准备金制度,减少坏账造成的损失。同时在清查核实的基础上,对确实不能收回的应收账款应当作为坏账损失,及时进行处理。对处理的坏账属于逾期3年的应收账款,应当实行账销案存,继续保留追索权。
(四)责任监督控制制度
1.明确责任中心。业务部门、业务员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,使应收账款大幅度上升,加之内部责任不明,导致应收账款的大量沉积,使企业背上沉重的包袱。因此,企业应加强对业务部门的管理,以每个业务部门作为一个责任中心,明确其职责,对应收账款的发生、核对直至清账实行终身负责。一旦发生呆账,就根据谁经手、谁审批、谁负责的原则处理,按内部制度进行惩处,其呆账金额由相关责任人员共同承担,从其年度销售奖金中扣除,年度销售奖金不足扣除的,结转下年度扣除,直至扣完为止。
2.加强审计监督。企业应建立销售业务专项审计制度,定期或不定期地对业务部门,特别是对外设分公司、销售业务部门办事处等经营机构进行审计。通过审计,能及时发现在销售管理和外设机构管理上存在的问题和漏洞,防止因管理不到位而出现挪用、贪污等现象,造成应收账款长期挂账。
二、应收账款风险的防范措施
1.根据客户资信,适当运用结算方式。为有效地防止应收账款风险,减少坏账损失,企业应当在开展市场调研的基础上,合理调整商品结构,并根据客户的资信状况,选择适当的结算方式。对紧俏的、热销的产品,尽量采用现销方式销售,对积压、滞销的商品,合理运用赊销政策;对资信等级较低的客户或一般客户可采用银行汇票、银行本票、支票、小额现金等结算方式,对信用等级高的客户可采用商业汇票等形式,以控制应收账款的规模。
2.加强赊销管理,有效降低坏账风险。有销售才有市场,不能因担心赊销易发生坏账,而惧怕使用赊销方式,企业发生赊销业务时,应合理运用签订的合同,加强赊销业务的管理,规避应收账款风险。企业在与客户签订合同、协议时,除要求客户按照合同规定履行付款义务外,还可以在合同中设置担保措施。要求客户支付一定数额的定金、以一定的财产作抵押等;也可以附加赊销条件,如:在赊欠期加收利息、规定只有在客户全部款项结清后才能取得商品的所有权等防范措施。对赊销业务,企业尽能取得索债凭证,在客户久拖不还的情况下,可以通过诉讼等法律途径加以解决,有效降低坏账风险。
3.制订收账政策,合理运用折扣优惠。在实际经营过程中,企业对逾期尚未付款的客户应采用适当的收账政策收取应收账款。若收款政策过严,虽可减少坏账损失及应收账款拖欠的资金被占有的机会成本,但也会增加收账费用;反之,可发生较少的收账费用,但却又会增加应收账款的机会成本和坏账损失。因此,企业应制订最佳的收账政策,在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡,使收账成本最低,企业效益最大。同时企业应合理运用现金折扣优惠,刺激客户及早付款,以加速资金周转,减少坏账损失。
4.利用金融市场,加速应收账款融通。企业可以利用现有的金融市场,将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让,以筹措资金,加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种:一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押,向银行或其他金融机构借入资金,在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或金融机构。二是应收账款的让售。企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金,机构按应收账款净额的一定比例收取手续费,从预付给企业的款项中扣除,客户归还应收账款时直接支付给机构。应收账款的让售又可分为无追索权的让售和有追索权的让售。在无追索权让售方式下,机构承担应收账款的风险;在有追索权让售方式下,如客户到期限无法偿付,机构有追索权,企业应承担偿付的责任。企业可以根据自身的实际情况,选择相应的应收账款融通的方式,减少风险。
5.加大清账力度,确保资金及时回笼。企业应重视清账工作,以业务部门和营销业务员为责任中心,将清收呆账纳入业务部门和营销业务员的年度考核指标体系中,按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后,企业应在区分责任的前提下,认真分析呆账产生的原因,针对不同性质的客户,分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户,采取上门追讨、驻厂催要等方式,必要时可以诉诸法律,通过法律手段清收;对确实无力支付的客户,可以通过双方协商,以物抵债、债权减让等方式清收,以确保资金及时回笼。
应收账款信用控制管理范文篇10
关键词:应收账款;风险防范;信用管理;授信业务;财务管理
中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-2374(2010)01-0102-02
随着我国经济的加速发展,向社会提供的产品数量越来越多,社会产品流动性过剩日趋严重,市场经济已经进入了买方市场,市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下,一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易,从而获得融资。这样,就使销售企业面临着两难选:不提供赊销,销售额减小,市场份额萎缩,竞争力削弱;提供赊销,应收账款增大,坏账可能性变大,风险增强。应收账款就是因赊销而产生,但正常在途的应收账款是允许的。超出信用期限的应收账款成因很复杂,从产品交易的全程看,是由于信用管理薄弱而使信用决策失败造成的;从内部控制来说,是因为对整个交易过程的无效控制导致的。因此,应收账款的管理便成了财务管理中的一个现实而重要的问题。
一、应收账款风险防范机制的现状
应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款风险防范体系就是能够减少应收账款所占企业流动资金比例,预防和减少逾期应收账款以及坏账损失的有效体系。随着商业信用的广泛推行,企业越来越采用赊销这一竞争手段。赊销一方面能增加销售额,扩大市场占有率,增强企业竞争力;另一方面会产生大量的应收账款,导致企业流动资金紧张,经营风险相应增大。因此,在销售得到发展的同时,建立一套如何加强应收账款的管理,控制应收账款的增加,避免坏账损失,以及使应收账款迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。目前,在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好,他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度,而我国在这方面却显得苍白,这主要因为我国的市场经济起步晚,各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但还不尽如人意,逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。
二、应收账款风险防范机制的建立
(一)建立专门的信用管理机构
信用是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度,也有人将其进一步解释为一种建立在信任基础上的能力,不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力;传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项技术性、专业性综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。目前我国信用管理职能部门需要在五个方面强化客户资信管理:(1)客户信用信息的搜集;(2)客户资信档案的建立与管理;(3)客户信用分析管理;(4)客户资信评级;(5)客户群的经常性监督与检查。
(二)进行授信业务管理制度
企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的,其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大,销售人员或者个别管理人员说了算,结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明,企业必须建立与客户间直接的信用关系,实施直接管理,改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此,必须实行严格的内部授信制度。比如企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线,当达到控制线时,须立即停止授信交易,直至有足量的授信额度被收回。同时建议实行“一笔一清”原则。上一笔授信交易未结清,不允许进行下一笔授信交易。当某一客户发生逾期应收账款后,应立即停止对该客户的授信交易,性质严重的将立即降低授信等级。
(三)建立应收账款催收管理体系
根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供企业周转之用;有很多企业是采用的传统应收账款管理方法,销售和财务是分开的,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账坏账;销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠企业的情况,企业也应制订相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高大家收款的积极性。旧账不好收,大家都对旧账头疼,但旧账容易形成呆账,给企业带了很大的损失,所以必须加强对旧账的催收。我们要多渠道多手段来清收欠款:(1)除了采用传统的清收方式,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题;(2)加大采用法律手段清欠的力度,对需进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的;(3)对欠款额大的企业,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析,落实欠款原因、财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪、建档、清收;(4)建立各部门应收、应付联动和公司内部信息交换机制;(5)杜绝应收账款诉讼失效,对于失效的应收账款将考核责任人。
(四)强化内部控制制度管理
加强企业内部的财务管理和监控,完善应收账款管理制度,解决好应收账款的回收问题,建议从以下几个方面着手:
1.加强对职能部门的管理与监控,按财务管理内部牵制原则,企业在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。
2.对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩考评依据。
3.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低风险。
总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要加强应收账款的管理,减少不必要的应收账款,强化应收账款的回笼,加快资金周转,并努力开拓渠道利用应收账款融通资金,使企业的应收账款发挥巨大的作用。
参考文献
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应收账款信用控制管理范文篇11
一、应收账款内部控制的概述
应收账款是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
应收账款是把“双刃剑”，既可促进产品的销售，同时又加大了企业的经营风险。其作用主要表现在以下两方面：一是促进销售，增强企业市场竞争能力。对于企业销售产品，开拓并占有市场具有很大的作用；和减少存货数量，降低存货成本。二是加大经营风险，增加收账成本。采取赊销方式就会产生货款拖欠甚至无法收回的经营风险，在追收货款的同时又会产生费用，增加收账成本；二可能造成坏账损失，影响企业经营成果。应收账款期限超过一年以上的就要计提坏账准备。
内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
应收账款内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时收回，减少坏账损失的发生。
二、西安清源科技公司概况
西安清源科技有限公司是一家致力于企事业单位信息化建设，涉及有办公一体化系统，财务管理系统，营销呼叫系统，进存销业务系统，物流管理系统及互联网应用服务等基于WEB应用软件开发、销售、实施等全方面发展的专业技术型公司。团队以技术为核心、全方位服务理念为支撑，根据客户的实际情况与需求出发，以独到的设计理念和精工细作的专业精神、协助各个层次上不同类型的企业根据其不同的商业发展目标与需求，定制最佳的信息化项目解决方案。并能够根据客户的服务需求，提供长期的服务方案、推广方案以及经营方案。
三、西安清源科技公司应收账款内部控制存在的问题
（一）公司管理者对应收账款风险评估水平不高
西安清源科技公司出现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：一味的追求账面上的销售收入，忽略了大量应收账款是否能收回的风险；不重视应收账款的时间价值，致使许多客户把企业的应收账款作为一种“无息贷款”，长期占用，久拖不还；大量无法回收的应收账款计入税收收入，成为了当前利润的主要来源，使企业超前缴纳税金，造成资金周转不灵，加重了企业应收账款的风险。
（二）应收账款拖欠现象严重
管理者只重视账面高利润，忽视大量的被客户拖欠而不能及时收回甚至变成坏账的风险，“信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，应收账款拖欠的现象十分严重。
（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱
销售部门、发货部门、财务部门等部门之间由于缺乏有效的信息沟通，数据、单据传递的不及时，导致业务联系脱节，部门间的开票等信息无法构成勾稽关系，忽视了企业的现金流量和应收账款回收率。公司的未来是由市场的导向而决定的，没有及时的收集并提供市场信息，是不能及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务的，所以公司的可持续发展也就无从谈起。简而言之，公司的未来是由市场信息决定的，只有提供符合市场需求的产品或劳务，公司才能生存和发展。由于业务员只看重销售量和销售的金额，公司并没有向业务员提出要收集市场信息的要求，也没有建立一套业务报告反馈和分析系统，对产品销售量和市场信息进行及时的反馈，同时销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏，最终导致产品与市场需求脱节。
四、西安清源科技公司应收账款内部控制存在问题的成因分析
（一）公司管理者缺乏应有的管理素质和约束机制
西安清源科技公司的管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，没有根据应收账款坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制计划。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以，西安清源科技公司应加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
（二）公司管理者信用意识淡薄
疯狂的竞争环境，激烈的竞争机制构成了现代经济社会体质中一道独具风格的菜肴，西安清源科技公司的领导为了能争取品尝的机会，难免会出现许多短期行为。为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，仅仅采取成本战，价格战时远远不够的。此时，运用适量的商业信用信息成为了企业管理者的最佳选择。在面对竞争时，为了扩大销路、减少存货、增加收入，在事先未对付款人的信用额度深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略争夺市场。归结于还是公司管理者信用意识太过淡薄。如果说20世纪90年代初企业之间形成的“三角债”归结于体制，使企业迫不得已的话，那么，今天一些企业故意拖欠、占用客户的货款、银行的贷款、假破产真逃债，就是企业故意而为之了。据有关资料显示，企业预期的应收账款应占贸易额的比重这一指标，在市场经济比较发达的国家里仅仅是0.25%到0.5%，而我国目前超过5%，其水平是发达市场经济国家的10到20倍。除了恶意欠款欠债日益蔓延外，恶意逃债的现象也日益严重。一些企业通过假破产恶意逃债的规模已经由过去的几百万上升到亿元甚至10亿元的水平。另外在商品交易领域，不履行承诺，合同欺诈行为较为普遍。近年来，全国法院受理的经济纠纷、债权债务民事案件和纠纷案件近
300万件，约占法庭全部受理案件的51%。
（三）信息化内部监督控制岗位设置不合理
对应收账款的控制过程离不开各部门间的信息沟通。在信息化的条件下，西安清源科技公司没有合理的设置信息化内部监督控制岗位，从而导致企业内部许多控制缺陷不能及时发现并合理处理。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回而带来损失，却最终无法追究责任。同时，内部控制的有效性也就无法评价了。
五、加强西安清源科技公司应收账款内部控制的对策
（一）对应收账款的账龄进行分析和控制
账龄是指客户赊欠企业账款的时间长短。通常客户拖欠货款的时间越长，收回货款的难度越大。因此，公司必须建立经常性的账龄动态分析，随时掌握账款回收情况，实施严密的监督。企业可以通过建立账龄分析表了解以下情况：
1.有多少欠款尚在信用期间内，这些欠款由于尚未到偿付期，欠款是正常的，但到后期能否收回还需待时再定，所以应该及时监督。
2.有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同的拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账策略。
通过账龄分析的结果中，企业可以及时对不能收回的应收账款查明原因，追究责任。根据管理权限，经董事长、经理办公会或者类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。信用部门对有问题的应收账款应该编制问题账款报告书，作为客户的信用管理档案保存。
在西安清源科技公司中还发现，其应收账款按照组合风险较大、单项金额重大、其他不重大，将应收账款不仅按账龄分别列示，还按照风险水平分别列示，其中用个别认定将应收账款已计提坏账的部分单独列示，这样可以清晰的看出客户赊销的应收账款的账龄和风险水平。
（二）建立应收账款催收制度，进行收账控制
在建立合理的收账政策后，企业应该履行收账程序，运用合理的收账方法，建立应收账款的催收制度。
通过有效合法的催讨手段加速应收应收账款的回收，首先要了解顾客拖欠货款的原因，总的来说可以分为两类，及无力偿还和故意拖欠。根据不同种类，公司应采取有效合法的催讨手段：
1.无力偿付是指顾客因经营不善，财务出现困难，没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析：如果客户的确遇到暂时性的困难，企业应当帮助顾客度过难关，以便收回较多的账款；如果客户遇到严重的困难，甚至到达破产的边缘，应当及时向法院，在破产清算时得到一部分的债权赔偿。
2.故意拖欠是指顾客虽有能力付款，但为了自身利益，想方设法不付款。当公司遇到这种情况时，需要确定合理的催讨方法，常见的有讲理法、恻隐术法、疲劳战术发、激将法和软硬术法。
销售部门或者专门的债务追讨部门应当按照以上所述的催收方法负责应收账款的催收，催收记录要妥善的报讯，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对于催收无效的逾期应收账款可以通过法律程序予以解决。
如果西安清源科技公司专门设立了类似“清欠办”的追讨债务部门，由专门人员对企业的应收账款进行追讨和催收的工作，并把收不回来的账项用个别认定单独列示，保证基本没有五年以上账龄的账款。建立了弥补应收账款坏账损失的准备制度，可以防止由大额账项无法及时回收而带来的资金短缺现象。
（三）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制
1.明确销售人员职责。为防止销售部门片面追求销售业绩而忽视资金的安全性和回收率的现象的发生，企业要明确销售部门的员工职责，将每个责任人员的收入和销售业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底，建立销售回款一条龙责任制。
2.建立信息控制系统。为保证信息在公司各部门中及时有效的传递，建立良好的应收账款内控信息系统是一条必不可少的途径。提供有效信息给相关部门和人员，通过有效沟通，使各部门和员工能够知悉其责任，以便及时采取相应措施。这样才能充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门、生产部门等相关部门的监督管理职能。
3.进行职责分工控制。公司应收款项总账和明细账的记录、凭证的审核、记账凭证的制单等工作进行明确分工，并针对有关人员的责任，权利、利益、等制定相应的制度使其各负其责。
（1）销售部门与财会部门的相互控制制度。业务部门开具销售凭证，财会部门据此反映收入和债权的增加，两者就有关入账金额和时间进行控制。
（2）财务部门内部人员牵制制度。包括财会负责人对会计主管、应收款项有关账户的记账人员及出纳人员的控制，以及相关人员之间的监督控制。
六、结论
应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务的内部控制制度，是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，企业可以利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终实现企业价值最大化的目标。在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。在激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。西安清源科技公司只有在利用赊销扩大销售，
增加利润的同时，加强应收账款的内部控制，
才能更好地减少不必要的应收账款，
强化应收账款的回笼，加快资金周转，并在企业努力开拓渠道利用应收账款融通资金的时候，
使企业的应收账款发挥最大作用。
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应收账款信用控制管理范文
摘要随着市场经济的飞速发展，企业间的竞争越来越激烈，买方市场逐渐形成。企业为了增加市场占有率，赊销是企业为扩大销售而经常采用的战略手段。随着赊销方式的运用，企业的应收账款金额随之扩大，如管理不当，企业的坏账风险也会随之大大增加。因此，应从系统的高度、全程的思路，对应收账款安全性、有效性进行管理和控制，以提高企业资金运转效率，为加强企业竞争力提供保证。本文从应收账款的事前控制、事中控制、事后控制，探讨了企业各部门配合加强应收账款内部控制的方法与对策。
关键词应收账款全过程管理全系统管理
企业的销售、财务、人力资源等各个部门都与应收账款的内部控制有着密切联系。销售是一个闭环，没有回款的销售，只能称之为送货；而回款不及时的销售，则是无利放贷。因此，应收账款内部控制应当由企业各个部门共同参与，另一方面，没有财务部门对应收账款各项指标的全面分析和测算，销售回款的方向会出问题；没有人力资源部门有效的激励约束机制，销售的回款动力会有折扣；没有销售部门科学的合同管理，销售及时回款就丧失了理论上的可能；没有主管领导高效的管理，销售追款就失去了基础。因此，应当从企业系统性出发，对应收账款进行全过程控制。
一、事前控制
1．对赊销客户进行充分的信用能力调查
这个过程主要由销售和财务部门来完成，应当对客户的资产状况、财务状况、盈利能力、偿债能力、企业信誉以及之前往来业务情况等进行详细的调查，根据调查结果对客户进行信用评级，确定赊销与否以及具体的赊销金额。然后结合客户还款能力和往年还款情况以及信用等级确定信用期限和信用额度。赊销期限通常为6个月以下，具体赊销金额应当结合其信用等级、预期销售额、预期利润等各方面的情况来确定。企业还应当建立动态客户信用评价体系，在对客户进行充分的资信调查确定信用等级后，根据市场的不确定性，在客户信用可控的范围内，对于需要特别调高信用等级的客户，应当适当降低对应客户的销售人员销售业绩的提成比率。以引导销售人员与客户成交之前，取得的信用政策和企业的导向一致，在保证销售的前提下尽可能降低坏账损失率。
2．制定合理的信用评估系统
企业赊销能否取得好的成效，和企业是否具有合理的信用评估系统密切相关。科学合理的信用评估能够为企业留住老客户、吸引新客户，增强产品的竞争力，提高企业产品的市场占有率；相反，会导致企业损失大量客户，降低企业产品的销售量，如果赊销所增加的收益小于增加的成本，那么反而会降低企业的利润。因此，企业应当结合实际情况，通过计算应收账款周转率、平均收账期、坏账损失率等指标来衡量应收账款的风险，并合理的估算风险损失，得出应收账款的合理价值。因此合理的信用评估对企业应收账款管理有重大意义，企业管理层应当对其制定进行严格把关。具体来说，信用评估系统主要包括以下三个方面：
（1）科学合理的信用标准。企业应当结合自身各方面情况制定一个合理的客户信用标准和企业自身接受赊销风险的标准。信用标准越严格，应收账款的违约风险越低，收账费用也越小，但是它也不利于企业扩大销售；如果信用标准过于宽松，虽然能扩大销售，但是企业却要为此承受过高的坏账风险和收账费用。（2）风险可控的信用期限。信用期限是企业为客户制定的最长的付款时间界限。较长的信用期限有利于企业扩大市场份额和增加销售额，但是过长的信用期限加大企业应收账款的机会成本，使坏账损失率上升；反之亦然。因此，企业可以在合同中提出一定的现金折扣政策，如果客户在规定的时间内付款将给予一定的现金折扣，这样在一定程度上能够促使客户及时回款，减少收现期，降低坏账风险。（3）切实可行的授信模型。根据企业所在行业情况，建立授信评估系统，系统参数的选择应考虑到客户预期销售额、预期销售利润、资信属性等因素，参数的选择应考虑本行业的特性，在促进销售和控制风险中寻求平衡，模型的建立应与销售人员充分沟通，取得对方的理解。利用该模型，具体的客户信用评价数据可以自动计算，这种模型的应用可在销售人员与客户商务接触时，就能发挥指导性的作用。
3．加强销售合同的审查
在遵守基本的法规和商业准则的前提下，应当重视以下合同条款：交易条件、结算方式、合同期限、违约条款、诉讼地等，降低因合同回款条款不严密与客户理解不一致时带来的风险。在应收账款的事前合同管理中，特别关注：较为严格的违约付款条款，合同签约地为本企业所在地。
4．明确应收账款相关岗位职责权限
根据不相容职位相分离的基本原则，应当明确规定应收账款相关岗位的职责权限，这样才能形成有效的内部牵制，实现内部控制的目标。其中重要的是：客户信用标准签发应当由非销售部门执行。
5．选择合理的结算方式
合理的结算方式也是进行应收账款事前控制的一个重要步骤。如采取银行承兑汇票、信用证、委托收款等方式进行货款结算，这些方式降低了应收账款的风险，而且大大节省了企业的调查成本。
6．制定合理的奖惩政策
企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即：个人利益不仅要和销售、利润业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚规则，使应收账款处在合理、安全的范围之内。
人力资源部门定期根据销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，在兑现奖金时，对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任，并且根据责任人的责任范围和失职损失程度，给予一定的经济和行政处罚。
二、事中控制
1．销售阶段的控制
销售阶段企业在对客户的资信状况进行充分调查，并确定适当的信用政策后，应重点关注合同赊销工作的执行力度。建立应收账款动态管理制度：应收账款发生后，全企业应当及时关注回款情况，建立应收账款动态管理制度，保持与销售部门的良好沟通，对于不能及时回款的应收款项，通过企业各部门例会等方式，沟通影响回款的因素，并对各个因素提出有效的解决方案以及解决的时间节点，确保应收账款的回款时间和回款金额。
2．建立回款保障机制
（1）收款支持。数据支持：建立与企业运营需求相配套核算系统，建立应账款预警及账龄分析体系，提前将即将回款的数据传递给主管销售人员，并督促回款，在沟通过程中分析、确认影响回款的因素，财务等后台系统应全力配合，给予数据支持。发票专业支持：因税务有开票额度的要求，财务要全力保证发票的增版、增量工作，防止出现销售有回款计划时，财务没有发票支持。安全性支持：财务应定期与客户核对应收数据，确认数据的客观有效，对应收账款数据比较大的客户，财务人员要给予拜访，确认应收账款风险；送货人员在送货时，应关注业务及客户的实际情况，并将信息传递给财务。财务应分析、确认应收数据的回款风险，并给予信用政策上必要的调整。（2）把握客户的库存动态，控制发货量。根据赊销客户的经营情况，对客户的销售频率、销售数量、销售手段、销售范围等情况进行动态跟踪，确定其实际需货量，实施多批少量的发货方法，边发货边回款，确保销售的有序进行，从而有效的控制应收账款风险。
3．完善应收数据的交接制度
销售人员岗位调换或者离职时，应当加强应收数据的交接手续，办理手续时应当有财务数据的监交，销售主管进行必要的业务监交。对于未办理交接手续自行离职的情况，应由人力资源部门协同配合相关控制手续。
4．加强对销售人员的监管
人力资源部应组织对销售人员进行企业规则和回款技术专门培训，增强他们的回款意识以及追款技巧，保证应收账款的及时回款。增强销售人员的原则意识。处理好同客户的关系是销售人员面临的一个重要课题，销售人员一方面应当与客户保持良好的业务关系，另一方面，也应当坚持遵守企业制定的信用政策。
5．加强部门联系，实现信息共享
企业应当加强财务、销售、人力资源各部门之间的相关应收账款信息资料共享，由财务部门根据应收账款延期时间、延迟金额等指标计算出应收账款的资本成本，为人力资源部门在计算销售人员提成、执行企业应收账款管理制度时，提供考核的数据支持。
三、事后控制
企业在应收账款会计核算和事后监控的阶段应当对应收账款金额进行准确的核算，加强对应收账款的监督和控制，建立合理有效的催收制度，最大程度地缩短收账期。
1．警示应收账款账龄超期
应收账款延期的时间越长，应收账款成为坏账的可能性也越大，所以企业应当建立应收账款账龄分析体系，重点关注处于准坏账的应收账款情况，对此采用严格的收账手段，并调动公司相关部门资源给予关注和支持。
2．分析客户回款信用
企业应当对各客户的回款涉及的信用情况进行分析，根据“二八原则”特别关注大客户的回款信用情况，对于客户信用执行结果与前期授信结果有重大偏差的情况，在与销售部门沟通、实地调查后，重新确认调整客户的信用条件，以降低企业的坏账损失率。
3．完善应收账款催收制度
根据成本效益原则，企业应科学合理地建立各部门应收款催收联动机制，多样化、多层次催收，对于超期应收账款的催收应密集关注，主要涉及以下内容：第一，鼓励客户按时、提前还款，回款即将到期前电话沟通或发函提醒客户，必要时可以给予折扣期和折扣额。第二，对于超期应收账款，应当和客户、销售沟通延期原因，如果因客户暂时资金困难，在经过内部审批程序后，可以延期管理，但应取得具有法律效力的、严格的付款承诺书。第三，对于应收账款延期属于恶意拖欠、存大重大坏账风险的，应当派专人电话、上门密集催收，采用上述手段仍未能收回的欠款，可以由法务部门配合采取法律的手段来进行催收，财务及销售部门准备相关原始证明资料。
4．建立合理的坏账准备制度
不管企业采用多么严格的应收账款管理制度，只要存在商业信用销售，就一定会存在坏账损失风险，因此企业应当会计准则建立完善的坏账准备制度：根据谨慎性原则，企业可以根据成为坏账可能性大小来确定坏账准备的计提额。
应收账款是企业流动资金的重要组成部分，应收账款是否能够及时收回，涉及到企业的流动资金能否合理运转以及企业再生产的顺利进行。所以，企业应向全体员工灌输销售回款的营销理念和管理理念，从文化管理上，事半功倍的实现回款效率提高，从事前、事中、事后全过程，从销售、财务、人力资源、法务、配送等全系统，系统制定科学合理的应收账款内部控制制度，管理应收账款，降低坏账风险，以保证企业基本运营所需的资金“血液再造”，为企业谋求更大的经济效益和发展空间。
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