应收账款风险管理(6篇)
应收账款风险管理篇1
关键词：建筑企业；应收账款；风险；管理；措施
管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。
从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。
一、建筑企业应收账款的成因
（一）一味追求产值，忽视应收账款风险
建筑企业为了资质升级和保住现有特级、一级总承包资质及完成利润目标，对拟承接的工程项目和发包方建设资金来源没有专门进行考察，对财务可行性没有系统分析就参加工程招投标，中标后对施工合同条款没有细致研究就盲目施工造成应收账款长期挂账无法收回，增加了坏账风险。
（二）应收账款管理制度不完善
由于建筑项目是滚动进行的，老项目尚未完工新项目就已经启动了，其中大部分项目是要垫资的，造成应收账款逐年增加，又没有有效的制度、流程保证清收的质量，应收账款常年挂账和积欠，造成资金周转效率低下。甚至有的建筑企业对管理层的绩效考核主要是和承接工程量的多少直接挂钩的，使建筑企业盲目抢占市场，较少考虑发包方的信用风险。
二、建筑企业应收账款风险应对措施
对于建筑企业而言，应收账款风险管理就是识别、评估和应对应收账款风险的程序。按照风险管理的思路，对应收账款风险进行识别和评估，贯穿于工程项目承接前、施工中、完工后的全过程，并及时采取应对措施。
（一）建立应收账款风险管理流程
收集应收账款风险管理初始信息。风险管理流程的第一步要广泛地、持续不断地收集与潜在客户和建筑市场相关的内外部各种信息，并把收集初始信息的职责落实到企业的行政部、财务部、审计部、预算部、市场经营部、工程部等职能部门。在承接工程前应该对潜在的下游客户进行调查分析，以发现潜在客户不能按期支付工程款的各种风险因素。具体来说，这些风险因素大致有潜在客户是否具有不良信用记录和失信记录、潜在客户现金流量是否正常、潜在客户是否经营不善无法支付工程款、潜在客户的主营业务是否受到宏观经济影响、交易双方是否可能产生合同纠纷、潜在客户有意占用应付工程款、潜在客户蓄意商业欺诈等。
（二）建立健全应收账款的内控制度并加强结算流程控制
第一，企业应该明确以工程项目部为应收账款的责任部门，对应收账款的回款承担第一责任，从而加强应收账款的事前控制管理。第二，对客户的性质、资产状况、经营能力、偿债能力、财务状况、信誉等方面进行资信调查和内部准入评级。第三，与发包方共同设置封闭回款账户以防止工程款被坐支、贪污、挪用的现象。第四，因项目中期施工是企业投入人力、物力、财力最集中的阶段，项目部应该积极联系和配合发包方、监理方、造价审计部门根据施工合同的结算进度对已完工程量的核量及工程签证工作，积极组织单项工程验收，达到结算条件后应抓紧向发包建设方报量和工程进度结算工作，推进结算效率。
（三）加强应收账款的日常财务管理及内审监督
企业应加强财务基础管理工作，首先应明确财务会计核算模式，根据企业核算要求的不同，可以采用项目部独立核算并由总部并表核算模式，也可以采用项目会计核算由总部直接负责，项目部财务室仅只作为报账单位模式。其次，设置规范的应收账款账户，详细记载应收账款产生的计价依据、时间、合同实施情况、增减变动情况，并做好账龄分析。同时，审计部应通过定期检查内部控制的执行情况，对照施工合同、工程签证、预结算单、审计报告、请款单、分包合同等内外部工程资料检查有无应收账款异常现象、有无结算差错、有无和舞弊等情况，并提出合理化建议。
（四）制定合理的收账政策
收账政策是应收账款事后管理的重要环节，恰当的收账政策能以较低的管理费用取得较好的收账效果。企业可通过前期风险信息收集和风险评估对客户划分不同的信用等级，对于A级信用客户应选择宽松的收账政策，主要以联系函及电话催收为主；对B级信用客户应采用较严格的收账政策，可考虑派出专人进行督促，订立还款计划及时收回应收账款，加快应收账款周转率；对C级信用客户及逾期一年以上的应收账款客户应借助法律诉讼、以物抵债、财产保全等手断提高企业的收账效果，这也可以对其他潜在违约客户起到警示作用。定期对应收账款进行检查，具体分析各应收账款的性质、金额、账龄、发包方的信誉和当时的经营状况等因素，计提坏账准备金，有效化解企业的坏账风险，弥补坏账损失。
三、结论
我建筑企业在应收账款管理上存在的问题和面临的风险，应制定适宜本企业的应收账款管理流程和应对措施，对企业的应收账款进行合理规划，做到事前、事中、事后全方位、多角度管控，将风险降低在可接受范围内，才能使建筑企业应收账款的绝对值和相对值保持在一个合理可控的水平上，才能更好地利用资金促进企业的健康发展。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2015.
应收账款风险管理篇2
关键词：施工企业；应收账款管理风险；对策
一、相关概述
应收账款是指企业在销售商品以及提供劳务的过程中，应当向消费者收取但是暂时并没有及时收取的相关款项，一般情况下该款项需要在一定的期限内向相关商品及劳务提供者进行偿还。对于施工企业来讲也是如此，施工企业应收账款主要是指施工企业对于相关的施工项目已经完成并向工程发包方进行交付之后，工程发包方没有及时向施工企业交付的施工款项。一般来讲，施工企业应收账款包含多个组成部分，主要有工程施工款、质押金等。
应收账款管理的好坏在很大程度上关系着企业运营管理质量，健康科学的应收账款管理对于提高企业资金使用质量和效率，推动企业健康持续发展都具有重要意义。施工企业一般来讲日常运维都需要较多的资金支持，提高应收账款管理质量，降低应收账款管理风险对于施工企业来讲显得尤为重要。施工企业应收账款管理不到位、不科学极易导致施工企业出现潜在资金风险，既不利于资金使用效益的提升，同时也会对企业的长期健康有序发展造成困扰。正是基于此，施工企业管理者应当在日常的管理过程中进一步强化对应收账款的管理，有效防范资金风险，降低企业的资金坏账损失，提高资金周转率，切实提升施工企业的盈利能力和营运水平，推动施工企业健康持续有序发展。
二、施工企业应收账款管理现状及问题分析
企业在日常管理运营过程中存在应收账款是比较普遍的现象，尤其是对施工企业应收账款是管理中必然出现的会计管理科目和管理内容。施工企业应收账款包含的内容比较多，主要包括前期缴纳的质保金、建筑施工材料款项以及发包项目的施工工程款等。跟一般的企业有所区别，施工企业在日常管理中常常会受到国家房地产调控政策以及相关法律法规、税收政策等外部环境的影响，并且这项外部因素的影响都比较大。正是基于此，对于施工企业来讲其应收账款管理的必要性就更强，所涉及到的风险因素也更多。如果施工企业应收账款管理不科学，就会形成比较多的应收账款，甚至出现长达多年的应收账款，极易造成坏账损失，这不仅会对施工企业的资金使用产生风险，同时也会对日后施工企业的生产运营留下较大的风险隐患。具体来讲，施工企业应收账款管理主要有以下几个方面的问题和不足：
第一，施工企业债务关系往往比较复杂，三角债等债务关系的存在极易造成施工企业出现坏账损失。我国的施工企业往往业务都比较多元化，涉及的领域也比较广，一般都是在建筑施工的基础上向着多个领域拓展生产经营业务，并且各个业务之间也都存在着比较复杂的关联关系，这样一种管理关系很容易导致施工企业存在着三角债。施工企业的业务范围基本上都是远远超过建筑施工本身，在人才劳务、物流、咨询服务等领域都有所涉及，这样一种营业范围的扩展使得施工企业既是投资者又是材料供应者，同时又是建筑施工者，各个业务之间相互交叉，相互涵盖。正是基于此，建筑企业在管理中会出现多个企业之间相互拖欠款项的情况，这对于施工企业及时收回欠款，保障资金使用需求都有一定的难度。
第二，部分施工企业在管理中应收账款回收力度比较低，职责分工不明确。一些施工企业之所以应收账款管理出现风险，资金回收难度大主要是由于在应收账款管理中部门职责分工不明确，资金回收力度比较低。管理者意识不到应收账可能导致的风险性，过于重视财务角度的收入而忽视了应收账款的资金回收工作。在应收账款管理上缺少专职部门和人员进行管理，责任不明确，职责不清晰，缺少必要的应收账款管理奖惩机制，这样的一种管理模式就会使得施工企业应收账款管理效率比较低下，资金回收比例不够高，影响到施工企业的日常运营。
第三，部分施工企业在应收账款回收手段上需要进一步提升法律意识。在实际运营过程中，一些施工企业难以避免会出现应收账款难以收回的情况，要想有效规避和防范坏账损失风险有必要积极借助于法律手段进行自身权益的维护，避免应收账款收不回来的情况发生。不过部分施工企业在出现应收账款难以收回的情况时往往是顾虑于人力、物力、财力的制约，以及考虑到所需要较长的时间甚至影响企业日常生产，就会放弃法律手段追回应收账款，这在很大程度上不利于自身坏账损失的减少，也不利于维护自身经济利益。
三、施工企业应收账款管理风险分析
对于施工企业来讲，账面上一般都有着金额比较大的应收账款，能否有效对应收账款进行科学管理对于企业管理水平和管理效益都有着直接的影响，不科学的应收账款管理往往会给施工企业带来比较大的管理风险甚至管理危机。具体来讲，施工企业应收账款管理风险主要有以下几个方面：
首先，会对施工企业现金流的及时流入产生制约作用，不利于施工企业资金使用效率和使用效益的提高。施工企业在日常生产运营中要想扩大生产经营，扩展自身市场范围，提高单位经济效益就需要大量的资金作为基础和支持，施工企业往往在提高自身经营业绩的同时产生大量的应收账款。施工企业的现金回收一般都是滞后于企业的应收账款，两者在回收上并不能够实现同步，现金流入不及时就会导致施工企业产生应收账款，制约着企业现金流的流入。除此之外，施工企业进行应收账款管理都会发生一定的管理费用，对于企业管理来讲也是一种负担。尤其是作为施工企业来讲，进行项目招投标、新进项目等都需要事先缴纳一定的资金作为保证金，对于资金的需求往往比较大。施工企业应收账款回收不及时就会对资金流入产生制约，这些都不利于施工企业经营活动的顺利开展。
其次，施工企业应收账款管理不善很容易出现坏账损失，对施工企业的经济利益造成不利影响。当施工企业的保证金以及工程款逾期未能够及时收回时，就会想成企业的坏账损失，并计入企业的当期损益中，对企业的利润进行冲减，这不仅不利于企业的经济利润的提高，相反还会对施工企业的经济利润进行损害，在前期的人力物力成本难以收回的情况下，就会对企业的所有者权益以及经济利益造成损害，既会降低投资者的投资信心，也会为企业的健康运行造成很大的障碍。
四、强化施工企业应收账款管理的建议措施
第一，结合自身实际合理制定施工企业应收账款管理制度。施工企业进行应收账款管理时需要按照成本效益原则以及例外原则，积极关注因为应收账款回收而产生的管理费用，并对应收账款所产生的现金流入以及现金流出进行合理比较和全面考量，在考虑应收账款现金流入的同时也要充分考虑到管理费用所产生的影响，按照成本效益原则实现经济收益最大化。与此同时，也要针对不同的客户制定出不同的应收账款管理政策。信誉较好的企业也一般性关注；信誉不好的企业要重点关注，及时催收应收账款；对于多次催收依旧没有成效的企业应当采取果断措施，借助于法律等手段进行应收账款的收回。在日常管理中就需要对相关企业进行信誉登记，针对不同的客户采取不同的应收账款管理手段，将关注重点放在信誉相对较低的客户身上，切实保障施工企业自身的资金安全，保障自身经济利益不受损害。
第二，明确分工，强化相关部门责任意识，建立健全应收账款追回责任制度，并实施奖惩制度。应收账款是施工企业日常管理的必然结果，也是很普遍的现象。重点是要将应收账款及时收回，避免出现坏账损失。这就需要企业在日常管理中设置专门的部门和人员进行应收账款管理工作，建立健全应收账款追回责任制度，依靠明确分工，强化责任来推动单位应收账款的收回工作。企业发生应收账款之后，相关部门要对该款项进行实时跟踪，及时进行资金风险评估并采取针对性的管理措施和手段，减少坏站损失的发生。针对不同的应收账款实施不同的追回手段，依据应收账款回收率、坏账损失发生率等对相关职能部门进行业绩考核，将此作为职工、部门奖惩的依据。推动应收账款管理工作的有效性、合理性和科学性，提高应收账款管理工作的效率和效益，切实保障工作效果。
第三，施工企业财务管理者应当对其应收账款进行日常性的盘点清产。企业管理者在进行应收账款日常清查时既要关注资金的数额，同时也要关注该笔款项的可靠性和准确性，明确该项应收账款在计量上是否科学，所有权是否明确，账务处理是否得当。在应收账款盘点清查过程中，就相关疑点及时跟负责人员进行沟通和落实，针对应收账款情况进行合理的风险评估，以便采取针对性的措施，降低应收账款发生损失的可能性，有效规避应收账款资金风险。
总的来讲，施工企业应收账款是企业日常管理运营的必然结果，也是企业扩大市场规模，提升自身经营利润和竞争实力的必然要求。只是基于施工企业自身的固有特点以及市场内外环境的不断变化，施工企业在日常的应收账款管理上有着不小的难度和挑战。施工企业应收账款管理不到位、不科学极易导致施工企业出现潜在资金风险，既不利于资金使用效益的提升，同时也会对企业的长期健康有序发展造成困扰。正是基于此，施工企业管理者应当结合自身实际和行业特点，紧紧围绕自身发展需求，合理制定应收账款管理制度，降低坏账比率，提高应收账款回收比例，依靠应收账款管理手段的多样化和科学化，实现对资金的实时监管，在降低资金风险的同时，加快资金周转，切实保障施工企业资金需求，为施工企业长期健康发展提供有效保障。
参考文献：
[1]刘佳丽.企业开展应收账款保理业务的途径分析[J].现代经济信息，2015（01）.
[2]李林.对国有企业应收账款管理相关问题的思考[J].会计师，2014（15）.
[3]浦恩泽，陈旭东.施工企业应收账款关键风险点分析与内部控制措施[J].会计师，2014（07）.
应收账款风险管理篇3
关键词：应收账款；管理；风险；控制
应收账款作为企业一种新的营销手段被广泛使用着，因为通过应收账款的数据情况可以直接看到企业在市场经济中所生产的产品的占有率，以及企业现有的生产能力，同时也能够通过应收账款增加企业的利润，扩大企业的销售量。应收账款还可以作为企业投资的手段，也是存在一定风险的，运用不好，会促使企业出现坏账，死账现象，会让企业陷入资金周转困难的局面，严重情况会直接威胁到企业的生存，所以企业要想利用应收账款这个方法就要调节好应收账款与风险之间的关系。
一、企业应收账款管理中出现的问题
(一)企业应收账款数额逐渐上升
现在社会很多企业为了获得经济效益，把自己的产品销售出去，防止产品积压，在不考虑收购产品厂家的经济实力的时候就盲目进行赊销，也没有充分的分析赊销时间带来的损失和应收账款带来的风险，坏账、死账现象严重，这不仅浪费资源还给企业带来时间和金钱的损失。有的企业片面追求高效益，不考虑员工的利益，只关心员工销售的数量忽略销售产品回收的资金问题，这种恶性循环既没有让企业获得经济效益也使企业的应收账款数额逐渐加大。
(二)企业各部门之间责任分工不明确，遇到问题就相互推脱责任
随着企业应收账款的增多，企业明显感觉需要的资金不足，因此企业需要赶紧回收应收账款。但是追踪起来企业的应收账款拖欠时间长的原因在于企业各部门之间配合不到位，分工不明确。他们之间相互推脱责任，没有集体荣誉感，只做自己的事情，对别人事情互不关心，而企业没有明确规定应收账款的负责部门和责任人，因此销售部门和财务部门就相互推责任，这就导致最后账款回不回来没有人去询问，时间越长造成坏账和死账的几率也就越大，这个责任问题也是企业需要解决的问题。
(三)企业面对应收账款风险的防范意识薄弱
企业销售产品主要依靠市场，企业在面对市场的时候就要面对市场带来的风险，但是企业领导者却没有意识到这一点，还是按照以前的计划经济来开拓市场，这种计划经济已经不能满足市场的发展需要，因此企业就缺乏这方面的经验，但是企业要想增加自己的销售量来占有市场就会采用赊销的手段，这种手段忽略了资金不能按时收回给企业带来的风险，由于企业的这种薄弱的防范风险意识就会给企业的流动资金带来困难。
(四)企业领导者法律意识薄弱，不会用法律手段来维护自己的权益
由于企业领导者的法律知识不足，所以企业对于销售的产品没有一个合法的合同或者按照法律走的程序，这就给一些人有利可图。因为企业销售没有正规合同，所以在购货方到期应该偿还货款的时候企业却收不上来帐，购货方这种行为应该受到法律惩罚，但是企业却无能为力，有的企业考虑到走法律程序所花费的诉讼费数量，因此就主动放弃依据法律讨债，只能眼睁睁看着这些货款最后变成死账，这种现象就是企业领导者法律意识淡薄造成的，随着时间的增加，企业的资金周转会越来越困难。
二、加强应收账款管理的措施
企业的应收账款工作贯穿着企业很多的部门，需要大家一起配合努力，虽然应收账款在企业中存在问题，但可以针对不同的问题提出不一样的方法来加强企业应收账款的管理工作。
(一)针对应收账款形成内部控制体制
在企业中要派专人负责应收账款的内部管理工作，这样既显得重视，又有利于企业制定一个完整的应收账款内部机制。而且企业还要成立专门的部门，有专门的工作人员负责企业的日常工作中有关于应收账款的工作，同时也要明确工作职责和任务，做好分工工作，规定员工严格按照内部控制制度执行，企业领导者要随时对工作进行审核，奖罚分明严肃。
(二)寻找一个适合企业的结算方式
对于企业的应收帐款，企业要选择一个合适的结算方式，才能尽量减少出现的风险，现在随着经济的发达，结算方式也有很多种，有通过银行结算的支票、汇票、转账还有委托收款、异地委托等。但是企业面对的客户不同，所以选择的结算方式也应该依据客户自身的特点来进行选择，既要考虑应收账款的安全性、也要考虑回收速度，因为在市场竞争中，速度决定一切，因此企业对于结算方式应该准备充足，然后根据不同的客户的信誉和偿还能力选择不同的结算方式，减少企业的损失。
(三)对应收账款做系统分析
企业可以依据应收账款的欠款时间以及购货方的偿还能力制定表格对应收账款做分析，分析应收账款存在的风险以及价值。在企业中成立专门的部门负责催收账款，对摧收账款的工作人员要设立奖励制度，以调动工作积极性。对客户做好归类，如有应收账款没有支付的，就不要对其供货。待遇到死账问题时候要及时采取法律手段维护自己的权益，这么做就是为了减少企业的损失，保证企业的资金流通顺畅。
(四)明确责任，实行清账奖励制度
企业对于应收账款问题都应该明确责任，对销售业务部门要统一管理，规定好责任，负责销售的同时也要负责收款，销售能得到奖励的同时收账也会得到奖励，企业这么做不但能调动员工积极性还能保证资金按时收取，降低损失。
三、加强应收账款风险控制的对策
应对应收账款带来的风险应该在应收账款产生之前预防，产生之后想办法解决，这两个方面都不能忽视，都应该充分做好准备。但是风险是无法避免的，只有尽力去减少风险带来的伤害，所以只能控制风险。因为应收账款产生在赊销阶段，所以要针对赊销来对应收账款进行风险控制。
(一)依据客户信誉，使用赊销额度
企业采取赊销方式为了销售产品，但是赊销会给企业带来应收账款的风险，所以企业为了避免盲目赊销可以针对不同的客户设定不同的赊销额度，赊销额度的制定依据的是客户的信誉度。企业的销售人员和客户是主要接触人，所以要限制销售人员的赊销权利，企业有专门的负责人员对客户进行审核，制定赊销额度，对于不符合要求的客户，尽量使用现付的手段，所做的努力就是为了保证资金按时回笼。
(二)对于企业客户制订合理的信用政策
企业利用这个信用政策来促进销售，因为信用政策里包含折扣，这就意味着为客户带来更大的利润空间，一个企业拥有良好的信用这个政策可以有利于增加销售量，你给客户带来经济的实惠，自然客户回馈给企业的就是购买更多的产品，企业的利润随之也会增加，信用良好的客户的应收账款自然不用的非常担心，这种手段促进应收账款的收回，所以企业要对客户的信用情况以及客户的企业经营情况做深入的分析，对比。
(三)制定严格的财务审批流程，实现销售一体化原则
企业正常的赊销是由财务部门进行的，企业为了避免财务部门，因此审批程序要财务部门和销售部门一起完成，销售部门了解客户的实际情况，财务部门依据销售部门提供的客户的信用情况做审核，然后在客户可以拥有的赊销量和期限严格把关，一旦出现问题就要销售部门和财务部门一起负责，大家都要对自己所提供的信息负责，遇到问题，拒绝相互推卸责任行为发生。
(四)对待超期应收账款严肃处理
企业面对超期的应收账款首先采取停止供货的手段，然后进行催款，如果在催款过程中遇到问题，要及时与客户进行协商，尽早达成收款事项，如果在这期间客户的经济出现问题那么应该马上做出反应，要么用货进行那个抵债，要么就资产进行抵债，评估时要合理作价，不要盲目，给予客户尊重，但是如果面临企业即将破产无力偿还问题可以采取法律手段来取得所欠的账款，以上所有的办法都是为了减少风险，尽快回收账款。
四、结束语
现在很多企业只是以为的追求经济效益，而盲目的进行赊销，导致企业的应收账款大量积压，而随着应收账款的逐渐增多，给企业的资金流通带来困难，同时由于企业没有对客户的信誉进行合理考察就赊账给他，造成企业的财务风险增加，很多坏账、死账很多积压起来，因此企业制定措施严格控制应收账款，不仅对自己的企业内部制度和员工要控制，对债务人也要进行管理，制定相应的合同，严格按照合同办事，减少应收账款给企业带来的财务风险。
作者:崔瑞雪单位:吉林省节水灌溉发展股份有限公司
参考文献：
[1]魏东平.关于企业应收账款风险管理问题的思考[J].时代金融，2009(01).
应收账款风险管理篇4
【关键词】应收账款风险管理对策分析
为了在竞争中赢得主动，企业之间商品与劳务的赊销、赊供已成为很普遍的现象，一方面提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。
一、企业应收账款的风险
（1）影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
（2）夸大了企业经营成果。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
（3）增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
（4）增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。
二、企业应收账款风险的管理对策
（1）思想上重视。要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。
（2）各部门分工协作。应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。
（3）建立有效的考核评定体系。大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
（4）建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。
（5）建立企业信用管理政策。赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量。因此，企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。
（6）开展信用保险。企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而目前，我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。
（7）应收账款回收情况的监督。应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。
（8）组织好应收账款的催收工作。当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。
应收账款风险管理篇5
关键词：中小企业；应收账款；风险管理
引言
应收账款对于中小企业而言具有两面性，一方面能够提升企业的销售能力，降低企业库存，促进企业市场竞争力提高；另一方面应收账款回收不及时或金额数量过大，会增加企业的财务风险和坏账风险，给企业带来巨大的经济损失，甚至会影响企业的运营发展。因此，围绕中小企业应收账款风险管理问题进行研究，帮助中小企业降低应收账款风险是非常有必要的。
一、中小企业面临的应收账款风险问题
第一，引发财务风险。对于中小企业而言，如果不重视应收账款风险管理，那么很容易导致财务风险问题的发生，给企业的运营和发展带来不利的影响。比如，经销商的资信问题、应收账款回收时间延长问题等等都会在一定程度上增加企业的财务风险，尤其是企业资金回笼慢会直接影响企业生产和销售等各个环节，甚至可能会导致企业无法正常运营。第二，增加企业坏账风险。应收账款问题得不到有效的处理，会给中小企业带来较大的坏账风险，尤其是现阶段很少有中小企业注重应收账款的风险评估，这无疑增加了应收账款的风险，导致企业坏账风险增加，不仅会影响企业的信誉度，而且还会加大企业的财务风险，对企业的经济效益和稳健发展造成严重不良影响。
二、应收账款风险出现的原因
目前，中小企业应收账款风险主要体现在应收账款销售占比过高、账龄偏长坏账比例过高两个方面，导致这种现象出现的原因包括以下几个方面：第一，综合竞争力不强。产品的市场竞争力不强是当前中小企业发展面临的重要问题，相较于大型企业而言，中小企业的产品研发能力不强，产品的质量无法得到有效保障，因此，有些中小企业为了占领市场，采取低价销售的方式。特别是对于技术水平较弱的中小企业，市场的综合竞争力不强，再加上产品生产能力与其市场销售份额不相符，这些中小企业为了占领市场，提高经济效益，保证企业正常运营，被迫采取降低产品售价、延长收款期限等措施，以增加销售额，长此以往，会不断增加企业的应收账款，导致财务风险和坏账风险不断加大，制约着企业的稳健发展。第二，战略制定不合理。想要实现快速增长和迅速扩张是当前多数中小企业追求的目标，然而，有些中小企业在发展扩张过程中，不注重发展战略的制定，制定的发展战略往往比较激进。一些中小企业为了迅速提高销售量，增加市场份额，选择不断扩大赊销范围，应收账款期限不断延长，虽然短时间内企业的销售额会出现不断增长，但是应收账款的份额也在不断增加，导致企业资金回笼难度增加，流动资金大量减少，严重影响了企业的正常运营，极大的增加了企业的坏账风险。第三，风险管理意识淡薄。相关调查数据结果表明，现阶段，多数中小企业对应收账款风险的认识不足，没有充分认识到应收账款风险管理的重要意义，在日常运营管理中也没有采取相应的有效措施防范应收账款风险的发生和扩大。国外一些优秀的企业非常注重应收账款风险管理工作，甚至应收账款风险管理工作的地位要高于生产管理和战略管理。但是，目前我国中小企业中很少企业会针对应收账款风险管理制定完善的管理体系，即使有企业针对应收账款风险管理制定了有关的制度，但是流于形式，执行不到位，无法发挥应有的作用。第四，应收账款管控不严。目前，中小企业的领导者在产品销售过程中，没有深入调查赊销客户单位的资信情况，更没有根据客户单位的资信情况制定科学合理的授信额度和账期规定，增加了资金回笼的难度和坏账风险。许多中小企业在产品销售过程中，为了追求订单数量，而忽视了销售管理，开票、发货、合同签订、账款回收等工作不规范，最终导致个别客户单位钻了合同或法律的漏洞，无疑极大的增加了应收账款风险，给企业的经济效益造成了严重不良影响。第五，忽视逾期账款管理。有些客户单位由于多方面的原因不能及时偿还欠款，就会出现应收账款逾期的问题，而对于这部分客户单位，部分中小企业为了保证订单量、留住客户，对外逾期账款的管理力度不够，没有采取加大催款力度或停止发货等措施，长此以往导致企业应收账款的金额数量越来越大，增加了财务风险和坏账风险，进而影响了企业的运营与发展。
三、加强中小企业应收账款风险管理的对策建议
1.提升企业的综合竞争力
如果企业生产出来的产品质量较高，在市场上供不应求，在产品销售过程中能够有效的避免赊销问题的出现，也就大大降低了应收账款金额和应收账款风险。由此可见，对于企业而言，想要实现应收账款风险的有效管理，提升企业的综合竞争力是非常重要的。企业要加强产品研发，不断提高产品质量，在保证产品质量和性能要求的基础上，降低成本，同时满足市场需求，提高产品的市场竞争力，降低产品赊销问题发生的几率，减少应收账款金额。与此同时，企业要注重自身形象、信誉的营造以及品牌的打造，提升品牌价值，如果企业生产出来的产品在市场上颇受欢迎，供不应求，那么企业的应收账款金额就会大幅度降低，甚至还可能会出现预收账款，有效控制了企业的应收账款风险。此外，企业在提高产品质量的同时，要加强自身服务水平，为客户提供高质量服务，也是提升产品市场竞争力的重要手段。
2.加强客户单位风险管理
首先，中小企业在选择客户时必须要谨慎，根据自身实际发展情况和行业特点制定适宜的信用标准，一方面可以借鉴参考市场上同行业其他企业采取的信用政策，另一方面要充分考虑自身的风险负担能力。其次，中小企业要制定完善的信用条件，信用条件的制定要与企业产品的适用客户具体情况相吻合，同时根据市场发展和企业经济发展状况不断调整和优化信用条件，从而在保证有效提升销售额的基础上，确保应收账款的及时回收。中小企业应该充分重视客户单位的管理，建立健全客户信用评价体系，相关工作人员要深入调查客户单位的市场信誉、运营状况、财务情况、资产数量等信息，特别是针对存在赊销问题的客户单位，要实时关注其运营情况和偿还账款的能力，对于新的客户单位，除了要全面了解和掌握其信息状况外，还要重点调查其资信状况。中小企业应该根据对于客户单位的调查情况，评估客户单位的信用等级、账款偿还能力等，并根据评估结果对不同信用等级的客户单位采取不同的销售方式，比如针对信用等级较高的客户单位，为了保持长久的合作关系，可以采用分期收款方式，而对于初次合作的客户单位或信用等级不高的客户单位尽可能的采取现销的方式。
3.建立健全应收账款管理制度
首先，企业应该根据自身的实际情况构建完善的应收账款管理制度，将责任落实到个人身上，明确有关工作人员的职责，确保每笔应收账款都能够及时被收回，降低坏账风险和损失，对于账款逾期未回收的问题，企业可以给予相关工作人员一定的惩罚，促使工作人员提高自身的责任感。其次，加强赊销业务的管控。企业应该将应收账款的回收工作交由销售人员负责，也就是说要求销售人员从产品销售到货款回收要全程负责，构建一套完整的货款回收管理制度，这样一来可以有效的增强销售人员的风险意识，在追求销售任务的同时，注重货款的回收。再次，加强销售合同管理。中小企业在产品销售时，必须要加强合同管理，在合同签订时要做到谨慎仔细，对合同中的重点内容和关键点要认真审核，如付款方式、金额、期限，产品质量、数量，交货地点、时间等等，这些内容规定必须要明确，为降低应收账款风险提供有力的保障。最后，还要加强企业内部监督和审计作用的充分发挥，尽可能的减少应收账款，保障企业的经济效益。
4.加大应收账款的催收力度
首先，企业应该制定一套完整的应收账款催收制度，将应收账款的回收与相关工作人员的绩效考核联系在一起。中小企业应该充分重视应收账款的催收，企业要对造成逾期应收账款、坏账损失的相关工作人员给予一定的惩罚。对于应收账款，中小企业应该采取各种措施，尽可能的保证应收账款能够按时回收。应收账款的金额越大、拖欠时间越长，造成坏账的几率也就越高。因此，企业应该抓住欠款初期，采取有效的措施进行应收账款的催收，对于催收难度较大的业务或故意拖欠债款的业务可以通过法律途径解决。应收账款的催收要把握好时间，尽可能早的加大催收力度，防止随着时间的推移，应收账款变成坏账，给企业带来巨大的损失。
四、结语
中小企业面临的应收账款风险主要体现在财务风险和坏账风险两个方面，导致应收账款风险出现的原因包括企业综合竞争力不强、战略制定不合理、风险管理意识淡薄、应收账款管控不严以及忽视逾期账款管理等等。对此，中小企业应该采取提升自身的综合竞争力、加强客户单位风险管理、建立健全应收账款管理制度、加大应收账款的催收力度等措施，降低企业应收账款风险，保障企业的良好运营与稳健发展。
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应收账款风险管理篇6
关键词：应收账款；账款风险；信用政策
中图分类号：F275
文献标识码：A
文章编号：1009-2374(2009)04-0196-02
应收账款主要是企业对外销售货物、提供劳务等应向购买货物、接受劳务的单位或个人收取的款项。在市场经济条件下，企业间会因商业信用而发生不能收回的应收账款，给企业带来资金损失，因此，强化应收账款风险管理，对应收账款的风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和紧迫的任务。
一、制定合理的信用政策
信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面：
1、确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。企业要根据对手实力状况和经营特点，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之。如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
2、采用正确的信用条件。主要包括信用期限和信用折扣。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限，适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
3、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。
二、加强应收账款日常管理
1、建立客户信息档案，加强合同管理。要全面了解客户的主体情况，如客户是否具备法人资格、注册资金数额和经营范围、管理层人员的情况等，自然人客户的具体住所、居住地、经营场所、资信情况等。在与客户发生经济业务过程中，坚持签订合同。通过签订合同获取有价值的客户信息。在合同中明确回款期限，与客户协商尽量缩短回款期。企业应千万百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化情况，注意或减少与信用差的客户发生赊账行为。并对往来多、金额大或风险大的客户加强监控，重点关注，并适时调整经营策略。
2、建立健全赊销审批制度。要制定相应的销售奖励政策，鼓励采取购销、现款现货等方式结算，尽量减少赊销份额。在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员可批准的赊销限额。将赊销额控制在合理的限度内，控制应收账款风险的发生。
3、采用合理的赊销策略。企业可借鉴西方对商业信用的管理，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，如明确在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权等。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
4、实行应收账款的单个客户管理和总额管理相结合的办法。企业对与自己有经常性业务往来的客户进行单独管理，通过付款记录、应收账款账龄分析表和平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务发生十分频繁，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。企业应定期关注应收账款周转率、平均收款期、应收款占销售额的比例以及坏账损失率等指标的变化，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值。
5、建立“两制”，强化跟踪监督。一是由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期未回笼资金的。要提出报告，及时反馈给总经理和有关业务部门；二是业务人员回款责任制。在制定营销策略时，要将应收账款的管理纳入对销售人员的考核项目之中，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金的全过程负责，个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，应收账款必须按期清回，制定严格的资金回款和收入挂钩的考核制度，考核销售人员回款金额。对业务人员管理应收款工作出色，做到按期回笼或提前回笼资金的，给予奖励；到期未收回应收款的要查明原因，采取对策，落实相应责任，给予处罚。
6、实行应收账款坏账准备金制度。在我国社会目前的经济环境中，只要有应收账款存在，就有形成坏失的可能。因而，企业应遵循稳健原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据企业会计制度规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
7、采取切实可行的收账措施。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限。拟定可取的收账计划。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，对违约客户的资信等级进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收欠款。对久追不回的欠款，应采取法律措施追欠。
三、规避应收账款风险的其他措施
企业为防范债务人无限期地拖欠货款，规避坏账风险，可采用以下措施：
1、以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现暂时困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票以偿还应收账款。