如何加强会计监督范例(3篇)

如何加强会计监督范文篇1

1.单位领导不够重视，缺乏监督意识。有的预算单位由于负责人忽略了对单位内部财务的严格管理，对会计核算工作不重视，没有正确有效地安排好各会计岗位工作，配备的会计人员也不够得力，也没有对会计人员进行严格要求，因而造成内部管理松弛。也有个别单位领导人甚至对会计监督产生逆反心理，认为我是法人，只要我同意签了字，会计人员就应该办理，自己的行为没必要受会计的监督和约束。这实质上是对会计监督有抵触情绪，所以，想干什么就干什么，根本就不考虑自己的行为将会带来什么样的后果以及产生的不良影响。也有的单位领导为了拉关系，违规列支费用，进行感情投资。他们没有时刻牢记自己的责任，不仅没有管理好内部人员，而且还给单位造成巨大损失。由此看来，单位领导人缺乏责任意识，领导监督作用难以发挥。

2.单位监督机制不完善不健全，内部控制制度未发挥作用。有些单位虽然也制定了财务会计制度，但在实际执行过程中流于形式，有的形同虚设，各个会计岗位内部控制人员也未严格履行各自职责，落实效果很不理想。单位内部审计是组成内部控制的一个重要组成部分，但有的单位虽然也设置了内部审计岗位，但却安排一些专业不强或不懂财务和审计的人员来担任这方面的工作，有的甚至根本就没有设置内部审计岗位。这样，使得内部审计监督质量没有办法得到保证。由于领导不重视内部控制系统的建设，内部控制制度又不够完善，加之主管部门与单位之间除了存在正常利益关系以外还存在着其他利益关系，也会使得主管部门监督功能缺失，放松了对基层单位的监管力度。由于单位缺少了有效的监督，导致了单位出现许多违规问题，因此，财务管理和会计核算信息失真问题也就日益严重。

3.外部监督具有时限性，监督不力。由于预算单位具有一定的特殊性，其内部会计信息的使用人数较少。因此，使社会大众很难有机会对其进行真正有力的监督，这样，就会为会计信息失真提供了外部有利条件。有一些预算单位的财务制度很不健全，会计账簿不够清楚，存在着偷税、漏税和欠税现象。特别是在个人所得税的问题上，单位代扣代缴，有不缴或少缴的问题，由于没有时限性的有效外部监督，使其会计人员没有了压力，导致外部监督很不得力。

4.会计人员业务素质较低，对本职工作重视不够。由于预算单位会计核算相对较为简单，有的认为预算单位会计工作不必有较多的专业知识，因此，对会计人员素质要求不高。鉴于这种情况，多数财会人员只重视会计核算过程，不重视财务管理监督，致使会计工作成了机械记账、算账、报账的工具。有的个别单位，还存在会计人员不具备会计从业资格而从事会计行业。他们缺乏相关的专业知识，无视财经法规，利用内部控制制度不严存在的漏洞，为了某种利益，进行人为的编造会计实务，篡改会计数据，设置账外账、“小金库”，乱摊成本费用，隐瞒或虚报收入，资产不实，往来不清。

二、加强预算单位会计监督的几点措施

1.提醒领导加强重视，发挥监督作用。要使预算单位领导人充分认识到他是单位会计行为的责任主体。内部监督的成败与否，并不取决于会计机构和会计工作人员本身，而是取决于单位领导人对会计工作的认识和重视程度，取决于单位领导对会计工作的授权和内部监督制度的建立、运行与完善等方面。只有让单位领导人引起高度重视，才能切实建立起有效的内部监督制度，才能在会计监督过程中给会计人员以足够的支持，才能自觉带头遵守有关的会计监督制度。因此，提高单位领导人自身的自觉性，是实行有效监督的重要前提。单位领导人要不断提高执行财经法纪法规的自觉性，切实加强对单位会计核算工作的监督，完善内部会计监督机制，理顺会计工作关系，保证会计信息的真实与完整，确保各项财经法规法纪的贯彻执行。另外，还要大力宣传贯彻落实单位领导人的经济责任审计的有关规定，使其明确所担负的重大经济责任。

2.建立健全内部监督机制，使其相互制约。为完善单位内部会计监督机制，各主管部门或财政部门应掌握单位会计机构负责人的任免、升迁、奖惩，全方位提高会计人员的独立地位。单位领导应充分重视单位内部审计机构的设置以及相关人员的配备。各主管部门和财政部门应掌握单位负责人与单位会计机构负责人两者之间是否存在密切利害关系，若存在，则一定要保证两者之间存在一种相互制约制衡的关系。除此之外，各会计岗位之间也要形成相互制约的关系。只有这样，才能防止他们共同进行违法违规活动，以便形成真正意义上的牵制。

如何加强会计监督范文

关键词:企业财务会计信息质量内部监督

河南羚锐制药股份有限公司的会计基础工作相当好，近年来在上市公司综合评比中的成绩也是有目共睹的。随着国内资本市场及投资者的逐步成熟，对上市公司的会计信息质量及与此相关的内部控制制度有效性也提出了更高的要求，为提高会计信息质量及加强内部监督，我公司着重在财务管理方面做了以下几个方面的工作：

一、建立ERP信息管理系统为企业财务管理的现代化提供有力技术支持

随着我公司业务迅速增长，会计信息量大增，给会计工作带来了巨大的压力，为提高会计信息的质量和及时性，我们聘请了专业机构为公司量身定做了一套ERP信息管理系统。这系统功能强大，具多项功能和优势。具体如下:

(一)实现物流、资金流、信息流高度共享和集成

使企业物流、资金流、信息流高度统一和共享，充分利用企业内、外部资源，有效地管理和控制各关键业务环节，实现效益最大化。

(二)提供完整的业务流管理

从需求计划、采购计划，到下达采购订单；从货物到达、待检，到质检合格入库；从生产计划、材料领用、车间管理、质量控制，到完工入库；从销售计划、销售订单、提货、结算，到客户跟踪等等，提供了一套完整的业务管理方案。

(三)提供多视角物料管理

可以从仓库、货位、批次、单件、状态、辅助项、包装等多个角度对物料进行综合分析，充分利用物料价值；从采购入库、车间生产、产成品入库到产品销售，进行记录和反映，使得物料流转过程的任何一个环节出现质量问题，都可以迅速查明，并确定责任人。

(四)提供安全库存管理和仓储货物质量管理

提供失效期管理、ABC管理、货物预警管理及安全库存管理机制，从而对货物进行有效管理和控制，提高仓库货物的保管质量，降低仓储成本。

(五)严谨的生产过程控制

可对生产指令的下达、车间任务执行、工艺参数控制以及各种经济技术指标的完成情况进行跟踪和控制，使管理者能够实时掌握车间进度的详细情况，及时做出决策。

该系统的运行极大地减少了会计工作人员的劳动量,提高了工作效率、会计信息的质量和及时性，使得财务工作由会计核算层面上升至财务管理层面。

二、实行全面预算管理保障公司经营目标的实现

公司树立现代企业的先进管理理念，推行全面预算管理。构建预算管理的基本框架，逐步建立了全面预算管理工作流程、预算考核和报告制度；把责任考核与全面预算结合起来；组织参与对生产定额的修订，完善定额制度；按工作流程操作，落实考核指标，及时提供可靠的财务信息，有力地保证了公司经营目标的实现。主要体现在以下4个方面：

(一)加强领导，内部协调一致

全面预算的编制、执行、考核都涉及大量的市场信息和企业内部生产经营过程的信息，涉及到企业生产经营的各个方面，在此过程中，企业管理层都高度地重视和参与，上下统一思想和认识，公司其他各部门密切配合。

(二)健全预算管理控制系统

从预算编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程在编制时综合考虑企业全面的资源与经济活动，在执行过程中每一个部门、每一项业务的发生都受到预算的严格约束，执行中不符合预算规定的部分应经过制度规定的程序、由具有相应权力的个人或机构审批才能准许发生，并进行相应的预算调整，由此形成的预算执行信息才能真正成为考评、奖惩和激励的依据。

(三)加强基础管理工作，建立健全相关制度

把企业管理的策略方法全部融会贯通于预算执行过程中。预算管理的基础工作包括岗位责任制的建立、统计信息及时和准确、内部核算体系的完善、构造适宜的业绩评价体系等。

(四)建立有效的以计算机网络为基础的信息系统

总之，全面预算管理是一项“系统工程”，企业要想成功实施，必须不拘一格，充分调动和分配有效资源，建立起一整套行之有效的预算管理流程。

三、实行资金计划管理，提高资金运行效率，控制资金成本，降低财务风险

我们公司资金流巨大，如何合理调度、提高资金使用效率，也是一项至关重要的工作。通过不断的实践和完善，我们成功地建立了一套行之有效的资金计划管理体系。与全面预算管理相结合，我们对资金收支实行计划管理，掌握资金市场形势，合理筹措、调配资金。每月初根据各部门资金使用计划及预测的收入编制月资金使用计划表，作为调剂资金使用的依据；月中跟踪调查资金使用情况，进行过程控制；月未再根据各种反馈信息进行月度分析，调整资金使用计划。通过资金计划管理，我们节约了公司的财务费用，降低了财务风险，也提升了公司在金融机构的声誉。

四、建立公司财务稽核网络，充分发挥财务监督的作用

建立完善财务控制制度对企业既能防错纠弊，又有促进经营管理效果的作用；能做到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。公司的财务稽核网络是通过一系列的特定分工要求，使财会人员既分工负责，又相互牵制、制约。在企业内部，凡是一切货币、财物的收付，在手续上和会计处理中，必须使其经过两个或两个以上的部门和个人，使一方的工作或记录，受另一方工作或记录的监督和牵制。

通过牵制、稽核可以及时发现和纠正工作中的失误，也能及时发现和制止财会人员中的违法企图，督促财会人员端正自己的思想行为，树立良好的职业道德观念。建立财务稽核网络，是为了防止不测事件的发生，提高工作效率，确保核算资料的真实性，使工作得以顺利进行。建立财务稽核网络必须坚持以下原则：

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一、从人理论角度看财务监督的本质

公司所有者与经理阶层构成了企业中最高层次的委托关系。人理论是考察委托人和人所面临的目标、风险、利益和动机之间的对弈关系，并提出改善这一关系的合理化建议，使人的行动更能体现委托人的意志，降低成本。成本是委托人的经济目标与人的经济目标发生不利于委托人的成本偏差。委托人往往通过增加监督成本使成本有所降低，甚至达到成本为“负数”这一目标。财务监督本身是一种所有权监督，是所有者对人的一种经济监督。财务监督的必要性及力度大小取决于财务监督成本的大小以及是否能更有助于降低成本，如果财务监督成本大于成本的降低额，财务监督就是低效益的、不经济的。因此，对委托人而言，如何最经济地行使财务监督权，降低财务监督成本，提高财务监督效益已成为需要解决的重大经济课题。成本的降低额，哪些取决于财务监督，如何计量，如何计算？至今并未有效地加以解决。

人理论是建立在“经济人假设”的基础上的，尽管“经济人假设”认为人是“利己”的有一定的社会局限性，但已得到了公认和大量实证材料的充分肯定。既然现实生活中充满了大量的委托关系，大量的财务活动是在委托过程中完成的，没有财务监督，人就会从利己的一面出发，去侵占委托人的经济利益。因此，只要有委托关系存在，只要“经济人假设”仍然能够成立，财务监督也将存在下去，是约束人的经济行为、降低成本的重要措施之一。

过去由于产权不清晰，委托关系不明确，往往将财务监督的重任交给单位领导或财务人员，认为财务监督就是对单位发生的财务收支的合法性、合理性和有效性进行监督，造成了财务监督的混乱和低效。最后成了人自己对自己进行财务监督，不但财务监督的功能全部丧失，而且给大量道德低下的人侵吞委托人的财富开了方便之门。过去许多人认为财务监督是单位内部的一种业务监督，由单位负责人和财务人员去执行，这是违背人理论的。单位负责人和财务人员只能履行其委托下属人员进行相关财务活动的财务监督职能，而不能完成最高意义上的所有权的财务监督职能。公司制企业由股东大会行使所有权财务监督，监督的对象是企业的董事会；董事会行使法人财产所有权的财务监督，监督的对象是企业的经营者领导班子；而经营者行使的是经营权财务监督，监督的对象是企业中层管理人员。每一个环节都有财务监督成本，也都会有成本。

二、从人理论角度看会计监督的本质

会计监督在我国会计界是一个被广泛应用，广泛争论，还没有一个科学结论的会计概念。重新审视会计监督的本质，达成共识，是会计界的一大任务。

第一，没有抽象的会计监督，只有具体的会计监督，会计监督总是在特定的社会背景下进行的。我国的会计监督是实行社会主义市场经济下的会计监督，不是西方国家市场经济下的会计监督。按照马克思主义基本原理，会计监督属于上层建筑畴，基本职能是服务。具体表现在：

1、我国的会计监督必须为经济建设这个中心服务；

2、我国会计监督必须为坚持四项基本原则服务；

3、我国会计监督必须为建设民主政治服务；

4、我国会计监督还必须为改革开放服务。

衡量我国会计监督成败的标准应该是看它是否实现了“三个有利于”，只要它最终有利于发展生产力，有利于整个社会经济效益的提高，有利于改善人民的生活水平，会计监督就是成功的。

第二，有一种浒的观点，认为监督是上级对下级的监察活动，而下级是不能对上级进行监督的，在现代社会未必正确。监察是单向性的，是上级对下级的监视；监督具有相互导向性，既可以是上级对下级，也可以是下级对上级或同级之间的。另外，监督具有积极的管理性，会计监督主要还是为了加强单位的经济管理。会计监督具有方法多样性的特征，它不单纯限于法规、准则和制度约束，还有劝导、批评、教育、激励等方式。会计监督具有双重关系性，在有会计监督职能的经济组织中，监督者与被监督者既有上下级的隶属关系，也有平等的政治关系，这一点特别需要强调。如果监督始终是上级对下级才行得通，下级就不能监督上级，建立民主政治只能是一句空话，法制经济也只能是空中楼阁。会计监督是可以实现会计对单位领导人进行经济监督的，关键是这种监督的制度如何有效设计，如何有效安排。会计监督的本质是会计人员解除自己的受托责任，即会计监督实施的是账权监督，即一切会计业务的处理不能违背基本会计准则，不能违背国家的财经法规和制度。一种有效的制度既可以保证单位领导人尽量少地在会计领域中犯错误，又能使会计人员高效、廉洁地进行会计工作。因此，设计这套制度将成为会计改革的关键。

第三，为什么会计有监督职能？为什么要进行会计监督？其理论依据是什么？很值得研究。我们可以从人理论理论去寻找会计监督本质的答案。任何一个经济组织，特别是现代公司制组织，都是一个复杂的社会契约的综合体，为了提高经济组织的效率，减少损失浪费、贪污舞弊行为，需要对契约各方的权利和责任作出明确的规定，而会计工作正是界定各方权利和责任的焦点，会计工作有意偏袒那一方，那一方将会得到更多的利益。社会为了维护契约的公正与高效，往往通过制定会计法律和会计准则，要求会计进行客观公正的监督，以维护契约各方的合法权益。现实社会中会计监督之所以不尽如人意，主要是社会契约的不规范及法律制度的不健全造成的。

从我国《会计法》来看，会计的委托人是单位的行政领导人，会计人是行政领导人的人。因此，会计人员为了自身的利益，与单位行政领导人结成同盟，共同对付更上一层的委托人往往是必然的选择。为了打破这种状况，现实经济生活中出现了“会计委派制”，把会计作为政府或投资者直接委派的人，以实现对单位行政领导人的会计监督。从人理论上讲，这种做法能说得通，但是否是最佳选择，值得考察。因为这种做法改变了会计在经济组织中的地位和作用，对终极委托人来讲，监督成本也许有所降低，但成本是否增加更大？值得深入研究。因为单位行政领导人在上下双重监督下工作，可有会变得消极、抵触、丧失进取精神，最终加大成本。我国国有企业经过公司化改造，公司的股东可以基本明确；国家机关、事业单位的所有者是谁往往难以具体化，他们如何进行会计监督值得特别研究，最好与企业有所区别。

从上理论上讲，会计监督的本质是如何使企业的重要人（经理及会计）不造假帐，不制造虚假会计信息。曾经有人认为企业的经理人员的委托人是董事会或股东，经理人只需要对董事会或股东负责即可。这仅仅是事物的表象，企业经理人员实际上受社会多方面的委托，既有投资者，又有债权人，既有国家机关，又有社会公众；既有与他们关系密切的相关人员，又有企业的全体员工。对企业经理人员的经济监督事实上是多维的、立体的、全面的。企业经理人员制造虚假会计信息欺骗委托人现象，也可从人理论中找到根据，人理论也设计出一套让经理人员说真话，不说假话的制度，最终结果也就是会计监督的目标，即会计信息的真实可靠。会计监督问题之所以越来越突出、越重要，关键是会计是经理人员的化身，也是多重委托关系的集中体现，会计监督的好坏，影响的将是许多人的利益，包括投资者、债权人、国家、职工、经理人员及自身的利益，仅仅研究经理人员及会计人员的会计监督成本是远远不够的。为了实现委托目标，需要降低成本，让经理人员和会计人员为委托人和自身的利益，释放出自身的最大能量，为企业的生存和发展作出最大的贡献。而如何降低成本，是一个很大的系统工程，既要从财务的角度，即如何优化资本结构方面去考虑，又要从法律的、文化的、道德的角度去优化经理人员经营管理行为和会计人员的会计行为。

三、从人理论角度看财务监督与会计监督的关系

财务监督和会计监督都是由于委托关系的存在而产生的，但财务监督的本质是由于所有权与经营权的分离，所有者作为委托人，对经营者（人）所进行的产权监督，是经济监督中的第一层次监督；会计监督的本质是由于经济主体的出现，为了满足相关各方的利益要求，对经济主体的经济活动的合法性和合理性实行的全面经济监督，它要求会计主体的会计信息真实可靠。

财务监督的依据大多是财务制度，绝大部分体现的是所有者的意志，财务监督也就是所有者对经营者的财务收支的合法性和合理性进行的经济监督，可以通过授权，让经济组织中的高级财务人员监督经理人员及其他人员的财务行为。为了保证财务监督的有效，需要制造财务人员与经理人员之间利益上矛盾。如果财务人员不是受所有者之托，与所有者的利益密切相关，而是受经理人员之托，与经理人员的利益密切相关，那么，财务监督就会失败。但是，经理人员正当的财务行为，财务人员必须全力支持，因为他们都是所有者的人，只不过职责不同而已；所有者为了防止财务人员与经理人员串通合谋对付自己，往往还会通过审计监督来约束他们。

会计监督的依据大多是会计法规、会计准则和会计制度，会计监督是一个经济组织能够正常运转的基本前提。会计监督不仅仅是会计人员受所有者之托，对经济活动进行全面的帐务监督，而是受多方之托，做到客观、准确、全面、真实地反映会计主体的经济活动情况。至于经济活动中是否有舞弊行为，财务行为的合法性、合理性如何，则不是会计监督的职责。如经理人员和财务人员已经同意开支的费用项目，会计人员只要如实反映即可。因为会计监督是建立在会计人员受多方之托基础上的，为了保证会计监督的有效，必须在法律上给予会计人员账权保证，在账权有保障的基础上，如果会计人员与经理人员串通制造虚假会计信息，则会计人员丧失工作资格，应当受到制裁。加强会计监督的有效办法就是，如果经理人员和会计人员在会计工作中丧失原则，串通舞弊，两者都会受到严厉制裁。如果经理人员通过种种手段剥夺会计人员的账权，他们将会受到严惩。如果会计人员本身不进行必要的会计监督，也会失去工作资格。

财务监督和会计监督，从理论来看，是相互联系相互补充的：如果没有财务监督，会计监督就失去基础；如果没有会计监督，财务监督也会觉得失去了必要的手段，财务监督的连续性、系统性就会显得不足。

四、从人理论角度看财务监督和会计监督如何避免困境

有人从人理论角度出发，得出会计人员是经理人员的人的说法，因此会计人员的立场应当站在经理人员一边，应当回归企业会计监督也就是代表经理人员对企业内部的各种经济活动实行全面监督。这既不符合会计的历史事实，也不符合会计的发展方向。如果会计人员仅仅是经理人员的人，而不是投资者、债权人、政府、社会公众的人，则会计的作用将受到很大限制，其局限性将是非常显著的，会计人员往往难以提供客观公正的会计信息给相关各方，这样，会计工作也就失去了其固有的社会价值。外界也必须付出极高的代价对经理人员及会计人员进行经济监督，而这种制度设计本身已经证明是低效的，而且越来越引起投资者、债权人、政府及社会公众的强烈不满。

从我国目前财会人员委派制的试点情况可以看出人理论已经起到了理论上的指导作用。许多地区已经实行了行政事业单位会计人员委派制，对加强财政预算内、外资金管理，节约开支，保证预算内、外资金及时、足额入库起到了很好的监督保证作用。对国有大型企业实行财务总监委派制，对于强化国有资产管理，防止国有资产流失，完善现代企业制度，健全企业内部约束机制也起到了很大的作用。对国有中小型企业是否实行会计人员委派制，各地看法、认识尚不统一，但有一点必须明确，既然有国有企业，国家政策部门作为所有者的代表，有权对企业委派财务人员和会计人员。这些财会人员可以一身二任，既履行委托人的财务监督，又履行广泛的会计监督。当然他们也是经理人员的人，广泛参与企业的财会管理工作，为经理人员提供财会信息，出谋划策。但对于他们的财务、会计监督的职责必须明确。对于乡镇集体企业和村级单位实行会计人员统管，强化了会计监督职能，规范了乡镇企业的管理，促进了农村经济的健康发展和党风廉政建设。大量事实说明，财务、会计监督作为人理论的具体运用，只要方法、措施得当，效果还是很显著的，值得认真研究总结经验，使之上升到法律、规范的层次上去具体运作。

建立现代企业制度，进一步搞活企业，提高经济效益将是我国一项长期的战略目标，必须在深入、全面、正确运用人理论的基础上，才有可能避免财务监督和会计监督陷入新的困境。有效地设计委托人制下企业经理人员的激励和监督机制，值得深入研究，否则就会陷入一放就乱，一收就死的怪圈；财务监督和会计监督也会出现忽冷忽热，运行不规范的现象。经理人员、财务人员、会计人员都是企业的人，他们往往并不是企业的所有者，如何在制度设计上明确他们的职责和权限？如何对他们进行有效的激励与约束？如何让他们之间既相互约束，又相互配合地进行工作？如何避免他们合谋欺骗投资者、债权人、政府及社会公众？需要在制度设计上多下功夫。

如何实现企业股东大会对董事会的有效财务监督需要引起特别重视。西方国家在这方面有很多经验教训，有的股东大会成了形式上的权力机构，丧失了对董事会的约束与激励功能。应当避免股东大会形式化倾向，发挥股东大会对董事会的财务监督功能，这是企业内部最高层次的财务监督，如果出了问题，投资者的利益就无法得到保证，委托关系就会出现混乱。

如何实现董事会对经理人员的财务监督，是企业日常财务监督中最为重要的环节。因为董事会成员许多人本身就是公司股东，而经理人员是受董事会之托的重要经营管理人员，他们的各种上行为，特别是财务行为的好坏，将直接影响董事会和广大股东的利益；如果对他们的财务监督一旦失灵，经理人员侵犯投资者权益的事将会频繁发生，如经理人员的道德风险、外部性、免费搭车、寻租活动就是一种普遍的客观存在。

在现代企业中建立高效的会计监督体制需要重新加以设计。因为这一体制的设计不仅仅是投资者的事情，更不是经理人员单方面的需要，而是整个社会的事情，关系到各方面的利益。新会计监督体制的设计应注意处理好以下几个关系：

1、处理好股东大会与会计监督的关系；

2、处理好董事会与会计监督的关系；

3、处理好国家政府机关与会计监督的关系；

4、处理好经理人员与会计监督的关系；

5、处理好企业债权人与会计监督的关系；