企业内部监管制度(6篇)
企业内部监管制度篇1
关键词：企业内部控制制度；完善对策；构建；企业发展
1实现企业内部控制的的必要性
1.1治理公司的需要
公司的治理结构，与公司内部控制的环境有密切的联系。因为公司的治理是就是企业利益相关者的权力与责任划分以及相互制约之间的问题。目前很多公司出现的问题是内部人员以及董事会不能充分发挥用处，内部的审计监督不够严格等现象。企业内部的控制对企业的正常运行十分重要，但是，很多管理者却往往被利益蒙蔽了双眼，而忽视甚至是阻碍了企业内部控制的发展，这样一来就造成了企业内部控制制度发挥不了作用。因此，更多企业的内部控制制度是停留在表面，长期下来会造成企业内部控制制度失控等现象。
1.2企业经营风险的防范需要
现代化企业管理的关键组成内容是进行企业内部的控制，因为控制制度是对经济活动的有效规范，是对企业财产安全和完整进行有力的保护。内部控制制度能有效的提高经营决策管理的运行，维护企业的正常运行，有利于企业进行风险防范。企业进行各种风险防范和控制，是为了企业的继续生存和不断的发展。内部控制是企业经营管理的重要环节，也是企业进行风险防范的最合适的选择。此外，企业内部控制制度能够规范企业在国家法律法规下进行合法的经营。
1.3提高企业经济效益的需要
构建企业内部控制制度，能有效的提升企业经济效益。对企业内部进行完善，可以有效的融合了生产、经营、以及财务等部门的工作，使得各个部门联系更加紧密，更能发挥各种的联动作用，这样才有效的促进企业经济效益的发展。企业的多个部门相互配合，有效的发挥了整体的力量，加上严格的考核和监管，把工作的真实成绩反映出来，再融合一定的奖惩，这样能有效的激发员工的积极性，企业的经营管理水平也就随之提升，持续发展能力和盈利能力也得到相应的提高，这样一来整个企业的经营效益也就得到明显的提高。另外，加上科学的对财产、销售、采购等环节进行制约和监管，从最大化上保障了企业财产的完整和安全。
2构建企业内部控制过程中存在的现象
2.1公司治理结构的不完善
如果公司的治理结构不够完善，则导致内部控制的运行产生出现滞后等问题。公司治理机制与内部控制体系存在密切的关系，也就是内部管理监控体系和制度执行的环境之间存在的关联作用。虽然，国内的上市的公司都设置了董事会、监事会等一些监督部门，但是，实际上这些监督部门的监控力度发挥不了作用，而且公司的治理机制与公司的发展需要不相符。公司的治理机制不到位，通常会导致控制失效，会造成大量的损失，也就导致了公司的管理成本在不断的增加。
企业的内部控制更多的是体现在经理层的管理中，而不是单纯的建立在制度的安排上。很大一部分的公司设置的监督机构发挥不了相关的作用，有的公司则不建立内部的审计部门。很多的公司的总经理实则是身兼多职，既是总经理的身份同时又是董事长，这样就导致其权力不能得到有效的控制和监督，也造成了很多权力脱离了内部的掌控。
2.2企业内部控制制度的不健全
企业内部控制制度的不健全，则会导致企业的正常运行失去控制。这可能是因为企业的管理者不重视内部控制的作用，因此没有及时的建立起内部控制制度，决策权却被一个人独揽了。很多企业由于缺乏建立完善内部控制制度，导致出现高层高管的权力膨胀，没能科学的发挥出内部控制制度的作用。而还有另一种情况则是企业内部已经建立的内部控制体系，但是其控制制度却是不周全的，而且控制内容也不够有效和合理，严重的甚至是缺乏相应的可行性。这样就造成了企业内部控制制度呈现表面化，缺乏可操作性，没办法使得企业内部的控制有条不紊。一旦企业内部控制制度不健全，则没能有效的保障管理方针是否真正落实到各个管理部门中去，这样也就不利于企业财产安全和完整的管理。可见，完善企业内部控制制度的重要性。
2.3企业内部控制制度执行力度需要强化
当前很多企业的内部控制制度只是把规范编制作为重点，更多的是停留在文字细节上，而却严重忽视了企业的执行能力。因此就导致了企业内部控制制度中的监督功能也能发挥其应有的作用。这也就说明了企业内部控制制度中的执行力度有待进一步强化。企业内部控制制度的执行力度得不到强化，则会导致企业内控的失去活力。特别是一些内部控制环境相对较为单薄的企业，其经营风险，管理构建等内部控制制度都存在很大的问题。
2.4企业内部控制评价规范和监督机制不完善
由于很多的企业为了节省开支，消减了内审机构的设立，而一些设立了内审机构的，其机构的独立性却存在一定的问题。这就衍生了企业内部控制评价规范和监督机制不完善的缺陷，这样的现象对一些非上市的公司更严重。
3完善企业内部控制制度的对策
3.1完善企业法人治理结构
企业内部控制制度组织的保障，是企业构建法人治理的结构。在当前的公司中的法人治理结构中，内部控制制度系统的核心，是公司的董事会。这也就使得董事会与管理层之间的权责模糊，董事会也就会失去有效的监控力度，这样不利于企业法人治理结构的建立。所以，企业要对董事会决策机制进行相应的调整，并确保董事会作为企业内部控制的核心位置，比如要对设置监管支持部门，审计委员会等有利于企业内部控制的机构。
3.2进行培养内部控制的专业人才
对于企业的内部控制而已，拥有高级的懂得内部控制规律的管理人才，对企业内部控制具有十分强大的作用。，据相关的调查了解，很多企业缺乏内部控制专业的人才，很多企业的内部控制系统的操作是由非专业的审计人员组成。因此，进行培养内部控制的专业人才，显得十分的必要。这就需要企业致力于财务会计、信息系统、企业管理人才等复合型的人才的培养。
3.3加强内部的自我审核和监督
内部控制作为企业管理中的一个过程，其是由众多的管理活动及管理制度构成的。所以，内部控制得到有力的监督，才会切实把内部控制制度落实到位。而监督则可以由平时的，亦或是连续的监督工作来实现。加强内部的自我审核和监督机制，可以有效的引导内部控制制度的执行者进行科学管理。
参考文献：
企业内部监管制度篇2
一、财务总监制度属于财务监督范畴
目前一些国有企业建立财务总监制度，其最直接的现实动因是不少国有企业存在着会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失这三个与财务工作密切相关的问题，这些问题始终困扰着我国经济生活和国有企业改革。这三个问题存在着内在联系：财务滥收乱支是因，国有资产流失是果；这一因果关系是这三个问题的实质内容，而会计信息失真则是因之而生产的表象。在这三个问题中，财务收支管理上的失控是最根本性的一个问题，表明我国现实企业管理中财务监督十分薄弱。所以，国家在一些国有企业中通过建立财务总监制度，利用货币收支对经营过程的基础保证作用（支付职能），从时间、数量上对实际经营活动进行监督；同时，利用各种财务收支及管理标准，对实际和将要发生的财务收支进行监督，监督的领域主要涉及投资、筹资、收入分配和日常经营收支，基本覆盖企业的经营活动的各个主要方面。可见，财务总监制度是针对加强财务监督而来，其工作内容涉及财务监督的主要方面。
财务总监制度实际是对国有大中型企业总会计师制度和企业内部审计制度关于财务工作组织运行和财务监督上的更高层次的发展与完善，它吸收和集中了总会计师和内部审计中的部分财务管理与监督职能，也弥补了总会计师在企业组织地位和职责权限上的不足，同时还在很大程度上避免了内部审计监督的滞后性缺陷。另外，根据《国有企业财产监督管理条例》设立的监事会是政府监督机构根据需要派出的对企业财产保值增值实施监督的组织，以其职能来看，基本上也属于事后监督，同样，在设立监事会之后，再辅以财务总监制度，可弥补监事会的不足。从国有企业财务总监选派程序和职责上看，国有企业财务总监是政府派出并授权对国有资产授权经营机构及所属大中型国有企业整体财务（包括事前、事中、事后）进行专业、专职财务监督的人员。
二、财务总监制度实质上代表着所有者利益
尽管“两权分离”已成为我国企业改革的目标和建立现代企业制度基本要求，但现实中，两权完全分离是不可能。两权分离的确切含义，应该是形成两权互相制约、促进、保证的关系。在现代产权制度及企业制度条件下，所有者有必要对经营者实施适当的监管，这种监管主要体现在两大环节上：一是对经营者的选择；二是对经营者重大经营决策、财务决策（包括对国有资产调配与处置）的审定和制约。对此，国家在建立现代企业制度，按《公司法》对国有企业进行规范，以及部分赋予经营者管理权力的同时，制定了《国有企业财产监督管理条例》、《财务通则》、《财务制度》和相应的财务监督制度。但从现实情况看，在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。特别是后者问题更为严重，经营者失控，即经营者行为得不到应有的制约，必然会产生经营者、谋取私利、独断专行等问题，使“两权分离”下的企业约束机制流于形式。这样前面出现的会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失等问题就难以避免。《中国资产新闻》报1997年5月刊登的中国企业家调查系统关于中国企业经营者成长与发展问卷调查结果显示：在/:请记住我站域名/当前深化企业改革过程中，许多地方和部门国有资产严重流失，对此57.6％的人认为企业经营者要负大部分责任。因此，规范和约束企业经营者的行为，不仅是深化国有企业改革的有力保证，也是企业经营者健康成长的重要条件。
改变所有者主体缺位和经营权失控状况，绝非一蹴而就，但在所有者与经营者的关系上首先建立起比较确定的互相制约的机制，无疑会有助于克服上述问题。财务总监制度的建立，一方面使财务总监代表所有者利益把好财务监督关，另一方面也可为经营者充分施展经营才华，最大限度地实现资产保值增值提供强有力的保证，硬化所有权对经营权的财务约束，使经营者在企业重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者利益，这也是是国际上处理“两权关系”的通行作法。上述调查结果同样显示：除股份制企业的经营者把代表所有者利益作为首要选择之外，各类所有制企业的经营者认为首先代表的是企业利益；在国有企业中，首先选择国家出资者利益方面的经营者只占34.1％。可见，随着企业改革的深入和现代企业制度的建立，企业产权需要更加明晰，企业经营者的责任以及在保障所有者利益上的要求应更加明确，并且需要通过法律和契约形式，把维护所有权和接受来自所有者方面的产权监督明确下来。毫无疑问，财务总监制度是代表所有者利益，规范和约束经营者行为的有力措施之一。
1994年深圳市政府为维护国有企业所有者利益，防止国有资产流失，率先在部分国有企业中实行了财务总监制度或财务部长逐级委派制度。国有资产经营公司（代表国家经营和管理授权范围内国有资产的法人机构）向管辖的124家企业委派财务总监或财务部长，124家企业中有18家一类企业，资产经营公司向这些企业派出财务总监。财务总监作为委派的董事进入董事会，对企业财务计划的制订有参与权，对财务计划的执行有监督权，对企业重大资金的调拨有签字权，限额以上数额的外拨资金只有经
过财务总监签字才能对外拨付。可见，财务总监是从产权角度去行使权力，体现的是一种来自于产权约束的监督关系，财务总监制度的必要性和意义也是源于此。
应该明确的是所有者对经营者行为及企业财务活动的监督，并不是干预经营者的经营权。所有者的监督，也不可仅仅停留在事后监督上，即仅仅通过审阅公司财务报告，考核公司经营业绩等途径来实现监督。所有者监督必须贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后全过程。那种认为实施财务总监制度将会侵犯经营者合理权益的观点是不妥的。因为企业经营活动和财务收支必须体现所有者的意志和利益，这是任何社会经济制度下企业都应遵循的基本原则。经营者与财务总监在组织财务收支上的基本原则是完全一致的，赋予财务总监代表所有者行使监督使命是完全合理可行的，这与强化企业自我约束，与企业转换经营机制，与保障经营者合法权益，与政企分开和两权分离的基本要求是完全一致的，而且只有所有者利益得到了维护，与之有关的经营者利益、职工利益等各方面利益最终才能得到维护。很难想象，一个连对所有者利益也不尽维护义务的企业，就难以指望它能对社会各方面承担责任。
三、财务总监制度是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分
代表所有者利益的财务总监制度与来自企业外部的社会监督（如来自国家作为社会管理者和宏观调控者身份对企业实施的必要监督）有着本质区别。一方面，建立现代企业制度的基本内涵之一，是通过明晰产权关系，强化产权约束，依靠产权制度的自身运转的内在机制，构建企业内部决策、执行和约束职能相统一的有机体制，从生产经营活动，特别是财务收支方面自动地防范和避免背离所有者利益的行为不受约束，从而实现对资产运营过程中的产权控制，硬化产权监督。尽管财务总监往往是由企业所有者委派到企业中，但其职责的履行是与企业内部经营活动以及经营决策行为紧紧联系在一起，财务总监制度是构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能，这种监督具有及时性、有效性、经常性、自觉性特点。显然，作用于企业内部约束机制的监督是企业外部任何监督所无法取代的。
另一方面，财务总监制度还具备一定的管理职能。表现在财务总监要在企业资本的投入、资金的筹集、资产调配、费用成本、利润分配以及财务计划、财务考核、会计组织运行等许多财务会计工作和财务活动中与经营者一起共同行使组织、协调、控制等管理职能。加强企业管理，优化管理者行为，实现企业利润最大化，毫无疑问应是企业所有者的根本要求，也是国有资产保值增值的源泉，同样也是财务总监制度的目标之一。在优化和完善企业内部管理机制中，应充分考虑财务总监制度在加强企业管理、提高经济效益中的积极意义和作用，使之成为企业内部管理机制的一个重要组成部分。
财务总制度应是财务监督职能与管理职能的有机统一，其中监督职能是本质，管理职能是实现监督职能的途径，即财务监督是寓于财务管理之中，在财务管理过程中，体现出财务监督意义；离开大量的具体的财务管理活动，财务监督便失去立足之地，毫无意义，同样没有财务监督，财务管理便失去目标，走向失控。
四、财务总监督制度是两权分离下企业组织规模和经营规模扩大化和复杂化结果
在一人企业或小型私营企业，所有者往往就是经营者，财务收支完全是由自己决定，显然财务监督是不存在的。而在一个有很多且分布很广甚至有海外投资单位或项目的企业，或者一个有多层次管理层和多元化经营的较大规模企业，或者一个按现代企业制度规范下的企业集团中，所有者无力也根本无法事必躬者亲地实施经营与管理，这就须聘用一些专业人员或懂行的专家负责企业全面或某一方面经营管理。在这种情况下，为了保证这些经营者在经营管理中切实地对所有者负责，并保证企业资产的保值增值和企业正常高效运转，所有者除了规定事后考核业绩指标外，还要在组织上和机制上采取对经营者及其经营活动和财务收支进行有效制约的措施，顺应这种要求，财务总监制度无疑代表所有者并分担起本应属于所有者所拥有的部分管理与监督权力和职责，是所有者职能的传递或延伸。
企业内部监管制度篇3
关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权
企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。
一、现代企业财务监督概述
1.现代企业财务监督的涵义
财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。
2.企业财务监督体系的具体划分
企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。
二、现代企业财务监督体系构建的必要性
1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足
《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。
2.企业产权结构不清晰
企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。
3.企业内部财务监督工作效率较低
因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。
4.企业财务管理制度还不完善
当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。
三、现代企业财务监督体系的发展现状
1.企业内部财务监督体系不完善
企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。
2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用
导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。
四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策
1.巩固和加强企业内部财务监督职能
首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。
2.构建高效的企业外部财务监督体系
企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。
五、结语
现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。
参考文献：
[1]张彪,姚君芳.非营利组织财务监督体系的构建[J].求索,2009(7):41-43.
[2]李晖.我国上市公司财务监督体系的构建[J].网络财富,2010(20):71,74.
企业内部监管制度篇4
关键词:企业内部控制问题对策
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。表明建立健全企业内部控制制度并有效实施已成为现代企业管理的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。但是由于管理体制和管理方式的问题，大部分企业内部控制的的基础很薄弱，内部控制体系不健全，内部控制管理控制的方法不够先进，内部控制制度的执行缺乏有效监督，内部控制在企业经营管理中的重要作用没有充分体现。
1.内部控制简述
1.1企业内部控制的定义
内部控制是由单位治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
1.2对内部控制的理解
1.2.1内部控制的主体其实是内部控制的责任者，内部控制强调企业全员共同参与，主要体现在治理层、管理层及全体员工。从企业负责人，到各个业务部门、职能部门的负责人，直至每一位普通员工，都对实施内部控制负有责任。
1.2.2内部控制是由企业全体员工共同实施的一系列控制活动，是一个动态的、不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。
1.2.3内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序。这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。
1.2.4内部控制能够向企业管理层实现企业经营管理目标提供合理保证，但内部控制的固有局限、管理人员的逾越和串通舞弊等原因，难以确保企业经营管理目标一定成功。
2.企业内部控制存在的问题
目前，企业内部控制的基础还十分薄弱，存在着许多问题。现代企业必须强化企业内部控制，而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
2.1缺乏有效的企业法人治理结构
虽然大部分企业实行了公司制改造，但真正的企业法人治理结构并未建立，很多企业虽然建立了股东大会、董事会、监事会、经理层。但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。企业应有的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。企业仅仅是形式上的现代企业，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、监事会、经理层的权限和责任。同时企业也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致企业内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少企业存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。
2.2对内部控制不重视，内控执行不力
企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。有些企业根本就未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出部分企业尚未认识到内部控制的意义。有些企业即使已经制订出相应内控制度，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多，订了制度也只是一种摆设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.3内部控制体系不健全
目前，部分企业虽然建立了内部控制制度，但总体上缺乏科学性、系统性。一是内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别企业受利益驱动重经营轻管理，内部控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，导致内部控制成本较高、收效甚微，也失去了应有的效力。三是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性也导致其管理滞后，随着市场经济的发展，新的经济行为、新的经济业务、新的市场工具不断涌现，对企业内部控制提出了更高的要求。而企业管理人员和相关人员不能适应这种要求，没有能力制订相关业务的内部控制制度，或是制订的制度环节过多、成本过高没有操作性，在实践中根本不能起到控制的作用，从而使内部控制失去了健全性。
2.4财务管理和会计人员整体素质不高
一般说来，在内部控制的设计与执行方面，财务管理和会计人员起到了非常重要的作用。财务管理和会计人员的素质和独立性是影响内部控制系统职能发挥的重要因素。大部分企业的财务管理和会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低。企业对财务管理和会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分财务管理和会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，企业的财务管理、会计机构及人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部控制失控在所难免。
2.5对内部控制的监督检查不力
内部控制制度的执行必须要有监督检查，监督检查是内部控制目标实现的保证。内部控制监督主要包括两个方面:一方面是内部监督，主要是企业的内部审计和监事会，多数企业的内部审计工作得不到重视，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另外，由于企业的内部审计人员、监事会成员受制于企业负责人，根本无法发挥企业内部审计及监事会的监督作用。另一方面是外部监督，包括政府监督和社会监督，由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
3.加强现代企业内部控制的对策措施
3.1完善企业法人治理结构
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构，建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。从股东的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控管理对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。其次，要强化监事会对财务的监督。监事会成员应具备行使职责所必备的专业知识，并保证在形式上和实质上的独立性。第三，要建立股东对经营管理者的强力约束。董事会定期审议公司会计报表，严格评估经营管理者的经营业绩，并决定对经理的解聘撤换。
3.2建立健全内部控制体系
现代企业应该结合自身情况，建立健全内部控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部控制的有效实施。
3.3提高财务管理和会计人员综合素质
财务管理和会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财务管理和会计人员整体素质。在聘用财务管理和会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。在财务管理和会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对财务管理和会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发财务管理和会计人员的积极性和责任感。
3.4高度重视，以人为本
企业领导对内部控制制度的建立健全以及有效实施起关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部控制的重视程度。要强化企业领导的财经法规意识，提升对企业内部控制的认识，使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，不分地位尊卑，在执行和落实内部控制制度过程中一视同仁，一律平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。
3.5加强内部审计，强化外部监督
内部审计是内部控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。
3.6建立内部控制考核评价机制
企业内部监管制度篇5
【关键词】企业管理；财务会计；内部审计；监督
在企业经济活动中，财务会计与内部审计通过不同的途径、方式、内容对企业管理行使监督作用，及时指出企业发展中存在的问题，最大限度降低企业管理风险。
1企业财务会计与内部审计的监督作用
1.1监督目标的一致性为企业财务管理监督指出了工作方向。财务会计与内部审计均对企业经济活动进行监督，均对企业金融资本各项活动行使管理监督职能，从日常工作和报告性结论为企业经济安全及企业结构稳定提供参考与指导。财务会计以相关会计法律法规为指导，对公司各项活动实行规范化记录、核对，并做出年度、月度财务工作总结报告，对企业各个时间段营业额度、营业成本、利润、运营支出及收入等进行统计，能够从不同程度上反映企业在市场运营体系中的综合实力，也能反映各时期发展规划的变动，当各个经济指标都接近临界值时，财务会计会向企业管理者发出预警，避免发生资金断裂的风险。内部审计则会对会计信息行使监督职责，对企业产品从市场调查到进入市场流通中的各个环节反馈回来的数据通过科学运算开展分析比对，使企业既能够维持平稳运行，又能够获得最大的利益。因此，财务会计与内部审计都能够从企业实际经济活动中的各项数据出发开展经济管理，并通过各项指标的限定以及预警，对企业管理工作发挥监督作用。1.2监督职能的互补性能够对企业管理行使全面的监督作用。财务会计与内部审计在职能上具有互补性，第一，内部审计主要是通过财务会计所提供的大量数据资料为依据开展审计工作，并对财务会计工作行使监督职能。第二，财务会计工作的主要内容包括企业经济活动中的大量资金流动和交易流程开展预算、记录与核对等工作，会计工作人员不仅要受到各方监督，同时还要接受内部审计检查，确保企业内部管理的有效性，使财务会计工作更为规范化。两者在部门与岗位职能上既有合作，又有制约，在职能上有很强的互补性，使企业管理监督更为全面、有效。1.3监督职能的独立性提高了企业管理风险的防范效果。财务会计和内部审计是两个独立的部门与岗位，两者的监督职能也是各自独立的。财务会计主要是通过内部会计控制，以日常财务会计业务为基础，对企业日常经济活动进行监督，通过对会计人员素质、会计机构、会计业务处理程序以及会计记录进行控制，从而对企业财务会计内部业务进行控制与监督，并对企业经济活动实行全过程监督与控制。内部审计则是由独立审计部门对企业内部各个被审计单位的各项内部控制实行再监督，包括对财务会计内部控制以及其他业务部门的内部控制监督；不仅对内部控制制度制定执行监督与审查，还要对内部控制报告环节的有效性执行监督与审查。内部审计对于企业具体事务的超脱性与独立性使其监督职能有了更为客观、公正的效果。财务会计和内部审计在监督职能上的独立性，使企业能够更有效地防范管理风险。
2企业管理中财务会计与内部审计的管理研究
2.1健全财务会计内部控制制度与内部审计制度。要确保财务会计与内部审计对企业管理的监督作用能够落实，必须强化企业内部控制制度，建立健全内部审计制度。企业财务会计内部控制制度要从四个方面实施：第一控制会计人员素质，提高对会计岗位的素质要求，培养财务会计的职业道德素养，加强后续教育以及岗位轮换等措施。第二，加强对企业会计机构的控制，强化会计机构独立性，明确划分财务会计职权，分离无法相容的职务等。第三，加强对财务会计业务操作程序的控制，将企业所有经济业务全部纳入到财务核算中，明确财务会计和其他业务部门之间的责任划分等。第四，加强对财务会计记录的控制，对会计凭证进行审查与记录，对会计账簿进行登记与稽核。企业内部审计制度的建立，需要明确内部审计隶属关系，健全审计程序，明确其独立性，加强内部审计向管理审计的转变。2.2加强财务会计与内部审计机构人事管理的独立性。财务会计与内部审计本身存在着较大的风险性，也会给企业活动带来一定的损失，将两者有效独立，通过回避制度、督导岗位以及第三方监督等制度，使其人事管理与工作流程能够互相独立，分离财务会计部门与财务审计部门，由企业管理者对内部审计部门进行直接的领导与管理，既保证其独立性，又能保证两者监督作用的有效发挥，在处理同一项经济事务时，将财务会计与内部审计职能进行阶段性的分解，最大限度发挥财务会计的事中监督作用以及内部审计的事前事后监督作用，发挥内部审计对财务会计的事中监督作用。2.3加强企业信息化建设。企业要加强财务会计与内部审计信息化建设，构建先进的财务信息管理系统，便于财务会计通过各个业务部门的子系统掌握更为全面而准确的财务信息，提高财务会计数据资料的准确性、全面性、客观性，为内部审计提供更准确的依据。内部审计通过信息化管理系统对财务会计与企业各项经济活动开展事中审计，扩大审计时间维度，加强企业财务状况纠错能力，及时指出企业管理中的问题，以准确的数据资料与科学运算分析为基础，为企业管理者提供更详实有效的解决方案。
3结语
随着市场竞争的加剧，企业需要通过更强的防范与控制管理能力，来提高风险应对能力，加强经济活动的有效性，企业财务会计与内部审计同时为企业提供了有效的监督作用，企业要通过健全的制度、科学的岗位设置以及现代化的管理技术，提高财务会计与内部审计对企业监督的独立性、互补性，有效防范企业管理风险。
作者:刘彤单位:长江大学管理学院
参考文献
[1]于佳.浅谈企业应如何加强内部财务审计管理[J].时代金融,2015(29):135-139.
企业内部监管制度篇6
摘要目前，我国已经建立了相对完善的会计法律制度和会计工作管理制度，但是仍有企业单位在自身的财务管理活动中，违反会计准则要求，究其原因是企业内部的会计监督管理制度不够完善。本篇论文将从健全企业内部会计监督制度的重要性出发，提出建立健全企业内部会计监督制度的举措。
关键词企业会计监督制度健全举措
一、会计监督的概述
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。从会计的含义中可以看出，会计监督是会计的基本职能之一。
（一）会计监督的含义
会计监督是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。狭义的会计监督是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面监督和控制，使其达到预期目标的功能；广义的会计监督其内容既包括内部监督又包括外部监督。
（二）会计监督要素
1.会计监督主体。根据《会计法》规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”由此可以看出企业中能够对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的范畴。根据会计法的要求，会计人员既是国家财经法规的维护者，也是本单位的经济管理人员，会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。这主要表现在当国家利益与单位利益不一致时，会计人员坚持原则、维护国家利益，往往会遇到来自各方面的阻力。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性。
2.会计监督客体。会计监督的客体是指会计监督行为的具体承受对象。在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面。
3.会计监督目标。会计监督目标是会计行为所要达到的目的和状态。监督客体不同，相关的目标也不尽相同，因此必须结合会计监督客体来进行细致分析，本文主要涉及企业内部会计监督，后文将介绍企业内部会计监督的目标。
4.会计监督依据。会计监督的依据实际上就是会计监督的标准，主要是以各类会计规范，作为约束、评价和指导会计工作的标准和依据。在我国会计监督主要依据会计法律，会计行政法规，会计部门规章以及地方性会计法律法规。
二、企业内部会计监督内容
（一）企业内部监督目标
企业内部监督目标首要是保证企业经营合法合规，这也是会计工作的要求；企业内部会计监督保证企业财务报告及相关信息真实，监督企业资金流向，保障资金安全；企业内部会计监督目标要符合企业的经营目标，提高企业经营效率效果，促进企业实现发展战略。
（二）会计监督原则
全面性原则：会计监督的全面性不仅体现在监督事项决策、执行的全过程，也体现在监督面需覆盖企业以及其所属单位的各种业务和事项，即要从全过程监督和全方面监督入手。全过程监督可以保证经营活动全程受控，全方面可以保证各项经营活动都能有序进行。
重要性原则：会计监督的重要性原则要求在全面控制的基础上，重点关注监督重要的事项和高风险的业务。在全面性原则要求下，会计监督覆盖面广泛，但并不意味着事无具细，重要性原则强调关键节点控制，在经营过程中需要注意在关键岗位和重要业务流程上进行重点控制，降低风险。
适应性原则：适应性原则就是对于企业内部的经营范围，规模要符合企业内部经营情况和企业特点，要根据企业内部实际情况采取适应企业内部发展的相关政策，才能发挥会计监督的作用。
制衡性原则：制衡性原则要求企业内部监督在机构设置，权责分配时注意相互制约，相互监督，不让企业内部一方权力过大，不能出现一方独权，在权利均衡的状态下更能保证公平，更能严防专权与独断。
成本效益原则：成本效益原则要求企业内部监督必须在实施内部控制的过程权衡成本与预期效益，防止内耗。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，考虑成本，但也要为避免更大的损失而加强监督管理。
三、健全企业内部会计监督制度的重要性
（一）企业财务造假案凸显内部会计监督重要性
2016年5月31日，经证监会调查，丹东欣泰电气（300372）存在如下违法事实：一是IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载，二是上市后披露的定期报告中存在虚假记载和重大遗漏。截止8月22日，事牵财务造假的欣泰电气正面临强制退市。根据调查，欣泰电气财务造假，主要责任在于公司上市时的管理层，时任公司董事长，财务总监的高管是造假上市的策划者，管理层在财务报表编制上作假，欺骗了众多中小投资者，使众多投资者被迫承受股票退市产生的投资损失。
欣泰电气造假案暴露了企业内部会计监督存在的漏洞，由公司财务部门会计人员编制，经主管领导审核，还需通过审计部门的监察，最终公布于众的财务报表在公司内部却并未审核出错误，说明公司内部的会计人员并未严格按照会计职业要求规范自身行为，这都是企业内部会计监督制度不完善，内部会计监管措施并未完全执行的结果。
而欣泰电气财务造假案只是众多案例中的一个，这也暴露了目前我国企业内部会计监督存在的问题。
1.审计监督的作用并未发挥。在我国的很多企业中确实有专门的审计人员作为内部会计监督的权利实施者，对会计工作进行监督，但是，审计人员的监督作用却不能充分发挥。在很多企业中审计会计人T虽然对单位的负责人具有监督的权利，却也受制于单位负责人对自身的管理权，因而很难保证监督权力的实施，甚至会在会计工作中为了帮助单位负责人应付检查而对信息数据弄虚作假。这样一来，所谓的审计监督就形同虚设了。
2.监督制度不完善，监督政策不到位。据统计许多企业并没有制定完善的内部监督政策，且管理体制也有相关问题。比如监督岗位职责不明确，分权授权控制混乱，如此一来，企业中有权的人可以凭手中的权利恣意妄为，而没有人监督，在企业出现问题的时候又出现多个部门之间互相“踢皮球”“甩包袱”。监督监管失控，工作效率低下，不仅扰乱了会计秩序，更会造成企业经营困难。
（二）建立健全企业内部会计监督制度的重要性
1.国家层面。健全企业内部会计监督制度的重要性，从国家层面来看，主要体现体现为以下两点：
（1）企业内部会计监督制度的加强，也是完善国家会计监督体系，这对于确保相关政策制度落到实处，从根源上降低偷税漏税的可能性都是非常重要的。目前我国的会计法律制度已经逐步完善，对会计人员的考核也更加全面标准化，但是在会计制度实施的过程中，由于企业内部的监督无力，使相关政策并未能落实，因此，建立健全企业内部会计监督制度对完善会计监督体系是很重要的。
（2）建立健全企业内部会计监督制度可以保证国家财政税收，防止国有资产损失。在我国众多企业中，国有企业占据重要的地位，在市场竞争中，依靠雄厚的资金实力和先进的技术支持，非常具有优势。加强企业内部会计监督，特别是国有企业的内部会计监督，严防偷税漏税行为，可以保证国家财政税收免于损失。
2.企业层面。健全企业内部会计监督制度从企业角度出发，重要体现在以下几点：
（1）完善企业内部监管制度，有效做好内控工作，实现监督制衡，可以防止会计人员作出违法事件，确保企业会计信息的真实性和合法性。企业通过实施有效的会计内部监督体制，能够有效地防止财会人员弄虚作假，并通过对会计账目的定期审查和监督，预防企业的财产损失。
（2）加强企业内部会计监督，能够保证企业财务信息的真实完整可靠，为企业管理层提供有效的决策信息，更好的让领导者作出决断，让企业发展方向更明确，避免因企业会计信息的失真而导致企业决策失误可能给企业带来的风险，能够确保企业战略方向和企业投资决策的正确性。
3.个人层面。加强企业内部会计监督对个人投资者而言能够获得真实的企业财务信息，上市公司定期公布财务报表，一旦公司虚假财务报表曝光，必定引起公司股价大跌，会造成投资者损失。加强企业内部监督可以防止财务人员舞弊，提供虚假财务报表，虚报公司利润，欺骗投资者。
四、健全企业内部会计监督制度的举措
健全企业内部会计监督制度可以从以下几方面入手：
1.提高领导对会计监督工作的重视和财务人员对会计工作的认真严谨，这样会避免企业内部出现相关错误，使企业出现不必要的损失。在企业内部会计监督中贯彻和落实《会计法》，把企业战略决策以会计原始性凭证数据为依据，并深刻认识到企业财务管理在纠偏企业发展路线的重要地位，规范企业内部会计行为。
2.将企业内部工作流程明朗化，将企业内部的政策的执行流程透明化，防止企业内部人员钻洞子，对企业造成一定量的损失。企业要对钱账进行分开管理，建立不相容职务相互分离和内部牵制制度，应规定：担任出纳工作的人员不能同时担任收入、支出、费用等工作，会计银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；两人或以上人员要分工操作涉及到财物和款项收付、结算工作；
3.企业管理层重视会计内部监督，完善监督机构设置，企业财会人员要坚持采用会计证上岗原则，规范会计基础工作，明确规定各个岗位的职责权限，严格设立各项规整制度和会计法规，并严格执行，做到出现问题有人可查、有责可追，并不断提高财会队伍素质，宣传会计内部监督精神，培育重视会计监督的企业文化。
参考文献：
[1]刘亚琼.浅谈如何强化企业内部会计监督[J].改革与_放，2011（12）.
[2]马珩.企业内部会计监督制度的加强与完善[J].山西财经大学学报，2013（s2）.