财务内控监督制度(6篇)
财务内控监督制度篇1
论文摘要：科学管理是现代企业制度的重要内容。优化企业财务监督与控制环境是加强企业科学管理的重要途径之一，分析了现行财务监督控制环境存在的问题及原因，并在此基础上提出优化财务监督与控制环境的设想，以提高企业的经营管理效率，促进企业经济持续、快速、健康发展。
企业财务监督与控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就有相应的财务监督与控制体系。财务监督与控制，是在外部条件不断变化的情况下保证企业财务开支和财务活动适度、合法、有序地进行，保证经费得到合理运用，提高企业经营管理效率、控制经营管理风险的必要手段。当前，许多企业已建立了一套适应科学管理的财务监督体系，但由于内部的有利条件与外部环境的不利因素的矛盾并存，影响了财务监督与控制职能的充分发挥，表现有以下几点：
（1）企业严格的制度与疲软的管理并存。
严格的财务制度必须通过强有力的管理才能落实。但在实际工作中，有些企业主管领导对统一的财务制度，以个人意愿取舍，盲目决策，把关不严，任意许愿批条子；有些业务部门认为财务制度约束太多，限制过死，变着法子“绕黄灯，闯红灯，抢绿灯”。反映在财务监督与控制上，对领导的决策，不论其是否正确，财务部门顶不得，改不得；对业务部门超越可能的预算砍不得，不合理的开支减不得。有的对那些先斩后奏,木已成舟的开支即便顶着不办，最终“掏腰包”的还是企业。以致造成一方面财务制度制订的越来越多，越来越严，另一方面越来越多的活动因管理疲软而不受监督与控制。
（2）有限的经费预算与失控的财务开支并存。
在实际工作中，企业财务活动不受预算控制是时常出现的。企业有时为了局部或眼前利益，不考虑可能条件，任意增加或变更预算项目，突破预算额度，造成既成事实，预算的严肃性被开支的随意性所破坏，使得财务审核报销也不能依据预算顺利进行。更主要的是企业一些领导不注意量力而行、量入为出，对超越可能的财务活动不加以控制，个别甚至迁就放纵，不问究竟，随意开口子、批条子。面对这种情况，财务部门无力改变个别领导授意或默许的不受预算约束的财务开支，财务监督与控制的职能因行政干预而难以得到发挥。
（3）认真的财务审核与随意的决策并存。
财务部门认真的审核与一些领导的随意决策是经常发生矛盾的。有的领导对标准制度不了解，有时离开标准制度自行决定，强行指示下属执行；有的错误理解原则性与灵活性的关系，只强调办事的灵活性，不理解把关的原则性，想方设法“变通”标准制度为我所用。个别领导片面理解“当家”与“管家”的关系，认为领导“当家”说了算数，财务“管家”出钱就行了，不要财务部门参与决策，不采纳财务部门的建议和意见。有些随意性的决策是故意“绕开”财务部门进行的。尽管这些财务活动不符合公认的标准制度，但面对领导决策、批示，“管家”的很难给“当家”的“红灯”。实际工作中，开“绿灯”要比开“红灯”容易得多。这样一来，财务部门监督与控制的职能作用也就因随意性决策所影响而难以发挥。
（4）齐全的手续和敷衍的把关并存。
坚持必要的手续，是财务审核的基本条件，也是实施企业财务监督与控制的有效手段。因此，齐全的手续与真实的反映应该是一致的。但在实际工作中，有的手续不齐全，反映则是真实的，这是因为不了解制度要求而图省时省事所致。然而，有不少预(决)算、报销凭证上手续很齐全，反映则是虚假的，有的在凭证、票据、批件上做手脚，或隐瞒事实，或私买公报。有的物资管理混乱，实物验收不落实，缺斤少两不问究竟，库存物资不盘点，亏盈不知原因，丢失被盗不甚了之，与此相关的凭证，票据上却有领导的签字盖章。面对既成“事实”，又有经手人、批准人和主管领导签字划圈，有时显得那么无懈可击，无疵可找。这样的齐全手续实际上完全失去了本来的意义，领导敷衍塞责的把关，起到了掩盖事实的作用，而被某些心怀不轨的人所利用，给财务监督与控制增加了很大难度。
产生以上问题的原因是多方面的，概括起来主要有以下几点：
（1）财务监督与控制的职能，还未取得所有经济活动参与者的承认和理解，特别是企业有些领导对此缺乏正确的认识。有的企业负责人认为自己对单位的一切工作负责，财务监督也是“我怎么说，你们就怎么办。”以自己的意志为依据，一个人说了算，不利于提高财务监督质量。
（2）一些企业领导法制观念淡漠，为政清廉的自觉性不高也影响了财务监督与控制。现实工作中，有些单位负责人不懂会计法规，没有从事过财务方面的工作，不知道新《会计法》中“单位负责人要支持、保障财会人员依法进行监督”的法律规定，不能在单位内部为财会人员进行有效的财务监督创造一个良好的环境。
（3）违章不究、究则不严的客观存在是财务监督与控制难以顺利进行的重要原因。目前，大多数企业都制定了财务监督和控制制度，但并未对其执行情况进行认真检查，对违反制度的行为本着“大事化小、小事化了”的原则，没有进行追究，一查到底，从面使监督和控制制度流于形式化、表面化。
（4）一些财务人员自身的素质和能力还不能完全适合财务管理的要求，是造成财务监督与控制职能不能很好发挥的内部原因。目前整个财会人员队伍总量过剩与结构短缺并存；低素质人员严重过剩，高素质财会人员不足。不熟悉财务管理工作造成企业财务监督与控制不到位，不能很好地履行监督职能。
根据以上存在的问题及其原因，提出以下对策：
（1）统一企业财务活动参与者的思想认识。
要使企业所有财务活动的参与者了解财务管理的重要性，承认财务监督与控制的必要性，认识到财务部门实施监督与控制是依法行使职权的，自觉服从和支持财务监督与控制，必须把人们的思想认识统一到财经法规上来。一是遇到财经法规的颁布、调整或修改时，财务部门要利用各种机会，采取多种形式，搞好宣传。二是利用正反两方面典型搞好教育，统一思想。三是对财务活动的直接参与者，注意组织好业务培训，扩大知识面，提高业务素质。
（2）提高企业经济决策者的能力和素质。
财务监督与控制存在的问题，不少是由于企业经济决策者依靠行政权力影响而造成的。其中除个别同志财经法规观念淡漠外，更主要的原因是缺乏与决策权力相适应的能力和素质，因此有必要提高企业经济决策者的能力和素质。一是将经济管理(包括财务管理)作为领导干部的必修课，还应加强《会计法》的学习，增强对财会知识的了解，使他们成为知经济、懂管理、求效益、通决策的内行。二是将经济决策效益同评价政绩结合起来，使他们懂得长期当外行不行，经济决策失误更不行。三是领导干部切实要做遵纪守法的模范。企业领导人应当支持、保证财务人员依法履行职责，同时要以身作则、带头守法，为财务监督创造一个良好的环境。四是企业决策者要正确处理“当家”与“管家”的关系，不能搞“一言堂”，干扰和阻挠财会人员依法履行监督职责。
（3）实行经济责任审计制度。
实行经济责任审计制度作为一种制约手段是完全可行的。一是审计的范围和对象可以法规形式明确。凡是有财务活动的单位，不论其大小，凡是财务活动的决策者或经办人，不论其职务高低，都列入为财务监督与控制的范围，均属于承担一定经济责任的对象。二是通过明确职、权、责，可以激发财务活动参与者的责任感和事业心，促使依章办事，严格管理，讲求效益，自觉服从财务监督与控制。三是对那些因决策失误而造成重大损失和浪费的，对那些明令禁止而明知故犯的单位或个人，按照《违反财经法规处罚规定》予以经济处罚，并按照有关法规给予相应的处分直至追究法律责任。违章必究，究则必严，使得一些单位或个人不得不严格执行法规制度，不敢违反法规制度。四是可以同干部奖惩制度结合起来，将经济责任审计结论作为考核干部的内容之一，作为选拔、晋升的客观依据，这不仅有利于企业的财务管理，而且有利于干部队伍建设。
（4）充实完善与财务监督控制相关的规章制度。
建立经济决策责任制度，以避免决策盲目性和以个人意愿决策，促使讲究科学性，讲求经济效益，按经济活动的客观要求和科学方法进行决策，否则要承担一定的行政或经济责任。建立严格的物资器材管理制度，改变“重钱轻物”的积习，减少积压和浪费，避免贪污和盗窃，做到手续严密、账物相符，分配讲透明度，使用讲经济效益。建立严格的票据管理制度，以改变印发不严密，填写不真实，实物验收不落实，签字划圈不问情由的状况，有利于内部经济秩序的稳定。建立严格的贵重物品管理制度，以改变购买层层把关，使用保管反而无人负责，处理报废擅自作主的现象，做到购买、使用保管、处理报废环环有人负责。建立生产收益分配使用制度，以解决分配不受控制，使用不讲效益的问题，从而加强集中调控能力，使有限的费用用到“刀刃”上。只有用严格的、统一的、权威的财经法规制度规范人们的经济活动，人们自觉服从法规制度的约束，财务监督与控制才能处于一个良好的外部环境。
（5）把财务监督与控制作为加强廉政建设和法制建设的内容与手段。
通过财务监督与控制，可以在经济方面找出廉政建设、法制建设存在的薄弱环节，为采取相应措施和制订法规制度提供客观依据，并完善法规严格执法。有一个遵纪守法，廉洁奉公的外部环境，财务监督与控制的难度就会大大减少，从而也可使有限的经费充分发挥其使用效益。
（6）抓好企业财务部门自身的建设。
企业要创造条件，严格要求，加强对财会人员的业务培训和职业道德教育。财会人员要认真掌握财经法规和制度，准确判断各种经济活动是否合法、合理，不断提高财务监督水平；同时，要转变财务监督的观念、改进工作方法，把财务监督寓于服务之中，正确处理好与领导和群众的关系，保证财务监督的有效实施。
财务内控监督制度篇2
关键词:军队财务监督问题
军队财务监督是军队发展建设阶段中的重要财务活动，其工作目标在于有效核查并科学预防财务工作中违法乱纪行为，全面提升财务管理实践水平，促进军队实现持续、稳步、快速的健康发展。伴随现代化军队的不断拓宽，其财务工作任务日益繁重，进一步对军队财务监督管理提出了更严格的要求。基于传统工作模式的不良影响，则令军队财务监督工作仍旧包含一些偏差问题。
一、军队财务监督包含的现实问题
当前，军队财务监督实践管理中，对于相关法规体制的建设仍然体现出了一定滞后性，令依法理财相对困难。各部门则存在权责划分不清晰、职能分配不明确，无法构建统一一体化法律制度体系的不良问题。同时当前军队财务管理体制中，各个财务机构没能良好的配设专项监督管理机构与职能人员，较多监督管理任务仍然由具体业务部门及其员工承担，体现了执法管理监督责任主体不清晰，监督与管理方出自同一机构，对象关系混淆、无法体现财务监督权威管理职能与科学独立性的弊端。军队财务监督工作内含复杂、多样化工作环节，只有建立完善合理的监督管理机制，方能简化工作流程，令实践监督管理有据可依、有章可循。在军队应用经费阶段中，基于按条分配费用及按块布置任务模式，常常导致经费下拨投放同实践任务相互脱钩。尤其各个部门均包含特有规划目标、具体工作任务标准，因而无法体现良好的一致性。同时上级主管部门任务的实际履行状况则常常忽视管控、欠缺良好跟踪管理，呈现出财务监督管理的漏洞问题。军队发展建设阶段中，财务工作涵盖多部门机构工作任务环节。然而由于财务监督管理工作包含一定片面滞后性，令其管理效果大打折扣。具体体现在监督手段单一，仅重视事后审计管理，却忽略了事前控制核查，对外部监管较为注重，却没能形成有效的内部管理监督。同时还存在没能引入群众监管，仅依赖专业管理监督的不良问题。在监督思路层面，则往往多开展年度财务监督，而无法形成日常规范性控制管理，令财务监督成为一种常态机制。监督方向层面也体现出了一定的单向性，即过于注重上级下属间的管理控制监督，却没能重视内部统筹监管，令军队财务监督无法体现良好的系统性以及有效的权威制约性。信息时代，军队财务管理建立优质、系统、整体、快速的反馈信息体系尤为重要，然而由于当前较多军队财务机构没能注重信息化建设，仍旧主体采用现场查账监管方式，令财务监督管理工作的实时性、全面性、科学性与专项性受到了不良影响，阻碍了军队财务监督工作水平的进一步优化提升。
二、强化军队财务监督科学对策
(一)完善军队财务监督法规制度建设，优化监督管理效果
为促进军队财务监督管理实现规范化、制度化发展，应强化立法建设，依据财经体制更新状况，完善财务监督法规制度体系建设。例如创建军队财务监督管理条例与制度标准，令各项监督管理行为有良好的法律执行准绳与参考依据，进而提升工作效率，实现依法监督科学目标。同时应促进财经法规的优化完善，令财务监督管理体制更加全面。应依据当前态势以及监督任务，由军队发展状况、实际水平入手，明确立法重点，促进财经法律、规章体制与行政管理标准的进一步优化。再者应促进执法管控效力的进一步提升，强化处罚管理力度，促进行政与经济处罚的统筹集成，进而全面优化财务监督管理效果。
(二)明确管控核心，优化财务监督人员素质建设
为优化财务监督效果，应明确管控核心，注重预算编制监督与履行状况跟踪。同时应对财务监督工作的系统性与综合性进行优质管控，将具体监管定位逐步前移，实施编制全过程的控制管理。对于军队日常管理阶段中的采购事项、资产状况、集中付款环节，应强化监督，不应仅停留在对各类经费支出与单一会计资料的控制层面。应全面涵盖军队财务管理实践与经济军事活动中的各个细节流程。应强化对财务新领域及工作职能的监管，杜绝控制漏洞与薄弱环节的出现。会计信息综合质量水平尤为重要，因此应强化对其的监管与核查，杜绝会计信息失真、批露不及时、工作效能不强等弊端问题。在财务监督人才队伍建设阶段中，应做好人员引进关口掌控，优选具有高尚道德水平、掌握财经体制、具备充足财务实践工作经验的精英人才，担任财务监督职能工作。同时军队应强化对监督管理人员的系统培训与定期业绩评估、工作水平考核，创建健全考评管理体制，做到用好人才，留住人才，全面提升军队财务监督管理工作水平。
(三)继续开拓军队财务监督工作领域，强化信息反馈管理
优质的军队财务监督管理需要我们树立全过程管控理念，在关注事后管理的基础上，更注重事前、事中控制，进而对各项财务执行、编制、管理状况实施全面监督、跟踪管理。另外应继续推进经常性管理监督，更新实践方式，促进综合大规模年度监督逐步向日常管理控制监督转移，进而及时发现军队财务工作中包含的违规现象、矛盾问题，提升综合管理效能。实践监督管理中应注重内部监督与外部控制的有效结合，对内部体制进行全面审核，判断其健全合理性，执行具体状况，进而创建军队体系良好的自我控制管理机制。对于当前没有创建独立军队财务工作监督部门的现实状况，应强化与纪检监察、审计监督机构的全面合作，通过共管共建、分工明确、优势互补，提升综合监管效能。应完善信息化建设，建立反馈信息体制，针对监督管控范畴、具体管理对象与监督时段做到协调选择、制定一致实践计划，促进联动机制的完善强化，进而实现事半功倍的军队财务监督管理效果。
参考文献：
财务内控监督制度篇3
一、事业单位财务管理内部控制作用
财务管理内部控制在事业单位的发展当中起着关键性作用，能够有效确保资产安全，积极应对财务管理的各项风险，从而为事业单位的可持续发展提供动力支持。为了保障事业单位能够更好的出台完善的管理内控策略，首先必须真正认识到财务管理内部控制对于事业单位的意义。第一，避免会计信息失真。政府部门在根据事业单位经济发展状况来制定相关决策时会把会计信息作为重要依据，而避免会计信息的失真这是事业单位财务管理内部控制的重要作用，确保决策依据的安全性和可靠性。第二，避免国有资产流失。健全完善的财务管理内部控制必须要贯穿于事业单位财务管理工作的始终，并对财务制度进行有效的监督和管理，使其能够规范实施，保护好自产的安全，提高财产的完整性。第三，规范财务会计行为。完善的财务管理内控制度能够有效降低以至于消除违法乱纪等行为，同时还能够消除一定的隐患和漏洞，保障各项经济活动的稳定运行。
二、事业单位财务管理内部控制策略
1.优化法律环境
财务管理的质量和效率是事业单位实际工作中关注的重点问题，而其中最为主要的前提条件就是要拥有一个和谐安全的法律环境，并在实践当中总结经验教训，逐步优化法律环境，完善法律制度体系。法律法规对于单位财务管理工作有着显著的支持作用，使得各项财务管理工作的开展，做到有法可依，规范财务管理和内部控制的行为。和很多相关国家相对照而言，我国有关于财务管理的政策法规还比较缺乏，而且其中更多的设置的是原则性的内容，概括较为笼统，还需要进一步完善。随着我国全面推进法治建设进程的加快，很多部门在法律政策等方面也做出了更多的努力，财务管理内控领域的《预算法》、《会计法》等正在趋于完善，也在根据实际情况进行相应的调整，让我国整体法律环境有明显改善，让我国整体法律环境有明显改善。与此同时，市场是不断变化的，那么政策环境的调整必须要和市场变化同步，但是现实是政策环境调整有着一定的滞后性。对此，在法律政策的调整和优化当中一方面要有效调整相关的处罚力度，增强法律的权威性，另一方面是要强化法规政策执行度，发挥法律保障功能。
2.提高人员素质
事业单位要想获得长远的发展，拥有持续创新的动力，最为关键的是要做好人才管理的相关工作。为了有效改进和优化财务管理内部控制，最大化的发挥财务管理的保障作用，必须全面推进单位财务管理工作队伍的建设，培养其良好的综合素质，发挥人才的创新价值，提高内部控制工作效率。提高事业单位财务管理人员的综合素质需要从两个方面着手：第一，加强对在岗人员的培训，在单位内部定期组织知识讲座活动，邀请财务管理方面的专家来进行指导，邀请优秀的财务管理人员来分享经验，增强财务管理人员之间的沟通互动。第二，事业单位可以对自身的财务管理工作发展实际进行深入分析，结合财务管理内部控制实施的要求来调整人才招聘的相关工作，在人才选拔中注重人才的综合素质。与此同时，事业单位有着社会公益的性质，那么单位内部的财务管理人员必须具备良好的职业道德素质，提高责任意识和爱岗敬业意识，更好的为单位发展提供优质服务。
3.加强内部监督
任何工作和制度在实际的实施过程中都不能够缺少有效的监督，那么在事业单位财务管理的内部控制工作当中但是需要有科学完善的监督制度作为有效保障，最终建立起完善的内部监督体系，使得各项财务管理工作都能够在有序的监督环境当中得以发展，规范各项财务管理行为。因此，在日常工作当中，单位要从根本上提高对内部监督的重视程度，推动监督制度的构建和完善，而且在工作落实当中都要将监督标准作为有效督促，保质保量的完成各项工作。针对具体操作环节由于管理人员不能够准确的理解监督职能而造成的监督失责问题，事业单位必须分析问题的实质根源，严厉打击推卸责任的错误行为，并根据实际需要进行监督制度的调整，使其能够更好的与财务管理内部控制相协调。在实际的监督过程中，也要建立完善的激励机制，提高工作人员的自觉性和主动性，从而有效提高监督的效率和质量。
4.明确职责分工
在单位的日常管理活动中，财务管理活动是在其中起着关键作用，并直接影响到事业单位各项经济活动开展的一个因素，那么明确以及落实责任就成为了其中的工作关键点，对于财务管理内部控制工作准确度的提高有着重要作用。财务管理环节中，要明确并且落实的责任包括两个方面，一方面是财务管理的工作责任，必须承担起财务管理工作各个环节和流程的工作任务和充分发挥财务管理的工作职能。另一方面是监督部门的职责，必须有效发挥监督部门对于财务管理的监管职能，确保各项工作能够严格依照相关法律法规进行，避免违法乱纪行为的发生。事业单位在进行整体部署的工作环节，需要构建清晰的奖惩制度，真正认识到明确责任并且确保责任的落实有着不可忽视的重要性，同时强调在实际工作中落实责任制度。另外，事业单位内部包括专管不同内容的部门，每一个部门都有着不同分工，那么完善职责分工也是其中不可忽视的要点。监督部门要承担好监督责任，相关政府部门要承担好监督和管理的责任，通过三管齐下来推动事业单位财务内部控制效果。
5.创新财务制度
财务管理制度是事业单位开展财务管理工作，做好内部控制的制度性保障，而在财务管理制度建立完成后，如果就对其置之不理，机械化和单一的按照其中的规定要求来实施各项工作是不科学的，同时也忽视了事物的发展性特点。国家和社会正处在持续不断的发展当中，而整个市场也在进行飞速运转和变化，那么事业单位的财务管理工作更是需要通过不断的调整和变化来应对外部环境，更好的与自身发展相适应。因此，财务管理制度也需要进行不断的调整和优化，并且坚持从实际出发的原则，在制度的创新当中保障财务管理制度功能的发挥。例如，完善财务管理制度当中的资金控制内容，从而有效确保单位经费开支的合理管控水平。
财务内控监督制度篇4
论文关键词：财务监督；财务控制；财务管理
论文摘要：科学管理是现代企业制度的重要内容。优化企业财务监督与控制环境是加强企业科学管理的重要途径之一，分析了现行财务监督控制环境存在的问题及原因，并在此基础上提出优化财务监督与控制环境的设想，以提高企业的经营管理效率，促进企业经济持续、快速、健康发展。
企业财务监督与控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就有相应的财务监督与控制体系。财务监督与控制，是在外部条件不断变化的情况下保证企业财务开支和财务活动适度、合法、有序地进行，保证经费得到合理运用，提高企业经营管理效率、控制经营管理风险的必要手段。当前，许多企业已建立了一套适应科学管理的财务监督体系，但由于内部的有利条件与外部环境的不利因素的矛盾并存，影响了财务监督与控制职能的充分发挥，表现有以下几点：
（1）企业严格的制度与疲软的管理并存。
严格的财务制度必须通过强有力的管理才能落实。但在实际工作中，有些企业主管领导对统一的财务制度，以个人意愿取舍，盲目决策，把关不严，任意许愿批条子；有些业务部门认为财务制度约束太多，限制过死，变着法子“绕黄灯，闯红灯，抢绿灯”。反映在财务监督与控制上，对领导的决策，不论其是否正确，财务部门顶不得，改不得；对业务部门超越可能的预算砍不得，不合理的开支减不得。有的对那些先斩后奏,木已成舟的开支即便顶着不办，最终“掏腰包”的还是企业。以致造成一方面财务制度制订的越来越多，越来越严，另一方面越来越多的活动因管理疲软而不受监督与控制。
（2）有限的经费预算与失控的财务开支并存。
在实际工作中，企业财务活动不受预算控制是时常出现的。企业有时为了局部或眼前利益，不考虑可能条件，任意增加或变更预算项目，突破预算额度，造成既成事实，预算的严肃性被开支的随意性所破坏，使得财务审核报销也不能依据预算顺利进行。更主要的是企业一些领导不注意量力而行、量入为出，对超越可能的财务活动不加以控制，个别甚至迁就放纵，不问究竟，随意开口子、批条子。面对这种情况，财务部门无力改变个别领导授意或默许的不受预算约束的财务开支，财务监督与控制的职能因行政干预而难以得到发挥。
（3）认真的财务审核与随意的决策并存。
财务部门认真的审核与一些领导的随意决策是经常发生矛盾的。有的领导对标准制度不了解，有时离开标准制度自行决定，强行指示下属执行；有的错误理解原则性与灵活性的关系，只强调办事的灵活性，不理解把关的原则性，想方设法“变通”标准制度为我所用。个别领导片面理解“当家”与“管家”的关系，认为领导“当家”说了算数，财务“管家”出钱就行了，不要财务部门参与决策，不采纳财务部门的建议和意见。有些随意性的决策是故意“绕开”财务部门进行的。尽管这些财务活动不符合公认的标准制度，但面对领导决策、批示，“管家”的很难给“当家”的“红灯”。实际工作中，开“绿灯”要比开“红灯”容易得多。这样一来，财务部门监督与控制的职能作用也就因随意性决策所影响而难以发挥。
（4）齐全的手续和敷衍的把关并存。
坚持必要的手续，是财务审核的基本条件，也是实施企业财务监督与控制的有效手段。因此，齐全的手续与真实的反映应该是一致的。但在实际工作中，有的手续不齐全，反映则是真实的，这是因为不了解制度要求而图省时省事所致。然而，有不少预(决)算、报销凭证上手续很齐全，反映则是虚假的，有的在凭证、票据、批件上做手脚，或隐瞒事实，或私买公报。有的物资管理混乱，实物验收不落实，缺斤少两不问究竟，库存物资不盘点，亏盈不知原因，丢失被盗不甚了之，与此相关的凭证，票据上却有领导的签字盖章。面对既成“事实”，又有经手人、批准人和主管领导签字划圈，有时显得那么无懈可击，无疵可找。这样的齐全手续实际上完全失去了本来的意义，领导敷衍塞责的把关，起到了掩盖事实的作用，而被某些心怀不轨的人所利用，给财务监督与控制增加了很大难度。
产生以上问题的原因是多方面的，概括起来主要有以下几点：
（1）财务监督与控制的职能，还未取得所有经济活动参与者的承认和理解，特别是企业有些领导对此缺乏正确的认识。有的企业负责人认为自己对单位的一切工作负责，财务监督也是“我怎么说，你们就怎么办。”以自己的意志为依据，一个人说了算，不利于提高财务监督质量。
（2）一些企业领导法制观念淡漠，为政清廉的自觉性不高也影响了财务监督与控制。现实工作中，有些单位负责人不懂会计法规，没有从事过财务方面的工作，不知道新《会计法》中“单位负责人要支持、保障财会人员依法进行监督”的法律规定，不能在单位内部为财会人员进行有效的财务监督创造一个良好的环境。
（3）违章不究、究则不严的客观存在是财务监督与控制难以顺利进行的重要原因。目前，大多数企业都制定了财务监督和控制制度，但并未对其执行情况进行认真检查，对违反制度的行为本着“大事化小、小事化了”的原则，没有进行追究，一查到底，从面使监督和控制制度流于形式化、表面化。
（4）一些财务人员自身的素质和能力还不能完全适合财务管理的要求，是造成财务监督与控制职能不能很好发挥的内部原因。目前整个财会人员队伍总量过剩与结构短缺并存；低素质人员严重过剩，高素质财会人员不足。不熟悉财务管理工作造成企业财务监督与控制不到位，不能很好地履行监督职能。
根据以上存在的问题及其原因，提出以下对策：
（1）统一企业财务活动参与者的思想认识。
要使企业所有财务活动的参与者了解财务管理的重要性，承认财务监督与控制的必要性，认识到财务部门实施监督与控制是依法行使职权的，自觉服从和支持财务监督与控制，必须把人们的思想认识统一到财经法规上来。一是遇到财经法规的颁布、调整或修改时，财务部门要利用各种机会，采取多种形式，搞好宣传。二是利用正反两方面典型搞好教育，统一思想。三是对财务活动的直接参与者，注意组织好业务培训，扩大知识面，提高业务素质。
（2）提高企业经济决策者的能力和素质。
财务监督与控制存在的问题，不少是由于企业经济决策者依靠行政权力影响而造成的。其中除个别同志财经法规观念淡漠外，更主要的原因是缺乏与决策权力相适应的能力和素质，因此有必要提高企业经济决策者的能力和素质。一是将经济管理(包括财务管理)作为领导干部的必修课，还应加强《会计法》的学习，增强对财会知识的了解，使他们成为知经济、懂管理、求效益、通决策的内行。二是将经济决策效益同评价政绩结合起来，使他们懂得长期当外行不行，经济决策失误更不行。三是领导干部切实要做遵纪守法的模范。企业领导人应当支持、保证财务人员依法履行职责，同时要以身作则、带头守法，为财务监督创造一个良好的环境。四是企业决策者要正确处理“当家”与“管家”的关系，不能搞“一言堂”，干扰和阻挠财会人员依法履行监督职责。
（3）实行经济责任审计制度。
实行经济责任审计制度作为一种制约手段是完全可行的。一是审计的范围和对象可以法规形式明确。凡是有财务活动的单位，不论其大小，凡是财务活动的决策者或经办人，不论其职务高低，都列入为财务监督与控制的范围，均属于承担一定经济责任的对象。二是通过明确职、权、责，可以激发财务活动参与者的责任感和事业心，促使依章办事，严格管理，讲求效益，自觉服从财务监督与控制。三是对那些因决策失误而造成重大损失和浪费的，对那些明令禁止而明知故犯的单位或个人，按照《违反财经法规处罚规定》予以经济处罚，并按照有关法规给予相应的处分直至追究法律责任。违章必究，究则必严，使得一些单位或个人不得不严格执行法规制度，不敢违反法规制度。四是可以同干部奖惩制度结合起来，将经济责任审计结论作为考核干部的内容之一，作为选拔、晋升的客观依据，这不仅有利于企业的财务管理，而且有利于干部队伍建设。
（4）充实完善与财务监督控制相关的规章制度。
建立经济决策责任制度，以避免决策盲目性和以个人意愿决策，促使讲究科学性，讲求经济效益，按经济活动的客观要求和科学方法进行决策，否则要承担一定的行政或经济责任。建立严格的物资器材管理制度，改变“重钱轻物”的积习，减少积压和浪费，避免贪污和盗窃，做到手续严密、账物相符，分配讲透明度，使用讲经济效益。建立严格的票据管理制度，以改变印发不严密，填写不真实，实物验收不落实，签字划圈不问情由的状况，有利于内部经济秩序的稳定。建立严格的贵重物品管理制度，以改变购买层层把关，使用保管反而无人负责，处理报废擅自作主的现象，做到购买、使用保管、处理报废环环有人负责。建立生产收益分配使用制度，以解决分配不受控制，使用不讲效益的问题，从而加强集中调控能力，使有限的费用用到“刀刃”上。只有用严格的、统一的、权威的财经法规制度规范人们的经济活动，人们自觉服从法规制度的约束，财务监督与控制才能处于一个良好的外部环境。
（5）把财务监督与控制作为加强廉政建设和法制建设的内容与手段。
通过财务监督与控制，可以在经济方面找出廉政建设、法制建设存在的薄弱环节，为采取相应措施和制订法规制度提供客观依据，并完善法规严格执法。有一个遵纪守法，廉洁奉公的外部环境，财务监督与控制的难度就会大大减少，从而也可使有限的经费充分发挥其使用效益。
（6）抓好企业财务部门自身的建设。
企业要创造条件，严格要求，加强对财会人员的业务培训和职业道德教育。财会人员要认真掌握财经法规和制度，准确判断各种经济活动是否合法、合理，不断提高财务监督水平；同时，要转变财务监督的观念、改进工作方法，把财务监督寓于服务之中，正确处理好与领导和群众的关系，保证财务监督的有效实施。
财务内控监督制度篇5
伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，以为社会创造更大的价值和经济效益，因此加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，所以对资金的使用大手大脚，很少考虑资金的使用效率，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此，加强和完善财务内部控制制度，可以消除财务潜在问题，提高资金使用效率，促进经济社会长足发展。
二、事业单位财务内部控制制度建设存在的问题
（一）事业单位缺乏足够的财务内部控制制度建设意识
内部控制的意识是内部控制制度建设的基础，由于事业单位性质的特殊性，资金来源比较稳定，没有很强的内外部竞争压力，使得多数事业单位相关责任人财务内部控制意识淡薄，财务机构设置不合理，职责权限界定不清，不能做到不相容岗位相分离，任用财务人员的素质也参差不齐，容易导致潜在隐患，出现违规操作的行为，不利于财务工作的有序开展，容易造成资金的使用效率低下，不能保障事业单位的顺利发展。
（二）财务内部控制制度不完善
我国事业单位的内控制度建设起步较晚，随着反腐倡廉工作的不断深入发展，事业单位才开始引入内控制度建设体系，事业单位的财务内部控制制度建设更是缺乏丰富的经验，使得一些事业单位财务内部控制制度不健全，财务控制流程过于简单或不够严谨，在财务管理方面存在很多漏洞，致使会计核算混乱，财务收支失控，会计处理不规范，财务信息失真等现象普遍存在，严重阻碍了事业单位财务内部控制制度建设。
（三）财务内部控制制度的实施缺乏有力的监督机制
有效的监督是内部控制制度得以实施的重要保障。可是由于多数事业单位不重视，内部监督部门形同虚设，对单位的财务收支情况和经营活动缺乏有力监督，乱用职权、徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪现象普遍存在，有效的监督机制急需加强和完善，以保证国家的法律法规、方针政策的贯彻执行，维护财经纪律和财务内部控制制度，保证财务报告和财会资料的真实可靠，保护国家财产安全完整，保障事业单位健康、持续发展。
三、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要措施
（一）树立科学的财务内部控制意识和理念
事业单位要积极开展财务内部控制制度建设的宣传与学习，使单位全体员工认识到财务内部控制制度的重要性，提高相关负责人对财务内部控制制度建设的重视，树立科学的财务管理理念，重视财务人员的培养，提高财务管理能力，重视资金的运转情况，提高资金使用透明度和资金的使用效率，保证会计信息的真实可靠性。在执行财务内部控制过程中，动员全体员工提高认识并相互配合，自觉遵守和执行相关制度，保障财务内部控制制度的有效执行。
（二）提高事业单位财务人员的素质
要充分发挥制度的效应，做到制度和人才相辅相成，就要注重对财务人员的选用和培养，应该选择业务能力强，职业道德和思想政治素质高的财务人员，并定期进行继续教育和专业培训，不断提高财务人员的业务和政治素养，提高执行相关制度的自觉性，依照相关制度履行职责，减少违法行为的发生，同时采取赏罚分明、奖惩有度的激励制约机制，提高财务人员工作的积极性，明确岗位要求，维护财务内部控制制度。
（三）有效的财务内部管理制度应遵循相应的原则
建立完善的财务内部控制体系首先以法律为基础，不得违反国家的法律法规和财经纪律，保证制度的合法性，是财务内部控制的前提条件。财务内控制度的制定，应该对单位内、外部业务进行监督和反馈，确保制度执行的全面性。按照单位的实际情况，明确相关岗位职责和权限，确保岗位之间相互监督、相互制约，避免出现违规操作、挪用公款、贪污腐败的现象，坚持制度制定的制衡性。强调制度的成本效益原则，加强对单位成本效益管理，使单位效益最大化，合理控制成本支出，保障单位的经济效益和社会效益相统一。财务内控制度也应随着实际情况的变化而做出相应调整，保证财务内控制度最大限度发挥效力。
（四）要严格执行财务内部控制制度
提高服务质量和工作效率，是制定内部控制制度的最终目标。因此，财务人员要严格执行已经建立的财务内部控制制度，明确相应职责权限，做好本职工作，不断加强财务管理能力，提高财务分析水平，提供可靠的会计信息和财务资料，通过践行财务内部控制制度，不断提高财务工作质量和效率，
（五）建立信息披露制度
事业单位要建立信息披露制度，定期向有关部门报送单位经济活动情况，披露相关信息。将单位的资金运转情况、使用情况及存在的问题等相关信息进行总结，及时向监管部门报送，以便及时获取反馈信息，采取有效措施，合理调配资金，提高资金的使用效率，进而提高财务管理水平，因此，财务内部控制制度建设要将信息披露作为发展的长效机制。
（六）建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督
要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。
财务内控监督制度篇6
一、公立医院财务监管取得的成果
（一）法律法规监管体系基本形成近几年，我国政府相继制定、修订了一系列财经法律法规和有关财务监管的规范性文件，以指导、规范公立医院财务监管的执行。如现行的《会计法》规范了我国经济和会计工作；2006年卫生部颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》要求各医疗机构建立健全本单位的财务会计内部控制制度，以堵塞管理漏洞，提高会计信息质量等；国家发改委、卫生部《关于进一步加强医药价格监管减轻社会医药费负担有关问题的通知》的精神，要继续加强药品和医疗服务价格监管，全面规范医疗机构价格行为。以上法律法规和规范性文件对我国公立医院的财务监管工作起到了积极作用。
（二）内部监管逐步推进医院在遵守国家法律法规前提下，建立和完善了各项规章制度，改善和提高了会计基础工作，严格了不相容岗位分离制度，规范了财务审批程序，基本健全了财务会计内部控制，财务自身监管正在加强；通过预算监管，规范了医院的经济行为；设立了专（兼）职物价员岗位，严格了收费价格调整的审批程序，价格和收费透明度得到提高，乱收费行为得到查处，群众投诉下降，减少了医患纠纷的发生；医院院务公开制度得到推行，民主监督管理意识逐步加强；医院内部审计的查错纠弊的工作效能逐步实现；近年来，医院也开始主动接受社会与百姓的监督，如聘请注册会计师对医院进行专项审计，邀请社会监督员、人大代表、病员代表等院外人士对医院收费行为等进行检查等，通过社会大众加强对自身的监督。
（三）外部监管愈显有力卫生行政部门作为公立医院的主要监管部门，采取多种形式对公立医院进行财务监管：从各医院抽调业务骨干组成检查组，定期或不定期对各医院进行财务工作互查，提高医院财务管理水平；委托社会中介机构对医院进行领导离任审计、资产审计、财务收支审计等，对医院的违规行为及时查处；各地卫生部门还在借鉴我国大中型国有企业实行会计委派制的基础上，相继尝试实行会计委派制，以加强政府的宏观监管能力，发挥会计监督职能，提高财务信息质量。同时，财政、审计、物价、发改委等政府其他监管部门也根据各自监管职能与权限不定期地对公立医院的财政资金使用、预算执行、医疗收费等方面进行检查与监督。
二、公立医院财务监管存在的问题
（一）财务监管法律法规体系不健全虽然现行公立医院财务监管依据的法律法规以及制度体系不断完善，也对公立医院财务监管工作起了积极作用，但由于制定比较笼统，有关惩戒规定不够具体，可操作性差，加上执法力度不够，使得真正因财务违规而承担行政或刑事责任的单位微乎其微；财务监管配套的法律法规不完善，使公立医院财务监管缺乏可靠的依据，如对监管部门、注册会计师、法人等监管责任界定比较模糊。
（二）财务自身监管薄弱主要表现在：一是财务管理制度建立不够完善，落实尚有缺陷。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学严谨，内控范围过于狭窄，没有针对医院的各个环节、各个部门制定，执行上也缺乏相应的激励与约束机制，造成了固定资产管理混乱、资金管理不严等现象。二是部分财务人员思想素质和业务素质不高。有少数财务人员不注重学习，业务不精通，无法按现财理念去开展工作。在工作中，责任心不强，不能认真落实各项财经法规制度，对发现的舞弊问题姑息迁就，丧失原则和立场，使监督工作难以到位。
（三）内部审计执行不力有的医院内审机构隶属于财务科或纪检监察办公室，有的医院内审人员属兼职性质，有的内审人员属财务科领导，这些做法在一定程度上影响了内部审计的独立性、客观性和权威性。再加上内审部门人员配备较少，内审人员大多来自财务部门，审计专业水平存在缺陷，开展审计项目比较少，主要参与基建项目审计、维修工程项目决算审计等，不能充分发挥内部审计的监督、检查及评价职能。内审制度和程序的不完善也导致审计意见和建议难以执行。
（四）多头监管缺乏协调目前我国已有卫生行政、财政、审计、物价、医保等政府部门依据法律和国家有关规定对公立医院的经济活动进行监督检查。多头监管从某种程度上可以加强对公立医院的有效约束，但由于这些监管部门各自为战，功能交叉，缺乏横向信息沟通和相互协调，因此在实际工作中未能形成有效的监管合力。另一方面，各监管部门有权力但又没有明确相应的监管责任，出现多头监管却未能管好的现象，降低了政府监管的威信和效率，而且多头监管也造成了监管成本的增加。
（五）社会中介机构监督作用未能有效发挥目前会计事务所只是更多地受卫生行政部门等委托，对公立医院实行法人年检、资产验证、院长离任等专项审计。究其原因主要有：公立医院出于自身利益的考虑，不愿公开收支结余情况，聘请注册会计师审计的动力不足；不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并未发挥出来。
三、公立医院财务监管机制完善措施
（一）建立健全有效的财务监管法律法规体系有关监管部门要有针对性健全和完善各项财务法规，制定适合公立医院实际情况的财务监督管理制度，可以包括公立医院对外财务报告制度、财务报告审计制度和财务监管工作报告制度，制度应当充分体现法律监督、组织监督和群众监督的原则；其次应明确监管者的法律责任，对有关法律责任的规定予以细化，以便为追究违法者的法律责任提供实际操作和公平执行的依据，同时还要加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度。
（二）建立健全医院内部控制监督制度主要表现在：
（1）医院内部控制监督制度的设计应涉及医院经营活动的各个领域，还应充分考虑医院内部财务会计控制的原则，采用不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制等方法，指导医院进行内部会计控制设计，并评价内部会计控制的有效性、一贯性。内部控制制度的制定不仅是文字化的制度形式，更重要的是在工作中有效执行，医院应在内部控制制度执行中注重选择其关键环节、关键控制点和控制方法。如对公立医院的收入控制，重点把握好收入流程、严禁设立“小金库”，加强收费票据和退费管理等。以保证国有资产安全完整、经济信息和财务报告的真实性，提高医院经营活动的效率性和效果性。医院还应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制的有效性进行评价，并对整个内部控制的过程施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正，确保内部控制制度的贯彻实施。
（2）建立健全医院内部控制制度，为医院内部控制工作的全面开展提供一个基本框架，但制度执行的效率和效果有赖于执行人员。因此医院要高度重视财务人员作用，提高财务人员的地位，充分发挥财务人员的积极性。财务人员的专业技术水平和政治思想素质对于发挥其监管作用起着举足轻重的作用，医院一要严把用人关，加强对重要岗位管理人员的选拔，确保重要岗位人员的素质；二要多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，通过自学、业务知识讲座，外出培训、考察和交流等多种方式，及时更新财务人员知识结构，拓宽知识面，掌握多种技能，切实提高会计人员的业务素质；三要对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便达到牵制、监督的目的；四要加大对财务人员的考评力度，促使其注意自身能力的提高和保证其业务素质上过硬；五要加强对财务人员职业道德教育，确保财务人员的政治修养能担负起财务监管这一责任。
（三）强化内部审计监督首先医院要提高对内部审计工作重要性的认识，加强内部审计机构建设，根据有关规定和单位实际情况，设置独立的内部审计机构和配备合格的专职内审人员，并保证内审机构的稳定性和权威性。其次应完善内部审计机制，制定可供操作的内审制度，使医院内部审计工作有章可循，有法可依，走上规范化、制度化的轨道。还要注重内审人员的知识更新和知识面的扩展，建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。在内部审计工作中，重点要对内部控制制度进行定期审查，既要审查内控制度中的授权批准、职责分工，实物控制等环节是否全面、科学，又要审查内控制度执行情况，看其是否真正落实；要对医院的财务收支、投资、预算决算、基建项目、经济责任等方面进行审计，使内部审计向医院经营管理的各个环节渗透，实现内部审计全过程、全方位的监督。总之，在新的历史时期，内部审计应紧紧围绕医院的战略目标，坚持以财务收支审计和内部控制审计为主，以风险管理审计为发展方向，这样才能促进医院提高经营管理水平与效率，达到监管的目的。
（四）建立财务监管信息系统平台为了能实现各政府部门的资源共享和协调配合，在卫生行政部门内建立一个统一的财务监管信息系统平台，实行电脑联网，资源共享，以利于加强政府各监管部门之间的沟通，增强财务信息的透明度。医院财务信息经过注册会计师的审计验证，会计事务所将其出具的全部审计报告按照规定的要求填报至系统平台，包括对被审计单位的审计意见和全套经过审计的财务报表和财务报告，即所有已经经过审计的单位财务信息都应保存在同一个信息系统中。各个监管部门就可以在这个系统中看到同样的内容，共享审计报告信息，这样可以杜绝医院在提供财务信息时的随意性和自行调整的行为，还可以将各部门的监管结果在此系统中共享，有效地避免各监管部门之间的重复监管工作，各部门还可以全方位、多角度地分析医院的经营状况。
（五）强化医院外部监督机制具体包括：
（1）建立注册会计师审计监督制度。注册会计师是站在第三者的立场上（必须确保在社会经济中处于独立性地位、要避免政府的行政干预），依据有关法律法规和审计职业道德的要求，对公立医院财务收支的合规、合法、合理性，做出真实、公允的评价，并客观、公正地发表审计意见，是会计信息质量的重要鉴证者；同时注册会计师利用专业知识及时发现并堵塞财务管理漏洞，从而规避风险，提升医院经营管理水平，使他们真正发挥“经济警察”的作用。
（2）建立社会公众监督制度。新闻媒体作为社会舆论的工具，具有公共权力机构的某些特征，而且还有着一个诸多权力机构所没有的权力――监督报道权及信息传递权。其职责是在第一时间内作出报道或发表独家新闻，揭露真相，对被披露单位形成舆论压力。通过新闻媒体监管，可使医院经营活动中的违规行为暴露在大众监督之下。同时借助全社会的力量，如邀请人大代表、政协委员、行风监督员、病员代表等对医院医疗收费、资产管理等情况进行监督，以提高医院经营行为的公正性、透明度。