内控管理(6篇)
内控管理篇1
关键词：商业银行；内部控制力；制度规范；权限制约；监管保障
提升内部控制力，是目前各商业银行共同面临的历史性课题。特别是随着社会经济现代化进程的迅速推进，商业银行经营环境的不确定性进一步增强，经营风险更加显现出集中性和多样化的特征。同时，随着现代商业银行制度的建立和完善，商业银行又面临金融监管当局更加严格的监管。所有这些，都要求商业银行必须不断提升内部控制力，以保证整个运行机体能够按照商业银行经营管理的原则要求，始终保持正确的运行方向和运行轨道，始终保持最佳的运行效率和运行质量，实现经营管理的风险最小和效益最优。
一、商业银行内部控制力的理论内涵
商业银行内部控制力的内涵十分丰富，可以从狭义和广义两个方面理解。狭义的内部控制力，是指商业银行各项内部控制制度在实际工作中执行的能力、力度，其中内部控制制度的建立和完善是基础和前提，制度执行的方式、方法是实现内部控制力的路径。广义的内部控制力，是指商业银行内部各层面、各环节规范力、约束力、执行力的总和。从内容上讲，它包括对商业银行经营风险的控制力、对员工思想意识及工作行为甚至与工作相关行为的控制力、对执行的控制力、对重大事件的控制力，综合表现为对宏观的驾驭能力和对微观的掌控能力及其效果。本文着重探讨从广义方面理解的商业银行的内部控制力，它主要包括以下三个方面的基本内涵：
（一）内部控制力的核心目标
也即内部控制力的目标指向，概括起来讲是指商业银行所要实现的经营管理的过程和结果，即不但要保证经营管理结果的最优，还要强化对经营管理过程的控制，这是商业银行内部控制力产生的原始动因和终极目的。内部控制力应服务并保障经营管理目标的实现，实现经营管理目标的过程又必须服从于内部控制力的要求。
（二）内部控制力的传导途径
内部控制力必须通过一定的传导途径作用于控制对象，才能有效发挥其效用。传导途径一般分为三类。一是理念文化传导，即通过商业银行内部所倡导并形成的符合商业银行经营管理规律的经营理念和管理文化，传导到经营管理的各个方面。二是制度措施传导，即通过制定和实施的一系列制度、程序、方法和手段，传导到经营管理的各个环节。三是管理工具传导，即借助远程监测、电子监控和非现场审计等各种现代化的管理工具，传导到经营管理的重点部位。
（三）内部控制力的作用对象
内部控制力作用的对象是商业银行经营管理的各种基本元素，概括起来可分为四个方面。一是各种经营管理过程。包括对经营管理行为的各类风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的全过程。二是内部员工及其行为。主要是对所有员工特别是对各级高管人员和重要岗位人员进行教育和管控。三是决策及决策的执行。主要是对各项决策和指令的传达、贯彻执行和督办。四是危机处理。危机管理是现代企业管理的全新课题，特别是因其具有突发性、不确定性、高危害性的特点，已经引起企业的特别关注。因而，强化对各类重大突发性事件的预见、反应、控制和处置，提高危机事件的处理能力，是商业银行内部控制力的重要对象。
二、商业银行提升内部控制力的主要路径
商业银行提升内部控制力的主要路径可以从不同的角度和不同的层面进行研究。从内部控制力的实现手段和作用方式来看，可以归纳为“文化引领、制度规范、权限制约、责任约束、机器控制、监管保障”六个方面。
（一）文化引领
文化引领是商业银行内部控制力的至高境界。强化内部控制力的文化一旦形成，商业银行内部就会形成自觉遵循商业银行运行规律和管理要求的高度自觉。这种自觉不但表现为员工自身的自我约束、自我管理和自我控制，也表现为员工对违反商业银行运行机理的经营管理行为的监督、抵制和阻止，并综合表现于商业银行经营管理以及银行员工工作生活的方方面面。
1.全面提升组织团队的文化涵养。
商业银行决策层要按照管理和经营的要求，通过策划、倡导、运作，设计和打造自己团队的文化。这种文化必须是从人本出发的思想和行为的综合体，是传统美德在心灵深处的积淀和修炼而形成的良好的行为习惯，是积极、健康的价值观在工作信念中的体现。这种文化将造就员工根植于内心的为团队着想的素养，形成不需要他人提醒的自我控制和自我监督的自觉，在商业银行内部凝聚成为员工所共识、所信奉、所推崇的文化，产生一种无形的力量，并最终成为一个组织和团队的灵魂和向导。
2.打造具有高度凝聚力的理念文化。
商业银行要以企业文化建设为载体，在组织内部确立自己独特的核心价值观体系，努力形成具有鲜明价值观的组织理念，进而打造理念文化。通过理念文化将员工的思想观念、思维方式、价值取向、行为方式进行融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，将整个组织团队有机地凝聚起来，为不断提升内部控制力打下坚实的思想基础。
3.努力建设控制有力的内控文化。
商业银行内控文化的作用机理是通过思想观念来控制和约束员工的意识和行为。商业银行通过内控文化建设，将管理意识、合规意识、制度意识深深根植于员工的思想观念之中，使全行员工对本行的内控制度、风险观念产生一致的理解和认同，将员工的风险意识和风险管理行为控制和约束在既定的目标范围之内。为此，商业银行的决策和管理层要对自己的团队具有强烈的控制管理意识和高度的控制管理艺术，倡导和培育员工的制度观和风险观，健全内控激励措施，强化内控氛围营造。4.全面培养员工的自我约束能力。
通过制度文化的不断渗透，使员工在心理上形成对制度的尊重、敬畏和坚守，在工作中养成“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”的良好习惯，使制度的“硬约束”和“外在约束”作用，演化为员工对规则自觉服从、对风险主动防范的“内在约束”。这种约束力还表现在对所有违反规章制度行为的自觉监督、自发抵制、主动制止。
（二）制度规范
制度规范是提升内部控制力最重要的手段和方法。它通过建立、完善一整套规章制度，规范组织和个人行为，规范业务流程，规范内部运作秩序。
1.构建完善的内部控制制度体系。
构建这一体系应当符合四个原则。一是全面性原则。所构建的制度体系必须能够覆盖所有的管理对象和管理内容，使组织和个人做到有章可循。二是确定性原则。各项制度性规定必须是明确而规范的，使员工能够清楚认识，准确理解，并正确地把握和执行。三是精细化原则。各项管理制度要力求精细，覆盖到工作流程的每一个环节和每一个细节。四是协调性原则。必须明确规定商业银行内部各部门职责、权限以及相应的责任和义务，同时要将团队目标融入每个部门主管意识之中，保证制度能够实施。
2.强化制度的执行。
制度执行是以制度规范提升内部控制力的关键环节。一是强化制度宣讲。将制度传达到每一个制度约束对象，并使之理解和掌握。特别对于革新性的制度，要消除员工思维惯性、操作惯性同现行制度的差异和冲突。二是强化执行制度的技能培训。制度往往同工作流程密切联系，员工在工作之中的技能掌握程度同制度执行存在正相关关系。因而，强化员工的技能培训是全面正确执行制度的要件之一。三是强化制度执行的监督。商业银行一般都有健全的工作监督机构和较完备的监督机制，必须保障监督机构和监督机制作用的充分发挥。四是强化领导者本身的制度意识。日常管理工作中，领导者必须倚重制度管理，弱化“人治”意识，将管理意愿转化为制度约束，特别是要做执行制度的典范，不囿于人情而放宽把握制度的尺度。
3.强化违反制度的责任追究。
对违反制度的行为从严追究，强化制度的刚性和权威，做到违章必纠。
（三）权限制约
权限制约就是通过设置严格、规范、明确的授权、转授权体系，运用权限对管辖行的各级组织和个人形成一种具体的、可操作的权限控制。权限制约可以从三个角度发挥作用：
1.从授权内容的角度考察。
建立起全方位覆盖各项业务的授权体系，可以管住各级行的重要业务，乃至重要业务的重要环节，并有效调动基层机构的积极性。综合起来包括三个方面：一是人权。如人事任用罢免及其建议授权、业绩考评授权、人事指挥授权、给付薪酬授权等。二是财权。如费用列支授权、资产使用授权、资产处置授权等。三是事权。如资金营运的审批授权、客户信用等级评定授权、信贷业务的审批授权、法律纠纷的诉讼授权、外汇及相关中间业务的审批授权等。
2.从授权对象的角度考察。
通过逐级授权，可以对各级机构和及其决策者进行有效制约。
3.从授权方式的角度考察。
授权方式一般可分为四类。一是严格的不可调整的基本授权，通常是岗位授权。通过对单位、部门和岗位的职责、权力界定，在授责的同时授予相应权力。二是特别授权，通常是指令授权。即商业银行的上级单位临时性地向其下属单位或员工下达指令，在他们的常规职责和权力之外，暂时授予责任和权力，去完成一项上级行认定必须完成的工作。三是临时授权。即有权人临时离开工作岗位或由于其他原因，授权有关人员行使自己的全部或部分职权。四是动态的可调整的授权。
（四）责任约束
责任约束就是通过对各级行、各部门、各岗位明确职责、界定责任和严格责任追究，从而对系统内的各类管理对象形成一种刚性约束的内部控制力量。责任约束是内部控制力中一个不可或缺的重要方面。
1.建立明确的岗位责任体系。
一是整合业务流程，设定工作程序。科学设计全行信贷管理、财务管理、人事管理、柜面业务操作管理等部门各项业务的操作流程，并划分各个工作环节。通过流程整合和程序设定，使每一项工作都由环环相扣的各个环节构成。二是明确岗位职责，强化履责要求。对每一项工作各流程的每个环节均明确相应的岗位与之对应。岗位责任人对这一环节的工作负责，并使责任人知悉不履责及不正确履责带来的后果，以及所要承担的责任。对各级行、各部门、各岗位（包括领导层和操作层）明确其具体的责任，公开并与被管理对象签订履责协议。三是依照制度流程，合规有序工作。各项工作按照设定的工作程序，由各环节的岗位责任人，按照岗位职责和操作规程，逐环节向前推进。
2.形成严格的岗位履责考评制度。
一是强化履责的激励约束机制。从荣誉、薪酬、职务、股权等方面构建全方位的激励约束机制，促进各岗位人员严格履责。二是强化履责情况的监督检查。通过工作绩效评定、述职评议、群众监督、客户监督、检查审计监督等形式，促进各岗位干部员工认真落实岗位职责。三是科学运用考核评价结果。制定可以度量的各岗位履职尽责的考核标准和办法，并按期对管理对象进行考核评价，将评价结果与职位变动、薪酬升降等挂钩。
3.制定严密的责任追究机制。
责任追究是实施责任约束最具威慑力的环节，是保障责任约束切实发挥效果的措施保证。商业银行必须建立起覆盖各岗位的责任追究制度，对各种不履责行为，按有关规定及时给予相应的处理或处罚。
（五）机器控制
机器控制运用科技手段和计算机网络系统的功能，特别是通过对各种业务数据的提取和分析，对风险进行快速识别、警示，甚至采取自动化、主动性的防范措施，在商业银行内形成一种跨时空、零距离的内部控制，使内控无时不在，无处不在，从而建立起一种多层面、全方位、多系统的控制体系，进而实现对业务发展、风险防范的智能化、自动化、适时化和程序化。1.电子系统监测。
如有效运用信贷在线监测系统、柜面操作业务远程监控系统，及时发现风险疑点和风险隐患；充分利用柜台、库房、ATM等重点部位的电子监控系统；有效运用人民银行征信系统对贷款客户进行监测。
2.非现场审计。
由审计部门通过计算机网络直接从业务系统获得审计信息，对全辖电子网络处理的业务进行全面、连续、实时的监测，及时发现问题，找出风险点，强化对风险信号的识别和预警，为现场审计提供线索和资料，帮助现场审计更加科学准确地选择审计对象及样本，合理安排审计资源，以达到高效审计的目的。
3.业务管理系统。
随着现代信息技术的广泛应用，电子技术早已从业务操作及业务操作层面风险控制，向更复杂、更深的层次发展，深入到各项业务的管理层面。商业银行已经普遍利用数据运算和数据分析的强大功能，实现对许多复杂管理问题的定量分析，如客户公共信息系统、信贷资产质量分类系统、风险资产管理系统等。
（六）监管保障
监管是保障商业银行内部控制力常规而通行的做法。它不但包括商业银行外部监管当局的监管，还包括商业银行的内部审计监察、自我监督和自律监管以及各种检查管理行为。
1.监管保障的三种价值。
一是品牌价值。通过依法、合规、有效的监管，使商业银行实现稳健经营，减少内外部案件、事故的发生，使其在社会公众面前始终保持良好的声誉和良好的形象，从而造就商业银行的品牌价值或声誉价值。二是经济价值。通过依法、合规、有效的监管，规避重大风险，避免重大损失，直接提高商业银行的经济效益，从而给商业银行带来经济价值。三是人文价值。通过依法、合规、有效的监管，使商业银行的干部员工形成一种良好的合规文化，使商业银行干部员工养成一种自觉的依法合规经营的习惯，避免受到责任追究，免受各种处分和处理，并促进干部员工在组织内部自身价值的实现，从而带来人文价值。
2.监管保障的三种境界。
第一个境界，就是具有接受监管的自觉性。商业银行能够自觉接受监管，不害怕内外部的各种监管，并主动欢迎监管。这一境界承认自身在内部控制力方面存在着可能未被发现的问题，希望通过监管发现自身经营管理中存在的不足和缺陷，并加以改进。第二个境界，就是具有对监管发现问题进行整改的自觉性。商业银行能以积极的态度对待监管发现的各类问题，对监管发现的问题不但不掩盖、不粉饰，进行主动、系统地整改，而且能举一反三、由此及彼，制定出类似问题防范的措施。第三个境界，就是具有按照监管要求开展经营管理行为的自觉性。各个层面工作人员都能在决策、操作时自然想到、自觉按照监管的要求进行决策、办理业务，自觉按照监管的要求开展经营管理活动。
内控管理篇2
事业单位的内部控制主要是通过财务管理实现的，但是当前事业单位的财务管理工作效率较低，没有产生更好的内部控制效果。因此，通过提高人员素质、形成内部控制机制等，能够更好地推动事业单位内部管理的有效化。
［关键词］
内部控制；财务管理；事业单位
1事业单位内部控制分析
内部控制，实际上就是指事业单位通过一系列的方式，包括规章制度等强化内部的管理等。内部控制的目的是对单位内部的管理者以及普通的工作人员，其主要目的在于促进单位的经营要合法依规，真正保障国家的财产安全，规避事业单位可能出现的财务风险，以此帮助事业单位更好地进行内部管理，提升事业单位的管理效率和效果。事业单位目前的内部控制主要还是采用财务管理方式进行约束和管理，重点是通过优化事业单位内部的配置，以此推动事业单位的管理科学化、有序化。因为事业单位财务管理本身就是一种长期性的行为，所以其在事业单位的内部管理中有着广泛的应用基础。
2事业单位财务管理在内部控制方面的现状分析
中国的事业单位都是从计划经济体制当中发展而来的，而内部控制作为一种市场经济里常见的控制方式，虽然在事业单位当中有着一定的应用，但是也存在一些应用上的问题。主要由于中国市场经济体制的发展起步较晚，一部分的内部控制机制发展不成熟所致，所以对于事业单位而言，其仍然需要正视当前财务管理在内部控制方面的发展现状，并且积极的进行调整。当前事业单位财务管理在内部控制方面的现状主要有以下方面：首先，很多事业单位还缺乏内部控制的意识。内部控制对于事业单位而言，有着重要的管理意义，但是很多事业单位出于对传统管理理念的遵循，不愿意加大对企事业单位内部的控制。这就制约了财务管理在事业单位内部控制方面的作用。对于事业单位而言，只有科学的内部控制才能够推动事业单位与当前的社会发展条件相适应。所以，内部控制意识的缺乏，制约了事业单位运用财务管理加强对事业单位内部的控制。其次，当前的事业单位财务工作人员缺乏内部控制的综合能力。通过财务管理，加强对事业单位内部控制，需要通过单位的财务管理人员进行实际的运作。然而，很多事业单位的财务工作人员并不具备综合的内部控制能力，因此他们的财务管理工作并不能够加强对事业单位的内部控制。此外，事业单位的财务工作人员，也没有通过专业的内部控制培训，因此无法通过日常的会计和财务工作，及时地发现事业单位在财务管理方面的问题，这也就无法让财务管理发挥出内部控制的作用。这就表明，事业单位需要对财务工作人员进行必要的业务素养培训，提高他们内部控制的专业技能。最后，当前很多事业单位在内部控制方面并没有成熟的制度。虽然财务部已经针对企业内部控制提出了相对应的基本规范，但是从其内容上看，对于企业单位较为适用，而针对事业单位内部控制行为，则没有形成具体的统一规范。这也就表明，当前中国对于事业单位内部控制行为还没有形成系统性的规范指导，而很多的事业单位也没有充分结合自身的实际状况设计出科学的内部控制制度。因此，事业单位内部控制的工作人员专业素养不高，而且也没有充足的经验，其配套的内部控制制度也不够健全，这些对事业单位的内部控制而言，不能够发挥出积极的作用。因此，就当前事业单位的内部控制现状而言，财务管理并没有在其中发挥积极的作用，其本身是和事业单位内部管理体制有关系，但也和财务管理在事业单位内部没有合适的运行机制有因果联系。因此，强化事业单位内部控制，需要改革事业单位的财务管理机制，提升事业单位的财务管理运行效率，促进事业单位对内部管理的重视，真正意义上提高事业单位财务管理行为对其内部控制的积极影响。
3强化事业单位内部控制与优化财务管理的行为思考
第一，应该强化事业单位对于内部控制的重视程度。事业单位的管理者应该保障财务管理行为的运行效率和效果，真正意义上形成以财务管理为基础的内部控制体制。为了这一方面的工作顺利开展，事业单位的管理者需要重视内部控制，将内部控制作为事业单位党风廉政建设的关键一环，为内部控制的运行提供充足的支持，包括物质上的支持和制度上的配套支持等。事业单位的管理者需要充分学习内部控制的配套法规，增强对事业单位内部控制的实务性操作能力。而且事业单位的管理层也需要将内部控制的任务，分化落实到各个部门，形成多部门联合内部控制的形势，以此提升每个人对于内部控制的重视程度。
第二，事业单位的财务管理人员的专业素养应该得到充分提升。事业单位中的财务工作人员实际上是每个单位的会计工作主体，他们是整个会计工作中主要的承担者。因此，事业单位的会计工作人员应该接受专业性的培训。事业单位的财务人员需要有会计资格证书，而且定期要接受会计知识更新，增强法律意识和财务管理能力，真正参与到事业单位的内部控制行为之中。事业单位财务管理人员，应该运用自身的财务管理工作知识，参与到企业的内部管理建设当中，对于事业单位的内部控制高效化和科学化都有着重要的意义。
第三，事业单位的内部控制制度应该逐步健全和完善。当前部分事业单位的内部控制制度流于表面和形式，没有形成真正有执行力的内部控制制度。因此，要避免出现财务管理中的舞弊行为，以及会计信息失真等状况，事业单位的内部控制中，应该具体和财务管理相互结合在一起，以此形成更具备持续积极影响的内部管理体制，具体可以从以下方面着手：首先，应该强化财务类的基础性工作，要让财务的业务工作规范化，全面强化对财务工作的系统控制，并且保障会计数据的真实性，以此更好地监督事业单位的内部行为；其次，应该强化对事业单位的预算编制管理和控制，尤其要注重对事业单位财务工作的考评，特别是针对当前事业单位的预算透明性和公开性等进行监督，以适度和科学为原则，要求事业单位切实做好内部管理工作。除上述所分析的强化内部控制的财务管理模式之外，还应该注重对事业单位实物资产的管理和控制，事业单位要形成有关的台账，对单位的固定资产进行清理，从多个方面保障事业单位的内部资产管理科学性和有效性。特别是事业单位可以参照企业的管理模式，对日常的财务管理工作进行高效的盘点和控制，以及时地对事业单位的资产状况进行全盘把握。
4结论
事业单位在当前的市场经济形势下，面临着更多的压力，国家也出台了各种相关的规定，要求事业单位切实作为内部的监督和控制。随着事业单位的业务拓展，资金使用量的增加，事业单位也需要针对性地做好成本上的核算，切实地从财务管理的角度强化对内部的控制，以此提高事业单位的管理科学性和有效性。综合上述分析，事业单位的财务管理对于其内部控制有着重要的应用价值，需要通过规范化的建设，促进事业单位的不断发展。
作者：毛萍单位：白山市普通公路超限超载检测站
参考文献：
［1］周小林．浅析事业单位财务管理存在的问题［J］．中国集体经济，2016（4）．
内控管理篇3
1.内部控制和预算管理的关系
预算管理是内部控制中的一部分，保证内部控制有效实施的一个有力手段是加强预算管理。预算管理与内部控制的目标一致。预算管理关系着企业的整体目标，而内部控制所追求的最终目标就是实现企业的发展战略。也就是说，内部控制实现企业的预算管理目标。另外，全面预算是企业内部控制的神经。内部控制与其他各个控制相联系，共同形成了企业的管理控制网络。把组织的所有关键问题与一个体系之中的管理控制方法相融合，这就是所谓的全面预算管理，在这个管理控制网络中，其处于核心地位的就是预算管理控制，其它控制措施都是围绕预算管理而进行。内部控制进行统一是根据预算管理体系来进行的，从而促进企业的发展。
2.企业预算管理现状分析
2.1预算管理的理念偏差
一些企业虽也制定了一系列有关预算管理的制度性文件，但这些文件仅是为了应付检查或为了获得政府支持，而非出于提高企业管理水平的目的。预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多企业管理者都认为预算是财务行为，因此将由预算的制定和控制全权交给财务部门负责，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施，预算的制定变成了财务部门的闭门造册。这种预算管理思想影响下，编制预算没有从企业发展的全局考虑，缺乏中小企业发展战略的指导，预算指标体系也不健全。另外由于预算没有全员的参与，没有考虑企业各部门的利益需求的共性和差异性，缺乏合理的利益引导，结果造成预算的执行者因缺乏相应的利益激励而没有实施预算的动力，预算失去了它原本的作用。
2.2预算控制的伦理缺失
企业的预算管理存在着很多的管理伦理缺失的问题，例如缺乏战略性、科学性和权威性等，往往会导致企业只是为了自身的目标而损害社会公共利益，进而使企业的长远发展受到影响。在预算制定的过程中，预算系统也缺乏有效的调整机制。尤其是在一些家族式的企业管理中，其认为企业就是自己说了算，使预算流于形式。随意调整预算现象较为普遍，只要是决策层能够接受，预算就能够通过。衡量预算标准以满意度的高低来进行，这样与预算管理的本质要求不相符，其中主观成分较大，腐败现象很容易产生。另外，信息不对称现象越来越多，从而企业的经营者对环境的认识不够充分，缺乏合理规划全面预算，当危机到来时，缺乏相应的防范措施。
2.3预算管理模式不科学
很多企业的预算管理还存在管理模式不科学的问题。一些企业的预算管理人员不愿接受新事物，还是采用传统的思想观念来进行，片面地追求形式预算，预算的编报完全按领导的意思去做。在预算管理中，经营者采取以财务部门为主要预算监管单位，以费用节约为主要考核指标的模式。他们认为，对管理费用实施预算管理主要目的就是能通过预算控制费用，以使费用支出不超过预算。在这种指导思想下，很多企业都规定了管理费用超支或节约奖惩办法。但结果是，有些管理部门为了节约费用得到相应的奖励，而削减一些必要的活动，从而产生了减少工作，多得奖励，消极怠工的矛盾现象，这与实施管理费用预算控制的目的相违背，也使得考核与激励措施缺乏有效性。
3.强化预算管理的具体措施
3.1预算管理要形成“全员共识”
预算管理要实现全员参与，只有全员参与，预算管理才能实现良好的经营效果。在实际的工作中，预算管理上下达不成共识已经是常见的事情，对于上层管理者而言，出于指标的压力，对预算指标进行简单进行预算分解，然后进行层层传递，程序不够透明，而且通常情况下，这样的决策不会对下级进行解释，硬塞给下级，让下级服从，下级这样被动的接受，最终导致上机失去了下级对其的信任，不认真进行企业预算，只是从领导的角度想怎么获得最大的利润，甚至导致预算管理的失效，最终使得企业目标的实现受到影响。因此，预算管理要形成“全员共识”。
3.2要严格预算管理工作的业绩考核及奖惩
预算执行情况的考核应该定期的进行，并且根据考核结果来执行奖惩制度，从而提高预算管理工作的严肃性。要想严格执行预算必须要求全员严肃的对待预算管理工作，这样才能实现企业的预算目标，从而为实现企业的整体目标打下良好的基础。如果在执行考核奖惩时，出现任何问题会让所有的员工受到伤害，从而使得预算管理流于形式，阻碍了企业整体目标的实现。
3.3预算指标不能作为业绩考核唯一标准
在实际的工作中，实际完成指标的标准的衡量是按照预算目标指标来进行，但是由于预算是对计划预测的量化，与实际情况会产生差异。因此，预算指标的确定应该由实际业绩与以前的业绩以及内外环境的对比来进行，并且应该考虑现实的战略机会和困难的因素。这样能够使考核结果的公平、公正和公允得以保证，并且有利于被考核的人员能够严肃的对待预算管理。
3.4预算编制不能过于单纯依赖历史数据
在实际工作中，编制预算过于简单的企业有很多，他们基本上都是按照上一年度实际发生的收入、成本和利润数据，将其增加或者减少几个百分点就作为下一年度的预算管理目标，这样方式是不科学的。应该根据上一年度实际状况，再与本企业业务发展情况相结合，对影响生产经营活动中的预算期内的因素进行综合考虑，例如，经济政策变动、产品竞争能力、行业市场状况、内部环境变化等，然后在根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算。
总而言之，预算管理是一种内部控制，从强化预算管理方向来促进企业发展，那么就必须对内部控制进行强化，就必须运用内部控制的理论来对预算管理的有效实施进行指导和强化。
参考文献：
[1]程旭阳.以全面预算管理为指导.加强中小企业内部控制.上海企业.2007(09).
[2]汤健.以预算管理为基础的中小企业内部控制.统计与决策.2011（02）.
[3]黎定辉.国内企业预算管理流程体系的优化设计.现代经济信息.2010（03）.
内控管理篇4
摘要：我国事业单位以服务社会为主要任务，其自身管理的完善对于整个社会稳定发展有着难以取代的作用。内部管理控制通过构建事业单位自身的监督控制机制来提高其管理水平。文章将分析事业单位内部管理控制中所面临的问题，并提出相应的具体建议。
关键词：事业单位；内部管理控制;问题;建议
一、引言
市场经济的不断发展大大的增加了事业单位参与经济活动的机会，也使得事业单位的内部管理逐渐复杂化。为了适应社会经济的发展，进一步提高行政事业单位的内部管理水平，财政部于2012年12月29日公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称“规范”），并明确该规定于2014年1月1日起在全国范围内正式施行。内部控制的施行不仅可以提升事业单位会计信息的质量，还可以在资产管理、合同管理等财务管理中发挥监督制约的功能，降低财务舞弊、私设“小金库”等现象发生的概率。为此，我国相关部门较早的提出要在事业单位施行内部控制，但由于施行的时间尚短，还存在着一些问题需要进一步分析与解决。
二、事业单位内部管理控制施行所面临的问题
（一）内部控制人文环境较差，重视程度不够
内部控制人文环境的好坏直接决定了事业单位内部控制建设后续工作开展的效果，“微笑门”、“眼镜门”“白条抵库”等事件向我们揭示了事业单位内部控制建设人文环境的薄弱。事业单位领导的道德水平以及党性、廉洁性直接影响着整个单位的工作作风，也就影响着内部控制施行的效果。一些事业单位的领导对于内部控制的认识不足，认为内部控制的施行将会给其工作带来一定的约束，因此对内部控制持不肯定态度，使得制度流于形式，没有形成全员参与，危害到事业单位的管理工作。同时，由于事业单位的特殊性质，监督机构往往与执行机构平行，导致权责不明，“人治”的现象较为突出，一些单位没有按照《规范》的要求来实行轮岗制，无法为内部控制的实施提供良好的监督决策环境。
（二）风险评估意识不强，规范化建设缺失
据国家审计署2013年末公布的政府性债务审计结果显示：截至2013年6月底，全国各级政府负有担保责任的债务接近3万亿元，负有偿还责任的债务超过20万亿元，可能承担一定救助责任的债务为6万亿元，债务率为113.41%。《规范》指出，事业单位要在单位层面和业务层面开展风险评估体系的构建。然而，由于单位领导人员以及财务人员对于风险评估体系的忽视，依旧按照以往的方式开展合同管理、资产管理、政府采购管理、预算管理以及收支管理等，为事业单位的运行带来了很大的风险隐患。比如，一些工作人员在采购过程中“吃回扣”、固定资产的随意处置、签订合同时对注意义务的忽略、投资项目风险评估的缺失等都给事业单位的运营带来了很大的风险。由于意识不足，也导致了事业单位风险评估环节没有形成体系，缺乏规范化。有些事业单位只是将《规范》的内容进行扩充，或者直接照抄照搬一些企业的风险评估规范。
（三）内部控制活动范围狭窄、缺乏多元化的方式
内部控制活动是事业单位内部控制的核心内容，通过严格、规范的内部控制活动才能够起到防止、发现并及时纠正错误的效果。实际上，近几年新闻媒体频频曝出的官员贪污案都与内部控制活动的不规范有关。一方面，内部控制活动在范围上较为狭窄。《规范》所指出的风险评估实施层面实质上也是内部控制活动所要涉及的范围。然而，在实务中事业单位的内部控制活动所涉及的范围比较窄，主要集中于物资采购管理、合同管理、资产管理以及会计核算等活动。另一方面，内部控制活动的方式需要根据具体的业务进行扩展。虽然《规范》对内部控制活动的方式进行了规定，但是由于不同的事业单位的性质和主要业务有着一定的不同，所要处理的事务也不同，因此这些方式也只是为事业单位的内部控制活动提供了一些基本的方式和建议，并不能满足所有事业单位对内部控制活动的需求。
（四）信息沟通效率偏低———信息反馈机制受阻、信息化水平较低
事业单位作为公共事业的主要载体，信息沟通在其内部控制中发挥着重要的作用。近几年，“上访难”一直是民众所热议的话题，这也内在的体现出单位信息反馈机制不完善。目前，很多单位开通了投诉热线、公共邮箱等，供民众对单位的行为进行监督。但是，由于一些事业单位处理问题的方式不当，对于公众所反映的贪污等现象进行包庇，导致了问题的激化。对于事业单位内部的信息沟通，主要体现在部门与部门之间的沟通以及信息化的应用上。前者主要集中于部门机构较多的事业单位，后者的问题主要体现在对于财务数据的处理、固定资产的管理等各种软件的开发和应用还有所欠缺。
三、加强事业单位内部控制的具体建议
（一）提高事业单位领导及员工的内控意识，完善组织结构以明晰权责
建立良好的内部控制环境，首先要提高事业单位领导以及员工的内控意识。在企业内部控制建设中，管理者的综合素质直接决定了内部控制建设的基调，在事业单位中也同样如此。某地区为了贯彻执行《规范》，从个人和集体两个角度来强调内部控制的重要性。该地区组织区域内事业单位的领导集体学习有关内部控制的理论知识，通过该方式向各单位领导阐明内部控制制度对于监督他们的工作行为、提高其党性有着怎样的作用，使各单位领导明白内部控制对于其切身利益的影响以及对社会公众利益的影响。在此基础上，通过案例的学习来指导他们对于事业单位内部控制建设的思路以及整体规划。其次，要通过完善组织结构，明确各领导与各员工的权力与责任，进一步规范工作行为。在事业单位内部形成决策、执行与监督相独立的体系，实际上也就是要做到“不相容岗位相分离”的原则。
（二）加强风险评估体系的建设，避免国有资产的流失
事业单位财务人员应当向单位内部人员阐明风险评估在采购物资、签订合同、投资项目等业务中的重要作用，对于避免国家财产流失、降低负债率的重要性。在风险评估体系的建设过程中，事业单位可以按照《规范》所要求的单位层面和业务层面进行多方向的构建。以某事业单位为例，为了提高单位的管理水平，引入了一套普通企业所采用的风险评估体系，在此基础上进行科学合理的调整。宏观方面主要是将国家政策纳入到考虑范围内；微观方面从《规范》所规定的角度着手，在单位层面上，按照内部控制工作的组织、内部控制机制的建设、内部管理制度的完善、财务信息的编制与报告来设置评估体系；在业务层面上，按照收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等进行建设。结合日常管理中的经验，将风险防范体系予以规范化，为之后事业单位应对管理过程中的各种风险提供指导性的依据。
（三）深入设置内部控制活动，开发内部控制活动的方式
事业单位在开展内部控制活动时，不仅仅要注意横向上业务内部控制活动的设置，还要在纵向上注意每项业务内部所涉及到的内部控制活动，也就是说凡是单位所涉及的业务都要设置控制活动。同时，事业单位的内部控制活动要结合业务的特色来进行设置，拓展内部控制活动的方式。以某事业单位固定资产管理的控制活动为例，按照固定资产的采购、使用、维护保养以及处置等顺序来监督工作人员的行为。在采购时，通过授权审批的方式对各种权限进行制约和控制；在使用时，除了采用授权审批的方式外，还主要依靠责任分配的方式进行控制；在维护保养时，通过制定责任卡的方式来明晰工作人员的权力与责任；在处置时，主要采用授权审批的方式来避免固定资产的不当处置。
（四）完善信息反馈机制，提高信息化水平
事业单位应当建立起完善的信息反馈机制。一方面，要保证相关信息的公开透明。目前，很多事业单位都通过微信平台，向社会公众传递信息，接受社会公众对其业务活动的监督，并与公众通过微信平台进行交流，这点是值得推广的。此外，针对公众的投诉以及质疑，事业单位要建立起相应的应对机制，增强事业单位的可信任感。另一方面，要鼓励工作人员对财务工作中的问题大胆提出意见。有些事业单位在贯彻实施内部控制制度后，为了防止“一言堂”现象的出现，设置员工专用的“意见簿”，用来对内部控制过程中存在的问题以及单位管理中存在的问题进行登记。对于事业单位的信息化建设，在现有的软件基础上，主要的努力方向是要提高相关人员对于软件的操作熟练度，能够通过各种管理软件对财务数据和管理数据进行分析，为内部管理控制提供可靠的数据以及分析结果。
四、结论
事业单位承载着社会公共事业的建设与发展，内部控制制度的建设对于完善其管理有着重要的作用。这就需要事业单位从内部控制制度的几大要素着手，按照《规范》的具体规定，充分考虑单位的业务性质，不断完善内部控制制度，为事业单位的健康发展打下坚实的基础。
参考文献：
内控管理篇5
当今最具影响力的美国COS0委员会于1992年提出了具有划时代意义的内部控制综合框架公告。COS0报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。
我国除了已颁布属于作业层级的内部会计控制规范---货币资金外，对内部控制的完整性、合理性及有效性还缺乏一个公认的评价标准体系。目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱，会计信息失真现象严重，管理舞弊频繁发生。因此，改善和强化内部控制已经刻不容缓了。为此特提出如下策略建议：
一、重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一
内部控制涉及组织、人事和业务多方面。在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。因此，财政部、审计署、中国人民银行、证监会等部门应加强联系，协调管理。同时，我国的干部管理体制决定了对国有企业内部控制的管理还需要组织部、人事部的参与配合。另外，在我国内部控制法规建设中，还应注意相关法规的统一。
二、健全管理体系，明确管理权限，建立统一的管理信息系统，这是内部控制建设的三个方面
健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。
三、处理好控“点”与控“面”之间的关系
在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。
四、对内部控制实施单位负责人承诺制
这是内部控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。
五、在财务报告中披露有关内部控制制度的相关信息
根据企业财务会计报告条例的要求，年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。笔者认为，企业在财务情况说明书中应披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项。评估说明由此对内部控制五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督的影响，若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额，提请财务报告使用者注意。
六、对企业的内部控制制度实施强制性外部专项审计
按照国际惯例，企业首先对自身内部控制进行全面深入的自我评价，出具对外报告，然后由注册会计师再对企业内部控制进行专项审计，发表审计意见。在监控过程中，审计可以帮助企业进行全面的风险评估。面对内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分折、防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。在审计中，注册会计师利用各种风险分折技术，找出企业业务中的主要风险点和高风险区域，提请企业通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险，使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。
内控管理篇6
【关键词】财政管理；内部控制
财政管理是国家及各级政府对财政收入与财政支出涉及的各类经济活动的管理，是国家经济政策落地实施的关键。加强财政管理，将促进我国行政及公共事业管理水平的提升。这其中，内部控制作为各类组织基础管理的主要措施，明确财政管理内部控制建设的主要内容和措施，将促进各级财政管理的建设与实施，进而保障国家政策的落地，促进实体经济稳步发展。
一、内部控制对财政管理的重要性分析
1.适应国家经济转型发展的要求
改革开发以来，我国经济增速一直领跑世界，经济总量已跃居世界第二位，但粗放型增长带来的经济质量与经济结构仍有较大的发展空间。在世界经济缓慢复苏的大环境下，我国经济逐步进入新常态发展，经济增速由高速转入中低速增长。在经济转型发展的大趋势下，我国提出将供给侧改革作为经济工作的重点，倒逼各项改革推进，促进经济稳步提升。财政管理作为国家宏观政策产生实效的基础，是供给侧改革的重点，加强内部控制建设与实施，将不断促进财政管理符合国家经济转型发展的要求。
2.提高国家财政管理的有效性与权威性
财政管理是对国家财政收支各项行为的管理，财政收入支撑着国家机器运转，满足各类公共服务设施建设的需要，财政支出则是政府部门得以运转的基础，并通过转移支付等财政政策的实施，促进国家各区域的均衡发展。财政管理内部控制主要着眼于内控环境建设，通过流程梳理与风险评估，针对财政管理的风险点，实施控制活动，保障国家财政管理的有效性与权威性，起到关键支撑作用。
3.促进国家财政引导经济发展作用的发挥
在我国经济发展过程中，政府以“有形之手”发挥经济调节作用，财政政策作为政府调节经济发展的主要政策手段，发挥着重要的作用。如税收政策是国家调节行业发展的主要政策，通过对鼓励行业的优惠政策，将促进国民经济向更健康的方面发展。而财政管理内部控制通过政策效果的评估与监督，为国家财政政策的制定与实施，起到较大的促进作用。同时，通过过程控制与管理，促进国家财政引导经济发展的政策顺利实施，得到有效保障。
二、财政管理内部控制建设的主要内容
1.财政收入内部控制建设
一是税收内部控制建设，需在综合评估区域内经济发展的情况下，加强税务机关对纳税主体的辅导与服务，通过税收征管与稽查，保证财政收入实现与增长。二是费收内部控制建设，需在分析地区费收项目的环境下，加强政策宣贯，促进费收到位。三是财政收入预算内部控制建设，需按照预算法要求，建立预算实施办法，提高预算的准确性。
2.财政支出内部控制建设
一是行政支出内部控制建设，需分别政府部门及事业单位，建立财政支出管理制度与办法，实施过程控制。二是转移支付内部控制建设，需对一般财政转移支付建立标准与办法，对专项财政转移支付定期评估，以保证转移支付政策有效。三是财政支出预算内部控制建设，根据预算法对财政支出的具体要求，结合各级政府及预算单位的实际情况，编制财政支出预算，保障国家财政政策的有效实施。
3.财政会计系统内部控制建设
一是建立财政会计系统岗位设置与职责分工，分别政府财政部门和各部门会计组织，建立会计管理体系，明确职责分工。二是建立会计系统内部核算控制体系，分别经办人员、复核人员、审批人员，建立会计核算管理审批流程，强化内部控制。三是建立财政会计审计监督管理，实施定期审计，对政府财政部门及各部门的会计组织进行定期审计，建立评价监督机制。
三、加强财政管理内部控制的主要措施
1.加强财政管理内部控制框架体系建设
一是各级政府结合各自财政收支的实际情况，建立内部控制领导组织，保障内部控制体系建设与实施。二是建立财政收入与支出相关制度体系，以财政预算为抓手，明确预算制定、预算执行、预算变更、预算评价的全流程管理标准。三是加强内部控制理论体系宣讲与培训，普及内部控制建设的重要性与关键内容，提高政府机关全员的财政管理内部控制意识，促进内部控制的有效实施。
2.加强财政管理流程梳理与风险评估
一是分别财政收入与财政支出梳理财政管理流程，财政收入可区别税收收入、土地收入、水利费用、残疾人保障金费用等税费种类梳理流程，财政支出可区别日常支出、固定资产支出、财政转移支付等项目梳理流程。二是明确各流程的关键节点，如财政收入的征管节点、转移支付的效果评估节点，建立关键节点明细表。三是对各流程风险点进行评估，分别风险程度，明确风险级别，建立风险偏好政策，采取不同的风险应对措施。
3.加强财政管理控制活动建立与实施
一是应用内部控制主要控制活动手段，分别不相容职务相分离、有限授权、相互牵制等，建立风险控制活动。二是建立内部控制手册，加强内部控制活动的宣贯指导，建立内部控制活动实施的良好基础。三是加强内部控制活动实施，控制活动的不同节点应加强衔接，在保障风险可控的前提下，提高财政管理效率。