个体工商户税务管理(精选8篇)
个体工商户税务管理篇1
一、工作目标
通过开展清理整顿活动，加强户籍管理，杜绝漏征漏管，维护正常的个体税收征管秩序，增强全县个体工商户及私营业主自觉纳税意识，努力实现个体工商户税务登记办证率达到100%；起征点的个体工商户税款核定征收率达到100%的目标，营造公平、公正、法治、和谐的个体税收征管环境。
二、组织领导
成立县清理整顿个体税收征管秩序工作领导小组。
成员：县公安局、县工商局、县财政局、县地税局、县市管中心等单位主要负责人，各乡镇主要领导，各行业协会负责人。
三、清理整顿的范围
全县所有从事货物生产、商品零售、批发或提供加工、修理修配劳务的个体工商户及未纳入企业管理的私营业主。
四、工作重点及内容
(一)工作重点。1、全县范围内的各类专业、综合市场个体工商户；2、全县范围内未达起征点的个体工商户；3、全县境内的屠宰场、石场、小沙场、小石灰厂、小砖厂、小冶炼厂、小木材加工厂等农村零散个体户。
(二)工作内容。1、从事货物生产、商品零售、批发或提供加工、修理修配劳务的个体工商户及未纳入企业管理的私营业主是否办理国税税务登记、是否按规定办理纳税申报、是否按要求建章建制和报送纳税资料、是否按规定使用发票、是否足额交纳税款。2、查处违反税收法律、法规及税收征管政策规定和偷逃、抗缴税款的行为。
五、工作步骤
(一)宣传发动阶段(年3月20日至3月23日)。组织相关部门召开协调会议，制定工作方案，通过张贴通告，加大宣传力度，使此次活动家喻户晓。
(二)集中清理整顿阶段(年3月24日至12月25日)。由县国税局牵头，联合工商部门、乡镇及相关单位组成专项清理整顿小组开展集中清理整顿。
(三)总结验收阶段(年12月26日至31日)。认真总结清理整顿工作中取得的成绩与经验和清理整顿工作中发现的个体税收征管问题，并对出现的问题，逐个分析，提出完善征管措施。
六、工作要求
(一)提高认识，强化领导。加强个体私营经济税收征管对深化税收征管改革，加强宏观经济调控、缓解社会分配不公、保持社会经济的稳定和促进社会主义市场经济发展具有重要意义。各乡镇及有关部门要高度重视，统一思想，加强组织领导，将此项工作纳入重要日程，认真履行本部门的职责，切实把税收征管专项整治工作落到实处，抓出成效。
个体工商户税务管理篇2
[论文关键词]税务管理个体税收管理发票管理以票管税
近年来，不少地方的税务机关非常重视个体税收的“以票管税”工作，认为这是加强税收管理的一个好办法。“以票管税”在实施初期确实收到了一定的效果，但是随着“以票管税”的进一步实施，出现了纳税人想尽一切办法拒绝提供发票的现象，消费者索取发票难的问题日益突出。“以票管税”的做法不仅违反了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)关于核定征收税款的规定，而且影响了个体税收的征管工作，给纳税人以可乘之机，致使个体税收收入出现了一定程度的下降。仅以虞城县地方税务局所管理的饮食业、旅店业个体税收为例，2007年入该局库个体饮食业、旅店业税收收入为97万元，2008年下降到83万元。通过调查笔者认为，造成这种现象的原因在于“以票管税”走入了“唯票定税”的误区，使发票的功能发生了异化，也严重偏离了对个体税收实行核定征收的轨道。
一、个体税收“以票管税”的现状
多年来，为了规范税收管理，促进税收公平，税务部门在加强个体税收征管方面进行了有益探索，采取了多种方法，取得了一定的成效。为了使个体税收征管实现查账征收，多年来税务部门一直在推行个体户的建账工作。但是，由于纳税人规模、从业人员素质、税务机关征管手段等诸多方面的原因，大部分个体工商业户没有建立账簿。对这类纳税人，税务机关征收税款时按照《征管法》及其实施细则的规定，实行核定征收的方式。当然，税务机关所核定的计税依据越接近纳税人实际的生产经营额(营业额)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定税款，其工作量很大，税务部门对具体纳税人核定税款时往往难以取得确凿、直接的依据，核定的税款也往往缺乏准确性。在这种情况下，有些基层税务机关在税收征管中发现，一些规模较大的宾馆、酒店等公务消费较为集中、消费者索要发票比重较大的服务行业，其发票的使用量与营业额规模较为接近，便以发票载明的金额作为计税依据，提出了“以票管税”的办法(后来又针对实践中存在少数消费者不要发票的情况提出了核定不开票率等措施)。经过不断总结、推广，到目前，税务部门已经在多种行业、多数纳税人中推行了“以票管税”办法。
实施“以票管税”的初期，税务部门把发票作为核定税款的一个参考工具和辅助手段，起到了积极的作用，提高了税款核定的准确性，促进了税收的规范化管理和税收收入的稳定增长。但是，随着该办法的全面推行，一些税务机关在核定税款时采取了只靠发票管税的极端做法，“以票管税”已经步入了“唯票管税”的误区，严重背离了《征管法》关于核定税款的要求。
二、“以票管税”的弊端
严重背离了《征管法》关于核定税款的具体要求。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第37条规定了如下几种个体工商业户应纳税额的核定方法：“参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；按照成本加合理的费用和利润核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理的方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。”当前，基层税务机关征管力量薄弱，加之个体工商业户的税源零星分散，难以管理，更是增加了核定纳税人应纳税额的难度。因此，部分税务机关为了减少核定税款的难度和核定税款的工作量，就对那些没有建账的个体工商业户的应纳税额采取了“唯票管税”的核定方法。这种核定税款的做法严重背离了《征管法》关于核定税款的具体要求，在一定程度上造成了税款的流失，也给纳税人偷税以可乘之机。
发票用票户数急剧减少。部分税务机关对那些没有建账的个体工商业户的应纳税额采取了“唯票管税”的核定方法，直接造成了发票用票户数的急剧减少。依据商丘市地方税务局的资料统计，2004年全面推行“以票管税”前，全市使用地税发票的纳税人有4500户，而2007年8月只有2987户，减少了30％以上。2006年商丘市地方税务局在全市范围内开展了漏征漏管户的清查和税源普查工作，共清理出漏征漏管个体工商业户4365户，这些户数基本上是没有使用发票的业户。
消费者索要发票难。实行“以票管税”之前，纳税人很少有拒开发票的行为，所以发票的使用量对于核实纳税人的实际生产经营额的确具有很高的参考价值。但是在税务部门以发票为主要的征税参考的情况下，纳税人尽量少开发票、不开发票甚至使用假发票，也就成了他们少缴税款的直接选择。纳税人常常以各种借口拒绝向消费者开具发票，或者以打折、赠物等为诱饵不给消费者开具发票。这也导致税务机关利用纳税人的发票使用量来核实纳税人的实际生产经营额的做法失去了它应有的参考价值。
假发票增多。实施“以票管税”，税务机关按纳税人实际缴纳的税额供应发票，发票金额的税负达到了6％～10％。以面额100元的定额发票为例，纳税人到税务部门申购一本发票要缴纳600元一1000元的税，而假发票一般每本不足100元就可买到，使用假发票可以节省一笔不小的开支。与巨大的收益相比，使用假发票的风险成本却不高。一方面，普通发票对印刷的技术设备水平要求较低，制假分子能够很轻易地印制出足以乱真的假发票，使消费者和税务机关无法直观地鉴别出真假；另一方面，根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，贩卖假发票者，要被处以1万元以上5万元以下的罚款；使用假发票者，仅被处以1万元以下的罚款。使用假发票的风险成本较低造成了假发票的泛滥。这严重扰乱税收征管秩序，造成了税款流失。
发票违章举报查处难。随着纳税人拒开发票、使用假发票等违章行为的增多，税务机关对发票违章的查处却显得力不从心。在一些基层单位看来，查处发票违法违章既费时又费力，处罚难，实际执行更难，也不会增加多少税收。在这种错误认识主导下，这些基层单位对举报的案件和其他违法违章行为查处不力，使群众举报的积极性严重受挫，造成拒开发票、使用假发票等违章行为有愈演愈烈之势。
三、走出“以票管税”的误区，回归发票凭证功能。切实加强个体工商业户的税收征收管理工作
切实加强个体工商业户的税收征收管理工作，就必须走出“唯票管税”的误区。而走出该误区的关键在于回归发票的凭证功能，严格按照《征管法》及其实施细则的有关规定，对非建账个体工商业户进行核定征收。强化对非建账个体工商业户的核定征收工作应该从以下几个方面人手。
回归发票凭证功能，根据纳税人实际生产经营需要足量供应发票。《中华人民共和国发票管理办法》明确规定，发票是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。可见，发票作为我国经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，其主要的功能是在经济活动中发挥凭证作用。既然是商事凭证，就有使用的普遍性。如果作为“以票管税”的依据，则只能管住一部分应税收入。因为许多应税收入和支出都用不着发票。人们离开发票，购销行为照样能够实现。纳税人少缴税，可采取不开发票、开具假发票等方法来达到目的。“以票管税”理想化地试图用发票链原理去安排社会的经济生活和人们的行为，人为设计发票“天网”意境。这种主观推理实际上难以达到管税的目标。大量不开发票、真票假开、开具假发票等行为的发生不仅严重扰乱了税收征管秩序，使发票失去了作为核定个体工商业户应纳税款的主要参考依据的意义，也严重扰乱了国家的经济秩序。因此，税务机关要正确理解发票在经济活动中的凭证作用，走出“唯票管税”的误区，切实加强个体工商业的税收征收管理工作。
加强发票管理，严厉打击各种发票违法犯罪活动。针对发票管理工作中存在的问题，税务机关应坚持日常发票管理与发票检查相结合，管理与检查并重。要通过发票检查来整顿和规范经济秩序，进一步堵塞发票管理的漏洞。对在检查中发现的问题，要严格按照《征管法》和发票管理办法的规定进行处罚，严厉打击利用发票偷税的违法犯罪行为，以维护税法的尊严。税务机关应与财政、审计、监察等有关部门加强联系，严格控制违规票据的入账；要与司法机关搞好协作，加大执法力度，严厉打击发票违法犯罪行为，净化用票环境，以整顿和规范税收征管秩序。
严格按照《征管法》及其实施细则的要求，进一步加强对个体工商业户的税款核定征收工作。应按照《征管法》的规定对未建账业户使用适当的方法核定税款，而不是仅凭用票量确定征税数额。发票使用量可以作为核定税款的直观参考，但不应该成为核定税款的唯一依据，特别是纳税人不开发票、少开发票、开具假发票等现象的出现，使发票使用量已经失去了其作为核定纳税人税款的直接参考意义。《征管法》对核定税款的方法做了明确详细的规定，长期以来，税务部门在核定纳税人税款方法方面做了大量的工作，开展了有益的探索，也积累了大量关于核定税款的好的做法。例如，深入纳税户的具体生产经营场所蹲点守候，按照纳税人的成本、费用和国家规定的利润率核定税款，与纳税人座谈以了解纳税人的生产经营状况，开展典型调查、行业民主评议等。税务机关和税务人员要增强责任意识，不怕麻烦、不怕辛苦，开展大量的调查研究工作，在核定税款时严格按照《征管法》的要求，采取适当的方法足额核定纳税人的应纳税款，堵塞跑、冒、滴、漏，做到应收尽收。如果能做到足额核定税款，应收尽收，纳税人的发票也就应该能够满足其需要。也只有这样，才能够有效杜绝纳税人不开发票、少开发票、开具假发票等现象的发生，才能够使发票回归它作为记载纳税人经营活动的凭证功能。
采用现代化的税源监控手段，加快推广使用税控收款机。税控收款机是记载纳税人生产经营活动的有效载体，更是税源管理的重要手段。全面推广应用税控收款机以后，消费者在餐饮、商场等消费场所付款后，无论是否索取发票，税控收款机都会自动打印出发票，便于税务部门进行有效监控，堵塞税收征管漏洞。同时，可以通过配套开展有奖发票活动，维护国家税收利益和消费者合法权益，促进平等竞争。
个体工商户税务管理篇3
一、精心组织，认真准备，夯实联合征管基础
自年初起，__县国税局即与地税局反复商讨个体税收联合征管事宜，并两次共同外出考察学习，在三个方面做了精心准备：
1、统一管户信息。准确一致的管户信息是实行联合征管的基础。一季度，该局即着手与地税局对共管个体工商户的信息开展比对。通过信息交换获取对方管户信息，共同对全县5000多个体工商户的征管信息进行逐户检查比对，并统一信息修改维护标准，对1500多条不一致信息进行了维护，使国地税共管户信息一致起来，为联合征管的实施奠定了基础。
2、统一定额标准和定额参数。该局与地税局联合开展共管个体工商户典型调查，从行业小类、所在市场、所在路段、机器设备、品牌等方面，对个体纳税人的相关定额信息进行了全面系统的采集，双方根据行业利润、路段等级、设备功率等相关参数，共同确定了地区最低工资标准、最低房屋租金、市场摊位销售额、单台（套）设备月应税销售额、路段等级起点定额、行业利润率等定额核定标准，并据此对全县国、地税不一致的共管个体工商户的定额进行了调整，为联合征管后续工作的开展铺平了道路。
3、建立协调沟通与信息交换机制。一是成立国、地税联合征管领导小组，具体负责个体联合征管的组织实施、督促指导工作；二是建立协作联席会制度，及时解决联合征管工作中存在的问题，保证联合征管的顺利畅通；三是制定了税收协作制度以及信息交换办法；四是共同搭建信息交换平台，保证信息交换的及时、准确、安全、可靠。
二、积极探索，结合实际，确定联合征管内容
根据本县国、地税工作现状和发展趋势，共同确定了在税务登记、定额核定、停复业管理、申报征收、税务检查、委托代征、非正常户管理、注销管理等八个方面对个体共管定期定额户实行联合征管。
1、联合税务登记。个体工商户只需向一家税务机关申报办理税务登记，受理税务机关在审核后向纳税人核发一套加盖国、地税双方公章的税务登记证件，并将登记信息及时传递另一方税务机关。个体工商户有违反税务登记管理行为的，由负责受理的税务机关进行处理，另一家税务机关不再处罚。
2、联合定额核定。国、地税联合进行典型调查，共同确定定额核定的相关参数指标与核定标准。新设立的个体定期定额户由主税种管辖方税务机关核定定额，另一方参照执行。国、地税双方如有较大分歧，通过召开联席会议的方式协商解决。
3、联合停复业管理。共管个体户申请停业的，由主税种管辖方的主管税务机关受理，并按规定办理停歇业手续。另一方税务机关根据对方传递的信息办理停歇业手续。对虚假停歇业行为，国、地税分别处罚。个体工商户停歇业期满，向原受理税务机关申请复业，另一方根据传递的信息办理复业手续。
4、联合申报征收。个体工商户税款逐步实现统一扣缴。国、地税共同决定定期定额户是否实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。个体工商户在定额执行期结束后，向主税种管辖方税务机关分别填报国、地税《纳税分月汇总申报表》，需要补缴税款的，分别向国、地税双方缴纳。
5、联合委托代征。国、地税联合确定县内符合委托代征条件的镇政府为个体税收委托代征单位，共同与委托代征单位签订《个体税收委托代征税款协议书》，委托代征单位在其代征范围内与国、地税机关联合实施税收征管工作。
6、联合税务检查。对个体税收征管中需要联合进行检查的，由国、地税双方召开联席会议，共同确定检查对象和制定检查方案，成立联合检查组，对检查对象开展联合税务检查。检查过程中涉及到需双方共同处理的，由国、地税联合进行处理。
7、联合管理非正常户。个体工商户未按照规定的期限申报纳税的，由国、地税联合派员实地检查，查无下落的，共同认定为非正常户。对被列入非正常户超过三个月的，共同宣布其税务登记证件失效。对已被认定为非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到的纳税人，由主管国、地税机关中分别补征税款、滞纳金和罚款，转入正常户管理。
8、联合注销管理。个体工商户办理注销税务登记时，向原税务登记受理机关提出申请。受理税务机关收回登记证件，按规定办理注销手续，另一方根据传递的信息办理注销登记。国、地税在检查中发现个体共商户未按规定办理注销登记的，分别按照规定进行处罚。
三、规范操作，简化流程，发挥联合征管效应
1、制定联合征管操作规范。国、地税组成联合征管操作规范编写小组，结合工作实际对八项联合的工作流程进行科学合理的简并调整，修订完善了登记管理、典型调查、定额核定与调整、停复业、汇总申报、日常巡查、非正常户与注销户管理等19项业务流程，最终形成了科学合理、操作简便、实用性强的《__县国家税务局__县地方税务局个体工商户联合征管工作操作规范》，共计十章六十二条。
2、充分发挥联合征管的积极效应。以减化纳税人办税手续、减轻税务人员工作负担为出发点，把原来国、地税两家分别做的事情变为一家做，把纳税人原来国、地税两家跑的业务变为一家办理，减少了征管资源的重复使用，有效提高了征管效率和服务水平。实行联合征管后，国、地税根据主管税种的不同，由一方受理个体纳税人的开业登记、变更登记、注销登记、停复业、定额核定、汇总申报等业务，并即时将相关信息传递给另一方执行，个体纳税人办税程序大为简化，对税务部门的服务满意度明显提高。国、地税共同研究制定了适应联合征管要求的表证单书，把原来由各家单独编制、内容相近的表证单书合并为一家编制，共同使用，有效缓解了基层税务人员工作压力过大的问题。
个体工商户税务管理篇4
，毛族自治县地方税务局对县级地税机关进行税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革，通过一年多的实践，税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革，在进一步规范和完善税收征管体制和模式，夯实管理基础，加强对税源的监控，推进依法治税，提高行政效能，强化科学管理和优化纳税服务，加快和促进地税各项事业的发展发挥了积极的作用，取得了较好的效果。但是，机构和人员收编以后，个体税收管理与机构人员的撤并矛盾也开始显现出来，还存在一些实际问题，本文重在研究县级地税机关实施税收扁平化管理后个体税收管理问题。
一、税收扁平化管理基本情况
（一）优化办税服务厅设置。将全县4个办税服务厅合并为1个办税服务厅，负责全县行政和事业单位、企业和个体工商户的税款征收工作。根据《自治区地税局纳税服务具体实施办法》的要求，办税服务厅统一设置“申报征收”、“票证管理”和“综合受理”三类窗口。设置领导岗、申报征收岗、税务登记岗、发票管理岗、减免退税受理岗、其他涉税受理岗、咨询服务岗7岗位。纳税人需办理的所有涉税事项均由办税服务厅受理。
（二）成立企业管理分局。负责全县行政、事业单位，企业的税收管理工作。企业管理分局归县局直接领导，相当于县局的一个股室，独立开展各项税收工作。实现县局、分局合二为一的目标。减少管理层，方便纳税人，彻底改变过去分局虚有的管理职权。
（三）成立建筑安装管理分局，对建筑业税收实行专业化管理。负责全县的建筑工程纳税管理，对辖区内的建筑纳税户，实行一户一档、一个工程建一个档的管理办法，及时跟踪纳税工程建设情况，掌握建设进度，组织好税收收入。此举办法，更加有利于对私人建筑进行纳税管理，尽最大的努力实现公民依法纳税的义务。
（四）优化个体管理分局。将全县4个管理分局，撤消3个管理分局，只保留思恩税务分局，乡下3分局人员收编到县局或者其他分局。思恩税务分局负责对全县个体工商户的管理，负责税务登记证的办理、税款核定、催收催缴、税源调查、违章处理等日常税收管理工作。
（五）业务管理情况。税政股不只是一个管理结构，税政股业务工作将直接面对纳税人，直接为所有纳税人解决税收政策及涉税事宜。纳税人的政策咨询、减免税申请等，由直接由税政股受理，改变过去由各分局管理员受理调查后上报县局，税政股再安排时间和人员再次去调查再审批的做法，减少中间环节，缩短时间，提高办税效率。税政股既是对应上级税务机关，又直接对应纳税人。
（六）发票管理情况。发票管理岗位业务前移至办税服务厅，负责监管全局所有发票。在办税服务厅增设建筑安装工程项目资料录入岗位，所有工程项目一律到办税服务厅进行登记并申请代开发票，纳税人不需要再到管理分局进行登记。
（七）税票管理情况。取消各分局的会计岗位，其票证领用、发放管理、税收会计核算由县局计财股负责。经费统一在计财股管理。取消各分局、稽查局的经费核算环节，所有经费核算由县局统一管理，各分局作为一个报帐单位，不再设立户头，不在银行开户。
（八）税收管理权情况。企业税收管理权收归县局审批。为了减少纳税人办税的中间环节，提高行政机关的工作效率，在日常的税收管理工作中出现的行政审批，直接由县局行使审批，不再由管理员调查，分局领导核实，再上报县局审批的做法，实现县局、分局管理合二为一的管理模式。
二、取得的效果
（一）税收管理质量得到进一步加强。专业化管理，有利于管理员对管理企业进行专门研究，管理员能够及时掌握了解企业的生产经营情况，全面了解企业实现税款和税款的缴纳情况，从而使税务部门对企业的管理水平和管理质量有了质的飞跃，保证了企业实现的国家税收能够及时征收入库。
（二）税收服务水平得到相应提升。实行专业化管理，对税务人员的管理水平和服务水平提出了更高的要求，迫使税务人员加强职业道德修养学习，提高自己的工作能力水平。县局也加强对税务人员的培训工作，使税务人员的工作能力和服务水平有了很大的提高，受到纳税人的好评。
（三）税收管理模式适应业务发展的需要。《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税{}208号）和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知》（财税{}12号）文件下发以后，经自治区人民政府同意，我区地税机关调高了营业税起征点，切实减轻了纳税人的负担，促进了下岗失业人员再就业，为推动经济社会事业协调发展发挥了积极作用。税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革就是在这样的背景下出进行的，同时，营业税起征点调整对地方税收入及其征管工作也产生一定的影响。营业税调高1000元后，县乡镇地税机关管理的纳税户为1094户，营业税调高到3000元后，乡镇纳税户为227户，减少的幅度79、25%。乡镇的税务所（税务分局 ）没有必要再保留原先的人员，乡镇的税源减少了，也使得税务机关不得不重新考虑征管范围和征管机构的设置问题。实施税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革，顺应了新形势下税收管理发展的需要。
（四）廉政建设监察力度得到增强。实施税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革后，取消各分局的会计岗位，其票证领用、发放管理、税收会计核算由县局计财股负责，有利于县局对票证领用、发放管理各环节的监督管理，有利于税务机关的廉政建设。同时，重新整合办税厅，全县只设有一个办税服务大厅，整体进驻自治县政务服务中心，负责全县行政和事业单位、企业和个体工商户的税款征收工作。固定个体户的纳税问题采取财税库行倒扣的办法完税，对零星开票交纳的现金税款，直接由纳税人拿到设在办税服务厅的金融部门交纳，采取凭银行现金交款单来开票完税，从而实现了县地税系统办税大厅人员对现金税款“零经手、零捉摸、零解库”，使税收票款提前分离的局面，税款不再经过税务人员之手，在很大程度上减少了安全隐患和廉政风险，可以杜绝税务人员贪污、截留、挪用税款现象的发生。
（五）税务人员教育培训及时跟上。人员集中县城后，工作环境变了，对各人的工作要求越来越高。为了适应工作的需要，税务人员不得不加强自身的业务学习，以满足新的工作需要。县局对干部职工的培训工作也越来越方便、统一。比以前分散于各乡镇来说，培训的次数更多了，也更方便多了。
（六）节约了税收成本。经费统一在计财股管理，取消各分局、稽查局的经费核算环节，所有经费核算由县局统一管理，各分局作为一个报帐单位，不再设立户头，不在银行开户。各分局需要使用的办公用品，由各分局做好半年或者季度使用计划，报县局领导审批同意后购买使用。这样有利于做好办公物品的使用计划，杜绝浪费现象的行为，节约有限的资金，投入到其他征管工作当中。
三、存在的问题
（一）个体管理分局管辖的地域扩大，管理面过宽。就县来讲，现管辖11个乡、镇，最远的乡离县城3个多小时。原来设有4个分局，管辖全县11个乡、镇。现在只保留思恩管理分局，负责全县11个乡、镇个体纳税户的管理工作，管辖的地域扩大，管理面过宽，有些乡镇离分局所在地近100公里，相比以前在乡镇设置的税务所，在个体征收管理、纳税服务上明显有所减弱。从而使税务人员有顾此失彼的现象。
（二）个体税收管理人员减少，人均管户加大。机构改革以来，全县合并了基层管理分局，征收管理向中心城区方向集中，个体税收管理员人员由原来的21人减少到8人，管理员人均管理纳税户由原来的52户，变为人均管理纳税户136户（包括未达起征点纳税户）同时，一方面在个体征管人员的配备上常常将那些年龄偏大、文化水平偏低的同志调整到个体税收征管岗位上，而部分个体征管人员往往又不安心个体税收征管工作，有些基层分局的个体税收管理员甚至主要精力放在“副业”上。
（三）日常税收管理力度缺乏，税源监控难度大。从目前征管户数来看，个体户占总户数的比例在70%以上，个体户户数多，分布广，税源零星分散，税源监控水平也大大下降，出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户；有的不自觉申报纳税，形成欠税；有的则在国税开具的门临开票不到地税申报营业额，形成逃税户，还有部分用票户利用发票玩猫腻儿，或不建账，建假账，应付税务部门，造成税款大量流失。部分己办理税务登记的个体纳税户不办理停业、注销登记手续就销声匿迹，出现了大量的非正常户；有的个体户即使办理了税务登记注销手续，却不及时办理工商登记注销手续，加剧了税务登记与工商登记户数差额的扩大。新开业的个体户主动到税务部门办理税务登记的比例很少。除须使用发票的纳税户外，相当一部分为了少缴税款往往不催不办，甚至催了还拖。由于税务机关对各业户无可循的统一的核定计税依据标准，定额的“弹性”较大，从而产生个体税收的实际税负少于名义税负的现象。
（四）税收政策很难宣传普及不到乡下纳税人。由于管理的地域大了，每年的税法宣传月活动，税收宣传工作很难做到深入到具体的纳税人当中，也就是说税收宣传工作很难做到到11个乡镇进行税收宣传，许多纳税人纳税观念并没有真正得到提高。虽然在税法宣传中我们投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人利益，逃税就成为必然现象，加强税法宣传就显得十分重要。
（五）税收管理人员素质亟待提高。县地税局从征管人员的分布来看，37人管理员中有16人是助征员，占管理员43％。助征员与公务员的工作能力来说，是有一定差距的，他们能够参加培训的机会少，业务素质较差，加上他们享受到的待遇低，工作积极性不高。同时，有部分公务员素质低，年龄偏大，工作上没有发挥主动作用，提高征管质量有一定的难度。税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革对税务人员的素质提出了新的更高的要求，而目前农村地税干部的整体素质还很难与征管改革同步，也就很难对税源管理实施有效监控。目前，基层征管分局一般是一名税务干部带领几名代征人员从事个体户税收的一线征收工作。客观上个体税收征管需要既懂业务，又具备高度责任心的税务干部。事实上，在个体征收队伍中有相当一部分代征人员思想素质尤其是业务素质不是过硬，责任心不是很强，这就更加影响了个体税收的严格征管。
（六）征管交通工具不足，难以满足日常巡逻管理的工作需要。自税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革后，大多数管户的地理位置处于交通不便的偏远地区，给税收管理员执行日常巡逻管理工作造成了很大困难，如果税收管理员对管户每月或每季进行一次巡逻管理，在巡逻管理同时还要开展相应的日常检查以及纳税辅导等工作，这样，每个月税收管理员的工作量较大。同时由于基层分局只有一部征管用车，不能满足日常到个乡镇巡逻的工作需要，这就造成了在执行税收管理员制度过程中出现一些不及时、不到位的情况。
（七）乡镇部门协税护税机制尚未完全建立。自从取消了乡镇财政包干以来，乡镇政府部门与地税机关的往来几乎没有，因为地税的收入与他们的工作考核没有直接关系，所以，目前在乡镇税收管理工作中，地税部门还是孤军作战的多，乡镇部门协税护税机制尚未完全建立，还没有充分利用政府、财政、工商、国税、村委会等现有的社会管理资源，护税协税机制的作用还未得到充分地发挥。
四、研究对策
（一）提高对地方税征管工作的再认识。税收起征点调整后，个体纳税户将大大减少，这是必然的趋势。但是个体税收是地方税的重要组成部分。我们要用新的改革的思路和思维来认识乡镇税收征管，树立“管理为重”的思想，这样才能严格地执行国家税收政策，更好地开拓农村地方税收征管思路，规范农村地方税收征管秩序。树立“抓大管小”思想。对起征点以下层面的纳税人要做好跟踪工作，通过纳税评估，发现达到起征点后，要立时征收税款，对起征点以上纳税人的税收要严抓到底，充分发挥税收的杠杆作用。
（二）推行社会综合治税工作。税务机关由于受人力、财力的制约，不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，发挥社会力量协助税务机关实施税源监控的作用，形成良好的社会治税氛围，提高税源监控效率，降低税源监控成本。具体来说，针对个体税源零星分散、流动隐蔽、易漏难管的实际情况，积极争取地方党委政府的支持，充分发挥群众的监督作用，广泛借助社会各界的力量，真正建立紧紧依靠党委政府的组织领导，以乡镇、管区、村三级综合治税体系为依托，以公开办税、依法治税为主要内容，以实现税源有效监控为核心，以明确责任、强化考核为保障的乡镇税源控管机制，形成政府管税、部门协税、群众护税、税务治税的浓厚氛围。
（三）提高税务人员的业务水平。素质上不去，管理人员就会缺乏工作主动性，管理效率就不高。要进一步增强每一位税干提高自身素质的迫切感和危机感，要特别注重加强业务培训，重点从受教育程度、政治理论水平、政策法律知识、业务技术能力、创造能力、办事态度及效率等方面着力提高地税干部行政执法能力。
（四）实行简并征期管理。5月1日自治区地税局下文明确，对定期定额户月纳税额在500元以下（含500元）的，可实行简并征期纳税方式。对个体税收管理，执行《自治区地方税务局关于调整简并征期纳税额及税款征收时间的通知》的规定，实行简并征期纳税，这样做，可以大大节省纳税人缴税时间，也会大大减少税务机关的征税成本，有利于地税机关的征收管理。根据县地税局征管部门统计，目前在册登记的全县个体纳税户为3467户，达到起征点的659户，其中自管户217户，共管户442户。达到月双定500元以上税款的纳税户仅有53户，占达到起征点纳税人的比例仅是8、33%。
（五）建立日常巡逻检查制度。鉴于目前机构合并，税收管理员人数减少，要加强日常管理工作，开展经常性地拉网巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入纳税人中间多询问，以便掌握纳税户的经营变动情况，及时发现问题。建议实行巡逻检查制度，由个体税收管理员进行日常巡查，每两个月巡查一次，发现的漏征漏管户或者虚假停业现象的，能够处理的及时处理掉，处理不了的由分局处理。此外，建立个体税收管理员每年一轮换制度是也非常必要的，因为管理一片时间长了，与纳税人熟了，人情就可能出来了，执法时就可能下不了手，不利于税收工作的开展。
（六）建立个体纳税大户税收稽查制度。现在我们对帐证健全的纳税人采取稽查的办法，但是在个体户的管理显得宽松。在市场经济过程中，一些个体户的经营范围越来越广，生意越做越大，但是缴纳的税款却很少，这个问题应该引起我们的重视。在当前的情况下，我认为有必要建立个体税源大户税收稽查制度，对个体纳税大户进行税务稽查，目前可以建材行业、超市、批发行业、娱乐行业等行业开展，这样可以减缓个体税收管理员的心里压力，同时有利于解决个体管理中的“钉子户”，疏通个体税收管理渠道。
（七）加大税法宣传力度。要管好个体税收，离不开纳税人纳税意识的提高，所以税务部门要加强税收宣传工作。尤其是在当前乡镇一级没有税务人员留守的情况下，税收宣传工作显得更加重要。乡镇个体纳税人是一个特殊的群体，税务部门要开展经常性的税法宣传，充分利用广播、报纸、墙报、宣传栏等形式，广泛进行税法宣传，不断提高纳税人的纳税意识，督促其自觉如实申报，按时缴纳税款。针对扁平化后的税收宣传工作，地税部门可以采取“巡查加宣传”的方式，比如去一个乡镇巡查，同时带上税收宣传资料，到一个乡镇就开展一次税收宣传，既宣传了税法，亦可提高公民纳税意识，做到巡查与宣传并举。
（八）严厉打击税收违法行为。个体户税源分散，征收难且逃漏税严重，在切实提高执法水平，保证税法执行的严肃性的同时，税务机关要加大对逃漏税行为的处罚力度。对个体户的税收管理工作当中，既要体现税法的严肃性和刚性，又要对个体户动之以情晓之以理，要主动关心他们的生产经营情况，以取得他们的理解和支持，但是也不能一味迁就，对于税收违法行为不能放任不管，要坚决予以打击，但也要打之有理，打之有序，让被处罚的纳税人心服口服，努力构建和谐的税收征纳关系。
（九）开展委托代征工作。个体税收征管条件艰苦，管理范围广，要管理好个体税收仅靠地税部门是不能管理到位的，地税部门要加大开展委托代征工作的力度，在乡镇全面开展委托代征工作。在乡镇政府所在地的地方税源管理，可以通过委托当地工商、畜牧等部门人员代征，也可以通过政府出面要求村委干部代征税款。对比较边远的地方税源，可以委托村委干部代征税款，代征税款的手续费也可以弥补一些所谓“空壳村”的办公经费。地税部门一定要对代征人员要进行上岗前短训，加强监督制约，避免代征员挪用税款等腐败现象的滋生。年终对代征工作开展得好的人员，可以给予一定的物质和精神奖励，提高他们的工作积极性。
个体工商户税务管理篇5
一、工商税务业户登记信息误差原因分析
（一）、存在一户多证(营业执照)现象
一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。
（二）、工商部门注销登记不及时
表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。
（三）、工商登记税务登记衔接不到位
按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。
个体工商户税务管理篇6
一、指导思想
深入落实《县税收征管保障办法》，整合社会资源，调动各乡镇、各部门和全社会协税护税的积极性，建立和完善社会协税护税体系，逐步形??面。
二、工作目标
以强化个体工商户税源控管和个体工商户税收委托征收为主要手段，加强和规范个体工商户税收征管，优化纳税服务措施；全面掌握税源增减变化情况，依法查处偷、逃、骗、抗税违法案件，有效堵塞税收征管漏洞，实现由税源向税收的最大转化。
三、组织领导
成立县个体工商户社会化协税护税工作领导小组。各乡镇也要成立相应工作机构，统一领导和协调本辖区内个体工商户税收的源头控管和委托代征工作；条件成熟的乡镇可以先行试点，组织成立个体工商户税收征管综合服务中心，负责开展个体税收的委托代征工作，为纳税人提供全方位的纳税服务。各社区、村应设置协税护税办公室，确定专人负责，积极开展协税护税工作。
四、工作内容
（一）信息传递。县属有关部门应定期将个体工商户办理工商登记、发放各类许可证照的相关信息及时传递同级国税和地税部门。
（二）税源摸底（报告）。县属各部门对各类经营许可证照发放或年审时，应严格按“先税后证”、“先税后审”程序把关，并将未按规定纳税和漏管户情况及时向税务机关报告。
（三）税源监控。各级协税护税组织应及时做好本区域范围内个体工商户登记、个人房屋出租等相关税源信息的采集工作，建立税源排查摸底制度，掌握税源动态，并将有关税源情况及时向税务机关报告。
（四）审前控制（把关）。县文化管理部门在办理网吧、舞厅经营许可证年审过程中，对不能按期缴纳应纳税款的经营户，应责成补缴税款后方可审验。
对在土地征迁过程中支付土地征迁补偿费的，支付部门应要求个体工商户或有关单位提供合法有效的支付凭证或纳税证明。
（五）委托代征。县有关协税部门应根据税务机关的授权委托，按照《委托代征税款协议》确定的代征内容，在授权范围内开展税收代征工作，并主动接受主管税务机关的业务指导。
（六）税法宣传。建立健全县、乡镇、社区（村）三级协税护税组织体系，有效利用贴近纳税人的便利条件，在税务部门指导下，做好各项税收政策的宣传工作，为纳税人提供税收政策咨询服务。
（七）联合检查。根据个体工商户税收征管工作安排，由县国税、地税、工商、公安、住建、县直有关部门和乡镇等组成联合检查工作小组，实施联合检查，排查漏征漏管等情况。
五、工作机制
（一）建立工作例会制度。各协税护税工作领导小组要定期召开由成员单位参加的协税护税联席会议，认真总结工作成效，研究分析本区域内的税收征管形势，明确下一阶段工作任务。
（二）建立工作协作机制。税务部门要主动加强与其他协税部门工作的联系和协调，配备相应的管理人员；各协税护税工作领导小组成员单位也要配备专门的工作人员，加强工作联系，形成高效的工作协作机制。
（三）建立信息共享机制。税务部门和各协税护税部门要建立定期信息交换制度，及时传递有关涉税信息，加强涉税信息的分析利用，实现协税成员单位间的信息共享。
（四）建立考核激励机制。各乡镇政府要加强对社区、村协税护税工作的考核，根据考核结果，给予一定奖励，以充分调动社区、村协税护税工作的积极性。
六、其它事项
（一）各乡镇政府应加强对个体工商户社会化协税护税工作的领导，明确各部门、社区、村协税护税工作职责，妥善处理好各方面关系。
（二）主管税务机关应按有关法律、法规规定与委托代征机构签订《委托代征税款协议书》，发放《委托代征税款证书》，明确双方的权利、义务和责任，按规定向代征单位支付代征手续费。
个体工商户税务管理篇7
根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，为规范和加强个体工商户税收征收管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济健康发展，对经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户实行定期定额征收。定期定额征收方式目前广泛的应用于全国大部分的个体工商户和一部分小型企业。它简化了征收程序，降低税收成本，防止个体工商户偷逃税款，保证税收收入的稳定和保障国家税收计划等众多方面发挥了积极的作用。但是随着个体经济的发展，经营方式及手段的不断进步，这种征收方式的弊端也逐渐显示出来，第一，容易造成偷税漏税。如按国家税务总局《个体工商户定期定额管理办法》的规定，定期定额纳税人实际经营额超过核定经营额的30%，需向税务机关申报纳税，而主动申报纳税的纳税人寥寥无几或者根本不知道要申报，导致国家税收减少。又如部分经营规模较大的用户，故意不建账，或建账而密不示人，借定期定额方式避税。这一现象的原因主要是钻了法律法规的漏洞，依据《税收征收管理法》的规定，对未建账或账簿不清的纳税人可以采取核定方式征收，而这一规定造成一些有能力建账的经营者故意不建账。再如假设定额是3、5万，不超过3、5万的按定额交税，因此有一些个体工商户的营业额是2、5万，有1万的差额，它就会开出金额不等，事项不同，总额为1万的空头发票给相应的企事业单位，企事业单位拿着开出的真发票假业务回去报销，这就造成国家税收从另一方面减少。第二未能体现量能课税原则，造成新的税负不公。定期定额的征收率是按照行业进行划分，同一行业实行同一征收率，对高收入和低收入群体没有区分实行超额累进税率，未能体现量能课税的立法原则。而核定应税所得率征收方式可以很好地解决以上问题，同时会降低部份低收入个体户的税负，实现减税降费。
根据《个体工商户建账管理暂行办法》第二条，凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。根据第六条，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
总体来说定期定额户体量大，行业多，情况各不相同，较为复杂，征管方式变为核定应税所得率方式征收很有必要且具有可行性，但也存在一定的难度，下面作详细分析：
一、政策宣传和纳税人培训方面。定期定额方式已顺利运行多年，纳税人已普遍接受并遵从这一征管模式。如果突然改变，需要提前精心组织，首先要进行大规模全方位全覆盖宣传和税收业务培训，业务培训要通俗易懂，简单明了，让纳税人轻松地熟练掌握且不产生抵触情绪。其次要宣传核定应税所得率征收模式的，让广大个体工商户从意识里重新认识并遵从核定应税所得率征收这一模式，同时要掌握相关税收知识，有能力有意识地如期进行申报缴税。
二、个体工商户建账方面。选择核定应税所得率方式征收，就要求个体工商户建立收支账簿，以便能够准确核算和申报收入或成本费用。但是辖区个体户数量众多，且业务零星、分散、规模比较小、遍布城乡各地，文化程度普遍较低，绝大多数没有设置经营账薄甚至没有简易账。针对这一情况，建议分步分类实施，逐步过渡。首先，要求个体户按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等，准确核算收入或成本费用，并如实申报。其次，对经营收入和成本费用均无法准确核算的，给一个过渡期，在过渡期内继续采用核定应纳税额的方式即定期定额，过渡期内须严格执行核定应税所得率征收。
三、减费降费方面。减税降费是党中央国务院改革的主旋律之一，是助推经济稳步发展的重要手段。目前成都定期定额户的附征率是从0、3%-0、8%，改为核定应税所得率征收方式会降低部分行业低收入个体户的税收负担，但也会增加部份行业高收入个体户的税收负担。以农、林、牧、渔业为例，目前的附征率为0、5%，应税所得率为5%，某个体户月销售额为60000，定期定额方式下个税为60000*0、5%=300元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税为（60000*0、05）*0、05=150元,税负降低,如果月销售额为300000元，定期定额方式下个税为300000*0、5%=1500元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税税额为（300000*0、05)*0、05=750元，税负更低。以批发和零售业为例，目前的附征率为0、3%，应税所得率为8%。某钢材类批零个体户月销售额为60000，定期定额方式下个税为60000*0、3%=180元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税预缴税额为（60000*0、08）*0、05=240元,税负更高。如果月销售额为300000元，定期定额方式下个税为300000*0、3%=900元，如果改为核定应税所得率征收方式，则其个税税额为（300000*0、08)*0、05=1200元，税负更高。整体上个体户中中低收入群体占大多数，因此大部份群体的税负会只基本保持不变或略有降低。
四、税收收入和风险方面。核定应税所得率征收的前提是纳税人依法诚信纳税，需按期如实提供相应资料，如实进行申报。个体工商户的业务特点决定了大部分业务未开票，甚至没有收据，也无银行收款记录，部分个体户可能会隐瞒未开票收入，不如实向税务机关申报，造成税款流失和税收收入减少，并存在税收风险。针对这一情况，税务机关要加强税收政策宣传，加强依法诚信纳税宣传，加强税收日常管理。对瞒报、漏报等要依法依规进行处理，同时联合工商、人民银行征信办等进行联合惩戒，形成依法诚信纳税的社会氛围。
个体工商户税务管理篇8
遵照党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征收管理、加大对高收入调节力度的指示精神,各级税务机关统一对个人所得税立法精神和职能作用的认识,自觉把调节高收入、缓解社会分配不公的矛盾作为个人所得税征收管理的首要任务。1994年实施新税制伊始,国务院办公厅转发了我局和财政部《关于加强个人所得税征收管理的意见》,提出“必须注意解决好社会分配不公的矛盾,否则,将不利于调动全体人民建设有中国特色社会主义的积极性,也不利于社会的安定团结。通过征收个人所得税,不仅可以增加财政收入,更重要的是可以调节个人收入、缓解社会分配不公的矛盾,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保障社会主义市场经济的健康发展。各级人民政府和有关部门务必高度重视这个问题,切实加强个人所得税的征收管理工作,及时研究解决征管工作中遇到的困难和问题,保证把个人所得税法贯彻落实好。”实施新税制7年多来,总局和各级税务机关始终一贯地坚持和贯彻这一指导思想,始终把调节高收入、缓解社会分配不公矛盾,作为个人所得税征收管理的着力点和归宿点,采取一系列强化对高收入行业和个人征收管理的措施,并取得了成效。
一是通过建章立制,有效地加强了对高收入行业和个人的征收管理,堵塞了税收征管漏洞;二是通过强化征管,有效地对高收入行业和个人收入进行二次分配和调节,为缓解社会收入分配不公、调节个人过高收入起到积极作用;三是通过采取措施加强征管,有效地促进个人所得税收入的增长。
采取的措施和办法主要有:
从思想认识和总体工作部署上看,连续一贯地要求各级税务机关切实加强对高收入行业和个人的征收管理。从1994年起,除个别年份外,每年总局都根据当年税收工作总的要求和个人所得税征管工作的特点,下发加强个人所得税征管工作的通知,以加强对全国个人所得税征收管理工作的指导。在这些通知中,无一例外地要求突出对高收入行业和个人的征收管理,有的明确列出当年对高收入行业和个人征收管理的重点,要求对其采取有效措施。如:1996年的通知要求,“着重加强对金融、贸易、房地产、广告、建筑安装、外国企业承包工程项目以及其他重点税源和高收入行业的征收管理,积极探索切实可行的控管办法。”1997年的通知要求,“要始终把高收入者作为个人所得税征管的重点。”并将演艺界明星、三资企业的董事、经理、建筑安装业承包人、具有特殊技能的自由职业者、经营规模较大的个体业主等列为重点征管对象。2000年的通知要求,“严格执法,抓好重点税源和重点行业的征管工作。……加强对电信、金融、保险、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、中介机构、高新技术企业、三资企业和股份制企业的个人所得税征管。”
从制度办法上看,制定和完善对高收入行业和个人加强个人所得税征收管理的制度及办法。为了贯彻调节高收入、缓解社会分配不公矛盾的指导思想,把改进和加强对高收入行业和个人的征收管理落到实处,针对高收入行业和个人的特点,根据个人所得税政策精神和征收管理的要求,7年来,总局制定下发了一系列针对高收入行业和个人的征收管理制度和办法,主要有:《个人所得税自行申报纳税暂行办法》、《关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》、《关于对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》、《机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法》、《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》,《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》、《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》、《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》、《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》、《个体工商户个人所得税计税办法》,此外,历年来还明确了对股份制企业派送红股、私人办学所得、个人医疗服务所得、娱乐业从业人员所得、试行年薪制的企业经营者所得等项具体征管办法。各级税务机关在贯彻落实总局制定的制度办法的同时,根据当地高收入行业和个人的情况,如对美容美发、餐饮、桑拿按摩、歌厅舞厅、夜总会等场所的一些职业高收入者,也制定了个人所得税征管的制度办法,有效地加强了对高收入行业和个人的征收管理,堵塞了税收漏洞。
从专项检查工作部署上看,一直把高收入行业和个人作为个人所得税专项检查的重点对象。为了加强个人所得税的征收管理,从1994年起,各级税务机关根据总局的要求,每年组织1-2次个人所得税专项检查时,总是将高收入行业和个人作为检查的重点。如1994年总局要求,“要把工资外的个人收入和各种形式的劳务报酬、各类承包、承租经营所得作为检查的主要内容,特别是要把各类公司、私营企业主、个体工商大户以及其他高收入者作为检点”;总局在《关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知》中要求,“1997年,总局提出把演出市场、广告市场和建筑安装业作为专项检查的重点,并要求通过整顿使这些行业的个人所得税征管实现制度化和规范化。从落实结果看,这一目标尚未完全达到。因此,1998年的个人所得税专项检查,各地应继续将这三个方面作为重点,还应对金融、保险业以及境外所得和城乡结合部私房出租业进行重点检查。”同年7月,为了规范个人所得税专项检查工作,总局制定下发了《个人所得税专项检查工作规程(试行)》,其中“第三章 范围和重点”规定:“各地应结合本地实际选定几个行业作为检查的重点。确定检点时,应着重选择:(一)高收入行业和个人;(二)社会关注的焦点行业和个人;……”。总局在《关于加强2000年个人所得税征收管理工作的通知》中要求:“今年个人所得税专项检查的重点行业是电信、金融、保险、房地产、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、医疗机构、中介机构、三资企业和股份制企业。”据不完全统计,“九五”期间通过个人所得税专项检查增加收入近50亿元。