资金管理(收集5篇)

资金管理篇1

【关键词】惠农资金资金管理

一、引言

随着我国社会主义现代化的飞速发展，我国农民的生活越来越好了起来。在改革开放政策颁布之处，我国农业生产领域、区域的发展为我国改革开发制度的不断前行和落实提供了坚实的基础。但是，随着我国社会主义现代化改革的不断深入，让我国政府和社会逐渐将政府发展的重点转移到了我国的城市地区，而忽略了农村地区的发展，从而让这些为我国当代社会做出过重要贡献的农村地区失去了信心，从而严重影响了我国社会的稳定和和谐，造成了我国农民阶级的不满。因此，为了更好的改善我国农民阶级和国家以及其他阶级之间的关系，我国政府近年来加强了对国家惠民资金的管理，不断提高惠民资金的金额、发放人群的范围，从而带来了我国整个社会各个阶级之间的和谐和统一。但是，随着市场经济的不断发展，我国惠民资金的管理当中依旧存在不小的问题。为了更好维护农民阶级的利益，作者在此提出一些对策和建议。

二、惠农资金管理中存在的问题

（一）相关法律法规制度不完善

我国惠农资金管理缺乏完善政府法律法规体系。政策制度的完善和落实是保障一项行为顺利实施的重要依据和方式。但是，反观我国有关惠农资金的政策时，可以发现其漏洞百出。单纯就政策规定的发放人数来看，就可以发现，惠农资金的发放好像是以个人为单位的，但是当仔细对我国各个地方政府的履行进行研究后，就可以发现，其实惠农资金是以家庭为单位来发放，还有一些地区是在家庭的基础上，对每个成员又进行了相关的补贴。这种惠农资金的发放管理方式是十分的混乱的，并且导致了我国各个地区的不能够协调统一，从而让我国惠农政策的履行并不是十分的完善。

（二）人才的缺乏

我国惠农资金的管理人才也是十分缺乏。惠农资金存在的意义不仅仅是为了向每个农户定期发放一笔非常固定金额的资金，其存在的意义还是为了更加有利于我国农业的发展和进步，有利于我国农村的发展和进步。因此，对于惠农资金的管理，其不仅仅需要的是对资金发放的人员，例如，会计人员等。其还需要专业的从事惠农资金管理的资金管理人才，或者说是基金管理人才，其能够通过对现有惠农资金进行有效的管理，从而促进惠农资金整体金额的增加，为农民阶级整体资金福利收入水平的提高做出重要的贡献。

（三）相关信息平台的建立不完善

我国是一个社会的国家，国家的权力能够被我国每一个居民所享有。因此，为了更好的强调这一点，就必须使国家的信息具有更加公开的、透明的特征。但是，反观我国惠农资金的管理平台，就可以发现，我国惠农资金的管理信息平台的建设十分的落后，并且有关农村的互联网建设也是十分落后的。在资金管理信息平台上落后的重要表现有：信息更新的速度很慢、没有列出每一期惠农资金的发放和领取情况、没有设立专门的信息咨询栏目、没有对网站进行整体优化，方便用户的使用。因此，可以发现，我国惠农资金的管理平台的建设是十分落后的，其不能够对现有信息进行充分的共享，从而就导致了我国农户在领用惠农资金的过程中会出现较大的问题。

三、加强惠农资金管理的对策和建议

（一）加强我国政府的管理力度

为了更好的提高我国惠农资金管理的质量，实现管理的效率和效果。我国政府一方面要在现有制度的基础上，结合时代的变化和我国农村新环境、背景对现有相关制度给予积极的改善，另一方面，我国政府还应当不断对现有相关制度的落实和实施的情况给予积极的监管。其可以通过建立专业的监管部门来对政府这一预算划拨形式的资金分配方式进行前馈控制、同期控制以及反馈控制，从而保障我国农民阶级的利益。

（二）加强网络、信息平台建设

国家政府部分有关信息门户的建设，在现代社会发展过程当中，显得越来越重要。互联网技术的飞速发展，已经让诸多能够接受网络信号的移动终端成为人们普遍使用的产品。在我国农村也不例外，越来越多的人开始使用手机、电脑等移动终端设施。因此，在农村地区不断推进互联网网络设施的建设将是十分关键和必要的。为了更好的促进惠农资金管理的落实，我国还应当对现有网站的内容、形式、操作性等影响农民登陆、操作的因素给予积极地改善，从而促进惠农资金网站能够被千家万户所使用，为我国政府进行惠农资金管理提供信息的支撑基础。

四、结论

通过以上的研究，能够发现，我国惠农资金管理当中存在着较大的问题。其问题来源于多个方面，例如我国农村互联网系统构建存在缺陷、惠农资金管理信息平台的构建缺乏信息含量、我国相关法律法规制度的落实和执行缺少政府的支持等等。惠农资金是我国农民的一项重要收入，是支持我国农村发展、农村进步的重要标志。因此，不断完善我国惠农资金管理机制和相关制度，将能够带来我国农村的不断转型升级，我国社会的和谐统一。

参考文献：

资金管理篇2

关键词：项目资金县级报账制

一、国拨项目资金实行县级报账制存在的问题

目前，国家明确规定实行县级报账制的资金有扶贫发展资金、以工代赈资金、农业综合开发资金、国债专项资金。这一资金管理制度的实行，克服了过去资金运行中转环节过多，资金到位迟缓，部门、乡镇截流挪用等诸多弊端，保证了资金的专款专用，解决了资金使用效益低的问题。同时，也明确了项目主管部门、资金管理部门的职责权限，使资金、物资、账务既分离又统一，有利于各部门之间的分工与协作。我们在日常检查中发现，这种管理模式在实际运作过程中，存在以下问题：

一是报销单据不合规，甚至是虚假的。如有的乡镇财政所直接以拨款单作为报账依据，形成以拨代支；部分设施购货发票不真实，从不同单位购置的不同货物，却是连续编号的税务发票。

二是有的项目资金使用无预算，也有的主管部门与承建单位没有签定合同。项目实施实际需要多少钱，工程质量如何保证，没有一个合法合规的说法。

三是没有建立起与报账制相互配套的会计核算制度和办法。致使会计核算五花八门，也有的县市财政部门对建设单位报来的原始凭证审核签章后退回项目单位入账，只留下凭证复印件记载财政账目。

四是对形成资产的资本性支出和未形成资产的费用性支出未予分别核算、分别管理。

五是实行县级报账制的范围较窄，没有扩大到所有的国拨项目资金。就是实行县级报账制的项目，不少县（市）也未将自筹资金和地方配套资金纳入报账制管理。村民自带工具出工劳动，得不到相应的报酬，建设资金被吃喝，甚至被少数人贪污，造成干群关系较为紧张。

六是项目建设的后续管理未跟上，对资产的形成、管护、处置和费用性支出的核销，缺少必要的程序，项目完工对形成的资产也未办理移交手续。致使部分国拨专项资金没能真正做到专款专用，影响了资金效果的正常发挥。

二、完善国拨项目资金县级报账制的对策建议

（一）扩大县级报账制的范围。建议在现有扶贫发展资金、以工代赈资金、国债专项资金、农业综合开发资金的基础上，将所有的国拨项目资金都纳入到报账制范围，并将群众自筹资金以及地方配套资金也纳入到县级报账制范围，以充分反映出项目资金的全貌。

（二）择优选好施工单位，确保工程质量。在施工单位的选择上，对能实行公开招、投标的项目，一律采用招、投标方式选择施工单位。对实行公开招标的承包工程，项目主管部门和财政部门应组织专业人员对工程标底进行测算，择优选定施工单位。选定的施工单位必须有法律效力的承包合同和工程预决算。对不宜实行公开招标承包的工程，应由施工单位编报较为详细的资金预算，由项目主管部门聘请有关专家严格把关，并将项目资金预算以合同的形式明确下来，对如何保证工程质量等条件，也要在合同的有关条款中予以注明。

（三）严格项目资金的报账程序。（1）实行公开招标的承包工程，在报账时，必须提供合格的工程支出原始凭证，承包合同副本，工程（全程或阶段）验收单及工程结算单和工程款税务发票等。实行公开招标的承包工程，可以按工程进度进行阶段性报账，也可以按工程竣工后一次性报账。县市财政部门办理工程结算，并留足5-10%的承包款作为质量保证金，自工程竣工验收之日起，一年内未出现质量问题，再将预留的质量保证金如数拨给承包单位或承包人。（2）未实行承包的工程，可实行阶段性报账。阶段性报账时须提供合格的工程支出原始凭证、施工现场记录、阶段性工程验收单；工程完成后报账时需增加工程概预算、工程质量检测报告、工程竣工图、工程决算及工程验收总结等。报账原始凭证必须由经办人、项目工程技术人员、工程行政负责人等有关人员签字，并填制“报账清单”经县市项目主管部门签署意见，报县财政部门审批报账。为防止单位报假账，财政部门应会同项目主管部门，做好报账后项目资金的追踪问效工作，并采取与原设计要求对比，项目进度与报账是否同步等方法验证其报账票据的真伪，确保项目实施后的效益。对于有明确受益村的项目，其项目的建设单位和报账单位为该受益村；有两个或两个以上受益村的，由乡镇组织施工，乡镇人民政府的财经办，按照报账制程序和要求，负责向县财政部门报账，以杜绝以拨代支现象的发生。

（四）规范县级财政报账制的会计核算办法。为进一步完善报账制管理，根据企事业单位会计制度和村合作经济组织会计制度的要求，借用财政部门精通会计知识的优势，从项目资金的筹集、报账、拨款到项目资本性支出归集等项目的日常核算，交由县级财政部门办理。项目建设单位只就自筹资金的收缴，项目资金的付出以及向财政部门报账回补资金进行简单的核算。并实行一项一结制度，某项目完工，应及时将县级财政部门负责登记的会计核算账目，与项目计划、预决算报告、项目验收单等资料归集在一起，以方便各级财政部门和审计部门检查。根据上述思路，对负责报账制的财政部门和项目建设单位的会计核算设计如下：

1.县级财政负责报账股室的账务处理：

（1）收到项目建设单位交来自筹资金，开列收据，并将款项存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“自筹资金——XX村或单位XX项目”账户。

（2）收到本局预算拨入专项项目资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户。

（3）收到本局预算拨来本级项目配套资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“配套资金——XX村或单位XX项目”账户。

（4）预付工程款时：借记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。

（5）项目建设单位或承包工程的单位（承包人）报账时：借记“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户、“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等），贷记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户、“财政集中支付中心存款”账户（报账回补资金大于预付工程款部分）。

（6）农民投工投劳的报账程序。村民参与劳动施工的，应凭农民签名的出工量和工时报酬报账单报账。为避免虚假成分，在工程完工经有关部门检查后，要将签名报账单复印并公布，接受群众监督。

（7）工程竣工A：凭工程预决算报告、主管部门组织专家签署的验收单和有关报账的原始凭证，借记“在建工程支出”账户、“费用性支出”账户（未形成资产支出如培训等），贷记“财政集中支付中心存款”账户。B：将项目的群众自筹、拨入专项资金和县市配套资金与工程结算支出、费用性支出对转。对于未形成资产的费用性支出，经审核无误后予以核销。对于形成资产部分，按其归集的价值，由县级财政部门以正式文件的形式通知项目建设单位，记入固定资产，并按照资产管理的有关规定严加管护。其会计分录为：借记“群众自筹——XX村或单位XX项目”账户、“配套资金——XX村或单位XX项目”账户、“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户，贷记“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等）、“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户。

群众自筹资金、县市配套资金和国拨项目资金，与该项目的在建工程支出、费用性支出相抵后的正数为项目资金结余，记入“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户的贷方。将项目结余资金返还给项目建设单位时，借记“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。收支相抵后的负数为项目缺口资金，应对照项目预算查找原因，对确属正常超支，应通知项目建设单位将项目缺口资金，向本村村民张榜公布，待缺口资金集齐后，缴入财政集中支付中心，借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“项目资金结余”账户。

2.项目建设单位的账务处理：

以村合作经济组织的账务处理为例（企业、行政事业单位可参照执行）。

（1）收到群众交来自筹资金时：借记“现金”或“农经站存款”账户，贷记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户。

（2）将自筹资金上缴财政部门时：借记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。

（3）收到县财政部门预付工程款时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。

（4）项目支出时：借记“应付款——付出项目款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。

（5）收到报账回补资金时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。

（6）项目结余资金退回时，借记“农经站存款”账户，贷记“公积金”账户。

（7）项目资金出现缺口，村合作经济组织资金筹集的会计处理，详见本账务处理（1）和（2）。

资金管理篇3

关键词：科学基金;资助项目;管理策略

一、引言

党的十明确提出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置”，而科技创新依赖于国家对科学研究的投入与有效管理。“十二五”期间，科学基金作为科研经费来源的主渠道，运用国家财政投入约888亿元，吸引其他渠道资金17.5亿元，资助各类项目近20万项。科学基金资助资金的迅速增长，为科学研究的发展提供了有力保障，但在管理过程中也暴露出一些矛盾与问题，这里既有制度设计不科学、不完善的原因，也存在有章不循，有规不依的问题（杨卫，2015）。为进一步完善资助项目资金管理制度，贯彻“放管服”精神，《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（以下简称《若干意见》）和《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》提出简化预算编制、下放预算调剂权限、合并差旅会议管理、扩大结余经费的规范使用自等，给资助项目资金管理制度的建设提出了明确要求。国家自然科学基金委也相继颁布了《国家自然科学基金资助项目》与《关于国家自然科学基金资助项目资金管理有关问题的补充通知》，为依托单位资助项目资金管理的具体实施提供了重要遵循。为贯彻“放管服”精神，提高高校项目资金管理水平，本文将利用科学基金的审计数据，分析高校科研经费管理现状；从管理制度、管理机制、管理执行三个视角出发，提出切实加强高校资助项目资金管理的“精细、精准、精简”管理策略，为高校资助项目资金管理制度的改革与实施提供理论支撑。

二、高校资助项目资金管理现状分析

高校科研经费主要包括两大类：纵向科研经费与横向科研经费。纵向科研经费是指国家、省、市各级政府科研管理部门按一定的程序下达到高校的科研项目经费，主要支持基础性研究、公益性研究、涉及国家安全的研究、行业关键技术研究等。其经费来源都属于中央或者地方政府的财政拨款。横向科研经费是指大学教师与法人、自然人、其他部门联合开展研究、科技攻关、科技咨询、技术服务、技术转让等，让对方支付的用于科学研究的经费。其来源渠道主要包括企业事业单位提供的科研经费、民间科研经费、技术服务经费、境外资助经费。其中企业事业单位与技术服务筹措的科研经费占主要位置（卿文洁，2011）。近年来，国家经济发展迅速，高校科研项目和筹措科研经费的渠道与数量有很大幅度的提高。纵向科研经费仍是高校科研经费的主要来源，其资助项目资金管理要求也相对严格，但资金使用不规范和不当行为仍然存在，资金使用效益不高，阻碍了科研人员的科研创新和科研产出的转换效率。国家自然科学基金作为纵向科研项目的主要代表之一，其资金管理模式的参与主体包括三个：国家自然科学基金委、依托单位和项目负责人。而高校是科学基金资助项目资金的直接管理者，《若干意见》更是再次强调科学基金管理的主体，在项目资金管理中担任着非常重要的角色，其资金管理水平直接影响到项目资金的使用效益。高校要加快构建既符合科研活动规律、又体现依法理财要求的科研项目资金内部管理制度，确保下放的管理权限“接得住、管得好”。本文利用科学基金的抽查审计结果分析高校项目资金管理现状及存在问题。2015年国家自然科学基金委员会对2010—2014年结题的基金项目经费管理和使用情况进行抽查审计，项目类型包括面上项目、重点项目、重大项目、青年科学基金项目、国家杰出青年科学基金项目、创新研究群体科学基金项目、地区科学基金项目等7大类，涉及依托科研单位20家。

（一）高校资助项目资金管理现状

1.高校及科研单位基本都建立了较为健全的资助项目资金分级管理体制，明确了各职能部门、项目负责人在项目资金使用和管理中应承担的职责和权利。2.内部机构设置基本合理，能够在项目管理中发挥重要作用。在内部控制制度方面，绝大部分单位建立了较为完善的相关内部控制制度，例如，资助项目资金管理制度、项目管理制度、固定资产管理制度、经费报销管理制度、采购管理制度等。3.科学基金资助项目资金实施按项目单独核算和明细分类管理，对项目资金支出科技管理部门和财务部门实施两级审核，未发现重大挪用、挤占、截留、分成结余资金等情况。但抽查审计结果同时也反映出高校在资助项目资金管理上还存在一些监管不严等问题。

（二）高校资助项目资金管理存在的问题

1.普遍存在结余资金现象，资金使用效益不高。其中大项目、地区基金和青年基金，结余资金偏高，面上项目资金结余基本合理。此现象反映了科研项目申请者的项目研究经验与资助项目资金的使用效益是成正比的。青年基金的申请者基本都是第一次获得科学基金的资助，项目资金的自我管理能力较弱，在经费使用上比较谨慎，从而结余资金偏高；而地区基金的申请者都处在经济实力较差的地区，整体科研实力相对较弱，科研人员的项目申请和资助项目资金管理的整体水平相对落后，也是造成结余资金偏高的主要原因。其次从理论上看，由于创新群体项目的申请者都是科研项目研究经验非常丰富的科研人员，较青年基金和地区基金的申请者，具有成熟的自身的资助项目资金管理能力，可以实现资金的合理使用。但是，由于大项目的申请者的科研能力强，在同一研究领域，一般同时主持或参与多项研究内容类似的横向与纵向的科研项目，且因同领域项目的科研活动规律类似，科研活动所需的许多实验器材都可以共享，从而产生结余资金偏高的现象。2.超范围开支、超预算支出的现象依然存在。由于高校主管科研项目的科研信息管理系统与财务部门财务信息系统未实现共享，科研部门只负责项目管理，财务部门只负责项目资金管理，两个职能部门之间管理权限过于分明，相互之间没有搭建一个资源共享、信息互通的平台，造成科研部门对项目资金的使用细节不清楚，财务部门对项目的进展情况不了解，从而造成超范围开支、超预算调整未审批等管理问题。同时，两个部门的信息的不对称以及传递不及时，降低了工作的灵活性和管理效率，造成资助项目资金的被动式管理。3.部分高校资助项目资金管理职能弱化，制度执行不规范，科研人员的财务责任意识不强，假发票报账、预算调整未审批、采购程序执行有偏差、档案管理不及时、决算数据与账面不符、立项前支出报账等共性问题依然存在。

三、精细、精准、精简的资金管理策略

针对上述资助项目资金管理的现状，从资金管理制度、机制和执行三个层次出发，提出在新常态下高校资助项目资金“精细、精准、精简”的管理措施，进一步加强科学基金资助项目资金使用监管，落实党中央国务院关于加强对资助项目资金“放管服”的指示精神。

（一）加大资金管理政策宣传，推行科研财务助手制度

审计结果表明青年科研人员与落后地区的科研人员项目资金管理能力不高，为了提高项目资金管理水平，减少科研人员财务报销负担，高校一方面要多渠道和多层次加大资助项目资金管理政策的宣传与解读，特别是针对青年科研人员，提升科研人员项目资金的管理能力。另一方面，要推行科研财务助手制度，在二级院系单位或者科研团队设置专业科研财务助手岗位，负责本单位或者科研团队的日常财务报销业务，并辅助项目财务预算的编制与执行（卿文洁，2011）。高校也要定期开展财务助手的业务培训，了解、熟悉项目资金管理的新政策和总体要求，并将政策要求分解到具体业务环节，梳理从项目预算编制到结题验收业务全过程的操作办法和要求，熟知业务难点和审计检查关注事项。提高财务工作效率，解放科研人员。

（二）坚持“放管服落地”原则，推进资金管理制度完善落地见效实施

《若干意见》改革亮点表现为扩大高校的自主管理权限：项目预算调整自；劳务费分配管理自；间接经费使用管理自；结转结余资金按规定使用自；差旅会议管理的自限。资金管理权限的下放也要求高校要“接得住，管得好”。高校要切实加强顶层设计，依靠制度确保新政的落地实施。根据自身的特点，坚持“放管服”相结合，建立专门的科学基金预算编制调整、劳务费报销、差旅会议报销制度，以及科学的执行流程，在服务好科研人员的同时，规范资助项目资金的使用。其次，针对抽查审计结果反映出的项目资金结余较为普遍的情况，高校要高度重视结余资金的使用，建立结余资金科学合理合规使用的相关制度，提高资金使用效益。按照科研活动规律，加强间接经费的绩效评估体系建设，强化绩效规范化管理。制定好科研人员的科研绩效奖励制度，激发科研人员的创新潜力，转化科研成果，服务社会，增强国家的科技自主创新能力。

（三）建立科研信息管理平台，精简财务审批与报销流程

充分利用互联网信息共享优势，在资助项目资金管理中建立统一的信息共享管理平台，涵盖科技、财务、审计、资产、监察等相关职能部门，将项目的预算申报、预算审核、经费入账、经费使用、额度控制、资产管理、信息查询、结题审计等业务纳入信息化管理，有效监管项目资助资金使用，提高项目资助资金的使用效益，形成动态的精细管理体系（何小兰，2017）。并结合信息化管理系统设计，精简项目资金财务审批、财务报销等流程，有效解决科研人员“报账难”“难报账”的问题，为科研人员安排科研活动提供便利。1.建立部门联动，健全和完善多部门间工作沟通协调机制。设立财务联络员岗位，了解和解答科研人员在财务事项中遇到的业务问题；同时收集反馈二级院系与科研人员对学校财务工作的意见与建议。建立学校科技、财务、审计、资产、监察等相关职能部门的工作沟通协调机制，每学期定期召开多方协调工作会议，就新形势下科研项目管理可能出现的问题与反馈的工作问题进行集中通报与交流，并及时研究对策加以解决。2.增强服务意识，提供精准与个性化的财务服务。高校的科研与财务部门要增强服务意识，主动承担事务性工作。根据国家的最新文件精神，编制科研项目预算编制指南模版，为科研人员提供便利。利用公务卡的痕迹化凭证管理，及时有效解决工作中的新兴的电子发票、网购等报销新情况。同时，在信息管理系统的基础上，建立企业微信号服务平台，利用新媒体手段为科研人员提供安全、便捷的财务服务，精准地为科研人员提供财务制度、文件以及各类项目资金管理进展信息。

（四）加强内部监督管理，逐步建立有效的长效机制

资助项目资金管理的审计监督对完善和改进项目资金管理起着重要的作用，科学基金的抽查审计结果表明高校需要充分发挥内部审计部门的监管职能，保障资助项目资金的高效使用（罗燕琴，2016）。如建立大额资金分级审批制度，按金额等级可以分别由所在学院、业务主管部门、主管校长分级审批。此外，在常规审批的基础上，针对近年来审计披露的高风险事项，如拆分合同逃避招标和大金额审批、假发票、虚假业务、未如实申报关联交易等事项，逐步建立资金支出稽核制度。其次，逐步建立长效机制，高校应根据年度监督审计结果，建立健全公开和问责机制。如建立项目负责人、科研人员、科管人员和财务人员资助项目资金使用黑名单，予以重点关注。其中，对于情节严重的，可以暂停科研人员项目申请资格，相关人员记入年度考核，劳动合同制职工记入劳动合同聘期考核。

参考文献：

[1]杨卫.管好用好科学基金共同推进科学繁荣[J].中国科学基金，2015，（4）：241-244.

[2]国家自然科学基金资助项目资金管理办法.

[3]卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨[J].湖南科技大学学报（社会科学版），2011，14（1）：67-70.

[4]刘俊贵，张丽英，高珊珊.基于放管服改革下的科研项目经费内部控制研究———以中国教育科学研究院为例[J].教育财会研究，2016，27（6）：61-64.

[5]李倩，夏秀峰，侯晶.审计视角下高校科研管理内控机制问题及对策[J].中国管理信息化，2017，（1）：24-25.

[6]何小兰.我国高校科研经费管理存在的问题及解决对策[J].中国内部审计，2017，（2）：96-98.

资金管理篇4

【关键词】营运资金管理，传统理论，渠道理论

一、营运资金概述

营运资金，也称为营运资本，它包括广义的定义和狭义的定义，综合反应的是企业的短期内偿债能力。从广义上讲，营运资金是企业的流动资产，它包含货币资金、应收账款、应收票据、存货等，涵盖了企业的全部流动资产，穿于企业的各个过程，将企业的生产再造和偿债能力联系起来。狭义的营运资金表现的是差额，是流动资产减去流动负债的指，体现企业的净偿债力，它的好坏关系着企业的发展能力，其流动资产的存在首先应当偿还企业所有的流动负债，剩余的流动资产可以作为预备资金、增加留存收益或者进行再投资。

从会计的角度来看，营运资本是指狭义的营运资本，而不是仅仅指当前的资产，它反映了当前净资产，是流动资产与流动负债之间的多余体现，是流动性资金。如果一个企业的流动资产全部来自于流动负债，那么流动负债的金额会大于或者等于流动资产，这对企业来说是一个不好的信号。相反，企业更希望的是流动资产的数额大于流动负债，这样就能形成一定的所有者权益，增强企业的短期偿债能力。

二、传统的营运资金管理理论

Deloof（2003）在对营运资本管理的研究中，开始从传统的营运资金管理理论出发，用应收账款周转天数、库存周转率、应收账款周转天数和现金转换周期指数代表资本管理效率，但是却没有考虑整体，并没有带入营运资金管理整体思想。由于企业在资金链和资金储备量上的把握不精确，使得营运资金成为企业不可或缺的一部分，营运资金是企业偿还短期债务的主要资金来源。传统的营运资金管理理论，它强调了营运资本管理的三个基本组成部分，更多的是体现单个营运资金项目，营运资本周转简单的划分为应收账款周转率、存货周转率和应付账款周转率，单个项目的好坏直接体现营运资金管理效率，但是却没有相应的考虑预付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、其他应收款和其他应付款的影响，也没有考虑整体，没有将整个周转过程体现出来，缺乏与供应链的关系研究。

目前，大多数企业都只用传统的营运资金管理理论来评价营运资金管理效率，简单的计算个别的项目周转期，忽略他们之间的相互影响，更加没有把供应链的思想带入其中。传统的营运资金管理绩效评价理论是比较单一的评价体系，就是简单的将营运资金管理分三部分进行评价，脱离了对他们整体的评价。在传统的营运资金管理理论中，用的最多的就是存货周转期、应付账款周转期和应收账款周转期三部分，但是在对各周转期的计算过程中，不同的企业却存在着差异。随着营运资金管理理论的完善，就出现了基于渠道理论的营运资金管理。

三、基于渠道理论的营运资金管理

王竹泉和马广林（2005）指出当前营运资金管理的研究不应当局限于要素，而更多的将渠道理论引入进来，只有渠道理论才能体现营运资金运行的整个过程，使营运资金理论更完善。

新时期的竞争已经不是简单的单个企业业务能力之间的竞争，而是整体购产销之间的竞争。针对传统理论研究的不足，我国在三要素的基础上结合了渠道理论，引入了最新的营运资金管理评价体系理论，完善了理论基础。我们建立起采购渠道、生产渠道和营销渠道三者的一种层层递推体系，根据我国营运资金管理中心的相关理论分析，我们充分考虑传统的营运资金管理三要素理论，将整个营运资金周转的过程体现出来。

基于渠道理论的营运资金管理理论将渠道理论和营运资金管理理论结合起来，克服了传统分析方法上的不足，将营运资金管理分为采购渠道、生产渠道和营销渠道三个渠道进行阐述，分别通过三个渠道进行营运资金管理分析。企业之间的竞争已经不再简单的是各个同行业企业业务上的竞争，更多的是体现在整个整合企业资源上的竞争，渠道视角的营运资金管理充分考虑了供应链的影响，更多地是反映一个生产销售过程，将营运资金管理要素联系起来。

四、营运资金效率评价理论

Hager（1976）在对营运资金管理的研究中，第一次定义了“现金周期”，提出了改善营运资金管理，加速资金周转，降低资金运作周期。他指出，现金管理效率的高低直接影响到企业的绩效，缩短现金循环的企业往往具有更好的性能。较短的现金持有周期可以加快企业所持有的现金等现金资产的流动速度，降低企业现金资产的持有资本，将现金资产的利用效率最大化。RichardV.D.和Laughlin（1980）在对理论分析现金周期的基础上，提出了营运资金管理效率评价指标--现金周期指标，用来说明企业的营运资金管理状况。现金周期的计算公式为：现金周期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期。Deloof（2003）在对营运资本管理的研究中，开始从传统的营运资金管理理论出发，用应收账款周转天数、库存周转率、应收帐款周转天数和现金转换周期指数代表资本管理效率。Gosman和Kelly（2003）以美国零售业为研究对象，研究营运资金效率评价体现，在使用以前的评价体系的基础上，完善了评价指标。Flanagan（2005）指出，现金流是在一个周期内运行，考虑从现金周期的角度来看，我们应该根据营运资本管理现金循环。

参考文献：

[1]王竹泉，刘文静，高芳.中国上市公司营运资金管理调查：1997―2006[J].会计研究，2007，（12）：69-76

[2]王竹泉，张先敏.基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系设计[J].财会月刊，2012，（5）：11-13

[3]袁光才.电力上市公司营运资金结构与企业绩效的实证研究[D]：成都：西南交通大学会计学系，2006

资金管理篇5

2010年8月26日，中国主要发电设备生产商――东方电气中期报告，上半年实现营业收入169.1亿元，同比增长8.93%，实现净利润10亿元，同比增长50.16%。

这家在汶川大地震中遭受巨大损失并被总书记称之“泰山压顶不弯腰”的企业，用“东气精神”成功实现了再造。在这三年的艰苦奋斗中，龚丹作为东方电气股份公司的总会计师兼董秘感慨颇深，也更加理解了资金管理的真谛。

通过对下属公司的资金集中管理，东方电气提前还清了在整体上市过程中应该在五年内支付给大股东的60亿元资金；借助资本市场，为东方电气的产业结构扫平了资金障碍。凭借在宏观经济政策剧烈波动之下仍能保持平稳有序的财资管理，在2010年初中信银行举办的“中国第一届企业现金管理十佳评选”中被评为“现金管理十佳风云人物”。

逼出来的资金管理

1994年东方电气在香港上市，成为内地第一批在香港上市的公司。2007年东方电气A股实施“股改＋定向增发＋换股要约”的整体上市方案，通过东方电机、东方锅炉、东方汽轮三大主营业务整体上市，形成了一个完整的发电设备集团。这次整体上市也成为国内首例换股要约收购。

这个被称之为“小鱼吃大鱼”的经典整体上市案例却给龚丹带来了一定的难题。上市过程中，东方电气采用延期支付现金的方式收购，上市公司要向集团公司定向增发3.67亿股、分五年向大股东支付现金60亿元。除去先期支付的10亿元，还需支付50亿元。

龚丹表示，虽然和集团公司确定了当时银行最低贷款利率为6.08%。但是即便如此，每年的利息也高达3亿元，五年的利息加起来就是15亿元！“上市后，公司货币资金仅有14.4亿元，还掉集团10亿元后仅剩4.4亿元。”龚丹坦诚当时的确处于捉襟见肘的状况。

就在龚丹为这笔资金大伤脑筋时，5.12汶川大地震再次重创东方电气。这次地震中东方电气子公司――东方汽轮机厂遭受巨大损失，直接资产损失达到16.6亿元。龚丹回忆时说，“2008年当年即决定重建工厂，预算花费资金50亿元。加之之前的50亿元的有期贷款，资金压力可想而知。”

但是对于东方电气来说，困难还远远未结束。2008年底，全球金融危机蔓延至国内，当时有23亿美元外汇项目的东方电气又面临一次打击。“能否挺过金融危机，每个人心里都是一个问号。”龚丹表示，虽然当时银行愿意给公司发放贷款，但是成本很高，回想起两年前的情况，龚丹有些自嘲的说，“我们当时就是一个负翁，到处都欠钱。”

节省15亿元！

迫在眉睫之时，东方电气集团董事长王计、总经理斯泽夫组织财务人员召开专门会议讨论公司的钱从哪里来？怎么加强现金管理，盘活存量资金，让资金得到更多优化？对于总会计师龚丹来说这是自己首当其冲的问题。

龚丹表示，当时自己围绕如何进行调整、解除资金断裂的风险进行了一系列的思考。“第一，东方电气有哪些长处，又有哪些短处；第二，作为财务管理人员的目标是什么，应当树立怎样的财务理念？这种理念的核心是什么？第三，应该如何处理当前资金短缺问题？”

经过一番思索后龚丹认为，作为上市公司，东方电气要对社会和股东负责，因此要实现公司价值管理最大化，并以成本最低化，资产结构最优化，融资成本最小化来开始实施。

那又当如何实现价值最大化？对此龚丹认为，财务管理是管理的核心，而现金管理则是财务管理的中心。于是龚丹开始着手梳理公司财务。首先借助于集团财务公司平台，来实现股份公司资金的集中管理。

东方电气旗下拥有11个二级公司和分公司事业部，分布在全国各个地方，甚至是全球。除此之外，集团还有众多的三级子公司。由于这些子公司分布在不同地方，并且都是合理合法的法人单位，资金都没有归集，资金管理还处于各自为政的局面。针对这种情况龚丹提出，要提高资金集中管理，提高内部资金整合，加强系统效应。

为此，龚丹与银行紧密合作推进公司资金整合。2008年东方电气与中、农、工、建、交五大商业银行分别签署战略合作协议，借助其平台进行资金集中管理。规定下属公司在指定时间内，在当日下午4点前对公司154个子账户全部清零，不允许子公司账户留有一分钱，并将这些资金全部划归到母公司账户。从而在母公司内部建立起一个现金池，发挥内部资源整合的作用。

龚丹事后感慨，每一个子公司都是几千人的大型公司，当时的资金集中管理难度非常大。不过令龚丹欣慰的是经过此番整合，把子公司以及三级子公司的149亿元现金集中管理，使得母公司资金充沛起来，提前偿还了剩余的原本五年还清的50亿元贷款，为广大股东节省了15亿元的利息成本。

借力资本市场

龚丹强调，资金集中管理仅仅是资金管理的第一步，接下来要通过资本市场筹措资金，解决存量资产和调整资产负债结构，并在现有资金的基础上进行有效合理的投放。

从2004年起，东方电气开始涉足风电领域，并随后推出相关产品；2007年在完成整体上市的同时，东方电气提出了火电、水电、核电、风电、燃气发电“五电并举”全方位发展模式；2008年虽然地震和金融危机让高速发展的东方电气放缓了节奏，但是也让其有时间考量另一个问题――产业结构调整，大力发展新能源。东方电气当时预估新能源项目需要39.6亿元。

如何筹措资金？龚丹看好了整体上市后的资本市场平台。2008年11月，在近期上市公司公开增发频频遇冷的背景下，东方电气于2008年11月进行的6500万股A股的公开增发却受到了以基金为主力的机构投资者的大力追捧，获得3倍超额认购，吸引了39家机构投资者参与了此次增发。此次增发融资金额达13亿元，在一定程度上缓解了公司中长期的资金压力。

龚丹介绍，汶川大地震后，证监会特此开辟“绿色通道”，对灾区企业实行优先审批、优先路演、优先发行、优先挂牌交易以支持灾后重建。东方电气也是受益于“绿色通道”得以快速融资的。

在资金的支持下，东方电气新能源业务迅速发展。截至2009年上半年，在东方电气的订单结构中，风电订单为156亿元，同比增长80%，所占总订单比例为12%，排在火电、核电之后，略高于水电。

持续的发展需要持续的投入，同时东方汽轮机的灾后重建也需要50亿元的资金支持，于是东方电气决定继续借助“绿色通道”。2009年11月，东方电气向控股股东――中国东方电气集团公司在内的不超过10名特定对象实施非公开发行不超过1.45亿股，募集资金达到50亿元。

在解决了资金问题后，龚丹又将目标瞄准了内部存量资产管理。应对应收账款，龚丹要求子公司成立专门的应收账款队伍，成立“人盯人项目”并与业绩挂钩，从而保证应收账款及时回收；面对公司存货，龚丹定下目标加快发货，及时收款。同时在成本方面，财务进行时时调节，降本增效，达到成本最优化。龚丹介绍说，“尽管这几年同行业毛利率都在下降，但是最近一段时间以来东方电气的毛利率却增长很快，尤其是今年上半年毛利率比去年上半年同比增长2个百分点。