应收账款信用控制管理(6篇)
应收账款信用控制管理篇1
【关键词】航运企业应收账款信用政策
一、航运企业应收账款的控制
航运企业是一类特殊的服务类企业，其在信用销售中存在着较大的风险。首先，航运由于其运输工具的限制使得服务周期较长，在当今市场变化很快的情况下，这是造成信用风险的主要因素之一。其次，航运业的客户有相当数量是贸易公司，而贸易公司的贸易额度一般较大，并被迫从事与自己资产状况不符的交易且受市场变化的影响较大，因此，在信用管理中一般认为专业贸易公司是大风险的企业；而航运公司的主要客户大多数是贸易公司，这种风险是航运公司不可避免的，也是航运企业信用风险管理中最大的风险因素。第三，航运企业要与很多外国公司进行交易，由于地域、信息传递等因素使得大多数航运公司不能对国外公司的资信状况有较深入的了解，这也是造成信用风险的一个主要因素。从这几点可以看出，航运企业在信用销售的过程中存在的风险是非常大的。但由于我国航运市场已变成买方市场，航运企业为了在这个竞争十分激烈的市场中取胜，又必须对一些大客户或企业的核心客户采用协议付费这种信用销售方式，因此，航运企业的应收账款控制实际是企业的信用管理。
首先，对航运企业来说，良好的客户资信档案和授信制度，是航运企业证明客户资信状况、确立信用标准、规避潜在财务风险、提高企业交易安全性的保证。航运企业应建立客户信息管理系统和客户数据库，完善客户信息，并让客户信息在业务、商务、财务部门共享。对老客户支付运费的历史情况进行全面分析；对新客户的开发，应通过多种渠道（如职业信用评级师、金融机构、分析客户财务报表等）完整和准确地了解客户信息，并以此对客户进行资信评级。在资信评级的基础上，建立相应的客户授信制度和合同审批制度，对不同客户适用不同的信用标准，对不同信用标准的合同适用相应的授权审批制度。另外，客户资信管理和授信管理是一个动态管理的过程，航运企业应及时对客户资信状况和授信制度进行动态维护。通过客户信用管理，将风险控制和管理工作向前移，达到签约前控制运费回收风险的目的。
其次，航运企业应采用合理的应收账款控制方法。应收账款控制的方法分为账龄分析法和信用评估法。（1）账龄分析法。即根据各欠款单位的应收账款拖欠期限的长短和金额划分若干区段，编制“应收账款账龄分析表”，并实施严密的监督，随时掌握收款情况，确保应收账款发生的期限。对不同拖欠时间的账款及不同信用的客户，宜制定不同的收账政策和方案。（2）客户信用评估法。根据企业制定客户信用的标准和编制基础，信用分析又可分为信用类别分析法和信用等级分析法两种。信用类别分析法，是根据企业应收账款控制与管理的目标，以及“应收账款单位往来明细表”和“应收账款账龄分析表”，对应收账款的来龙去脉进行研究和分析，并依照各单位欠款金额﹑欠款期限，以及欠款比重，将欠款客户划分为“abcd”四类，编制“应收账款信用类别表”，区分重点客户和一般性客户，采取不同的催收款策略。企业应根据经营策略采取不同的收款方式和应收账款管理。
二、应收账款的日常管理
1、应收账款的事前控制
在订立运输合同时，揽货人员应树立风险意识，订立对运费回收有利的条款，尽量避免签订“货物装船后xx天支付运费”或“船舶开航后xx天支付运费”条款；避免在收到运费前签发“运费已支付”的清洁提单；避免签发倒签提单和预借提单。对于资信状况不良的客户，运费支付时间尽量约定在预付运费提单签发之时或之前。在付费人未付预付运费的情况下，可以签发运费预付但对其进行批注不清洁提单，影响付费人的结汇，从而达到督促托运人付清运费的目的。
在租船合同中，应将租船的责任终止及货物留置条款明确地并入提单中，在债务人不支付运费时，对资信状况不良的客户可通过留置货物，保证收取运费的权利。另外，为规避到付运费及预付运费尾数的海上不可抗力风险，可以通过保险对到付运费投保，以保证收取运费的权利。
2、应收账款的日常管理
航运企业应当建立与其经营相适应的应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。业务部门负责业务台账的设置和应收账款的催收，财会部门负责应收账款的登记﹑结算，并督促销售部门加紧催收。应收账款的日常管理工作包括以下几个方面。
台账是对企业发生的各项业务内容进行详细记录并反映收款情况的业务统计表。业务部门应设置主管内勤工作的业务人员，专门负责企业业务台账登记和管理工作，具体记录每一客户每一业务发生的全过程，并及时登记收款情况以及和财务部门的交接情况；月末将部门负责人审核后的台账复印件交财务部门，并与之核对收款情况。同时，建立市场调查研究制度，市场业务部门经常性走访客户，收集和整理客户信用资料，并定期编制“客户信用等级表”和“应收账款信用类别表”，检查和分析客户信用状况以及客户信用额度使用情况；对长期往来客户建立完善的客户资料，及时进行更新。财务部门应经常检查和清理“应收账款”，并按月编制“应收账款账龄分析表”，会同业务部门及相关主管领导，对客户进行信用评价，随时掌握应收账款的收款情况。
总之，航运企业必须依靠信用调查和严格的信用审批制度，根据客户信用等级和信用类别采用不同的收款方式，确保运费回收的安全性。对于国外公司，一般应寻求国际知名度比较高﹑国际信誉良好的企业合作。条件允许的话，应经常派人随船去了解当地情况，或在所在地设立办事处，专门负责与的沟通和联络工作，收集整理资料，加强双方的了解，保障货物和账款安全。
3、应收账款的收款管理
确立应收账款的收款原则和方针。收款的具体原则是：谁负责的业务谁收款；对长期重点客户，可建立企业高层领导互访制度，保持经常联系和沟通。收款负责人随时和客户核对往来收款情况，如有不符，应查明原因，及时处理；对未收回的款项要查明原因，及时催收，做到每周一清，每月一结；对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。
当航运企业发生运费欠收后，不应消极地等待对方付款，应对应收运费进行动态跟踪与分析，并定期统计应收费各客户的余额、账龄及增减变动情况，为评估、调整客户信用等级提供可靠依据。企业还应建立定期就未达运费与客户函证制度，核实未达运费的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收运费体外循环及违法违规行为发生。对已形成的欠收运费，要加大清欠力度，针对不同情况，采取灵活的催收政策。对远期、近期运费清理回收缓慢或清理陈账未动的客户，应拒绝再次交易并加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务、人为发生赖账的情况应在诉讼有效期内运用法律手段解决，以避免丧失诉讼权造成损失；对欠款方确实无力支付的，可采取物资抵款。
4、应收账款的收款指标考核
企业按责任部门、责任人员，下达账款回笼指标，按月考核；在制定收款计划的同时，根据收款目标和进度，确定应收账款收款考核标准，并将考核结果与奖惩挂钩。达到收款标准的，企业给予具体责任人奖励；不能完成收款任务的，企业按规定给予责任人经济上的处罚。
5、坏账准备与坏账处理
坏账是指企业无法收回的应收账款。企业应按“应收账款”月末余额及“坏账准备”账面余额，提取坏账准备，使其保持一定比例的坏账准备数额；同时，对账龄超过2年的应收账款再增加提取0.1%坏账准备，以减少企业的坏账风险。企业每月月末或者每年年末，对应收账款定期进行全面检查，并合理计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对于因债务人破产或单位撤销而依法无法追回的，或者因债务人死亡既无遗产清偿又无承担人，或者因债务逾期未履行偿债义务超过两年、经查确实无法收回的应收账款，按照企业管理权限分级上报，经企业决策层或董事会批准后作为坏账损失处理，冲销提取的坏账准备。
三、应收账款的其他控制制度
航运企业还应建立对收款内部控制的监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查，这是应收账款控制与管理制度得以实现的保证。企业监督检查机构或人员应当通过实施符合性测试和实质性测试检查收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
首先，航运企业应建立揽货业务预算与报告制度。航运企业在对揽货人员的要求方面应有所变化，较为理想的方式是以揽货人员所收回的运费为评定其业绩的标准，要求揽货人员要对其揽货量进行预算并上报公司备案，同时揽货人员不但要注意所揽到货物的数量，还要注意对方的付款能力。
其次，还要建立客户信用申请制度。一些大货主是航运企业的主要利润来源，因此，为了与稳定的大客户保持长期的合作，就必须给予这些客户一定的信用上的优惠条件，只能采用协议付费这种信用销售方式。一般的客户应向公司申请客户信用额度，由信用管理部门进行客户的资信评估，再确定是否给予信用销售的方式。
最后，实行信用限额审核制度。在信用管理工作中，对客户制定信用限额是一个主要的管理工具，企业通过一个简单的数字，就可以将过去较为复杂的管理问题简单化、效率化。长期以来航运企业对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断做决策，缺少科学的决策依据；在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。针对以上情况，航运企业应根据信用数据库中的资料，结合历史数据，由信用管理部门确定客户的信用限额，并报上级进行审核，确定其信用限额。
【参考文献】
[1]张津毅:试论应收账款的控制与管理[j]，会计之友(中),2007,3。
[2]张智勇:如何有效管理企业的应收账款[j]，商业会计,2007,6。
应收账款信用控制管理篇2
摘要：随着我国经济发展与市场竞争加剧，企业不断运用应收账款使自己立于不败之地，但同时也面临着应收账款带来的隐患。随着市场环境的完善和商业信用的普及，怎样合理利用好应收账款扩大销售的作用，同时避免占用企业过多资源导致财务风险显得尤为重要。
关键词：应收账款；核算管理；控制风险
随着我国经济的持续发展，企业面对的竞争不断加剧，一些企业纷纷采取各种销售措施，对外赊销产品和劳务，造成应收账款项目大量出现。应收账款在一定程度上给企业带来好处的同时，也为企业的日常经营带来了隐患。所以企业必须加强应收账款的核算和管理手段,完善应收账款管理内部控制制度,改善管理观念。
一、应收账款的功能以及在管理中的目标
（一）应收账款的功能
1.促进销售的功能
赊销和现销是企业销售产品和提供劳务的两种基本方式。企业最理想的售货方式是现销，因为现销方式能够保持会计上的现金流量与真实现金流量的一致，避免了不必要的资金占用，也没有坏账损失，降低了财务风险。并且立刻收回的货款可以进行再投资，取得收益。但是，在激烈的市场竞争环境下，仅仅依靠现销方式是不切实际的。相比之下，企业运用赊销方式在销售商品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，为买方节约了资金使用的成本，从而加强了企业的市场竞争力。因此，赊销方式作为一种重要的销货方式，对于企业销售产品、开拓和占领市场具有重要意义。
2.减少存货功能
赊销销售商品可以加速产品被社会认可的实现，使企业创造的价值加速转化为收入，就可以较快将资金投入到下一个价值创造过程。因此可以降低产成品存货的管理费用、仓储费用以及其他各方面的存货支出。
（二）应收账款管理与核算的目标
赊销方式在扩大竞争力、减少存货方面优势巨大。相对于现销方式，赊销方式现金流量与真实现金流量的不匹配，必然导致资金拖欠，进而产生坏账损失的可能性也大大增加，对企业产生潜在威胁。并且，应收账款也会造成资金占用和后续监管、收账费用的增加。因此，企业应收账款管理的目标是：发挥应收账款的优势，并尽可能降低应收账款的机会成本，减少坏账损失和收账费用，并控制其所产生的风险。
二、企业应收账款管理与核算中存在的问题
（一）应收账款管理与核算的重视程度不够
目前我国许多企业管理者由于文化水平、管理水平的限制，认知上还存在一定的局限性，往往以为凭借个人的直接观察、经验管理就可以很好地全面控制应收账款，不必依靠各种现代化的管理技术、管理方法对应收账款进行事前、事中、事后的控制。对应收账款的重视程度不够，认为应收账款的数目不是很大，不必浪费过多的时间精力对其进行管理。
而大多数的财务人员对应收账款的核算与管理也不到位。对应收账款的确认与核算标准不清晰，与实物销售不匹配，应收账款入账之后也没有进行适当的监督与管理，重视程度不够，从而不能为管理者提供良好的应收账款管理的建议。
（二）应收账款管理与核算缺乏完善的内部控制制度
严密的内部控制制度在应收账款管理与核算中不可或缺。完善的内部控制将应收账款限制在一定的范围之中，使其利用最小的成本发挥最大的效用。完善的内部控制制度贯穿于整个应收账款发生的事前、事中、事后的过程之中，包括应收账款事前的赊销制度、信用政策，事中的商品发出、会计核算，以及事后的监督控制与收账制度。许多企业都缺乏相应的完善的内部控制制度，使得应收账款的管理自由散漫，混乱不堪。而有些企业就算有一套严密的内部控制制度，但是在应收账款的发生过程中却没有积极地实施，空谈制度，难成完整的体系。
三、企业加强应收账款管理与核算的建议
（一）企业要树立正确观念，提高对应收账款的重视程度
企业的盈利观念要根据自己的产品、市场以及自身的情况不断改进，并制定比较适当的产品销售方案。认清楚自身的优势与劣势，将赊销业务控制在一定的范围之中，不要为扩大销售，追求会计利润，将大量资金长期滞留在应收账款之上，影响企业正常的生产经营活动和资金的有效使用。并且，企业的管理者也应本着“现金为王”的理念，改变销售人员和财务人员对应收账款的风险控制意识，摒弃传统的重视销量而忽视实际现金流的陈旧观念。
（二）完善企业应收账款管理与核算的内部控制体系
1.应收账款事前内控制度建设
规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准，以便进行控制，它主要解决分级管理问题。
对应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是指企业允许客户赊销的最大额度。控制赊销额度是加强内部控制和日常管理的重要手段。额度是根据企业在当前市场环境下，所能承受的最适当风险。企业应结合应收账款控制总量和客户资信情况等制定适当的应收账款赊销额度，对不同等级的客户区别对待。
制定合理有效的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三方面内容。信用标准提供了客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，适当的信用标准有利于企业市场竞争力的提高和销售收入的扩大，并将坏账损失风险与收账费用控制在合理范围内。信用条件是对回款时间和金额的具体要求，是日后应收账款收回的依据。收账政策是当客户违反信用条件，甚至拒绝付款时企业所采取的收账策略与措施。
2.应收账款事中内控制度建设
完善商品发出和审查销售合同程序。多数情况下，应收账款回收困难都是因为合同规定与发出商品在质量或数量上的不一致导致的。完善商品发出和审查合同程序，有利于保证销售的商品与合同所规定的要求一致，避免日后纠纷。
加强会计核算，完备手续。运用一致可比的会计确认、计量、入账的程序，并保证会计记录与实际发生相一致，完善手续以备日后查看。
3.应收账款事后内控制度建设
加强应收账款追踪分析。即在应收账款期间跟踪分析企业的财务状况和信用品质的变化，及时上报主管部门，评价应收账款回收率，制定下一步的计划，将损失降到最低。
加强应收账款账龄分析。账龄分析就是核查应收账款各期限的结构，查看各账龄的应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户采用不同的收账方法，制定不同的收账方案。
参考文献：
应收账款信用控制管理篇3
【关键词】国有企业应收账款内部控制
一、国企应收账款内部控制存在的问题
许多国有企业面临着销售难、收款难的问题。虽然适当比例的应收账款可以扩大销售、降低存货成本，但目前多数国有企业尚未建立完善的应收账款内部控制体系。首先，管理层对应收账款管理的重视程度不高。一些领导在任职期间只顾个人政绩，无视企业现金流量，导致企业大量应收账款无法收回。此外，大多企业没有独立的信用风险管理机构，造成应收账款管理无人过问。其次，企业缺乏必要的授权审批程序和法律意识。销售人员为了增加销售业绩而不顾客户的信用状况，加上缺乏授权审批程序和有针对性的考核指标，使得企业生成大量的呆账和坏账。另外，在买卖关系确定时没有与客户签订完善的法律合同，使得逾期的应收账款得不到法律保护。最后，企业内部控制机构未能发挥应有的监督作用。应收账款内部控制制度不健全，监督机构行同虚设。一些国企不能严格按照财务准则执行，清算应收账款不及时，催收应收账款的力度也不够，使得应收账款长期挂账。
二、国企应收账款内控制度的制定原则
国企应收账款内部控制是一项紧密联系实践的管理手段，因而在具体设计内部控制时不能闭门造车，而是要具体问题具体分析。要建立一套符合企业自身发展需求的应收账款内部控制制度，就必须要遵循以下基本原则：
1.相互制约原则。任何完整的经济业务活动，要保证其有效性和质量，就必须具备两个以上且具有相互制约关系的控制环节，企业销售活动亦是如此。横向上，应收账款的管理至少由两个独立的部门负责办理与监督。纵向上，对于应收账款的形成与催收，应设置至少两个或以上互不隶属的岗位，负责商业信用的授权与监督，使得岗位间互相制约。
2.相互配合原则。尽管独立的部门之间、独立的岗位之间都存在相互制约关系，但相关人员或部门必须相互配合，使得应收账款管理的各环节协调同步，实现各业务程序与办理手续紧密衔接，避免部门之间或人员之间相互扯皮，保证企业经营管理活动的连续性和有效性。相互配合原则是相互制约原则的补充和深化。
3.定岗定责原则。企业需要依据应收账款的审批、产生、监管及催收等环节将应收账款相关工作划分为不同的具体工作岗位，按照工作性质赋予相关人员对应的职责权限。同时要明确应收账款的操作规程与处理手续，明确纪律规则与监督检查标准，做到办事有标准、人人有专职、工作有监督。此外，要增强应收账款管理人员的责任感，缩短应收账款的回收周期，降低坏账率。
4.成本效益原则。应收账款的管理要遵循成本效益原则，即在应收账款监督管理和催收等环节上，使内部控制花费的成本低于追收应收账款所产生的收益，实现以最小的内部控制成本换取最大的经济效益。可见，只有在成本小于收益的前提下，实施应收账款内部控制才有意义。
三、对国企应收账款内部控制设计的建议
（一）设置独立的信用管理部门并明确划分其职责
要设置独立的信用管理部门，并配备专职的资信管理人员，负责对销售信用信息的收集、整理与分析。具体职责包括：⑴收集、整理销售部门等提供的客户信息。真实、准确的客户信息是企业信用管理的前提，也是日后评定客户资信等级和信用额度审批的依据。⑵设定合理的信用评价指标。企业对指的标评价普遍采用5C要素法与特征分析法。⑶对客户进行信用分级。在综合分析客户信用状况后，确定其相应的信用等级。⑷针对客户信用状况，制定相应的销售策略。
（二）建立有效的应收账款风险防范机制
针对目前国有企业应收账款管理薄弱的现状，企业必须建立一套有效的风险预警机制，从而降低企业回款风险，增加企业销售收入。企业应当建立应收账款指标体系，并设定各预警指标的最高值，当客户的应收账款实际持有水平达到最高值时，则发出预警信号，提醒销售部门及时催收账款。通常应收账款预警指标包括：总量指标、比重指标和系数指标。企业依据实际情况，采用某一指标或几种指标相结合的方式来建立应收账款预警系统。
（三）完善企业销售合同管理
企业应重视销售合同的签订，完善销售合同的管理。除现金交易的业务外，企业必须与客户签订销售合同。由销售部门提出赊销申报，经资信管理部门审核同意，再由企业法定代表审批签字后，销售部门才能与客户签订销售合同。销售合同要具备齐全的合同要素，明确付款期限、付款形式、延期付款的违约责任等，对于金额重大的赊销合同，须由专业的法律人员审核把关。合同签订后，须将合同复印件送交资信部门、财务部门等，便于日后合同的跟踪、监督和执行。
（四）建立健全应收账款催收管理体系
一要明确应收账款催收的执行主体。销售部门和销售人员应承担催收应收账款的责任，资信管理部门与财务部门则作为协助部门，履行好监督和书面提醒的责任，及时将风险预警信息反馈销售部门。二要规范应收账款的催收程序。将逾期的应收账款按风险程度进行分类，对于有能力偿还却故意拖欠不还的，应当借助法律手段强制催收。对于因决策失误等原因出现临时性财务困难的，可以采取适度延期等方式。对于经营亏损且扭亏无望的，则采取以物抵债等方式来减少坏账损失。
参考文献
[1]刘宏程.赊销与风险控制[M].北京:北京大学出版社,2005年:P1-2.
[2]张晶.内部控制原理及其应用研究[M].北京:化学工业出版社,2009年.
应收账款信用控制管理篇4
关键词：物业管理公司；应收账款；控制；管理策略
所谓的应收账款主要是指企业对外出售产品、材料以及提供服务等应该向购买单位收取的款项。这一款项是企业非常重要的流动资产，能否做好对应收账款的控制和管理工作直接影响企业经营质量和经济效益。如果应收账款控制和管理不到位，则有可能导致企业资金链断裂，使企业难以继续经营，严重的话还会使企业破产倒闭。物业管理公司在应收账款控制和管理方面既有和一般企业相同的特点，同时也具有自己的特性。物业管理公司应收账款对象主要分为地产开发商与分散的业主两种，尤其是后者应收账款的控制和管理存在一定的难度。在这种情况下，如何做好对应收账款的控制和管理工作，提高应收账款的回收率，已经成为物业管理公司面临的重要问题。鉴于此，本文笔者将着重解决这一问题。
一、应收账款控制和管理的成本分析
随着市场经济的不断发展和进步，赊销和赊购已经成为一种重要的交易方式。物业管理公司因为赊销的对象为众多分散的业主而产生应收账款，之所以这样做主要是为了扩大销售，增强公司的竞争力，进而获取更大的利益。由此可知，应收账款是公司的一项重要的投资行为，而投资一定会产生成本，在对应收账款控制和管理之前一定要全面了解应收账款成本的构成[1]。应收账款成本主要由三个部分构成，即管理成本、资金占用成本以及发生坏账的成本。管理成本顾名思义就是由于应收账款管理而消耗的公司开支，主要包括对业主资信状况调查产生的费用、管理人员费用、记录以及监督等费用。资金占用成本主要是指公司将资金放在应收账款上而导致公司失去的机会成本。坏账成本主要是指应收账款无法回收给公司带来的损失。正确分析应收账款成本的构成，可以帮助公司正确权衡这种政策实施增加的盈利以及成本之间的关系。只有在盈利大于成本时才能实行赊销制度，而当账款赊销制度有良好经济效益时，公司可以考虑将信用条件放宽，从而增加赊销量，提高企业的盈利水平[2]。
二、对应收账款控制和管理的策略分析
(一)真实全面的收集关于业主的资料，对业主的信用进行评估，做好业主信用管理
对于企业来说，赊销存在一定的风险性，为了将这种风险最小化，关键就是要做好对业主的信用管理，只为信用状况良好的业主提供赊销服务。首先，加强建立健全信息管理制度，做好对业主的信息管理。物业管理公司在办理业主的入伙手续时一定要将业主的详细信息填写清楚，并核实业主信息的真实性。同时，物业管理公司还需要定期对业主的资料进行更新，以便在发生相关事件时可以及时和业主取得联系。其次，需要对业主的经济能力以及信用进行评估，不断优化业主资料，建立业主信用档案，对于信用较差的业主需要采取一定的措施保证公司的利益[3]。
(二)采用科学的信用政策
物业管理公司采取的信用政策直接影响应收账款回收质量的好坏，因此物业管理公司需要根据实际的情况制定科学的信用政策。信用政策主要包括三个方面的政策，即现金折扣政策、信用期间政策以及信用标准政策。其中比较重要的是信用期间的选择，所谓的信用期间就是指公司允许业主从享受服务到付款的时间，信用时间过短或者过长都会对公司不利，时间过短不能吸引业主，而时间过长会导致公司产生的费用增多，甚至有可能会大于收益。物业管理公司在和业主签订付款合同时就需要明确信用期限，不同的业主可以有不同的信用期限，可以根据业主的意愿以及信用情况进行调整。一年收费一次可以减少业主缴费的次数，给业主带来方便，减少物业管理公司收费的工作量。但是如果业主不能按时缴费，则会对企业造成严重不利的影响，使企业面临较大的财务风险，同时也会增加业主一次性缴费的资金压力。本文笔者建议物业管理公司每个月收费一次，这样可以大大降低坏账风险。这种缴费方式虽然增加了业主缴费的次数，但是由于银行代扣、微信、支付宝等电子银行技术的发展，很大程度上降低了对业主造成的麻烦，因此每个月缴费一次切实可行[4]。
(三)建立完善的应收账款控制和管理机制
应收账款管理和控制的状况直接影响公司的现金流量，进而影响公司的运营。因此，物业管理公司的领导人员需要提高对应收账款控制和管理问题的重视程度，明确各个相关部门责任、义务和权利，重点提高对财务部门的要求，要求财务部门定期对每笔应收账款的账龄以及增减变动情况进行核算，分析每笔应收账款形成的原因以及准时回收的概率，并整理成系统的报告，反馈给公司的领导以及其他各个相关的部门。同时，物业管理公司还需要根据实际的情况制定科学合理的应收账款控制和管理规章制度，将应收账款回收的情况和相关部门以及员工个人的绩效薪资相挂钩。另外，还需要加强对应收账款余额的控制，将其控制在物业服务总收入的2%-10%之间。为了提高应收账款的回收率，还需要将具体的回收责任分配到具体的项目负责人和相关工作人员身上，在年终需要对项目负责人以及员工个人的工作绩效进行评价。对于工作不到位的人员需要调整岗位，优化工作队伍，提高应收账款的回收率[5]。
三、提高应收账款回收率，防范和降低坏账发生的策略分析
(一)加强对应收账款回收情况的监督和管理
由于物业管理公司面对的是广大的业主，收费工作比较繁重，并且应收账款的时间长短也不一样，需要具体情况具体对待。在现实中，费用拖欠时间越长，回收的难度越大，形成坏账的可能性也越大，因此一定要加强对应收账款回收情况的监督和管理，尽量缩短业主逾期的时间，降低坏账的发生率。
(二)调整应收账款回收的政策
科学的收款政策是提高应收账款回收率的重要保障。因此，物业管理公司需要根据不同的业主制定不同的收款政策。对于逾期为缴费的业主需要在合适的时间催款。对于逾期较长时间的业主，业务人员上门催款时改善可以给予业务人员一定的折扣，以便更好的和业主进行协商。另外，为了提高工作人员的工作热情，还需要给予工作人员一定的奖励。
(三)对收账策略进行调整
对于拖欠时间不同和信用品质不同的客户需要采用不同的收账办法，这样可以收到事半功倍的效果，切勿采取一刀切的方式催款。一般情况下，催款都是循序渐进的，首先是通过信函、电话联系等方式，然后是上门面谈、协商，最后是仲裁和诉诸法律。对于超时较短的业主，不要进行过多的打扰，以免引起业主反感，对于时间比较长的业主也需要用婉转的态度通知，在通知无效时可以上门面谈甚至诉诸法律[6]。对于通过法律途径催收的，一定要保存好相关证据，以便获得最有利于企业的诉讼判决。另外，要注意避免超过法律规定的2年诉讼时效。
(四)建立应收账款坏账制度
在商业信用行为当中，坏账行为是无法完全避免的，但是物业管理公司需要尽量将损失降到最低。首先，公司需要坚持谨慎性原则，提前对坏账发生情况进行评估，建立健全坏账准备制度。其次，需要根据业主的财务状况评估坏账的风险，然后选择最恰当的会计政策，根据现行的准则，采用备抵法对坏账进行有效的处理，尽量减少公司的损伤。最后，公司还需要真实的反映管理费用收支状况，维护公司以及广大业主的利益。
四、结语
综上所述，对于物业管理公司来说，做好应收账款控制和管理工作具有重要的意义，有利于降低财务管理的风险，提高企业财务管理的水平和经济效益。因此，物业管理公司的相关领导人员应该进一步提高对应收账款管理和控制的重视程度，优化财务管理的政策，改变收账的方法，做好对业主的信用管理，并加强对应收账款回收情况的监督和管理。只有这样才能做好应收账款的控制和管理工作，将企业存在的应收账款风险降到最低，提高物业管理公司经营发展的质量。
参考文献：
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应收账款信用控制管理篇5
关键词：应收账款管理内部控制风险点
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1003-9082（2017）01-0095-01
伴随全球经济体系的发展变化，企业应收账款业务管理工作中出现的问题越来越多，其给企业的运营带来一定的风险，受到各界人士广泛的关注和重视，因此必须正确运用理论基础对于现有问题进行探讨，在发展中寻求管理方面的进步，保证企业的长远发展。应收账款的管理应从以下几个方面进行：
一、完善相关产品销售管理制度
为了让应收账款能够正常的运行，企业内部应该建立专项的关于销售管理方面的合同文件，对于该销售合同依据具体的产品进行详细的分类、将其专门划分到具体部门，对于责任制、条款、内容等进行详细的审核，并且认真的对产品质量进行检测、针对销售环节不断的调节和完善。针对企业来说，生产的目的是为了能够更好的为企业带来经济效益，销售环节成为了整个企业运行的关键部分，制定规范化细致的销售管理制度是企业持续性良好发展的前提。
二、应收账款的具体管理制度
企业内部建立具体的应收账款管理制度，这样企业内部的销售和债务管理环节将更加的规范化，为自身产品的销售、运输、和售后服务等方面提供具体的指导，各项业务更好的运行且确定资金的动向。在产品交付指导的相关规定落实后，让相关的业务包括落实结算应收账款、应收账款管理、债务管理、存货预期对账管理等各个方面都变成终身责任制，产品的生产销售各项流程变得更加规范化，为消费者和经销商提供了更多的利益保障。明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制，建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理，对应收账款的账龄进行分析和控制，建立应收账款催收制度，进行收账控制，建立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对。
1.全面核算应收账款的成本
机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用，明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。
管理成本。企业对应收账款的全程管理的开支，主要包括对客户的资信费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
坏账成本。应收账款存在着无法收回的可能性，这会给债权企业带来坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。
2.设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统
因为企业对赊销信用的管理需要进行调查，分析及专业化的管理，并且涉及财务及销售等部门，因此为确保各项信用管理政策的有效实施，设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。要为客户建立资信管理系统。客户的资信状况如何，信用是否良好，偿债能力如何，是资信管理系统所要求记录的。对此，可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过信息渠道，比如网络的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查，然后根据所获得的相关资料，进行整理、分析，建立客户数据库，对客户进行分类管理，并且及时更新数据库的记录。
三、应收账款的内部控制
应收账款的内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时回收，减少坏账损失的发生。如果不对应收账款的增长进行有效控制，会增加企业的坏账损失，又将给企业的正常生产和发展造成严重影响，导致企业财务状况恶化。因此，如何对应收账款的风险进行深层次的衡量和有效控制，增加风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容，也是日前企业不容忽视的重要课题。
四、应收账款内部控制的风险点
1.增加风险，影响盈利能力
由于企业应收账款的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了应收账款的坏账风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并痛击了企业当年的盈利状况。
2.资金周转困难，夸大经营成果
由于应收账款不能及时回收，不仅降低了企业的使用效率，还会使企业资金周转能力下降，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业应收账款大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时增加了企业的风险成本。
企业风险管理中的预警机制是非常有效且合理的控制方法，在整个管理工作中起到重要的效果。企业内部建立系统化的、详细的预警系统。建立该预警机制的时候保证两个指标，第一是高赊销额，针对个别的用户设定一定的资金额度，在该范围内进行发货，第二种是长赊销期，对于客户的应该收回货款界定一定的数额，让企业人员进行跟单，在规定的时间范围内如果资金不到位，停止对于该类型客户的供货，对于原有货款及时的进行收回。
五、企业应收账款风险的防范与控制
事前控制：加强认识，及时走出应收账款管理的误区；建立科学的信用评价体系，制定合理的信用政策；建立和完善应收账款的预警系统；进行信用保险，减少风险。
事中控制：加强对应收账款的跟踪管理；建立企业应收账款信息管理系统；规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用。
事后控制：建立健全应收账款坏账准备制度；建立企业销售责任制，健全企业内部激励制度；借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力；开展业务重组，盘活资金。
之，新形势下造成企业应收账款管理中出现了诸多问题，需要企业内部的共同努力加以防治，通过法规制度的完善，内控、监督机制的健全，防范措施的加强，最大化实现企业经济效益，帮助企业提升综合竞争实力。
参考文献
应收账款信用控制管理篇6
关键词:应收账款;内部控制;资金链
应收账款作为一种商业信用,大量存在与企业的日常生产经营过程中,应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用,加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失,可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因,一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式;二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识;三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。
2008年5月及2010年4月,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,旨在加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文,促进企业内部控制建设,可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位,而且在资产负债表中有较高的比率,因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。
一、应收账款内部控制存在的问题
目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的,主要原因由以下几个方面造成的:
1.应收账款内部控制意识淡薄
目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理,缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度,缺乏必要的规章制度指导,在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性,导致业务部门盲目放账、滥用信用资源,企业遭受巨大的应收账款风险损失。
2.滞后的应收账款内部控制模式
传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项,往往只停留对应收账款在事后追债的状态,应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看,企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨,忽略交易前管理和交易过程中的信用管理,缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度,其结果是事倍功半,不能合理控制应收账款的质量,导致企业损失惨重。
3.缺乏建立有效的信用管理制度
很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态,客户资料收集、资信调查等功能较差,事前的资信评估非常薄弱,缺乏规范的信用销售程序予以约束,对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查,不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩[！]大销路、提升市场占有率,事前的信用调查不充分或者形同虚设,而财务部门负责收款,两者缺乏沟通,加大了形成呆账和坏账的可能性,从而增加了企业的经营风险。
4.机构职责划分不清,执行力欠佳
部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等,这些机构交叉管理,职责划分不清;各行其是,缺乏协调和沟通,不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控,没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时,各部门相互推诱,缺乏责任感,致使应收账款不能得到有效的控制。
二、加强企业应收账款内部控制的对策
应收账款管理出现的问题来自多个方面,解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段,因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。
1.建立合理的应收账款内部的控制目标
控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠,力求应收账款及时回收,减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务,正确编制会计凭证,及时记录会计账簿,保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生,应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上,必然影响资金的周转速度,导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在,企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理,加大催收力度,适时进行账龄分析,对超过账龄的应收账款及时反馈信息,重点管理,尽可能减少坏账损失的发生。
2.健全应收账款的内部控制制度
(1)职责分工控制,在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离,发货、开票、收款、记账职责相分离。
(2)授权审批控制,包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。
(3)凭证和记录控制,包括建立各种凭证、账簿制度,及时记账、登账。
(4)检查控制,定期核对应收账款的总账和明细账,并做好内部核查制度,对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。
3.建立应收账款预警制度和责任管理
对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险,把风险由事后控制转到事前控制。例如,根据赊销企业规模、信用状况,设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货,对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货,逐步压缩到最高赊销额以内;在设定最高赊销额的同时,设定最长的赊销期限,由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止供货,组织追款。
对于应收账款的管理要明确经济责任,形成一项健全的制度,对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如:明确划分责任范围,对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度,并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。
4.利用金融市场,加速应收账款周转
企业可以利用现有的金融市场,将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让,以筹措资金,加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种:一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押,向银行或其他金融机构进行短期或长期融资,在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金,机构按应收账款净额的一定比例收取手续费,从预付给企业的款项中扣除,客户归还应收账款时直接支付给机构。
5.加大清账力度,确保资金及时回笼