财务内控监督制度范例(3篇)

财务内控监督制度范文篇1

关键词：财务；内部控制；优化

一、我国企业财务内部控制的现状

2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会委联合印发的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），该基本规范体是一部类似美国萨班斯法案的标准体系，体现出了内部控制在我国企业中地位的长足进步。2010年，我国又了与基本规范相对应的《企业内部控制配套指引》，与2008年的《企业内部控制基本规范》一起，基本建成了适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系。在此背景下，我国企业根据有关规定在内部控制的建设上有了一定的进步，但距离形成完善的内部控制体系还有相当长的一段路要走。根据“中国上市公司内部控制现状的调查报告”中指出，有37%的企业认为配套指引有助于本企业监控并降低成本和费用，这相较于上一年不足30%的比例来看有进步。但仍然有大部分的企业没有引起足够的重视，并且其中多数企业认为在内部控制中风险识别与评估是其最薄弱的环节，而其面临的最大问题是专业人才的缺乏。

财务内部控制是企业内部控制最主要且最核心的部分。在企业的日常经营过程中，从采购到生产再到销售，几乎所有的活动都与财务活动有着密不可分的关系，可以说财务内部控制是企业整体运营中最重要的环节。有效的企业财务内部控制，不仅能从微观层面帮助企业避免出现资金断流、更高效的控制成本、实现有效的筹资投资等等，而且从宏观层面上可以帮助公司更好的治理与发展。相比于发达国家，我国企业的内部控制工作开始的比较晚，但是大多数企业都意识到了财务内部控制的重要作用。很多企业都建立了会计电算化系统或者ERP系统。我国目前的企业当中，有超过50%的企业，建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部控制制度。但是，很多企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统建设水平还不高，同时在已经建立的内部控制制度中，仅有少部分的企业建立了对外担保内部控制制度、投资和筹资内部控制制度，这也不利于企业的长期发展。

二、我国企业财务内部控制存在的问题

我国的学者对我国不同类型企业财务内部控制存在的问题进行了研究。张恒梅认为，我国企业在财务内部控制方面的问题主要表现在：对重大项目的管理不够完善，造成成本费用失控；企业内部预算管理制度不够健全；财务内部控制缺少制度化，有关制度建设滞后；对资金活动缺乏控制。他针对以上问题指出了新型财务内部控制模式的设计思路，即事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要包括预算控制和授权控制，事中控制包括会计系统控制和业务操作控制，而事后控制则包括数据核对、风险评估、定期查看完成状况以及建立监察执行制度等。其具体内容主要包括引入全面预算管理机制、完善相关管理制度，特别是内部控制监督机制。苏怡主要研究了我国国企财务内部控制存在的问题及对策，他指出国有企业财务内部控制存在的问题主要有：第一，财务内部控制意识淡薄；第二，财务内控人员素质不高；第三，财务内部控制制度不健全；第四，财务内部控制监督弱化。黄琼务，对目前我国企业财务内部控制存在的问题进行研究，认为主要存在对财务内部控制重视不足、财务内部控制制度不完善、对其监督强度不够等问题。

三、财务内部控制的优化措施

1.建立并强化企业内部审计

在我国目前企业的内部控制工作中，很多企业缺少有效的内部审计制度。虽然企业内部存在着一些具有监督职能的管理部门，但这些管理部门更多的职责是对本部门进行核算，缺乏对企业的全面审核。因此，建立并强化企业的内部审计工作，对于企业的发展具有重要作用。强化企业的内部审计工作首先要保持审计的独立性。只有保持内部审计的独立性，才能提升内部审计结果的精度与深度。内部审计工作的开展，需要人才的支撑，因此企业也必须注重对企业内部审计人才的培训，并通过企业内部的培训提升内部审计人员的水平。

2.构建有效的财务激励与约束机制

提高企业管理者的管理水平，建立科学合理的激励与约束机制是公司财务治理的重要内容。公司财务有效激励的目的是为了实现企业员工的追求与企业发展目标达成一致。同时，建立财务评价机制，有利于提升对企业管理人员的激励效果。企业内部可以建立报酬委员会，对企业高层管理人员的的年薪、激励酬金、绩效衡量等细节制定方案，并定期对管理者进行财务评价。

3.加强企业内部的监控力度

企业在设计内部控制制度的过程中，由于当时认识的局限性或者考虑不周全等原因，设计出的内部控制制度不可能完美无缺，并且随着实际情况的变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异，也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中或多或少地存在着各种各样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查。

监督是内部控制的五要素之一，按性质不同又分为外部监督和内部监督。外部监督主要是外部监管机构或事务所对企业的经济活动、财务状况进行监督，这种监督的优势在于独立性高，但缺乏持续性。而内部监督则是企业管理过程中一项持续性的监控活动，可以在日常的内部控制实际运行过程中发现其中的不足和问题甚至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性，缺点则是独立性不如外部监督，容易受到管理层的影响。从监督内容上划分，内部监督又可分为日常监督和专项监督。日常监督是在日常工作中进行定期或不定期的监督、检查工作，防止经营活动出现差错，对发现的缺陷或问题应及时反映并纠正。专项监督则是针对内部控制的某个性质重要或金额重大等事项实行专门的、有针对性的检查工作。

4.完善财务内部控制制度

完善的财务内部控制制度是企业内部环境的基础部分，只有建立了完善的企业准则以及内部控制制度，才能在员工的实际工作中起到正确的指导作用，同时保证实际控制工作有法可依有据可循。同样，制度的建设与完善也并非一蹴而就的，而是一项长期、复杂、艰巨的工作，需要我们在实际工作中不断发现问题进而不断对其进行完善，达到减小财务风险的作用。

参考文献：

[1]陈嘉莉.中小企业如何构建财务风险预警机制[J].财会研究，2007（12）：52-53.

[2]池国华.企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合[J].会计研究，2009（9）：21-22.

财务内控监督制度范文

[关键词]财务；控制；方法

一、财务控制的地位

(一)财务控制与内部控制的关系

内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，尤其对于集团企业来讲。财务控制是内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产经营活动中，生产、技术、人事、供应、销售、财务等工作各不相同，应按照不同的工作性质、内容、范围和实现的条件进行控制，而财务控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合。进行综合控制，它是内部控制的中心环节。财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结在资产、利润成本这些综合价值指标上。

(二)财务控制在财务管理中的地位

财务管理内容在不同的角度有不同的表达。从资金运动过程分析，财务管理包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。在上述各种内容中最核心的部分是什么，理论界也有不同观点：有人认为是筹措、投资与分配；有人认为是财务决策：也有人认为是财务控制。笔者赞成第三种观点。其原因：一是由于企业内部的多层次关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。从企业内部的角度分析，财务管理主要属于经营者和财务经理层次。而他们的基本职责是落实董事会的战略决策。实施公司预算，所以称其为执行型，而不是决策型。二是在企业财务活动中，必然会与各方发生各种经济关系，只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾。才能保证企业目标的实现。财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。所以，财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位。在企业集团组织规模扩大和资源有限的情况下，只有科学、合理地进行财务控制，才能确保组织目标的实现。若财务控制不严，资源浪费现象就会发生甚至出现败德行为，使组织目标难以实现，所以认真研究现代企业制度条件下有效的财务控制方法，创建科学合理的财务控制系统是十分必要的。

二、财务控制的方法

(一)合理配置财务管理权限

公司法人治理结构是公司制的核心，要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。公司治理结构是一种权利制衡机制，有权力，就应有制衡。它们之间既相互独立，又相互制约。股东会、董事会、经理人和监事会在各自的一定范围内独立行使权力，承担相应责任，享有相应利益；同时又彼此制约，谁都没有无限的权力，从而有效保护各方权益，达到相互协调和制约的作用，保证企业的可持续发展。

公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。财务决策权包括财务战略决策和财务战术决策。财务战略决策必须集中在股东会和董事会，而一般的或日常的财务决策则可授权经理层来作出。经理层在实施董事会的战略决策时必须采用职能专门化的授权实施体制。即日常的财务活动主要由职能化的财务管理部门来负责实施，并以责任中心和责任制的形式细化到具体部门和岗位。财务监督权在公司内部是分散配置的，包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工财务监督。其中，横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为，包括供、产、销部门之间的相互约束及会计部门的常规监督；纵向财务监督是公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为；内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计及其他部门实施内部控制。员工监督是基层群众对企业财务活动进行的民主监督，是群众理财理念的具体化，有利于强化员工的主人翁意识，但它是一种软性监督，须辅之于激励方式。

上述权力是一个有机的整体。必须合理配置和落实，否则就会权责不清，导致企业管理混乱，加大经营风险和财务风险，甚至使企业倒闭。在现代企业中权力的合理配置必须以合理的股权结构为基础。“一股独大”的情况下是很难建立合理的权力制衡机制的。

(二)完善内部财务制度

建立健全内部财务管理制度是企业内部监督的重要环节，要严防有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。制度建设须遵循相对稳定和动态发展相结合的原则。从经济学的观点看，财务制度的制订和选择过程是一个相关利益者根据经济社会环境的变化为自身的经济利益和政治利益进行博弈斗争的过程。通过多次博弈之后，使制度不断得到发展和完善，社会公认程度日益提高，纳什均衡点逐步由低层次向高层次递进，最终趋向于“帕累托”最优状态。

(三)强化内部控制制度的检查和考核

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中还存在什么问题，并采取措施加以纠正。对于严格执行内部控制制度的要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

财务内控监督制度范文

【关键词】国有企业财务控制监督

国有企业集团要达到主业突出、实力雄厚、管理科学、效益一流的目标,就应当建立健全合理的企业治理结构,建立现代企业制度。企业内部财务控制与监督则是现代企业制度的重要组成部分,作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立健全及实施是企业生产经营成败的关键。一个设计科学、运转有效的财务控制监督体系,对于改善企业的财务管理、提高企业集团的经营效益具有极其重要的作用,同时也有利于实现国有资产保值增值,维护国有权益,严肃财经纪律。

一、企业内部财务控制与监督的概念

企业内部财务控制与监督是指企业集团按照国家法律法规的有关规定,通过建立与完善集团内部财务管理办法和集团内部财务监督制度,对集团及下属企业在资金的筹集和使用、经营活动及业务往来、资产、成本、费用、利润分配等方面事务实行内部约束和自我监督的管理活动。

二、企业集团内部财务控制与监督的作用

企业集团内部财务控制与监督机制既是企业财务管理体系的核心,也是企业经营计划目标实现的保证。财务管理是企业管理活动的重要内容,财务控制与监督活动渗透于企业管理各个环节和全过程。因为,企业的一切经营过程最后都反映为会计数据,财务部门对业务过程最直接的控制与监督主要是通过核算来实现,对每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来,这本身就是一种最基本的控制与监督。特别是在当今市场经济条件下,利益主体的多元化、决策的分散化、竞争的自发化已成为必然趋势。新形势下的市场经济给财务工作提出了更高的要求,它要求财务部门依据国家法律法规和相关制度,及时、充分地揭示和反映市场状况。对每一项经营业务的办理,遵循授权、批准、经办、核算分离的原则,杜绝越权行事的现象,避免影响企业经济收益,造成违规的风险。财务部门在控制与监督过程中,以会计资料为依据,以有关财经制度为标准,保证会计信息的真实、准确和完整,在企业经营过程中,建立健全内部风险防范体系,有效防范各种风险,起到控制经济活动按预定计划目标进行,并报告所发现的违法违规的财务风险事件的作用。因此,只有加强集团内部财务控制与监督,才能维护市场经济良性运转和创造宽松的市场环境;才能维护国家财经纪律和经济秩序;才能确保国有资产保值增值;才能确保企业资金的流通与安全,有效地避免和消除可能的风险。

三、企业集团内部财务控制与监督体系的内容

构建科学有效的财务控制与监督体系是企业治理结构的重要内容。企业集团财务控制与监督体系的内容主要包括:制度建设、人员管理和考核体系建设等方面。

(一)制度建设

制度是实施财务控制与监督的依据,也是考核财务监督绩效的依据。内部财务控制与监督的制度建设包括国家的相关财经、税务、审计等政策法规,企业集团为规范促进集团发展制定的相关制度,企业集团的下属企业根据自身特点制定的制度。完善的制度是财务控制与监督能够有效执行的基础与保证,企业集团应当根据自身发展的需要制定一系列企业运营制度,企业的内部财务管理办法和监督制度包括但不限于:资金管理制度;货币资金及往来户结算管理制度;产品、原材料、设备等资产购销和管理制度;在建工程管理制度;递延资产管理制度;对外投资管理制度;成本、费用管理制度;销售及收入管理制度;利润分配管理制度;部门负责人离任审计等制度。

(二)人员管理

制度是靠人来执行的,制度监督是一种静态监督,有制度不等于制度就能够被有效贯彻执行,如果不对企业经营者的日常经营活动实施会计监督,企业既定的目标就可能异化。通常的模式是集团总部向所属企业派驻财务负责人,而财务负责人正是以其独特的地位代表资产所有者对公司日常的财务活动来履行监控职责。财务负责人既要对经理层负责,即对财务信息的真实性负责,又要对集团总部负责,即侧重财务资源的安全性和增值效果方面的责任。

(三)考核体系建设

为更好地保证监督效果充分发挥,打开信息反馈的渠道,要建立合理的考核和激励机制,对财务委派负责人员进行激励和约束,使其能主动为了企业的整体利益而发挥自己的能动性。考核体系建设主要包括考核指标设定和考核方式选择。在考核指标上,可以根据各种制度设置一系列指标,定性和定量相结合。

四、企业集团内部财务控制与监督的实施

国有企业集团要实现内部财务的有效控制和监督,应着重抓好财务预算控制与监督、重大资本与财务事项控制与监督、财务委派负责人制度实施、财务检查与审计监督等几个方面的工作。

(一)财务预算控制与监督

财务预算,是集团对下属单位一定时期内资金运动所作的安排,也就是以货币形式对一定时期内资金取得和投放,各项收入和支出,企业经营成果及其分配等有关资金方面预测的具体落实。通过编制预算,集团公司可以全面掌握所属企业的生产经营过程,争取工作的主动权。预算确定后,要对各实施财务预算单位辅之以对等的责权利关系。通过财务预算的动态管理,对子公司及分支机构的主要财务活动实施有效控制和监督。

财务预算控制的主要环节:确定预算的项目、标准的程序;编制和审定预算;预算指标的下达和责任的落实;预算执行的授权;预算差异的分析和调整;预算业绩的考核和奖惩。

(二)重大资本与财务事项控制与监督

为了保证整个集团发展战略目标实现和资本经管的安全,规避风险,减少失误,集团公司应建立企业重大资本与财务事项报批制度,即凡属重大资本与财务事项均需经集团总部审批后才能办理。企业重大资本与财务事项包括重大投融资、对外担保、合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动、工资制度、财务预算、资产损失处理等。

1.重大投融资已成为一些子公司转移资本,逃避债务的渠道,增加了企业风险,造成国有资本流失。集团总部必须严加控制,其主要措施是实行额度控制,即限额以上项目必须报集团审批。

2.企业对外提供担保,形成了或有负债,往往难以摆脱责任,从而造成资产损失,即使有幸避免连带责任,也会牵扯很大精力,影响企业经营。因此,集团公司对担保事项应当建立严格的管理制度和责任追究制度。

3.对资产损失处理更应从严控制。资产损失,包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产损失、在建工程损失、担保损失等等。处理资产损失,应当按照以下程序进行:一是核实损失,基层单位应当取得足以说明损失证据,对损失的资产项目,金额予以确认;二是查清责任,集团公司应组织人员对造成资产损失的责任进行检查,其中属于违法违纪行为造成的损失,应当按照党纪国法的有关规定,对负有直接责任的主管人员和其他人员予以处理;三是按照企业内部资本与财务管理办法规定审核核销。

(三)通过财务负责人委派制实施财务控制与监督

财务负责人委派制是被委派者和委派者之间的一种委托关系,委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督的企业分离,不存在人事及利益经济关系,以便具有公正性。集团子公司财务负责人由集团公司委派并对集团公司负责。派出的财务负责人要有较强的法制观念,扎实的财经知识和财会专业知识,比较丰富的财会工作领导经验。集团公司要加强企业财务人员的素质教育,不断提高他们的政治觉悟和遵纪守法的意识,增强他们的责任感和使命感,要定期组织对派出财务经理的述职和考核,通过各种激励和约束机制,保证派出财务负责人在财务管理与监督控制方面发挥应有的作用。