事业单位内部管理(6篇)
事业单位内部管理篇1
关键词：事业单位内部会计管理制度
一、事业单位内部会计管理存在的问题和表现
（一）事业单位会计从业人员质量参差不齐
作为事业单位会计信息的主要控制者，自身的综合素质以及道德观念在日常生活中发挥着重要的作用，只有自身的素质提高了才能从根本上制止各种虚假的信息。随着我国对外开放进程的不断加快，会计工作逐渐与国际社会接轨，这些都使得我国的会计工作呈现出飞速发展的趋势，取得了巨大的进步，但是仍然存在着一些问题，主要表现在：会计人员的整体素质不高，不论是从知识学历还是业务方面水平还是比较低，甚至在一些小单位中，会计人员没有经过专门的培训，无证上岗的情况屡见不鲜。
（二）会计人员岗位责任不明确
在事业单位中，会计人员比较常见的一种现象就是对自己的岗位职责不能很明确的定位，甚至不清楚自己应该承担什么样的责任。把会计等同于出纳的现象很多，不能进行有效的监督；有的甚至把不能分割的会计业务分给两个人做，造成业务处理混乱，责任不明确。
（三）没有明确的会计人员岗位轮换制度
在事业单位内部会计管理中，实行岗位轮换制是一个重要的组成部分。在事业单位中比较普遍的一种现象就是会计人员长期固定在一个位置上，这样时间长了就会严重影响工作效率的提高，对新知识新业务的学习没有兴趣，不利于会计工作的长久发展。
（四）内部牵制制度不健全
在事业单位的会计工作中对其进行全面有效的监督是非常重要的，但是在目前的工作中一些人为了追求某些利益，指使会计做假账、伪造各种凭证的现象时有发生，从目前来看，不少事业单位对这一方面没有健全的约束机制，不能有效的阻止上述事情的发生，给会计正常的工作带来一定的麻烦。
二、如何加强事业单位内部会计管理制度建设
（一）建立内部会计管理体系
要根据事业单位的特点合理的设置会计管理体系，要在以单位负责人为主要领导的基础上设置各个会计环节的专门负责人，同时配备适合数量的会计人员，健全会计管理的体系，这是做好事业单位会计管理的基础。
（二）建立事业单位会计制度
积极有效的开展事业单位内部的会计监督工作有着极其重要的意义。要想真正的实现这一目标，不仅要有口号，更重要的要有实际行动来表达。在法规的落实上严格，将会计的核算、决策、预测等职能统一到会计工作上来。健全会计制度和内部控制制度，密切而这在实际操作中的联系，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，从新《会计法》的机制上彻底改变传统做法中不适合的部分，达到制度上规范、风险上控制、舞弊上防范、差错上纠正的效果，确保会计工作顺利展开，从而使整个会计工作健康的运行。
（三）健全事业单位内部监督
分清高管人员的职责，明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。高管人员尤其是单位负责人，必须对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。加强内部审计、纪委监察的监督作用，首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序，明确财产清查的范围、期限和组织程序，实行不相容职务相分离的原则。其次，对于重大违纪违规问题，要联合纪委、监察部门共同参与，形成多方面的内部监督体系。
（四）建立会计换岗制度，保证会计工作质量
本着有会计工作的公平性，事业单位应该根据自身特点制定一套行之有效的换岗制度。每个岗位的会计人员3—5年进行一次岗位轮换，这不仅有利于会计的内部监督，防止挪用公款等违法行为，而且对于调动会计人员积极性，全方位的锻炼事业单位的会计人员具有重要的意义。还可以根据每个人在各个岗位上的表现，确定最合适的岗位人选。
（五）全方位保证会计人员的管理制度
会计活动的执行者最终是会计人员，因此，会计人员的整体素质非常重要，要想实现上述问题建立合理的管理制度是非常有必要的。会计人员首先要不断扎实自己的专业知识，从根本上提高自己的理论和道德素养，同时经常学习相关的法律规范，自觉学习职业道德都是必不可少的。
总之，会计在社会生活中发挥着重要的作用，要正视会计工作中存在的各项问题，不断完善新形势下的会计制度。要想真正的做好会计工作，内部管理是关键。只有在健全的内部会计管理制度指引下，才能不断提高财务管理水平，使事业单位有限的资金发挥最佳的使用效益。
参考文献：
[1]卢健新.有关事业单位财务管理中存在的若干问题探讨[J].中小事业单位管理与科技（下旬刊）.2009
事业单位内部管理篇2
关键词：行政事业单位；内部控制；行政管理
一、行政事业单位内部控制的必要性与可行性
（一）行政事业单位内部控制的必要性
内部控制活动贯穿于行政事业单位内部控制的各个环节，尤其在决策、执行以及监督等环节发挥的作用不可小觑。通过内部控制能够实现对行政事业单位的全面管控，有利于促进行政事业单位的高质量发展，而且内部控制是可持续发展和保障财政资金安全的“高压线”。第一，通过内部控制可以对行为进行控制，主要目的就是让其不能腐败、不敢腐败、不想腐败，利用完善的内部控制可以让经办人、领导按规章制度办事，最终达到预防单位人员出现失职渎职、公权私用的情况，进而提升行政事业单位的运行效率，促进单位的高质量发展，更好地为社会提供公共服务。第二，提升风险防控能力，借助于成熟的内控体系对单位的各项业务流程进行科学梳理，找出风险的核心环节，并对其进行量化评估，从而制定防范措施，最终提升各项决策、流程及财务管理活动的科学性，提升管理水平，强化风险控制与防范水平。第三，确保财务数据的真实性，事业单位的各项数据直接关系到民生的实际发展情况。因此必须要对决算进行公开，通过决算公开既可以提高政府的透明度，也可以增强公众对政府的信任。内部控制能够使各项财务会计活动符合规则，确保形成的财务数据真实可靠，避免因为财务会计舞弊行为带来虚假的财务信息[1]。
（二）行政事业单位内部控制的可行性
首先，行政事业单位的组织架构比较稳定，在组织架构方面与企业差异不大，都具有多样化的部门以及财务活动，通过内部控制能够对组织架构进行科学管理。其次，目标十分明确，行政事业单位应用内部控制的目标是为提升单位财政资金的使用效益，实现行政事业单位高质量的服务，在目标方面具有一致性。最后，是风险评估的互通性，企业与行政事业单位面临着风险，而且风险都能够通过内部控制进行适当的分散规避，因此行政事业单位在风险防范上也需要通过内部控制的应用来达到目的。
二、行政事业单位内部控制的管理现状
（一）内控环境基础薄弱
行政事业单位内部控制工作的落实离不开基础环境，内控环境基础通常指的是各项基础制度以及流程是否标准化，这些直接关系到内部控制工作能否顺利贯彻落实；另外单位组织架构也关系到内部控制基础。在《行政事业单位内部控制规范》颁布后，多数行政事业单位的“一把手”能够意识到内部控制是单位的重要工作，然而在具体工作当中并没有将其贯彻落实，甚至其他职工根本不了解内部控制。内部控制的贯彻落实需要单位各个部门、全体职工的参与，但是目前部分单位的主要负责人大多数没有主动牵头落实内部控制工作，使得内部控制工作流于形式；部分负责人虽然牵头落实了内部控制工作，但单位的其他职工在配合上缺乏积极性、主动性，重大事项决策的议事决策机制的建立并不成熟，仍然存在主观判断的现象；另外则是单位监督部门在岗位设置上缺乏一定的科学性，无法将职能进行充分发挥。正是这些现状使得行政事业单位的内部控制存在安全隐患。多数行政事业单位由于编制名额存在较大的限制，在许多岗位上存在兼任情况，并没有严格地落实岗位不相容分离机制，或者是各部门临时抽调人员开展内部控制工作，这些人员缺乏专业的知识和经验，然而内部控制工作需要专业知识作为支撑，使得内部控制工作难以落到实处。同时财务岗位责任制度没有落实，不利于将内部控制责任落到实处。
（二）内部控制风险意识欠缺，应对措施不力
因为行政事业单位在性质上与企业存在较大的差异，因此在风险控制上行政事业单位比较欠缺风险意识，没有严格落实风险应对措施。甚至多数单位都没有形成成熟的风险评估体系，对于单位内部业务活动无法进行定期的系统性梳理，导致部分风险点容易被忽视，一旦出现问题就会给行政事业单位的运行产生隐患。即便例行审计或者上级部门检查，也只是在财务数据方面进行检查，针对风险的检查比较少。因此，不易发现行政事业单位内部控制存在的风险隐患。部分单位也许会从廉政风险防控方面下功夫，从廉政角度出发对单位的风险隐患进行一定梳理，从而制定出防范廉政风险的具体措施。然而，廉政风险与内部控制风险在某种程度上存在差异，内部控制风险的覆盖面远远超过廉政风险，若仅仅只是依靠廉政风险的应对措施，根本无法实现对整个单位的内部控制风险防控。另外，很多单位并没有设立专门的岗位责任制，通常只是由一个业务科室的人负责本科室的工作，并不会将具体的权力与责任落实到具体的岗位与人员上，在权责模糊的前提条件下，一旦发生风险问题就出现互相推诿的现象。
（三）内部控制制度不全面，预算管理、资产管理、财务管理存在脱节
某些规模小、业务量少的预算单位在制度方面的建设并不够全面，甚至已经投入应用的制度也只是要求性、原则性或规定上的文字表述，在具体操作上没有进行对照，制度的编制有些敷衍了事。某些单位的制度虽然比较繁杂，但是并不成系统，其可操作性不强。现在大多数预算单位的会计处于会计核算中心，单位因此缺乏主体责任，忽视了建立和完善内部控制制度。在资产管理方面，预算单位只重视实物管理，会计核算中心重视账务处理，而年度资产预算的申请是根据账面资产来申请。最终导致预算管理、资产管理、财务管理的脱节，使得制定的内控制度仅仅流于形式[2]。
（四）业务软件独立，信息化不健全
内部控制信息化的实现离不开软件和大数据的应用。通过将制度应用在信息系统当中，自动实时地对单位经济活动进行控制，降低人为因素的影响，推动制度规范性落地。然而，当下多数行政事业单位的信息化建设并不健全，无法实现信息的及时传递和反馈，而且多数业务软件都是独立运营的，没有形成共享系统，使得内部控制的作用无法充分发挥。
（五）缺乏健全完善的监督管理机制内控管理工作的贯彻落实不仅需要内控人员的自觉，还需要监督管理机制来进行保障。目前，我国行政事业单位缺少完善的内部控制体系，部分行政事业单位忽视了监督管理机
制的重要性，没有将监督管理与内部控制体系建设紧密地结合起来，导致内控管理制度的执行效率偏低，影响了内控制度的落实和执行。另外，行政事业单位没有严格落实岗位不相容分离机制，使许多监督管理岗位成为摆设，没有严格根据内控要求落实各项监督工作。甚至监督管理工作责任制度都是文件形式，主要目的就是应付上级单位的审查，制约了内控监督体系的应用发展。此外，内部审计机制没有发挥监督作用，制约了监督管理效果。部分事业单位在开展监督管理工作中没有充分利用外部监督机构的优势，往往只借助于外部审计机构评估事业单位资金预算管理工作的合理性，并没有涉及内部控制制度设计和优化等内容，导致行政事业单位的内控监督管理工作缺少足够的外部动力。
三、行政事业单位内部控制管理的优化措施研究
（一）优化内部控制环境，强化内控管理意识内部控制环境的良好程度直接关系到内部控制效果能否充分发挥，首先就是需要单位领导人的重视和支持，内部控制各项工作的落实将会事半功倍。各单位需要积极成立内部控制小组，由单位主要负责人担任组长，其他人员作为成员，成立内部控制建设牵头部门，积极落实各项内部控制工作。具体负责的部门通过对照中华人民共和国财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定和职能，梳理内控的操作规程，并对其进行反复研究、层层把关，将单位层面、业务层面的风险点进行系统性的梳理总结，使内控理念深入人心，真正让内控制度在业务实践中充分发挥规范管理、厘清责任、防范风险等实际作用。同时要对内部控制关键岗位的人员进行综合素质培养，重视岗位人员的道德素养以及业务水平，为内部控制工作的落实奠定重要的人才队伍基础。加大内部控制专业人才的引进，以推动事业单位内部控制工作的落实[3]。
（二）建立岗位责任，提升风险防范意识
行政事业单位需要完善各岗位的责任制度，将相关岗位人员的职责权限进行明确，一旦出现风险问题就可以将责任落到实处，从而增强单位全体职工的风险意识，从而保证各项工作开展的合法合规性。预算单位应结合自身实际情况对风险点的影响进行分析评估，积极构建信息化风险防控机制。同时定期分析评估本单位的风险，构建属于单位自身的风险库，并及时更新有变化的风险，优化相应的风险应对措施。
（三）构建内部控制框架，健全业务制度流程
结合《行政事业单位内部控制规范》要求，内部控制框架通常涵盖风险评估、单位层面、业务层面以及监督等环节。结合该主体框架的需求，行政事业单位需要充分落实各项制度，才能够发挥出内部控制框架的具体效果。另外，就是优化业务制度流程，通过制定系统的框架引导各项流程的具体落实。此外，业务制度流程还需要进行持续优化，以确保内控工作可以有依据地进行落实。业务制度流程关系到行政事业单位的未来发展，也关系到各个岗位的具体工作内容，因此需要通过健全业务制度流程这种措施来优化内部控制框架[4]。
（四）加强信息系统建设，促进内控与信息化联动到位
随着社会的快速发展，行政事业单位信息化办公将会愈加普遍，信息技术的应用将会提升单位的办公效率，结合预算一体化系统建设，将内部控制理念、控制流程与系统建设进行有机结合，为内部控制信息系统打下坚实的基础。甚至也需要将各个业务活动纳入内部控制信息系统当中，通过该系统实现各部门间业务信息的传递与共享，提高信息资源的利用效率。同时确保信息的时效性与精确性，针对管理环节中发现的风险与漏洞进行及时优化，最终实现行政事业单位内部的高效管理。
（五）积极构建并完善内部控制监督管理机制
行政事业单位首先要认识到内部控制监督管理工作的重要性，对内部和外部的监督管理制度进行完善，可以结合内控工作的实际需求设置相应的监督管理机构，实现不相容岗位相分离，规范权力职责范围，以便提高日常经营管理工作的规范性和合法性，并充分运用动态化监督思维方式，发挥监督管理机制对内部控制体系的促进和辅助作用，进而提高内部控制体系的执行效率，降低行政事业单位的内部控制风险。同时行政事业单位应全面落实内控体系的建设工作，可以将其纳入各个部门的绩效考核评价体系之中，健全绩效考核评价指标体系，并明确绩效考核标准，实现绩效考核评价工作的公开化和透明化，提高各个部门对内部控制体系建设工作的重视程度和积极性，为内部控制体系建设工作营造良好的氛围和环境，以此来促进内控体系建设工作的顺利开展，为行政事业单位的稳健发展打下坚实的基础[5]。
四、结语
行政事业单位内部控制主要是指事业单位通过制定制度、实施流程、运用措施等形式，针对单位日常经济活动中也许会形成的各类风险进行预防控制，从而实现具体的控制目标。高效的内部控制管理能够提升单位内部的管理水平，是实现廉政风险防控的最佳途径，能够充分挖掘单位全体职工的工作效率以及单位的社会效益。随着行政事业单位的改革不断深化，内部控制的地位不断提升，更多单位的主要负责人意识到内部控制的重要性，但是在具体内部控制管理当中还存在一定的纰漏和不足。因此行政事业单位要正确看待内部控制存在的问题，并且进行积极地深入研究，优化综合信息的系统功能及安全建设，充分运用大数据，提升内部控制的管理水平，如此才能够确保行政事业单位高效地进行内部控制管理工作。希望本文能够为行政事业单位内部控制管理提供丰富的思路。
参考文献
[1]柳瑾.行政事业单位内部控制探析[J].中国集体经济,2022(8):18-19.
[2]潘秀霞.行政事业单位内部控制管理探析[J].中国农业会计,2022(6):15-17.
[3]牛亚辉.行政事业单位内部控制管理问题与对策探析[J].中国集体经济,2019(33):44-45.
[4]魏萌.提升行政事业单位内部控制效能的思考探析[J].现代商贸工业,2022,42(1):116-117.
事业单位内部管理篇3
（一）事业单位缺乏必要的内部控制意识
事业单位自身属于国家机构的分支，单位的管理人员较为注重自身的政绩和仕途的发展，对于事业单位具有重要意义的内部控制往往较为忽视。某些单位的管理人员认为，事业单位的内控控制有财务部门和审计部门负责即可，与其自身并没有太大的关联，其自身并没有认识到在内部控制中应该发挥的作用。某些单位的领导甚至认为，事业单位更多的着眼于管理社会公共事业，其自身具有非盈利性，没有必要注重日常成本的核算工作，也无需重视内部控制制度的建立。有的管理人员虽然认可内部控制的作用，但是在内控方法的实施层面，更多是将其等同于预算控制，认为编制了预算就是建立了内部控制，这种内部控制即使能够在实践中得到充分的执行，也无法发挥应有的作用。监督是内部控制的一项重要内容，如果管理层在监督中的功能不能充分发挥，事业单位实施内部控制的作用也就得不到保证。
（二）风险评估机制缺失，缺乏必要的风险控制
很多事业单位认为自身是为国家和人民的服务部门，营利并不是其主要目标，因而相关的经营风险也就无从谈起。殊不知，事业单位在运营过程中面临的各种风险往往更为复杂，政治风险和社会风险对于事业单位而言，是非常常见的。由于没有认识到风险的存在，制定措施对风险进行有效防范也就无从谈起。在事业单位面临的风险层面，首先是腐败的风险，虽然我国是社会主义法治化国家，但是相关法律法规尚不完善，因而其中不免存在着漏洞，事业单位的某些人员便借此钻制度的空子，由此滋生的腐败案件多如牛毛；其次是运营风险，事业单位往往是国家拨款的运营模式，采用预算的形式进行拨付，但是如何使得拨付的资金能够得到高效运用和节省国家拨付的经费，很多单位并没有予以考虑；最后是操作风险，由于当前阶段事业单位集聚了较多的垄断性资源，能否对其进行有效配置直接关系到社会的公平与正义，但是当前权力寻租的现象较为普遍，通过招投标等方式滋生的问题也屡见不鲜。事业单位更多的是将履行公用事业的职能放在重要位置，没有充分认识到事业单位运营过程中的有关风险，更没有建立与风险对应的评价机制，忽视了对风险的控制，在风险预警、风险评估和风险分析与报告等环节没有作为，加大了风险发生的可能性。
（三）内部控制的监督与考核机制不健全
内部控制的监督与考核机制主要可以从内外两方面予以划分，在内部监督层面，并没有明确的机构来履行这项职能，在事业单位内部，自己对自己进行的监督模式仍然在延续，直接影响到了监督的效果，由于对内部监督的认识并不是十分到位，因而，很少事业单位建立内部审计机构。即使建立了内部审计机构，但是其独立性是值得怀疑的，从当前内审机构的设置来看，往往处于人力资源部门或者财务部门的领导之下来运营，审计人员没有独立的空间来履行职责，此外，不能够配备具有专业胜任能力的审计人员来执行审计业务，审计结果说服力会大打折扣。在外部的监督层面，与事业单位有关的监督机制往往流于形式，这也严重影响了事业单位内部控制职能的发挥，部分事业单位的保密性质使得其外部监督的结果不能充分地向社会予以公布，没有了社会的监督，监督所能够发挥的效用也较小。
二、提升基于风险管理的内部控制水平对策分析
（一）管理人员增强对风险的敏感性
风险无处不在，对于事业单位的运营而言也是如此。事业单位的管理人员应该从思想上对风险予以重视，只有在思想上充分预见到风险的爆发所带来的巨大危害，才能够有动力来制定风险预警、风险防范、风险评估与风险分析的相关政策制度，才能够在内部控制机构的建立层面进行投入，使其达到具备履行内部控制的专业水准。管理人员的风险意识增强，从风险角度出发来加强事业单位的内部控制，能够帮助事业单位有效地对风险予以防范，促进事业单位运营效率的提升，减少风险集中爆发的可能性。
（二）加强审计与监督工作在内部控制中的作用
各事业单位应该建立内部审计以及自我评估制度，大力落实内部考核监督责任制的建立。首先，应该明确监督的责任部门和责任人，并纳入岗位职责考核范围，督促单位和个人自觉执行。其次，在外部监督层面，审计部和财务部应该拓宽其监督范围，加大监督的力度，并将相关的监督与考核结果在特定渠道上进行公示，增强信息透明度。最后，考核机制应该大力健全，考核指标应该进行优化，在事业单位内部推行全员参与的内部控制模式，并对引发风险的违规行为予以严肃处理。
（三）做好《行政事业单位内部控制规范（试行）》的培训工作
事业单位内部管理篇4
摘要：预算管理是事业单位开展各项工作的基础，对单位工作的有效运行有着重要的作用。2012年财政部等五部委颁布的《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》要求单位应当建立内部控制，并对预算管理相关的内部控制提出了指导性建议。本文在《规范（试行）》基础上，结合我国事业单位的实际情况，对单位预算管理的内部控制设计进行了初步探讨，期望为我国事业单位建立健全预算管理内部控制提供借鉴。
关键字：事业单位;预算管理;内部控制制度
一、研究背景
事业单位作为从事社会公益服务的非营利性社会组织，其预算具有自身的特殊性。事业单位预算是指事业单位根据自身发展目标和计划编制的年度财务收支计划，事业单位通过编制预算，平衡各项收支，完成自身工作目标。预算管理是单位为了达到已经设定的目标，利用预算编制及批复、预算执行、预算决算及考核等手段进行财务管理工作。2012年五部委的《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》对单位建立预算管理内部控制提出了明确要求。
近年来，随着事业单位预算改革的不断深入，单位预算取得了一定成绩，但不可避免地仍存在预算编制粗糙、预算执行不力、预算监督不到位等诸多问题，严重降低了事业单位工作效率和效果。事业单位通过编制预算,平衡各项收支,提高资金运作效率，最终提高事业单位自身的管理能力和为社会服务的能力。预算管理贯穿在事业单位预算编制及批复、执行、决算及考评的各个环节，其质量的优劣对事业单位总体目标的实现有实质影响。
本文以《规范（试行）》为依据，尝试建立事业单位预算管理的内部控制体系，以期为我国事业单位建立健全预算管理内部控制提供借鉴。
二、文献综述
近年来，我国有关事业单位预算管理的研究逐渐增多，主要集中在定性、抽象的问题说明上。比如，当前单位预算管理方面存在的问题、针对问题提出改进建议等。赵春晓、唐凤英、邢渊媛认为，由于当前预算改革处于起步阶段，单位预算存在编制时间晚、项目预算编制粗糙、预算管理缺乏有效监督机制和透明度等问题，并提出应当提高预算编制时间及编制方法的科学性、完善部门预算绩效考评制度及预算执行管理健全监督机制。
基于企业与事业单位之间的相通之处，事业单位预算管理内部控制设立可以借鉴企业内部控制相关制度。隋玉明从全面预算管理角度提出建立企业的内部控制，并提出了全员全部门参与、改进预算管理目标、加强预算执行与实施监控等制度。刘光强、李卫东从内部控制与预算管理的密切关系着手，对企业基于内部控制的预算管理关键控制点进行研究，并确定了预算管理职责控制、预算编制内容及流程控制等八个关键控制点。
三、事业单位预算管理内部控制
（一）预算管理相关部门及职责
事业单位预算管理贯穿单位全部业务活动,需要全部门、全人员共同参与才能保证预算的有效性。所涉及的部门包括各业务部门、归口管理部门、财务部门、人力资源部、审计部、单位预算管理委员会和财政/上级部门等。其中上级财政部门主要负责对下级单位提交的预算草案进行审核，下达预算控制数，最终作为本财政部门预算草案的一部分。其中属于事业单位各部门的职责如下:
1.单位预算管理委员会
单位预算管理委员会是单位预算管理的决策机构，主要职责包括：制定单位预算管理体系和预算管理制度；审核单位年度预算草案；审核批准由单位财务部门提交的预算执行分析报告；审批单位预算重大调整及决算；审批人力资源部提交的预算考核报告；审批由单位各部门提出的预算外事项执行申请；批准或授权批准资金额度超过某一数值（由单位根据管理需要设定）的预算内事项执行申请。
2.财务部门
财务部是预算工作的主要管理部门，是管理层与业务层的连接点。主要职责包括：受单位预算管理班子的委托进行预算的组织、协调工作；为单位各部门提供编制预算所需的文档、表格参考样本；下达编制要求并督促指导各部门认真编制预算；经常与各预算编制单位进行沟通，确保预算信息上传下达渠道的畅通；审核、汇总、平衡各部门的预算草案；督促指导各部门认真执行预算；分析预算执行差异并协助各预算单位追踪差异、查明原因，找出解决问题的方法；按要求汇总各业务部门预算执行分析报告草案，并上报单位预算管理委员会；接收并初审各部门提出的预算调整申请；审核由公司各部门提出的预算外事项执行申请，写出审核意见。
3.归口管理部门
归口管理部门主要负责对某些经费，比如三公经费、资产项目等汇总统一进行处理等执行审核。
4.各业务部门
各业务部门是单位内部为完成单位工作设置的职务部门，也是预算编制和执行的主体。主要职责包括：按时编制预算，上交到本级预算归口管理部门或财务部门；若本部门提供的数据是其它部门编制预算的依据，则应在规定的时间内提供给相关部门；宣传并遵守预算管理的制度和规定；按预算方案开展工作，遵守预算管理的审批程序；认真配合本级预算管理部门进行预算执行差异分析，并找出差异原因。
5.人力资源部
主要对各业务部门的预算计划及执行情况进行考评，并纳入单位最终绩效考核。
6.审计部
主要对各业务主体的预算执行情况进行实时监督，并且定期进行预算审计。
（二）预算编制及批复内部控制预算编制是预算活动的起点。事业单位的预算编制及批复一般采用“二上二下，分级编制，逐级汇总”的方式进行。
1.预算编制及批复流程图
2.相关内部控制（1）单位应当确定财务部门为预算的主要管理部门，对三公经费、采购事项、资产事项、工程事项等业务应明确对应的归口管理部门，并合理设置各业务部门预算管理岗、财务部门预算管理岗及预算审批人，明确各岗位的职责内容及权限，确保预算编制、审核审批、监督、绩效考核等不相容岗位相互分离。（2）单位预算管理委员会应当全面把握预算编制时间，防止时间过短，预算编制粗糙。预算的周期为一年，每一个预算年度自公历1月1日开始至12月31日结束。每年的10-11月，单位预算委员会对照上级财政部门的预算规定及单位自身的战略规划，确定预算目标。11月初，单位预算委员会召开预算工作会议，制定下一年度总体预算目标的指导意见，在11月第二周前下达财务部门，进行预算部署工作。
（3）单位财务部门根据单位预算管理委员会的预算指导意见，制定预算编制要求，并及时向各业务部门下达预算编制通知，保证各部门之间信息沟通及时。财务部门应当及时掌握预算编制的有关政策，保证预算编制符合相关规定。为提高相应的预算编制能力,保证全面预算工作开展的效率和效果，在预算编制之前，单位财务部门应对单位各业务部门预算人员进行预算编制的相关培训，明确工作程序。
（4）各业务部门在接到预算编制通知后，在规定时间内完成部门预算的编制工作。一般时间为11月第三周至11月末,各个业务部门初步编制预算建议数,其中需要归口部门统筹的需要交由归口部门汇总,其他不要归口部门汇总的直接提交至单位财务部门。业务部门预算编制完成后，必须提交本业务部负责人审核，未经负责人审核签字不得上报。
业务部门预算人员应该在历史数据、标准和相关政策的基础上，结合履行职能和发展工作的实际需要,编制本业务部门预算计划,确保预算编制的合理性和正确性。预算编制可采用定额预算、弹性预算和零基预算等方法，各业务部门预算可根据业务特点及目标选择采用相应的预算编制方法。其中维修费应采用零基预算或根据历史维修费资料编制；大修项目，根据维修项目计划、修理内容和维修费价格水平编制；下列预算指标可结合预算期业务发展和历史费用资料情况，采用定额预算方法编制：管理人员工资、业务招待费、办公费、差旅费、会议费、低值易耗品、通讯费、车辆费及其他管理费用；对新增大型基建项目需要附加可行性分析；日常经费中数目超过10%的需要附加资料说明经费增加的原因。
（5）对三公经费、资产项目、基建项目、政府采购等特殊项目需要进行归口审核。归口部门需明确项目的预算标准及限额，对各业务部门提交的该项目资料进行审核，若无资料，不予通过；未经业务部门负责人审核的，退回原部门重新提交审核。
（6）12月份,财务部汇总各部门提交的预算数，同时根据上级财政部门的拨款及自筹经费计划，编报本单位的收入预算。在此过程中，要保证预算收支平衡，最终形成单位预算建议数。报经部门负责人审核后将单位预算建议数提交单位预算管理委员会进行初审、协商，通过后报上级财政部门审批。
(7)上级财政部门下达预算控制数，财务部门根据预算控制数对单位预算进行调整及分解。各业务部门根据新的预算分解情况重新编制预算草案，汇总到单位财务部门形成单位预算草案，提交单位预算管理委员会审批，最终确定为单位预算。
（8）财务部门应在规定的时间内，按照财政部门规定的公开文本格式，草拟本单位部门预算公开方案，经本部门负责人审核后报单位预算管理委员会审批，通过后由财务部门将单位预算文件上传至单位网站，保证信息公开、透明。
（三）预算执行与监督内部控制预算执行是预算的具体实施过程，最终预算目标实现与否主要取决于预算执行情况。预算监督是预算执行过程中的日常控制职能，包括财务部门的日常监督和审计部门的定期预算审计，通过双重内部监督保证预算资金的有效运用。
1.预算执行流程图(图2、图3）2.相关内部控制设计
（1）单位预算下达后，各业务部门应根据业务特点和时间进度将年度预算合理分解落实成季度、半年度预算，并按预算的规定开展工作。为确保年度预算落实到实处，应按期检查、监督其完成情况。（2）单位各业务部门应根据批复的预算安排各项收支，资金拨付或费用报销要经相关领导审批后提交财务部门进行资金领用。重大的资金项目需经集体决策或实行连签制度。
（3）单位财务部门对业务部门提交的资金拨付申请及费用报销要严格审核其原始凭证的规范性及真实性，保证资金的有效运用。对已批准的资金支付要在规定时间内进行支付，防止因资金不到位影响单位工作进展。
(4)单位各业务部门应当建立预算执行分析机制，及时发现执行过程中的问题。财务部门应定期通报各部门预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，并对预算执行过程中的异常情况加强管理，提高预算执行的有效性。
预算对所有业务部门都有约束力，不得随意改变，凡预算以外的业务事项，各业务部门应每季度、半年度、年度对本单位的预算执行进行分析检查，形成预算执行分析情况报告。预算执行情况分析报告应该对预算总体执行情况、重大预算差异（10%）进行分析，并提出改进措施。各业务部门的预算执行情况分析报告由部门负责人审核后提交财务部，财务部预算管理人应当汇总各业务部门的预算执行情况，并向单位的预算委员会提交预算执行情况分析报告。
（5）单位全面预算具有刚性和约束力，各业务单位必须按预算规定开展工作，未经审批，不得随意突破。预算调整一般应提前进行，可在每年的7月份编制下半年工作计划时提出预算调整。预算调整程序包括：业务部门向单位财务部提出预算调整申请。申请报告需详细说明预算调整的原因、调整方案以及调整后的情况预测；单位财务部对预算调整申请报告的完整性及合理性进行初步审核后，在接到申请报告的5个工作日内，提交至预算委员会审议；预算会审核通过后提交上级财政部门进行审批；财务部在上级部门进行预算审批后的3个工作日内，将审批结果回复给预算调整申请单位。
（6）单位应设立监督部门或监督人员，定期或不定期对业务部门及财务部门的预算执行情况进行检查，保证预算的有效执行。财务部门对预算执行情况履行日常检查、监督和报告的职能，单位审计部门负责对预算流程中出现的违纪和违法情况的检查监督，并将其作为审计的重要内容，定期进行预算审计。
（四）预算决算及考评内部控制设计1.预算决算及考评流程图（图4）
2.相关内部控制设计
预算决算是对单位当年预算执行情况的总结。《规范（试行）》规定，单位应加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，并建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制；同时，单位也应当加强预算的绩效管理，保证预算的有效运行。其中相关的控制包括：
（1）单位财务部门预算管理负责下达决算编制任务，各业务部门在接到任务后，应根据当年的预算执行相关资料编制决算。在规定时间内报归口部门或财务部门。单位应当建立预算与决算相互促进的机制，加强决算分析，并作为下年预算编制的参照。
（2）单位财务部门汇总各业务部门提交的决算资料，并核实其真实性和完整性。在当年的账簿记录和会计核算资料的基础上编制单位决算，对本单位决算数据的真实性和准确性负责，报经部门负责人审核后报单位预算管理委员会进行审批。
(3)单位财务部门应当进行决算分析。单位财务部门及审计部门相关人员依据决算结果对各业务部门预算执行情况进行决算分析，得到预算目标与实际执行过程及结果差距，对差异较大的预算事项需分析原因并明确相关责任。
(4)单位实行严格、规范的预算考核制度，单位人力资源部门应根据各业务部门的实际情况制定预算考核指标，预算执行情况将作为各预算单位负责人绩效考核的重要内容。每年会计年度终了后，单位人力资源部门对各部门的业务计划和预算执行情况进行评价，绩效考评结果要提交各业务部门负责人进行确认，若提出异议，在规定时间内提交人力资源部门，再次进行评审。经过各部门负责人的确认后提交单位领导进行审批。审批后的结果要及时下发到单位内部，保证单位内部信息沟通及时有效。
四、结语
事业单位资金主要来源于财政拨款，如何合理利用资金，提高资金的使用效率，增强社会服务效果，受到社会广泛关注。预算作为事业单位的重要组成部分，对单位工作具有重要影响。预算管理内部控制通过对预算各环节上可能存在的风险进行制度控制防范，以期从根源上减少漏洞发生的可能性，在一定程度上保证预算的有效实施。本文以《规范（试行）》为依据，结合我国事业单位的实际情况，对单位预算管理的内部控制进行了初步探讨，如何更细化制定预算管理内部控制制度是需要进一步探讨的问题。
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[10]刘永泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南[M].大连:东北财经大学出版社,2013.
事业单位内部管理篇5
关键词：行政事业单位内部控制管理
国内经济持续发展的背景下，财务会计的重要性越来越明显，如此行政事业单位应当强化会计内部控制管理，根据单位内外部环境及单位实际情况，科学、和的规划落实内部控制管理，使内部控制的作用在单位内得以充分发挥，控制资金，保障资产安全，支持行政事业单位更好的经营项目，推动行政事业单位良好的发展。因此，基于当前市场形势及行政事业单位实际情况，深入了解会计内部控制情况，强化会计内部控制管理是非常重要的。
一、我国行政事业单位会计内部控制现状分析
（一）行政事业单位领导内部控制认识不足
之所以说，行政事业单位领导内部控制认识不足，主要是诸多行政事业单位领导在思想上秉持着老传统、老观念，对于当前市场环境的变化没有看清、看透，相应的单位领导也就没有意识到内部控制的重要性的及必要性，在具体推进各个经营项目的过程中依旧按照以往的方式来进行，长此以往行政事业单位必然会与市场经济环境脱轨，导致单位停滞不前，甚至是步步后退。除此之外，一些行政事业单位的管理者则错误的认为内部控制制度就是建章立制，其是一种约束管理者及管理工作的一种手段，如此错误的理解内部控制，必然会导致内部控制定位偏差，使其作用无法充分发挥，动态监督单位的经营项目。
（二）行政事业单位内部控制制度存在漏洞
行政事业单位施行内部控制，需要制定健全的、完善的内部控制制度，保证条款涉及到单位的各个业务环节及工作人员，使内部控制规范、合理的落实。但目前诸多事业单位的内部控制制度存在漏洞或缺陷，不成书文，那么内部控制制度将无法有效的、全面的约束内部控制，内部控制工作的执行将缺乏统一的标准，必然会影响内部控制执行效果。
（三）行政事业单位预算控制程度低
在市场经济体制改革不断深化的背景下，市场竞争日益激烈。行政事业单位要想持续、稳定的发展，需要加强预算控制，尽量规避资金流失、资金浪费等现象。但遗憾的是目前诸多行政事业单位的预算控制都比较薄弱。究其原因，主要是一些行政事业单位预算编制简单、粗糙，只是根据当年财政状况、收支实绩、业务情况等方面进行大体编制，既没细化也没核定，导致预算方案的应用价值较低；还有一些行政事业单位的预算控制并没有结合单位实际情况及业务情况，科学、合理的规划预算方案，并且业务经营的过程中不断追加预算，使预算控制效果不佳。
二、加强行政事业单位会计内部控制管理的有效措施
基于以上对行政事业单位内部控制现状的了解，确定加强内部控制管理是非常重要的。
（一）完善行政事业单位财务会计管理体制
为了促进行政事业单位持续健康的发展，行政事业单位应当全面加强财务会计管理整治，尤是内部控制方面。处于解决单位内部控制问题，全面发展行政事业单位的考虑，单位领导应当组织财务相关部门优秀员工，共同建立临时小组，负责财务会计管理体制的建立，也就是积极学习和了解国家财务改革制度及相关法律法规；全面的调查和分析本单位财务会计管理的实际情况；深入的分析和考虑单位财政框架存在的缺陷或不足等，进而科学合理的制定财务会计管理体系，建立健全财务管理制度、监管制度、奖励机制等，以便在财务会计管理体系下财务管理各项工作能够规范合理、稳扎稳打的落实。
（二）编制健全的会计内部控制制度
要确保在行政事业单位内部所有经济业务都能够按照正常的进度进行和完成，就要制定一些财务会计内部控制制度和相关条例。基于此，行政事业单位应当做好内部控制制度编制工作，构建健全的、完善的、适用的内部控制制度，使其在单位内充分发挥作用。当然，为了达到这一目的，在构建内部控制制度时应当将预防控制放在首位，结合财务会计管理内容来编制内部控制制度条款，保证各项条款有效且具有一定的约束作用；其次是根据单位业务，合理编制内部控制程序相关约束条款，使之可以在内部控制工作执行的过程中予以约束，保证内部控制规范化、合理化落实。
（三）强化内部审计监督和考核
强化会计内部控制管理，使其在行政事业单位中充分发挥作用，还需要注意强化内部审计监督与考核。也就是明确单位的所有需要审计项目，根据审计标准及相关要求，合理的规划审计监督和考核的内容、标准、时间等方面，以便定期进行严格的内部审计监督与考核，及时发现问题、及时纠正问题，为提高各项财务会计管理奠定基础。
三、结束语
目前，国内诸多行政事业单位内部控制均存在这样或那样的问题，不仅影响财务会计管理效果，还在一定程度上影响单位发展。基于此，应当通过完善行政事业单位财务会计管理体制、编制健全的会计内部控制制度等手段来强化会计内部控制管理，使其管理水平提高，为促进行政事业单位良好发展创造条件。
参考文献：
[1]战喜中.稳步加强行政事业单位电算会计内部控制管理[J].中国乡镇企业会计，2015（2）：140-141，142
事业单位内部管理篇6
关键词：事业单位；内部控制；财务管理
一、完善事业单位内部控制制度的具体措施
我们需要从事业单位各个方面的工作入手，逐步改善事业单位内部控制体制的工作。这是一个复杂化和系统化的长远工程，需要事业单位每一个部门的共同参与和努力才能完美的完成。同时还需要不断改善事业单位的控制环境，提升事业单位职工的控制思想，更重要的是依据事业单位内部控制实际状况和过程对事业单位经营进行有用的风险评估，创立和改善优良的内部控制活动，提高内部监督体制，为了统一事业单位各个种类信息在事业单位的内部建立科学有效的资讯系统。
二、完善事业单位内部控制环境
事业单位内部控制环境贯穿事业单位发展的始终，由很多种要素构成，这些要素的组成和改善的过程是漫长的。事业单位内部控制环境的创立和改善，主要从以下四个方向加以改进：第一，我们为事业单位建设内部控制创造良好的环境，要加强对全体事业单位员工尤其是负责人进行控制思想方面的教育，提供给员工控制意识的方法。业员工的整体控制意识及其对事业单位工作的支持和配合直接决定了事业单位进行内部控制建设的效果。事业单位内部控制建设的实施如果没有得到员工的支持和积极配合，便失去响应的环境，那样内部控制在事业单位中的发展将是不长久的，就没法获得满意的效果。因此，提高事业单位管理者的职业素养刻不容缓。第二，要不断提高现代事业单位产权制度改革的脚步。在事业单位的管理中，要切实的保证事业单位的产权做到权责明确。做到事业单位管理能够科学有效，不把政企混为一谈真正的把政企分开创立一种现代化的事业单位制度。在事业单位的经营活动中，事业单位管理阶层授权事业单位其他负责人去对公司具体活动项目进行管理和控制的方法我们常称为管理控制方法。事业单位集团拥有优秀的科学管理及内控手段，再配合科学合理的相关人事政策，不断吸引和培育能力高、素质高的人才队伍参加到事业单位的经营管理工作中，不断更新事业单位经营管理思想及方法，逐步培育事业单位员工形成良好的控制思想及道德和价值观，为事业单位形成良好的事业单位文化做铺垫。
三、加强对事业单位进行整体性风险评枯和内部监督
在事业单位管理中一般会在内部实施有效的内部控制体制，有效的提高本事业单位的运营效率，促进事业单位朝向更加良好的方向不断的改进，只有这样国家附属的相关的单位的会计方面的数据才具有更强的可信度和真实性。只有这样我们按照我们的计划实施的才会与我们最终获得的保证是一样的。
当前通过对一些事业单位深入调查发现，财务管理内部控制亟待加强，相关的规章制度正确制订和实施，相关实施者以及监督制度等一系列有关措施应大力推广实行，是单位顺利开展工作和持续稳定发展的需要，也是社会主义现代化建设的迫切要求。
四、在事业单位中实施强制性外部专项审计
事业单位一直在人们的心中具有很高的地位，这个主要源于事业单位能够给人有更好地保证，为什么事业单位不同于普通的企业呢？如何给事业单位的员工一个好的保证呢？这主要是愿与事业单位能够更好地、更加客观的评价自己，做出更好地评价。评价要以报告书的形式表示出来。由专门的技术人员做出相应的评价，做出专业的判断。对事业单位的运作加强监管，同时针对出具的相应的报告书。虽然是这样，事业单位仍然是具有不确定性的，因为社会变的越来越复杂，环境越来越恶劣。如何在这样不断激烈的环境中拖延而出是一个很大的问题，更是一个很大的难题。一定要加强事业单位的分析问题的能力和辨别的能力等等。
五、事业单位要精简信息传递层次
事业单位要在内部进行了信息传递，因为部分事业单位内部组织结构过于繁琐，信息传递程序过于复杂，要想加强事业单位内部控制，就必须精简信息传递层次。内部审计是对事业单位内部控制的评价、检查，内部审计是对内部控制的再控制。事业单位通过建立综合性与单项管理制度相结合的内控管理制度体系，能够更加明确内控重点、找准控制的环节，同时也有利于更明确地分工，提供内控管理效率。
六、结束语
当前通过对一些事业单位深入调查发现，财务管理内部控制亟待加强，相关的规章制度正确制订和实施，相关实施者以及监督制度等一系列有关措施应大力推广实行，是单位顺利开展工作和持续稳定发展的需要，也是社会主义现代化建设的迫切要求。
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