财务风险案例分析范例(3篇)
财务风险案例分析范文篇1
关键词：全面财务风险管理；模型；构建；企业
构建全面财务风险管理模型既是企业财务风险管理实践的内在要求，也是财务风险管理理论发展的需要。构建全面财务风险管理模型的基本思路：以全过程的财务风险管理为基础，主要由预警系统、防范与控制系统和反馈系统组成。模型中还包含了全面财务风险管理的全方位、全程序、全企业的各种内在要求和财务风险管理的多种基本方法。
1企业全面财务风险管理预警系统的构建
企业财务风险预警系统，是指为了防止企业财务系统运行偏离预期目标而建立的报警系统。财务风险预警系统使企业可以利用该模型或管理活动提高自身防范风险的能力，及早发现财务恶化征兆，采取有效措施避开或化解可能出现的财务危机，同时也可以使企业获得更多的有预测性、能反映企业真实价值的信息，为企业的经营管理服务。
（1）财务风险预警指标体系的构建。企业财务风险预警指标体系的设计与选择，是企业财务风险预警系统建设的首要环节，具体选择哪几类指标和选择哪些指标，要根据企业的具体实际情况来定，并根据实际成果作相应的调整。如下表1可以作为企业制定自身指标体系的参考：
具体指标变现能力指标流动比率、速动比率资产管理能力指标营业周期、存货周转天数、应收帐款周转天数、流动资产周转率、总资产周转率负债指标产权比率、已获利息倍数、资产负债率、有形净值负债率赢利能力指标销售净利率、销售毛利率、净资产受益率、资产净利率表1企业使用的指标体系
（2）财务风险预警模型的建立。
①单变量模型。所谓单变量模型就是运用单一的财务比率来预测财务风险，单变量模型是1967年由美国芝加哥大学的威廉·比弗教授提出的。可用作预测财务危机的重要的比率有：
债务保障率=现金流量/债务总额
资产收益率=净收益/资产总额
资产负债率=负债总额/资产总额
资金安全率=资产变现率/资产负债率
良好的现金流量、净收益和债务状况可以表现出一个公司的稳定发展态势，所以应对上述比率的变化趋势予以特别注意。当这些指标出现恶化，以至于达到警戒值，就必须要注意公司是否会出现财务危机。
②多元判别模型。多元判别模型的思路是运用多种财务指标加权汇总产生的总判别值来预测财务危机风险。多元判别模型认为，公司是一个综合体，各个财务指标之间存在某种相互联系，对公司整体的风险影响作用也是不一样的。多元判别模型最早由奥特曼提出，奥特曼模型如下：
z=1.2x1+1.4x2+3.3x3+0.6x4+x5
其中：
x1=（期末流动资产-期末流动负债）/期末总资产
x2=期末留存收益/期末总资产
x3=息税前利润/总资产
x4=期末股东权益的市场价值/期末总负债
x5=本期销售收入/平均总资产
该模型是以5个财务比率，将反映企业偿债能力的指标（x1，x4）、获利能力指标（x2，x3）和营运能力指标（x5）有机联系起来，一般认为z值大于2.675时，表明公司财务状况良好，无财务风险可言，相当安全；当z小于1.81时，表明公司财务状况堪优，面临破产的危机；在2.675和1.81之间，说明公司财务状况不稳定，需要企业及时找出对策防范风险。奥特曼模型的预测能力也是很高的，预测准确性达到90%左右。
2企业全面财务风险管理防范与控制系统的构建
（1）筹资风险及其防范与控制。
①筹资风险的识别。
筹资风险，指由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。
企业筹集资金的方式主要有两种：自有资金和借入资金。自有资金是所有者投入的资金，不存在还本付息的问题，其风险只存在于其使用效益的不确定上。借入资金是引发筹资风险的主要原因。借入资金严格规定了借款人的还款方式、还款期限和利息率，其特点之一是定期支付固定利息，当企业资金收益率高于负债利率时，企业通过负债筹资经营获得收益，除了支付固定利息外剩余的收益，全部归投资者所有，使投资者实际收益率高于企业资金收益率。负债筹资的这个作用称为财务杠杆作用。
②筹资风险的衡量。
评价企业筹资风险程度的指标有多种，其中自有资金收益率和资金成本率指标分别从效益和成本二个不同角度反映企业筹资风险程度，具有计算简单且准确性高的特点，是较为实用的筹资风险评价指标。
a.自有资金收益率指标。
企业在筹资过程中，往往要同时安排自有资金和借入资金，而二者比例不尽相同。自有资金收益率就是判断这一风险程度的指标。其计算公式为：
自有资金收益率=投资收益率+（借入资金/自有资金）*（投资收益率-借入资金利息率）
式中：
投资收益率=（投资项目利润总额+借款利息额）/（自有资金+借入资金）
从上式可以看出投资收益率、借入资金与自有资金的比例、借入资金利息率的变化决定了自有资金收益率的高低。通过对自有资金收益率指标的分析，可以判断筹资风险程度，调整筹资决策。
b.资金成本率指标。
资金成本是企业为筹集和使用资金所支付的各种费用。资金成本率是指资金成本占筹措资金的比例。其计算公式为：
资金成本率=资金占用费/（筹集资金总额-资金筹集费）
如果企业筹集的资金为负债，上述公式中的资金占用费还应扣除因增加利息支出而少交的所得税额，上述公式可改为：
借入资金成本率=借入资金占用费以（1-所得税率）/（借入资金总额-借入资金筹集费）
企业多种渠道用多种方式同时筹集资金时，由于不同的资金成本不一样，为此就需要计算全部筹集资金的综合资金成本率，其计算公式为：
综合资金成本率=∑各项资金成本率×该项资金占全部资金比例
资金成本率指标是企业选择资金来源，拟定筹资方案的依据，通过对资金成本率变化的分析，可以判断筹资风险程度。
（2）筹资风险的防范与控制。企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有两种：一是投资生产项目；二是投资购买证券。无论项目投资还是证券投资，都不能保证一定达到预期收益。这种投入资金的实际使用效果偏离预期结果的可能性就是投资风险。
①直接投资风险。
a.直接投资风险的识别。
造成直接投资风险的原因主要是由于企业外部经济环境和企业经营方面的问题所导致的经营风险。具体有如下3种：一是投资项目不能如期投产，不能取得效益；或虽然投产，但不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿还能力的降低。二是投资项目并没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行存款的利息率。三是投资项目既没有出现亏损，利润率也高于银行利息率，但低于企业目前的资金利润水平。
b.直接投资风险的衡量。
通常用经营杠杆系数来衡量投资风险：
经营杠杆系数=息税前利润（ebit）变动百分比/销售量（q）变动百分比
该指标用来评估项目投资风险的大小。经营杠杆系数愈大，投资项目所面临的风险愈大；经营杠杆系数愈小，投资项目所面临的风险愈小。
c.直接投资风险的防范与控制。
a.加强投资方案的可行性研究：企业如果能够在投资之前对未来收益情况进行合理预测，将风险高而收益低的方案排除在外，只将资金投向那些切实可行的方案，对防范与控制投资风险具有十分重要的作用。
b.提高投资决策的科学化水平：为防范投资风险，企业必须采用科学的决策方法，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。
②证券投资风险。
a.证券投资风险的识别。
证券投资风险可分为系统性风险和非系统性风险。系统性风险，又称不可分散风险，是指由于全局性因素的变化，导致证券市场上所有证券的收益发生变动的风险，如经济形势变化、通货膨胀、利率汇率变化等等，都会给市场上所有的金融资本带来损失。对于投资主体来说，它不能通过多角化投资来加以消除或降低，它的影响是整体性的，所以又称不可分散风险。非系统性风险，又称可分散风险，是指因某些因素的变化，导致证券市场上个别证券收益变动的风险。图2是利用证券投资组合分散非系统风险示意图。实证研究表明，科学选择30～40种证券能够在保证收益率的情况下有效地分散非系统风险。
b.证券投资风险的防范和控制。
证券投资风险的防范与控制主要通过运用投资组合理论，合理进行投资组合来实现。根据投资组合理论，在其他条件不变的情况下，不同投资项目收益率的相关系数越小，投资组合降低总体投资风险的能力越大。因此，为达到分散投资风险的目的，在进行投资决策时要注意分析投资项目之间的相关性。
（3）资金营运风险及其防范与控制。
企业资金的营运过程是指从资金投入开始到资金收回的过程，在这一过程中企业主要面临现金、应收账款和存货的风险。
①现金风险及其防范与控制。
现金风险主要指企业现金短缺或者现金持有过量所形成的风险。企业财务部门要掌握各部门对资金的日常需求量及资金的支付时间，来确定合理的现金余额以防范与控制现金风险。图3是现金成本分析模式，即通过分析持有现金的机会成本、管理成本和短缺成本，寻求持有成本最低的现金持有量。
（2）应收账款风险及其防范与控制。
企业为了增加销量，扩大市场占有率，经常采用赊销方式，但往往导致企业应收账款大量增加。大量的应收账款会妨碍企业资产的流动性，同时相当比例的应收账款由于长期无法收回而成为坏账，严重影响企业的安全性。
为了防范与控制应收账款对企业造成的不利后果，首先，应当合理控制应收账款的规模，在采用各种信用政策的时候，注重评估对方企业的财务状况和信用状况，评价其偿债能力和信誉，谨慎签订合同，综合衡量各种得失，选择效用最大的方案；其次，采取适当的催收方式和力度加快应收账款的收回。如定期分析账龄分析表，紧密跟踪应收账款的还款情况，根据不同账龄制定收款政策，必要时可依靠诉讼方式，以控制应收账款风险，减少坏账损失。
3企业全面财务风险管理反馈系统的构建
全面财务风险管理的反馈系统主要由财务风险管理的后评价系统和财务风险管理的修正系统组成。
（1）财务风险管理的后评价系统。
企业财务风险管理后评价是指企业实施财务风险管理方案后的一段时间内，由财务风险管理部门对相关部门进行回访，考察企业实施财务风险管理方案后管理水平、经济效益的变化，并对企业财务风险管理全过程进行系统的、客观的分析。通过对财务风险管理活动实践的检查总结，评价企业财务风险管理问题的准确性、检查财务风险处理对策的针对性、分析财务风险管理结果的有效性；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；通过及时有效的信息反馈，为未来企业财务风险管理决策和提高财务风险管理水平提出建议。
企业财务风险管理的后评价应有一个严密、科学的工作程序，后评价工作才能井然有序地展开，评价结果才具有客观性和权威性。后评价的主要步骤为：
建立后评价机构
确定评价项目
建立科学的评价指标体系
资料、数据的搜集与整理
对数据的比较和分析
总结与反馈
企业财务风险管理后评价的主要内容如下：
①财务风险管理决策后评价：财务风险管理决策后评价是评价现时企业所面临的财务风险状况和财务风险管理决策执行的实际情况，验证财务风险管理前做出的风险预测及对企业风险抵御能力分析是否正确，并重新评价财务风险管理决策是否符合企业发展的需要。
②财务风险管理方案实施情况后评价：财务风险管理方案实施情况后评价主要是评价财务风险管理各环节工作实际成绩，总结各环节的经验教训，找出每个阶段的工作对实际风险管理效益和预计风险管理效益的偏差程度。
③财务风险管理经济效益后评价：财务风险管理经济效益后评价，是对实施风险处理方案后企业的实际财务状况进行再评价，并与财务风险处理方案实施前指标对比分析偏差原因，提出改进措施，为今后财务风险管理决策提供参考。
（2）财务风险管理的修正系统。
财务风险管理的修正系统通过对后评价的结果进行分析，对财务风险管理过程中行之有效的方法和措施予以保留，对不合理的指标、方法、决策程序和措施等提出改进方案，并反馈给相关的部门，以不断完善企业的全面财务风险管理模型。具体来说，通过明确本企业财务风险预警的主要目的，参考社会平均水平、行业水平、企业特点、产业政策、本企业或同行业历史经验，制定出适合于本企业财务特点的预警指标体系，以保持预警系统的先进性和有用性。
参考文献：
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财务风险案例分析范文
1.1研究背景
在如今这个社会,风险投资从出现至今,在全国得到了快速的发展跟进步。它在促进科技生产化等方面发挥着很大的作用,很快被大家认可。高风险性是风险投资的最大特征,现在很多国家的风险投资公司因为财务的管理方面的不足而受重创。例如希克斯-慕斯下面的Tate&Furst公司,把投资重心放在电信新兴公司,但是投资效果并不理想,在1999-2000年期间投资获得的收益并不乐观。中国新技术风险投资公司是我国首次成立的风险投资公司,在财务管理方面的欠缺,经营失败,吊销营业执照的同时也欠下60亿的高债。这常些失败的案例不得不让我们提高警觉,在进行风险投资的同时注意财务管理的优化,最大限度的降低风险投资的风险。这些失败的案例不得不让我们提高警觉,在进行风险投资的同时注意财务管理的优化,最大限度的降低风险投资的风险。
1.2研究意义
目前研究风险投资的论述数不胜数,但是站在企业财务管理的角度来讨论风险投资的却并不多,一些失败的案例在带给我们悲痛的同时,也让我们深思。虽然从90年代开始风险投资业务在我国蓬勃发展起来,但大多数风险投资项目以失败而告终,极少数的能有好的收益。造成这一现象的原因,第一,是因为风险有固有的高风险性,第二,是因为风险投资机构的财务体系不健全,管理财务的能力不够强。再者,接受投资的对象企业处于创业阶段,这一阶段企业的主要任务是开发新产品,获利能力很低,存在很高的技术和市场风险,如果不注重财务管理的优化,很容易导致创业失败,从而也导致风险投资公司投资项目的失败。
本文致力于研究在风险投资过程中的主体企业(风险投资机构)和风险投资对象企业(接受投资的对象企业)财务管理优化问题,探讨财务管理对风险投资成功的重要性,具体包括风险投资方和被投资方两方面的财务管理问题,涉及筹资、投资和撤资等多个经营过程,分析发现风险投资的财务风险,探讨风险投资中财务管理面临的困难,寻找规避风险的途径,通过优化财务管理把风险控制在可以接受的范围内,对风险投资的健康发展具有现实意义。
1.3篇章结构
本文共分为六部分:
第一部分,引言。主要介绍研究背景与研究意义,国内外研究综述及论文结构与主要研究内容。
第二部分“风险投资与企业财务管理”.主要介绍风险投资中财务管理概述,风险投资的财务管理特征以及风险投资与企业财务管理的互动关系。
第三部分“我国风险投资中财务管理出现的主要问题”.通过介绍风险投资财务管理的主要内容引出风司在筹资,投资,资本退出阶段出现的问题以及对象企业在融资和投资方面的问题,最后通过对MC公司的案例分析,举例说明在风险投资中财务管理所出现的问题。
第四部分“风险投资对优化财务管理的要求”.分别对主体企业和对象企业提出优化财务管理的要求。
第五部分“在风投中优化财务管理面临的主要困难”.主要有投资机构与对象企业的矛盾、资源的限制、行业环境的限制三个方面。
第六部分“在风投中优化财务管理的主要措施”.从风险资本筹资,投资,退出,评价四个方面着手,提出在风投中优化财务管理的主要措施。
1.4文章创新点
本文主要的创新点在于明确了风险投资与财务管理的互动关系,且分别从主体企业和对象企业阐述了风险投资对财务管理的要求,并进一步分析了在优化财务管理的过程中投资机构与对象企业的矛盾,最后提出了在风险投资中优化财务管理的主要措施。
2、理论基础与文献综述
2.1风险投资中财务管理概述
财务风险案例分析范文
［关键词］内部审计;“新常态”;战略转型
内部审计作为现代商业银行公司治理的重要组成，是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动。在经济新常态下，商业银行经营风险日益加剧，若以此为契机，加强商业银行内部审计的独立性和权威性，加快内部审计的战略转型与价值提升，必将充分发挥内部审计作为风险管理第三道防线的作用，维护商业银行长期稳健经营。
1新常态下我国商业银行主要风险和挑战
当前，我国经济在结束了持续多年的高速增长阶段后已进入经济发展“新常态”，面临经济增长放缓、产能过剩等多重矛盾。国家统计局新闻发言人毛盛勇在2016年11月的国新办新闻会上解读数据时指出，“国民经济保持平稳运行，转型升级深入推进，新动能加快成长，新常态特征进一步显现”。在严峻的经济形势下，我国商业银行也结束了高增长，出现利润下滑、不良资产大幅增加、利润增长缺乏新增长点等特征，风险防控形势严峻。从公开披露数据看，在“新常态”下，我国商业银行呈现出以下风险和挑战。1.1信用风险集中暴露，不良资产大幅增加，拨备覆盖率持续降低近三年来，商业银行不良贷款大量爆发，中国银行业面临自改制上市以来最严峻的不良资产压力。据央行公开披露数据，2015年年底，全国商业银行不良贷款余额达1.28万亿元，不良率达1.67%，2016年6月末，全国商业银行不良贷款余额已经接近1.5万亿元，不良率达到1.81%。2013年第一季度—2016年第一季度，拨备覆盖率由291.95%下降至175.03%，部分银行的拨备覆盖率已接近150%的监管红线。1.2银行业利润增速进一步趋缓，盈利能力下降公开披露数据显示，我国银行业利润增速从2011年的36.3%锐减到2015年的2.4%，2015年，五大行净利润增速为近十年来最低。众多中小银行同样如此，除平安银行外，其他中小银行的净利润增速也全部回落到个位数。随着资产质量的恶化，银行必须在未来逐步加大拨备覆盖率以控制风险，而这势必侵蚀银行的利润。1.3中间业务增长乏力，缺乏新的利润增长点随着利率市场化的改革不断推进，商业银行息差空间进一步收窄，各家银行都在积极发展中间业务，以谋求新的利润增长点。受监管政策的趋严和第三方支付的激烈竞争，不少收费项目被迫停止收费或降低收费，导致中间业务收入大幅下降，中间业务作为新的利润增长点越发困难。在新业务创新上，各家商业银行间业务创新动力不足，新业务新产品较易被模仿，对银行业整体利润产生贡献的比例过小，且业务创新监管日益加码，短期内难成为稳定的利润增长点。1.4银行风险管理和内部控制薄弱，重大风险事件和案件频发随着经济、金融环境的急剧变化，实体经济下行压力持续增大，信用风险集中暴露，业内竞争越发激烈，而非法集资和民间借贷等外部风险向银行业传导并不断冲击银行业正常经营。在银行内控管理制度不完善等多重因素的共同作用下，近年来，全国银行业重大风险事件和案件频发，“客户存款丢失”、贷款欺诈、员工参与民间借贷、非法集资、理财飞单、倒卖票据等频发，如2015年10月23日，杭州联合银行42名客户近1亿元“存款丢失”案，2016年1月22日农业银行北京分行票据买入返售39.15亿元惊天巨案。这些案件涉案金额大，内部员工涉案多，造成了巨大的负面影响，也充分暴露银行内部控制机制的薄弱。
2目前商业银行内部审计的现状及存在的问题
经过多年改革发展，各家商业银行陆续成立了内部审计部门(部分银行仍为稽核部门)。内部审计为商业银行的稳健经营起到了保驾护航的重要作用，但随着宏观经济环境的变化，特别是进入经济新常态后，从其体制、机制等方面也暴露诸多问题，严重制约内部审计的发展。2.1内部审计机制尚不健全、不完善与发达国家商业银行相比，我国商业银行内部审计部门的人、财、物等资源仍然受制于行内人力资源部门、财务部门等，内部审计工作经常面临各种内外部因素的限制和阻碍，难以保持相对独立性和权威性，其地位并没有真正得到保证，不能发挥应有的作用，削弱了审计的监督作用。2.2审计的技术手段落后，不能适应业务发展的要求在审计实务中，商业银行内部审计在很大程度上仍然依靠审计人员的业务能力和经验判断。“互联网+”、大数据、计算机辅助审计、数据分析和挖掘、风险分层等先进审计技术的运用人才缺失，计算机辅助审计技术、“互联网+审计”等先进审计理念仍未得到有效应用，造成审计周期长、成本高、效率低、报告结论主观性强。随着网上银行、手机银行等新业务的发展，传统的审计技术和手段已经不能胜任，必须融入“互联网+”、大数据等先进理念，充分依靠计算机技术对浩如烟海的数据进行分析和筛选，才能适应新业务的发展。2.3内部审计力量配置不足，监督覆盖面狭窄目前，我国银行业的内部审计人员约占银行员工总数的1%，而国外银行则平均为5%，配置薄弱的审计力量无法确保覆盖到所有业务、网点和员工，致使审计监督不连续、审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。且内审人员综合素质参差不齐，业务能力差异较大，内审人员从业人员无论从学历结构、知识面均有所欠缺，缺乏专业培训，对新业务、新规章、行业内新动向掌握不足，难以满足新形势下内部审计工作的需要。2.4审计评价和服务的职能弱化，成果利用率不高传统的商业银行内部审计工作往往以真实性、合规性为主，缺乏对银行内部控制、风险管理状况和各岗位业务规范状况等给出评价和建议，亦未对管理制度、经济环境、监督体系等方面进行深入的研究。在审计成果利用率方面，大量的审计信息和成果被闲置，得不到有效利用，形成浪费和重复检查。在审计发现问题整改方面，往往重处罚轻整改，忽视对问题成因的分析和总结，缺乏系统性的追踪调查和借鉴分享，未引起管理层对流程的思考，未带来经营机构对风险管理的考核、分析、整改和经验分享，造成“屡查屡犯，边改边犯”，难以发挥其对公司治理的有效职能。
3新常态下商业银行内部审计方法创新的案例分析
在经济新常态形势下，内部审计工作尤应尽快转型发展，创新审计理念、手段、方法，提升审计价值，以彰显其作用。笔者以公开披露的担保圈、理财业务审计为例作如下剖析。3.1基于“互联网+审计”、大数据创新分析的企业担保圈案例担保圈是指多家企业通过互相担保或连环担保而产生的特殊利益体。在经济平稳增长时期，担保圈在一定程度上降低了中小企业的融资难等问题，促进了民营经济的发展。随着宏观经济环境的改变，担保圈的负面影响逐步显露，加剧了信贷风险，更易引发区域、行业的系统性金融风险。某商业银行内部审计部门在对某行业务审计时发现:该行钢贸行业贷款不良率高、风险集中，样本分析和研究结果表明其中多家企业资金来往频繁、相互提供担保、股权关系密切。针对此异常对象，审计人员没有简单地依靠翻阅档案来核实贷款表象的真实性和合规性，而是在审计中充分运用了“互联网+审计”、大数据的思维和方法:首先，广泛收集并充分利用内部系统数据资料和人民银行征信系统、互联网信息等外部资料，对该行钢贸企业客户的股东、法人、实际控制人、担保人的关联关系进行分析和判断;其次，对企业的注册地址、办公地址、注册时间、贷款时间、上下游客户进行分析;再次，对企业的财务报表和企业间资金往来明细进行分析，并与行业相关数据进行比对;最后，对初次分析数据进行梳理汇总和归类，运用数据分析工具进行分析，绘制出担保圈关联图和担保层级，对关键节点的A公司、B公司和E公司进行重点突破。经过应用“互联网+审计”、大数据思维对该客户的剥丝抽茧，最后证实图1所示的上述多家公司均是由有亲属关系的两三个实际控制人所控制，多家小企业均为无经营行为的空壳公司，以A、B、E三家公司为资本运作母体，相互循环担保，形成一个隐性集团，银行担保实际已悬空，涉及多家商业银行贷款达十亿元。贷款资金被归集后主要用于钢贸、房地产、民间融资等高风险领域。审计发现上述风险后，该商业银行及时采取有效措施进行了债权保权，避免了更大的损失。3.2基于金融创新的理财业务案例分析近年来，银监会对理财产品监管趋严，商业银行以新型理财产品为幌子，在信贷贷款规模、经济资本资源占用紧张的情况下，通过券商委托贷款等创新型理财融资业务腾挪信贷规模，实质是一种高风险金融产品。公开披露案例表明，某商业银行下辖分行以证券公司通道分别向其融资客户A、B公司发放1年期至2年期券商委托贷款数亿元，该新型理财产品流程包括成立资产管理计划、发放委托贷款，具体流程为:一是该行总部以理财资金委托证券公司成立定向资产管理计划;二是该受托的证券公司作为该定向资产管理计划的受托人，按该行指令，以委托贷款委托人身份，委托下属分行向A、B公司发放贷款。具体流程如图2所示。在此类创新型理财融资业务中，实质是以券商委托贷款的幌子，发放银行自营贷款，将表内信贷业务转为表外信贷业务，以达到腾挪信贷规模，规避监管，掩盖风险的目的。这种模式的委托贷款脱离了传统的业务初衷，演化为银行规避信贷规模监管的手段。就风险而言，银行仍是最终的信贷风险承担者，一旦信贷客户不能按时还款，银行将面临巨大损失。在上述两个审计案例中，审计人员较好掌握了新业务、审计新技术，通过运用新的审计理念、方法和手段，以“互联网+”、大数据等先进技术揭示了高风险担保圈实质，以对创新型理财产品实质的深度“挖掘”，揭示了其风险根源，提升了审计价值，获得了较好的审计反映。
4商业银行内部审计战略转型与价值提升的策略
通过对以上两个案例深度剖析可见，在新常态下，若内部审计能以此为契机，有完整的制度作保障，以“互联网+”、大数据等先进技术进行审计技术革新，创新审计理念、手段、方法，将更好地发挥监督防范和评价服务的职能，提升内部审计价值。4.1建立健全内部审计机制，加强独立性和权威性银监会于2016年4月的《商业银行内部审计指引》明确指出:“商业银行应建立独立垂直的内部审计体系，内部审计机构应向董事会负责，内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。”独立性和权威性作为内部审计的基石，是确保内部审计工作正常开展的基本保障，必须从审计机制上着手，建立健全审计体系，让内部审计作为董事会可信赖的“千里眼”和“顺风耳”，作为业务经营的“参谋部”，充分发挥其职能和作用。4.2转变审计理念，加快内部审计战略转型在新常态经济形势下，对内部审计提出了更高的要求，客观上需要对商业银行的整体风险状况和经营情况进行监督和评价。对内部审计而言，唯有转变审计理念，在汲取合规性和真实性审计精华的基础上，向以风险为导向的服务型审计、管理审计和效益审计等转型。审计中，一是要注重对违规案例分析背后的原因和根源总结，透过典型案例，提炼出合理化、有价值并切实可行的意见建议，才能提升审计层次;二是关注效益成本，树立整体性风险的理念，多维度全方位分析，把内部审计由单纯的监督职能真正向监督、评价、咨询、服务多职能发展。4.3适应新常态，加强审计技术革新，推进审计监督全覆盖先进的审计技术始终代表了先进的审计生产力发展方向，关键在于计算机辅助审计技术、数据分析技术的熟练应用。在经济新常态下，要充分应用“互联网+”、大数据等理念进行技术革新，逐步建立起覆盖银行全部业务、流程和层级的全面监督和风险整体控制，构建起审计监督全覆盖的“新常态”。要以计算机非现场为主要审计手段取代烦琐的传统审计方式，具体可通过建立有效的审计数据库和审计模型，合理设置监控指标，运用“互联网+”、大数据分析和挖掘技术，对审计项目事前、事中进行全过程风险控制，达到事半功倍，扩展审计监管面，实现审计关口前移，真正体现审计的价值。4.4加强审计队伍的专业化、团队化建设要以人为本，充分尊重、信任内部审计人员，充分调动审计人员的积极性，拓展其发展空间，提升内部审计队伍的团队化建设、凝聚力和归属感。一是应通过改善审计工作环境，把具备不同专业特长的人才逐渐充实到审计部门，形成一个优势互补、共同协作的工作团队;二是推进审计人员专家化建设。通过对审计人员的专业培训和技能提升，保证每个业务专业领域都有一批业务知识精通、审计技能娴熟的研究型、专业型主审和特长型审计师，并积极推行项目经理、审计组长和主审竞聘制，实现审计队伍的专家化建设。4.5合理配置审计资源是实现战略转型的关键应在充分评估审计项目风险的基础上，以风险为导向，根据风险的严重程度、紧迫性、企业战略方向来配置审计资源，合理安排审计项目，避免追求“大而全”或平均用力。形成“计划有约束、执行有标准、结果有考核”的成本管理体系，科学调配审计人员，按照任务节点逐次投入审计力量，通过人员管理与成本管理相结合，做到以小资源博取大收益的审计效果。4.6提高审计层次，全面提升审计价值传统的真实性、合规性审计，发现问题多但层次低，典型案例揭示不够深入，限制了审计层计的提高和审计价值的提升。这也客观上要求，商业银行内部审计一是要以深入揭示重大风险和违规问题为第一要务，深度剖析案例本质，及时化解同类风险，牢牢守住风险底线，以体现内部审计的价值;二是要充分利用内外部审计成果，提高审计的权威性，以规范化的审计项目管理，提高审计底稿、报告的质量，提升审计工作的质量和水平;三是要以风险为导向，提炼问题的核心和本质，促进商业银行从体制、机制、产品流程等不断优化和完善，提高商业银行的市场竞争力和抗风险能力。唯有这样，审计的价值才能得到有效的提升，内部审计才能充分发挥保驾护航、守土有责的重要作用。
作者:潘贵宝单位:中国农业银行审计局昆明分局
参考文献:
［1］倪存新.商业银行内部审计基本理论与方法技术［M］．成都:西南财经大学出版社，2016.
［2］藏波，赵幼力.新常态下商业银行资产质量演变趋向［N］．上海证券报，2016－07－19.
［3］刘莎，杨会朴.数据挖掘技术在金融审计中的应用［J］．合作经济与科技，2013(6).