营改增最新政策(精选8篇)
营改增最新政策篇1
关键词：营改增；小微企业；影响
一、引言
增值税和营业税是我国现行税制结构中最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。随着我国市场经济近年来的发展变化，劳务服务和商品销售之间的界限愈加模糊，这种税收政策日渐暴露出不合理性，对经济发展造成一定扭曲，也不利于经济结构优化。基于此背景，国家提出并实施“营改增”政策，顺应了经济新常态下的新要求，有利于推进经济结构调整升级，深化财税体制改革，进一步减轻企业税负。“营改增”试点遵循“分步”、“有序”的原则，一直稳步向前推进。自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，至此营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。作为国民经济和社会发展的重要力量之一的小微企业，在经济发展新常态下，如何应对税收新政策带来的影响并更好地发展，是目前需要面对及解决的一大重要问题。
二、小微企业发展现状
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。作为地区经济的重要组成部分，小微企业在繁荣区域经济、促进就业、改善民生、维护社会稳定和研发创新等方面发挥着重要作用。据工商网最新统计，2015年平均每天新登记企业1、16万户，小微企业占新登企业总数的96、62%，小微企业“铺天盖地”格局逐步显现。
近年来小微企业的地位日益重要，其发展面临的问题也日益凸显。由于自身规模小、抗风险能力弱、管理粗放等原因，小微企业的发展长期受到融资难、成本高、税费重、用工难、利润薄等难题的困扰，对于外部经济环境与政策环境的变化更为敏感。其中税费负担重是导致小微企业成本高、利润薄、发展难的一个重要原因。据北京国家会计学院公布的《中小企业税收发展报告》显示，在对5002家中小微企业调研中发现，12、93%的企业认为除“劳动力、原材料成本上升”以外“较重的税负”是经营中最主要的问题。虽然政府先后出台多项扶持小微企业税收政策，但在实际征收中存在“乱摊派、乱集资、乱收费”等现象，仍未解决问题，亟待新的减税政策出台，“营改增”无疑为小微企业带来了机遇。
三、“营改增”对小微企业的影响
（一）对小微企业税负的影响
“营改增”进一步完善了税制政策，避免了重复征税，总体而言小微企业的税负有所下降。营改增后，一般纳税人的增值税税负要综合考虑销项税与进项税，而小规模纳税人由原来5%的营业税率降为3%的增值税率，税负约降低40%左右，而大部分小微企业符合小规模纳税人标准。此外，国家陆续相应出台的关于暂免征收增值税和营业税等新规定也进一步减轻了小微企业的税负。根据国家税务总局新闻通报会中的报告显示，2015年1月至9月，“两税”减免优惠政策惠及全国2100万户小微企业，减免增值税和营业税296、47亿元。
但由于具体行业、企业的生产经营情况不同，减税效果也有所差异，部分行业税负不减反增，短期内企业成本增加。例如按国家规定运输企业只有油料和修理费能拿到增值税发票可以进行抵扣，但在实际操作中，运输企业加油后很难取得正式发票，大部分成本不能抵扣。此外，在抵扣项认定、异议处理上，缺乏合理的确认和争议处理的法律程序，纳税机构缺少话语权。
（二）对小微企业财务管理的影响
首先，由于营业税与增值税的计税标准和会计核算科目不同，财务核算需要针对具体的税收情况，调整相应的会计科目。其次体现在税务发票使用及管理变化上的。在进行“营改增”政策之前，普通类型的发票为税务发票的主要使用类型，而实施之后，企业需要使用增值税的专用发票。因专用发票的领取与发放比较严格，对小微企业的增值税抵扣发票管理提出了更高的要求。再次，税种的变化也会对财务报表披露产生一定影响。“营改增”下的资产负债表、利润表及现金流量表等都会发生变化，财务报表结构需要发生变化。最后，由于税收政策变化带来的一系列财务管理的先关变化，也会对企业财务风险产生不同程度的影响。
（三）对小微企业产业升级的影响
“营改增”从制度上解决了重复征税的问题，打通了二、三产业增值税抵扣的链条，为促进二、三产业的融合提供了有利的税制环境，促进了传统制造业的转型与升级的同时也有效推动现代服务业的发展。另一方面，也推动了小微企业主辅分离、服务外包，逐步向专业化发展。“营改增”后，外购服务的成本可作为进项扣除，企业倾向于将服务业外包，将企业的内部服务性业务从主业中的剥离，为企业“主辅分离”工作增加了动力，细化产业内部分工，促进企业专业化发展。
四、小微企业应对“营改增”的措施及建议
（一）调整会计核算方案、提高财务人员综合素质
针对当下“营增改”带来的变化，会计核算工作必须与时俱进，做出调整，合理使用增值税，同时做好风险控制。其次要提高财务人员的素质及专业技能，不断更新税收政策知识，动态了解税收优惠办法。通过自主学习、外部培训、专业咨询等方式掌握先进的会计核算能力与技巧，提高职业判断能力及综合财务素质，精准地核算增值税相关税额，统筹考虑企业成本收入等事项。
（二）加强发票管理，做好纳税筹划
增值税采取的是凭借增值税专用发票抵扣应缴增值税，企业要积极建立与健全账务资料的处理系统，加强自身的发票体系管理，强化增值税专用发票的领购、开具、认证、抵扣、归档等环节。增值税为企业提供了更多税收筹划的空间，企业应依据当前的政策环境等，结合自身实际，规划合理有效的税收筹划方案，制定正确的筹划步骤，如对纳税人身份的选择，材料采购的筹划等，通过合理合法的手段达到合理减轻企业税负的目的。在划定纳税人身份上应综合考虑企业所处的行业特点、自身经营业务量的大小，统筹计算综合税赋成本，以降低税赋成本、企业收益最大化为目标合理确定纳税人的身份。
（三）加强财务规划，合理调整定价体系
根据新政策的变化，调整会计账目，做好不同阶段的财务规划，为企业的持续长远发展做基石。“营改增”后势必会对企业当前的税负、相关成本及经营利润产生不同程度的影响。因此，小微企业在关注“营改增”背景下经济环境的变化下，充分估算税制改革前后收入、利润等方面的变化，并综合考虑生产经营稳定性及企业长远发展，适时适当地对相关产品价格或营销策略进行调整，保持并逐步扩大竞争优势。（作者单位：西安工程大学）
参考文献：
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营改增最新政策篇2
【关键词】营改增；试点效应；完善策略
一、前言
二、“营改增”试点效应分析
1、“营改增”试点的企业减税效应
“营改增”是我国新一轮结构性减税政策的主要组成部分，从税收的角度的来看这一减税政策的减税效果是极为明显的，纳入上海市“营改增”税收试点范围的企业在2013年一年时间内实体纳税人比去年同期少缴纳了166亿元，绝大多数试点行业和企业的税收得到了不同程度的降低，同时因为“营改增”本身是更加注重对企业主体经济活动中资产增加值的税收，减轻了营业税本身的重复征税问题，有效的减轻了增加值较低的中小企业和现代服务业的税费负担，起到了推动中小企业和现代服务业发展的积极作用。
2、“营改增”试点的产业发展联动效应
“营改增”试点对社会经济活动的积极作用，不仅仅包括对现代服务业和小微企业的直接税费减负，同时“营改增”试点还从税收制度的角度出发对服务业的发展产生了联动的影响，具体而言在服务业发展过程中税收制度由以营业税为主向增值税为主的转变，会直接导致服务业内部的专业分工与协作、促进了制造业和服务业的融合与分离、促进了服务出口和贸易结构的优化升级、促进了地区对服务企业的吸引力和本地企业开拓外地市场的能力。
3、“营改增”试点对财政体制改革将产生倒逼效应
“营改增”除了对试点地区企业主体的减负作用，以及对服务产业发展的巨大推动作用之外，其自身的巨大影响力还体现在其对财政体制改革的倒逼效应，“营改增”是我国结构性减税的重要举措，同时也是我国自1994年分税以来最为广泛和深刻的税费改革，这种影响广泛而深远的具体税费改革一旦实行，必然会对财政体制产生巨大的影响。
在我国的税费体制中增值税和营业税分别是我国的第一和第三大税种，但是增值税是国家和地方的共享税种，而营业税则是地方税收的主体税种，所以“营改增”实行以前营业税是由地方税务局征收的，在改革之后增值税是由国家税务局征收的。这种税收主体的变化会对国家的税收体制和税收资源的分配产生重要的影响。会导致国家税务和地方税务职权和管理关系的重新分配。同时会导致国家财政和地方财政的财政收入有此消彼长的变化，当前地方财政资金的紧张已经较为严重，如果主要税种营业税再划分出去的话，必然会加剧地方财政的矛盾，所以“营改增”后的财政收入划分必将会有新的变化。
三、“营改增”试点中存在的问题及完善的建议
1、税制设置不尽合理，需要进一步优化
“营改增”试点中为了兼顾各方面的利益增加了两个增值税税率档，使得我国的增值税税率达到4档，这种多种税率共同存在的税收政策在改革初期能够有效的降低税收政策的贯彻阻力，但是在长期的应用实施中，多重税率的税收政策必将会导致税收主体的管理混乱，所以在“营改增”试点中税制的多元化存在着隐性隐患。参考其他税种和国外的增值税规定，增值税的税率不宜超过三档，所以我国的“营改增”也应该注意对增值税税率的调整，最大限度的规范增值税征收。
2、试点范围过窄，限制了“营改增”政策的效应发挥
当前“营改增”试点活动仅限于交通运输、现代服务业等少数行业，试点区域涉及12个省市，但相对我国社会经济的广泛领域来说，“营改增”试点的行业和区域都太过狭窄，因为税收政策的减税幅度较大，导致在试点范围内试点行业和非试点行业形成了较大税收差异，在试点地区和非试点地区形成了较大行业区域差异和区域差异，这就导致了在行业之间、行业内部、区域之间形成了一种不公平竞争。因此当前试点活动的范围过小、时间过长，会导致社会经济的消极变化，当务之急是扩展试点的行业范围和区域范围。
3、配套政策和征收管理存在不足，亟待完善
在“营改增”试点的区域内，大部分都实行了过渡性财政扶持政策，这一政策在短期来看存在着一定的必要性和合理性，但是从试点活动的长期来看，这一补贴政策的合理性还有待商榷，过渡性财政扶持政策导致国家增值税的税收工作复杂程度大大增加。当前试点工作的主要工作应该是对“营改增”的配套政策和征收管理进行规范，让“营改增”的增值税税收标准化、规范化。
营改增最新政策篇3
营业税和增值税是针对不同的环节进行征税的两个税种，增值税的设计较为科学，主要是针对流通环节进行征税，而营业税因为针对环节存在重复的问题极大地加重了纳税人的税负重担，而增值税则因为可以进行抵扣，不存在这一缺陷。“营改增”政策即取消营业税改征为增值税，是国家为了降低纳税企业的税收负担而推出的一项较为完善的税收政策。商业银行因为其经营业务与传统的企业存在差异，因而在分析“营改增”政策的适用情况时，有必要单独进行分析。税负是影响商业银行经营业绩的一个主要的因素，应纳税额是等于税基与税率之差的，商业银行因为需要缴纳的税基较大，当税务当局对税率进行调整的时候，即使税收政策的变化细微，反应在商业银行的资产负债表上的时候也会很显著。基于商业银行的特殊情况，综合分析“营改增”对商业银行的税负产生的积极与消极的影响，可以更好的理解“营改增”政策，为商业银行根据政策来采取相关的措施，最大化“营改增”的积极效果，最小化消极效果，提供了相关的理论支持与指引。
二、“营改增”对商业银行的税负影响分析
（一）“营改增”对商业银行税负的积极影响
1、“营改增”后商业银行可避免重复征税。反复征税使营业税的征收原理存在着致命的谬误，对商业银行来说，在“营改增”以后，商业银行可以抵扣的项目金额将比取消营业税以前的金额要多出很多，造成这一现象的首要因素是增加了很多商业银行可以抵扣的项目。这一举措是对商业银行的经营发展有着积极正面的影响的，因为可抵扣金额的增加的直接后果是商业银行的应缴税费的减少，在经济下行的压力之下，商业银行的利润增长能力已经大幅下滑，在应缴税费可以大幅降低的情况下是十分有利于商业银行度过这段经济严冬的。
2、增加了可抵扣项目以降低商业银行的税负压力。“营改增”政策在将营业税转增增值税的方面，增加了很多可以抵扣应纳税额的项目，可以很大程度上缓解商业银行的税收负担。具体表现如对银行业可以听取业内的意见，采用简易计税方法来进行征收增值税，这样既考虑了银行业特殊的行业属性，也最大限度的支持“营改增”政策的推行。具体而言，例如针对商业银行的逾期90天的应收未收利息，“营改增”政策已经明确了在进行会计处理的时候，商业银行可以不计入应纳税额之内，在商业银行不良贷款率日益升高的经济环境之下，不针对该项目进行征税，无疑是在一定程度上缓解了商业银行的经营压力。
（二）“营改增”对商业银行税负征收的消极影响
“营改增”政策虽然在一定程度之上可以增加商业银行的利润，但是该政策仍然存在一些缺陷，主要表现还是没有考虑到商业银行的业务属性，因而很多减税的政策在商业银行的经营活动之中都没有用武之地，这样一来就会使“营改增”政策的优势大打折扣。具体来说，现有政策的缺陷就在于忽视了商业银行一些特殊的业务是找不到可以进行抵扣的源头的，这样就会无形之中使商业银行陷入不断增长的税收负担的境地。这些寻找不到抵扣源头的业务主要有票据业务、中间业务、保理业务等，这些业务的共同点都在于是服务性质比较强。例如银行较为主要的票据业务在“营改增”之后就会增加商业银行的税收成本，而商业银行在这种背景之下只有提高票据的承兑成本以弥补这部分增加的税负，最终承担这些税的还是企业，因而从这一角度来说是与国家要降低企业税负的目标相悖的。如北方某家城商行的财务人员在“营改增”政策推广到金融行业之后进行了政策执行前后的税负的对比，就其就职的银行现有的营业总量来看，在“营改增”以后，需要多交9000元左右的税，其中贷款部分需要5000万，单据等相关业务的税收承担增加了3200万，持有到期债券这块比政策执行之前多出了1000万税，买入返售金融资产利息收入与其他几项业务相比，收到的影响较小，增加了500万税款。
三、商业银行应对金融“营改增”的建议
（一）增加可抵扣项目在银行整个业务结构中的比重
商业银行的负债端业务是较为常见的可以进行抵扣的金融业务，因为通过存款可以明确进项与销项税额，从而进行抵扣，因此在改革之前，负债端的业务一直是商业银行降低税负主要力量。在“营改增”之后，商业银行通过调整自身的业务结构，根据政策的导向顺应市场的发展需求开展那些可以抵扣的业务，如质押式买入返售金融商品和持有政策性金融债券等。在银行业整体的发展速度放缓的大环境下，商业银行要想维持利润的增长，需要紧跟国家的政策要求，才能最大限度的享受制度红利。商业银行可以借此时机扩大市场占有率，将“营改增”作为商业银行调整业务结构、谋求转型发展的一个重要的契机。在这一过程中，商业银行要注意不能通过将相关的税收负担转嫁给进行票据贴现的企业，这样以来在积极地市场竞争环境之下，商业银行很可能因为一时的短视行为而失去宝贵的客户资源，长期来看是不利于银行的发展的。
（二）大力发展中间业务，为自身发展争取一定的有利时机
因为税法的征收是国之根本，轻易不能改变，税法一旦开始推行实施，进行修改是需要多重的流程才能最终实现。商业银行的中间业务随着时代的发展、顾客需求的不断提升，已经从最初简单的转账等业务发展为更为复杂的业务体系。为了满足客户的多样化的需求，商业银行也在不断创新推出各种中间业务以满足客户的需求，税法的编制速度是远远落后于商业银行中间业务的创新速度的。在这段真空期，商业银行可以为自身的发展争取到一段有利的时间，在法律允许的范围内对征收的增值税进行合理的财务避税。中间业务层出不穷，商业银行在进行业务创新的时候，在满足顾客的要求之后还需要以税负的眼光对其进行审视，这样才可以使银行时刻走在监管当局之前，为自身的发展争取有利的时机。
（三）组建专业的政策研究团队，为银行设计合理的经营方案
我国的任何一项税收制度相关的政策，都是经过政府当局的多次讨论、论证的结晶。从商业银行的角度来讲，需要组建一支专业的税负研究团队，主要工作就是对这些相关政策进行细致的研究。例如现在很多银行都有聘请首席经济学家，对相关政策、国家的宏观经济形势、全球的金融市场进行解读。商业银行要顺应国家的政策，跟着国家的政策导向来走，及时调整商业银行的业务结构，才能抓住商业机遇，在市场中更好的发展。正如考虑到当前的政策背景，国内的商业银行可以将更多的工作重点放在国际业务的开拓上，增加在这一业务条线上的投入，因为“营改增”之后商业银行可以享受到出口退税的优惠。
营改增最新政策篇4
针对试点企业营改增后税负产生新变化的客观实际，结合国家最新的全国推行营改增试点政策，采用判断分析、逻辑推理和对比分析等方法，阐述了营改增试点企业纳税筹划的政策依据，结合实例分析了营改增企业纳税筹划的要点与方法，以期指导试点企业会计开展增值税筹划。
关键词：
营改增；纳税筹划；筹划方案
随着营改增逐步完成，全国营改增企业会计都将面临核算缴纳增值税的新挑战。由于增值税法律制度的复杂性和营改增政策的特殊性，认真研究并积极运用营改增政策，提前做好增值税筹划思想准备，成为营改增企业财务管理的艰巨使命，也是会计人员的必须接受的重要工作任务。
一、营改增企业纳税筹划的政策依据
营改增企业纳税筹划应纳税种很多，但本文主要突出对新改征的增值税进行。所以，营改增企业纳税筹划的客观依据，在增值税法尚未改革之前，就局限于现行的各项有关政策。
（一）基本政策依据根据国家税务总局的《营改增试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告[2013]75号）规定，应税服务年销售额超过500万元，属于一般纳税人。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人月销售额不超2万元的企业，免征增值税。营改增企业依据这些优惠政策，能合理合法地进行纳税筹划。
（二）最新政策依据2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），规定从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人均纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。该通知下发了四个附件，分别是《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》；同时，由于本次的新政策是增值税法改革之前最为系统地对营改增试点内容做出的规定，即收纳了原来许多营改增临时性政策规定，所以从本年5月1日开始，废止财税〔2013〕106号、财税〔2013〕121号、财税〔2014〕43号、财税〔2014〕50号和财税〔2015〕118号等五个政策文件。上述相关税收政策，为营改增企业开展纳税筹划提供了客观依据。
二、营改增企业纳税筹划要点与方法
（一）纳税人身份选择的筹划增值税划分两种纳税人实行区别对待，这给试点企业选择纳税人身份提供了筹划空间。试点企业可通过增值率、抵扣率和纳税人身份转换成本等三个指标计算结果来判定税负并据以做出纳税人身份选择。一般情况下，试点企业经营项目增值率偏高或抵扣率偏低，应选择小规模纳税人为宜；反之，增值率偏低或抵扣率偏高，则应选择一般纳税人。需注意，选择认定一般纳税人应具备足够的增值税专用发票获取能力，还要兼顾优良的下游市场开发。
（二）销项税额筹划（1）节税与递延纳税的筹划。营改增企业销项税额的节税纳税筹划，可通过利用营改增后特殊行业与行业之间的交叉业务，进行不同税率上的转换，以达到销项税额减少的效果。而递延纳税减少销售额，通过对营改增企业固定资产折旧的会计核算方法的选择，充分利用货币的时间价值，达到纳税筹划的效果。总的来说可概括为两点：尽可能延迟销售额的确认时间点；尽可能提前进项税额抵扣的时间筹划。（2）视同销售业务的筹划。视同销售业务特指生产、外购、委托加工货物退出企业但未产生现金流入量，因而无法准确计量收入的业务，包括自产自用和改变用途的商品产品、劳务和服务。为公平税负，国家规定对其视同销售计税。不能产生现金流入量业务却要纳税，对企业显然是一种额外的经济负担。为此，可以采用“销售结转法”，对实际作价较高的应税服务按常规销售进行会计处理，再以入账债权转抵债务等；除此而外的视同销售业务，试点企业可以采取适当提高额定耗损率和适度申报非常损失等手段核销，等于用“进项税额转出”替代“销项税额”，从而实现节税。
（三）进项税额及其转出的筹划进项税是增值税独有的一项抵扣环节，是营改增企业异常缺乏的抵扣链条项目。营改增后，包括不动产在内的固定资产的所支付的增值税，允许从销项税额中抵扣。例如，试点企业取得的不动产及不动产在建工程所支付的进项税额，可在取得当年抵扣60%，第二年抵扣40%；这无疑节约了企业购入固定资产成本的同时还降低了税负。因此由形动产租赁行业、服务行业、建筑行业以及房地产行业都可将租入的资产转换成购入的资产。同时应注意，取得符合抵扣条件并实际抵扣了进项税额的资产，不要擅自改变用途或发生非常损失，以免转出进项税额，徒增增值税缴纳负担。
（四）纳税义务发生时间应用的筹划增值税不同的销售方式规定了不同的纳税义务发生时间，因此给营改增企业纳税的筹划预留出了空间。其中对于多档时间节点都可发生纳税义务的销售方式，可与合作企业协调拖延，使纳税义务发生在最长的时间点上。企业还可采用策略型拖延纳税的筹划方法。在特殊时期拖延缴纳税款，利用税款金额使本期资金周转更加充足和灵活，提高资金使用效率，从而达到利用货币时间价值的纳税筹划效果。例如，某营改增企业当期要缴纳增值税额为180000元，因正处于销售旺季，急需扩大生产量材料采购资金紧张，出现了150000元的缺口，企业想争取一个月的短期贷款或向社会募集资金，但在资金到位时间上难以保证需要，该企业的资金利润率约为9、85%，各销售网点每月能够全额汇款德销售两批货物（资金周转次数为2次）。则：企业可获得利润=150000×9、85%×2=29550元拖欠税款应付滞纳金=150000×0、05%×30=2250元利用税款周转可盈利=29950-2250=27700元在上述案例中这种特殊情况下，就完全可采用拖延缴纳税款的方式来对企业资金的利用率进行策划。18万元的增值税被利用到企业资金运转中，这样加大了资金使用价值，为企业创造了更多的利润。
营改增最新政策篇5
摘 要 为了推动国内各种产业转型和升级，我国在税收领域开启了一项新的重要举措――营业税改征增值税（简称“营改增”），其目的是为了减少国内企业重复征税的现象，实现国内税收的合理化与科学化。本文以交通运输行业为例，分析了营改增的必要性以及营改增后对交通运输行业的影响。由于现阶段营改增税收政策正处于试点期，并没有在全国实行，因此，营改增这一新税收政策还存在一些不足之处，我国在全面实行营改增之前，应该如何完善这一新的税收政策，笔者以交通运输行业为例提出了几点完善措施，以供读者参考。
关键词 交通运输行业 营业税 增值税
2012年8月1日国家财政部以上海为试点城市，开展了营改增的人员培训工作以及相关税控系统的调试与发行等工作，使营改增的税收工作得以顺利推行。
营改增是指以前缴纳营业税的企业改成缴纳增值税。增值税是对企业销售产品或提供服务过程中产生增值部分收取的税款。营改增方案主要是在两大行业内实施，即交通运输行业与部分现代化服务行业，在现有的17%和13%增值税税率的基础上增加了6%和11%两档税率，交通运输行业适用11%的增值税税率，部分现代化服务行业则适用6%的增税税率。
从总体上看，营改增这一新税收政策降低了国内大多数企业的税负，但对于一些特殊行业来说，也会带来一些负面的影响。交通运输行业做为两大营改增试点行业之一，在营改增前后的税负变化引起了各行各业的广泛关注。
一、交通运输行业营改增的必要性
1、完善了我国流转税税收制度
增值税征收主体主要是在增值上面，所以，增值税征收范围越广，越有利于交通运输行业消除重复征税的现象。运输做为货物、服务流通过程中的继续，体现了产品增值全过程。但现行税收制度将本质上属于增值税税收范围的交通运输行业排除在外，造成了交通运输行业增值税抵扣链条的中断。旧的财政政策将交通运输行业纳入了营业税征收范围，造成是了该行业重复纳税，加重了该行业的纳税负担。同时，该行业开据的运费发票为普通发票，一般纳税人的运费可做为纳税抵扣项目进行核算，使一般纳税人有机会通过虚增运费来降低企业纳税税额，影响了国家税收管理执行的效果。营改增后，交通运输行业开据发票由普通发票改为专用发票，使该行业成为了增值税抵扣链条中的一个环节，从理论角度上减轻了该行业的纳税负担。
2、深化了交通运输行业体制改革
目前，众多交通运输行业中仍然存在不设账簿或账目混乱的现像，造成该行业留存的原始凭证不规范或残缺不全，给财务核算和税收检查带来了很大的阻碍。由此可见，该行业再继续采用营业税纳税制度已经不能适应该行业发展的趋势。营改增后，使该行业开始重视财务工作的重要性，也使该行业的财务核算体系更加系统、完整。同时，通过外部交叉审计，可以避免购销双方串通多开运费发票，达到关联企业间相互制约的目的，减少该行业间的不正当的竞争。
3、有助于促进交通运输行业的发展和环境保护
随着人们生活水平的不断提高，城市路面上的私家机动车越来越多，给城市的交通和空气带来了诸多问题，政府为了缓解交通拥堵和减少空气污染，倡导人们尽量选择公共交通出行。但是由于电力、燃油价水涨船高，使很多公交公司营运成本增大，一些企业不得不靠政府补贴才能维持正常运营。营改增之后，公共运输企业可以通过抵扣电力、燃油进项税额来减轻企业缴税负担，在一定程度上提高了公共运输业的营运积极性。
4、加大了交通运输行业技术改造的力度
交通运输行业的固定资产占企业总资产的比例较大，同时，现存的固定资产大多陈旧，耗油量大，并且污染环境的状况十分严重，在营业税改增值税后，降低企业税负的同时，也使企业有多余的资金进行技术改造和更新企业设备，从而减轻了城市环境的污染。
二、营改增对交通运输行业的影响
1、对交通运输行业的税负产生了影响
营业税纳税人与小规模纳税人之间的税负存在着一定差别，营改增之前，该行业的营业税税率为3%，营改增后，该行业适用的税率为11%，其计税方法发生了新的变化。但是，这种新的变化并没有使所有的交通运输行业获得利益和好处，有一些企业反而增加纳税负担。营改增的税收政并不是简单的为企业减少税负，而是为了制定合理税收政策，确保增值税链条延长和税收政策的中性原则，最终实现结构性减税。应该说，营改增后，交通运输行业在税负方面都有不同程度的下降，只是因为业务类型的不同其减负的程度有所差异，但交通运输行业也不可掉以轻心，应该从成本费用核算控制入手，当成本在主营业务收入中的比例增大时，企业才能真正实现税收减负的目标，反之会增加企业的税收负担。
2、完善了税收体系改革，消除了税收重复的现象
我国旧的税收制度对于交通运输行业来说，征收营业税可以消除重复征税的现象，原因在于营业税与增值税之间无法进行相互抵扣，这也是我国旧的税收结构所带来的影响。由于交通运输行业在进行业务操作过程中每一个环节都要缴纳税收，使交通运输行业无形中加大了经营成本，减弱了该行业在市场上的竞争能力，也不利于交通运输行业进行产业结构调整。营改增后，由于税收制度的合理性与科学性，使我的税收体系得到了进一步的完善。同时，也使我国的财务管理核算工作更加规范和严密，这也就促使一些企业从自身出发，调整企业自身经营模式，强化企业自身经营管理理念，加强企业自身的市场竞争机制。由此可见，营改增政策的推行推动了交通运输行业积极发展。
三、完善营改增的财务应对措施
1、深入学习国家出台的新政策，及时做好迎接新政策实施准备工作
营改增政策的出台主要是为了减少企业税负，避免企业重复缴纳的情况出现，但在营改增工作进行试点时，部分交通运输企业的税负不但没有减轻反而加重，但国家出台新政策的目的是不容置疑的，因此，积极深入学习国家出台的新政策，掌握营改增政策细则及对企业未来发展影响，及早做好应对措施，将营改增政策的实施给企业带来的负面影响降至最低。
2、企业应该及时申请扶持性补贴，减少新政策出台带来的负面影响
营改增税收政策出台的指导思想和基本原则是以支持现代服务业为前提的，使试点行业总体税负保持不变或略有下降。交通运输行业做为推动国民经济发展的基础产业，它与国计民生息息相关。因此，财政部应该针对交通运输行业经营特点，制定一些相应的扶持政策，以应对营改增后给交通运输行业带来的负面影响，切实通过改革企业税收制度减轻企业税收负担。企业在执行相关政策时，如果发现营改增政策确实使企业自身的税负增加，应该及时向政府部门申请财政扶持，以避免过重的税负给企业的经营带来负面的影响。因此，企业要充分利用国家出台的财政扶持政策，积极调整税收体制的改变给企业带来的不利影响。
3、交通运输行业应该加强企业规范化管理的力度
交通运输行业应该通过国家税制改革的契机，推动企业规范经营。根据营改增政策的相关办法和规定，对企业经营业务的板块进行细分，做好业务的盈亏平衡点测算工作，按国家制定的相关税目合理划分企业经营业务板块，达到降低企业税负的目的。同时，还应该抓好企业经营成本管理的控制以及对抵扣票据的管理。
四、总结
营改增政策的出台减轻了大多企业的税负，特别是对交通运输企业的发展有着积极的意义。虽然营改增政策在试实行阶段会使部分交通运输企业的税负有所增加，但是这种税负的增加通过企业调整自身的经营模式是可以避免的。因此，各行各业应该严格执行营改增税收规定，通过国家的各种优惠政策，提高企业在市场上竞争力，将税改的负面影响降至最小化。
参考资料：
营改增最新政策篇6
关键词：高新技术企业；营改增；税收筹划
中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01
一、营改增的背景和意义
（一）营改增的背景
2016年5月1日起国家开始全面实行营改增，这标志着我国的营改增政策已经进入了第三个阶段，由2012年1月1日上海开始试点，拉开了营改增的帷幕，经过将近四年的时间，各个地区试点的成功，营改增初见成效，让国家下定决心，在全国范围内进行营改增，并将行业逐步扩大，至此营业税彻底消失在人们的视野中，这是继1994年后的又一重大税制改革。许多高新技术企业都涉及营改增范围中，原来按5%缴纳营业税，现在也改为按6%缴纳增值税，所以营改增对这些高新技术企业税负影响也是十分巨大。
（二）营改增的意义
1、解决重复征税问题。营改增以后采用统一征收增值税的方式打破了各个行业之间的贸易壁垒，增加了各个行业之间的流通性，简化了税收的方式，消除了重复征税的情况，国税总局公布数据显示在2016年第一季度，全国税务部门组织税收收入29790亿元（已扣减出口退税），比上年同期增长9、8%。受营改增等因素推动，现代服务业税收增长突出，互联网和相关服务、软件和信息技术服务业等税收增长均在30%左右。由此可见营改增全面实施在促进服务业生产发展的同时，使得服务业对税收贡献能力进一步增强。
2、增加抵扣环节。截止目前为止的征收增值税的170个国家和地区里，增值税都替代了营业税，而这种征税方式由于存在抵扣，使得产业链上的企业在交易中都起到一个相互监督的作用，都希望利用进项税抵扣更多的销项税，因此在商业交易中会更加规范有效，自觉索取增值税专用发票，消除了私下交易，拒开发票，损害国家利益的行为。同样这种抵税的优惠政策，也使得产业链上的各个环节整合的更加紧密，使得产业链的结构升级，服务业投资实现快速增长，占全部投资的比重持续超过50%以上。服务业现在已经稳居我国国民经济的第一大产业，而营改增的政策，能减轻服务业在使得固定资产在购入环节进项税得以抵扣，减轻了企业的税务负担，高新技术企业而言，将更多的精力投入到研发制造中，使得企业的核心竞争力得以提升。
二、营改增对高新技术企业的影响
营改增对高新技术企业也带来不小的影响，提供技术服务、技术咨询等都是现代服务业的典型代表，而在营改增前大部分高新技术开发业务按5%的营业额缴纳营业税，而全面营改增后变成了现在的按6%的增值~缴纳增值税，看似税率增高会导致税负增加，但是由于是不同的税种，增值税存在抵扣，所以实际征收额还需要根据真实情况而定，所以存在正负两种效应。
（一）正面效应
营改增可以有效减少重复征税的现象，原来高新技术企业面临着增值税，营业税的双重税负压力，现在减少了许多，如果按以往的营业税征收势必会增加企业负担，不利于产业间的融合。增值税作为价外税存在抵扣环节，可以减少税负，使得高新技术企业有更多的资金开展其他业务。增值税打破了原有的税制壁垒，可以更好使企业之间交流合作，研发出更好的技术。同样也完善了出口退税的制度，促进这些高新技术企业的对外服务，吸引更多的外来资金。由此可见在营改增的大环境下高新技术企业蓬勃发展。
（二）负面效应
营改增初期肯定会因为企业对其政策的不了解，缺乏相应的专业性人才，来对企业的税收进行合理的筹划，没能及时根据政策来调整业务的结构。此外，对于一般纳税人的客户，高新技术企业营改增前已经签订好的长期业务合同，出台政策后合同不再经济，因此企业会承受更多负担。而对于客户为非一般纳税人，客户无法享受抵扣的政策，所以其在议价时会打压价格，同样使企业利益受损。
虽然营改增有许多好处但是我们也要看清楚这些不利因素，以便在今后的改革中不断的完善。
三、相关建议
（一）准备环节。对于高新技术企业而言，其本身就享受根基很多的优惠政策，所以对于公司的财务人员必须在事先就了解和学习这些政策，以便在使用熟练的为企业减少税收负担，追求利益的最大化，一个好的税收筹划势必建立在国家的税收优惠政策的基础之上，只有充分了解这些政策，才能做出对企业最有利的决策。
（二）购货环节。对于高新技术企业来说选择何种进货渠道也关系到税负的影响，如果是选择一般纳税人作为购货对象，则可以取得增值税专用发票用于进项税额的抵扣，如何选择小规模纳税人作为购货对象则只能取得一般增值税发票，无法抵扣，或者取得由税务机关代开的增值税专用发票按3%抵扣进项税额，这当然都是在高新技术企业为一般纳税人的情况下产生的。
（三）销售环节。高新技术企业一般企业是销售产品或者提供应税劳务，对应的税率为17%与6%。其应税劳务一般为技术服务，对于试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，合条件的节能服务公司免征增值税。很多高新技术企业符合这些免征收的条件所以要加以利用。除了这些减免政策还有退税政策对于高新技术企业来说这样的政策还有很多，都要加以合理运用达到避税的效果。
四、结语
营改增对高新技术企业的影响有利有弊，但是我们要抓住问题关键，达到扬长避短的效果，充分利用好政策带来的优势，合理避税，将更多的投入放在研发环节上，通过科技创新带动社会发展，不辜负国家的大力支持。
参考文献：
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营改增最新政策篇7
【关键词】 营业税 增值税 影响 应对测量
营业税和增值税是我国长期征收的重要税种，在国家财政税收工作中发挥重要的作用。随着我国财税体制改革的不断深化，对营业税和增值税都做出了重要的改革，开展了一系列营改增的活动。因为长期实行两个税种并行的税收结构，对于国家经济的稳定性会产生不利的影响，而且对中小企业也造成了较大的税收负担，实施营改增税收政策，在促进年我国税制结构完整、为中小企业构建合理的税收环境等方面都有着重要的意义。
一、营改增的内容和意义
营业税改增值税是我国税制改革的一项重要内容，其试点范围主要包括：交通运输业、文化体育业、现代服务业、邮电通信业等。自2012年8月1日起至年底，逐渐将试点范围从上海扩建到北京、天津、江苏、福建、广东等地，由此扩大了营改增的全国影响力。从国家税收体制改革完善的角度来看，营改增是一项有力举措，有助于促进税制改革的完善，而且营改增之后的计税方法与营业税原本的计算方法有很多相似的内容，所以其实施的过程也相对较为简单。营改增的主要目的，在于促进我国税制结构的完善，可以使税制与市场经济发展的需求相适应，从而有效地避免重复征税的现象，也减轻了中小企业的税收负担，有利于促进中小企业的快速发展。
二、营改增对企业财税的影响
营改增政策的实施，对我国经济的发展有着至关重要的作用，同时在促进企业发展方面也有很大的推动力。从当前我国在营改增试点地区的开展情况来看，营改增对企业带来的影响，既有积极的一面，也有消极的一面，因此应当对该影响进行客观的认识。
从积极角度来说，营改增政策的实施以我国现有税制为基础，并且以实现企业的持续发展为目标，虽然在政策制定与实施方面不能完全覆盖所有企业，但是对于大部分企业来说，营改增政策的实施很大程度上减低了企业的税负。我国在开展营改增政策的实施过程中，是采取试点的方式，针对不同地区、不同经济发展水平、不同企业类型开展的，所以企业受到营改增的影响也是不尽相同的。营改增政策中层层抵扣的方式可以避免重复征税的问题，减少了企业的营业税税额，同时也可以为企业赢得更多流动资金，可以促进企业的健康运转。在所有营改增试点地区和行业中，服务业所占的比例最大，对于服务型企业来说，受到的积极影响也最大。
从消极的角度来说，营改增的实施改变了企业的经营环境，使得很多企业都受到了前所未有的冲击。由于我国企业长时间在营业税与增值税并行的税收模式下发展，适应了这种发展模式，营改增的实施，使得企业现有的经营结构和管理体制都发生了很大的变化，这对于企业，尤其是中小型企业造成了很大的影响。首先，企业的利润出现下降现象，在我国的税收制度中，营业税属于价内税的范畴，而增值税则属于企业的价外税。在一个企业财税中所要承担的付出成本当中包含的抵扣成本较少，但是在入账成本方面却没有发生显著变化，这种情况下就会导致利润的降低。其次，企业的产品会引起增税问题。比如企业开展促销活动，可以将其视为一种销售活动，征收营业税时，需要将其作为营业收入，这就会增加企业的营业税。第三，对企业的财务管理行为造成了一定的影响。营改增的实施过程中，企业财务管理的内容和方式都发生改变，在收入确认、税费核算等方面的核算都要进行增值税抵扣，这对于以往的核算方式产生了很大的影响，也对财务人员的专业素质提出了更高的要求。第四，对企业的财务报表造成一定的影响。由于增值税属于价外税的范畴，因此税费无法算入到存货的成本之中，造成企业的存货价值出现下降的现象，税收所带来的负担降低，企业的负债也会随之下降，企业的利润额会得到一定的增加。
三、营改增背景下企业的应对策略
1、加强营改增影响的分析和测算
上海是我国最早实施营改增的试点地区，因此很多企业都可以学习和借鉴上海地区的成功经验，在此基础上充分尊重企业自身的实际情况，对于营改增对企业产生的影响进行全面的分析，对于各项税负的变化进行测算，在现金、盈利等方面都做出科学的预测。同时，在选择营改增试点地区时，通常需要对该地区内不同的行业税率进行科学的测算，并且与当地经济发展水平相适应，才能促进营改增政策的有效实施。如果在营改增实施以后，企业的税负出现有增无减的现象，则要对其原因进行详细的分析，并且提出科学的处理方法，积极应对营改增带来的影响。
2、保持进项税额与增值税销售额的均衡
在营改增的背景下，企业进项税额可以作为抵扣的对象，因此很多企业都通过控制进项税额与增值税额的均衡来降低营业税额的支出，以此来降低企业的税负。比如企业在某些固定的项目方面的营业收入份额很大，这时企业需要交纳的增值税额也会随之增加，为了降低营业收入引起的增值税额，企业可以采取增加采购的方式来增家企业的进项税额，则可以抵扣更多的进项税。
3、充分利用国家税收政策
在我国税制改革过程中，有很多帮扶中小企业的优惠政策，可以使中小企业在不影响国家税收的情况下，实现其本身的健康发展。对此，我国先关部门在帮扶政策中关于营改增做出了一些规定，如在试点地区的企业出现税负突增的情况，回答与企业的运营会造成较大的影响，这时企业可以向相关部门提出申请，获得相应的政策扶持，而相关的部门应当根据国家相应的政策给予有效处理，将营改增对企业产生的不利影响降到最低。通过国家税收优惠政策的充分利用，可以帮助企业获得更多政策支持，有利于促进企业的健康发展。
4、加强与一般纳税人企业的合作
一般纳税人在增值税税率方面较高，可以为企业带来较高的进项税额抵扣，所以企业在采购以及与劳务合作方面，应当加强与一般纳税人的企业合作，以此来获得更高的进项税抵扣额。如果不能与一般纳税人企业合作，则应当向合作的小规模纳税人索取相应的增值税专用发票，可以降低企业在税负方面的额度。另外，小规模纳税人提供的运输服务，通常是根据增值税发票的价格进行合计，与进项税额抵扣。
5、申请一般纳税人为先
在营改增的试点地区，企业在申请纳税人规模时，如果年应税服务销售额度大于500万，应当向相关部门申请为一般纳税人资格；如果年应税额度不超过500万，但是却有固定的经营场所和生产经营的条件，也可以按照国家统一的规定设置账簿，进行合法的有效凭证核算等活动。如果可以满足上述要求，也可以向主管部门申请成为一般纳税人。另外，如果小规模纳税人在会计核算方面可以提供完整的税务资料，并且具有健全的管理模式，也可以申请一般纳税人的资格认定，可以获得一般纳税人的额度政策。
6、调整企业经营战略
企业为了适应营改增的水质改革，需要对自身的经营和发展战略做出适当的调整，才能更好地适应新的税改政策。企业调整经营战略时，要以增加营业利润为目标，并且对营改增对企业产生的影响进行系统的、客观的分析，从长远发展的角度出发，对企业的财政支出进行合理的控制，保证其处在增值税抵扣的范围内。另外，除了经营战略的调整，企业也需要不断完善自身的管理体制，促进经营和管理水平的提升，可以有效地提高企业的效益，促进企业的长远发展。
7、提高财务人员的综合素质
财务人员的综合素质对企业是否能够有效应对营改增的影响，发挥着关键的作用，因此必须要注重对财务人员综合素质的培养。一方面，要加强财务人员对于税收政策的学习能力。随着我国税制改革的不断推进，企业在会计核算工作方面的内容也发生了很大的变化，而且相继出台了很多新的税收政策，所以作为财务人员，必须要及时掌握新的政策和法规，掌握新的会计核算内容与方式，才能在营改增的背景下保证企业会计核算工作的顺利开展。另一方面，要加强财务人员在增值税税务处理实务方面的强化，尤其是在发票管理工作、增值税发票管理等方面，需要不断的实践和强化，才能有效应对税制改革带来的新要求。另外，要加强财务人员的思想道德培养，提高财务人员专业税务管理能力的同时，增强财务人员的责任心，保证税务核算工作健康的开展。
四、结语
营改增政策的实施是我国税制改革进程中一项重要的内容，也是降低企业税负、促进企业持续发展的重要手段，通过营改增政策的试点开展，可以促进当地企业竞争力的增强，有利于促进地区收入和分配的平衡。同时，营改增对企业带来的消极影响也应当受到足够的重视，企业要采取有效的措施应对营改增带来的影响，抓住发展机遇，实现自身良好发展的同时，促进国民经济健康、稳定的发展。
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营改增最新政策篇8
关键词：营改增；税收筹划；策略
在当前营改增这个大背景下，企业如何进行税收筹划，对企业经营管理水平的提高与未来持续发展显得颇为重要。
一、营改增的原因
（一）营业税的征收加重了企业负担
营业税顾名思义就是对企业的营业额进行征税， 营业额每过一个环节，就需要缴纳一次营业税，而且营业税在企业税收中还不能抵扣，无形中加重了企业负担，也提高了商品与服务的价格。 营业税征收的范围多是第三产业和服务业， 这必然加重了服务业企业的负担，对第三产业的发展造成不利的影响。 为了体现税收的公平与公正性、减轻企业税收负担要求对营业税进行改革。
（二）营业税打乱了增值税的抵扣链条
增值税最大的优点就是具有“中性”特征，即公平性，也就是在征税过程中不对征税客体施加“区别对待”。 这种公平性客观上促进了企业做大做强，虽然增值税在征收范围上比较广泛，但是仍有很多行业的商品与服务没有实施增值税， 这就必然导致增值税的中性作用大大折扣。 增值税在实务中实行的是进项税额抵扣制，只对增值额进行纳税，税收负担最终由消费者承担，但是由于营业税的存在，很多商品和服务不能在进项税额中抵扣，这势必打乱了增值税的抵扣链条。
二、营改增对企业纳税的双效影响
（一）降低税负
营改增的目的就是从根本上解决企业营业税重复征税、 税率过高问题。 降低税负可以体现在以下几个方面：首先，在税率上增值税由17%和 13%两个基本税率，针对营改增企业增设 11%和 6%两档低税率，这明显对于企业来说很大的税收优惠政策；其次，营业税多是按营业额的5%税率征收，而营改增企业若是被确定为小企业纳税人，只需要按纳税额的 3%缴纳增值税，中间 2%的税差对企业来说就是节约的费用；最后，增值税由于进项税额可以抵扣，营改增企业只要有增值税进项税额就可以从销项税额中抵扣掉，同时购买试点行业企业产品的企业由于获得了增值税专用发票，其税收负担也会同时降低。 从营改增试点企业实施以来的效果来看，对于大多数企业来说税负都降低了，据统计营改增后研发与技术服务、文化创意服务信息技术服务、咨询服务行业税负平均水平稍有降低，而营改增后为小规模纳税企业税负则大幅度下降。
（二）增加税负
看问题时在看到它有利的一面， 往往也会伴随着不利的一面，营改增后对企业的影响也不例外。 营改增对于企业最大的好处就是增值税可以进项抵扣， 但是有些营改增企业往往在抵扣上出问题，导致进项抵扣失败。 企业的突然改变很多企业在财务处理上也会不适应，所以在开始阶段税负不会明显下降。 营改增企业的经常客户很多是缴纳营业税或为进行营改增试点的企业，没有开增值税专用发票的权利，所以增值税进项税额抵扣发票获取也是个问题，某一时期进项税额的减少也会使企业税负增加。 营改增后由于机器设备进项税额也可以抵扣，很多企业资产结构的不同，也会影响进行税额的抵扣。 最后不同行业由于面临的税收具体环境不同，也会导致税负的影响不同，据统计营改增后交通运输行业税负会稍微上升。
三、企业应对营改增的纳税筹划策略
（一）调整产业链定价体系
企业营业税改增值税税后，由缴纳营业税改缴纳增值税，获得了开具增值税专用发票的权利，企业不得不重新考虑产业链上下企业的价值分配关系。 对于上游企业，如果可以开具增值税专用发票，可以适当的提高进货价格。 对于下游企业，如果下游企业也是一般纳税人，那么我方企业在进行售货时，可以适当提高价格，因为我方企业现在可以开具增值税专用发票了，下游企业获得了进项税额可以进行抵扣，势必降低其成本。 新的税收分配改革，影响了产业链的价值分配，所以企业应该调整定价体系来应对这一变化。
（二）选择好纳税人身份
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人， 不同的纳税人身份在缴纳增值税时有着不同的权利。 营改增改革规定应税服务年销售额额在500 万 以下的可以申请为小规模纳税人， 年应税销售额在500 万以上的企业可申请为一般纳税人 。 营改增后小规模纳税人由于有明显的税负降低作用， 所以企业在营改增中尽量申请为小规模纳税人。 如果企业的年应税销售额在 500 万以上，企业可以把一些应税服务分离出去建立新的公司， 使企业符合小规模纳税人的要求，达到税收筹划的目的。 企业也可以通过合理安排销售额的方法，把销售额推迟使企业的应纳税额低于 500 万。 一般纳税人在财务制度、财务披露上都有严格的要求，这都会增加企业的成本，而营改增这项灵活的规定给了企业以纳税筹划的空间。
（三）充分利用税收优惠政策
营业税改征增值税目前仍处于试点阶段， 尚未在全国范围内展开，国家在试点的同时为了照顾营改增企业，制定了很多过渡期间的优惠政策。 例如，政策规定营改增企业可以继续享有原营业税优惠政策，原来对营业税免税的企业，营改增后可以享有即征即退的优惠。 营改增政策对一些行业也制定了一些优惠政策，针对此不同的企业根据所在行业可以选择不同的优惠政策。 在试点区和非试点区税收协调上，营改增改革政策也寄予了优惠，试点区缴纳增值税的企业，在非试点区缴纳的营业税可以进行抵扣；企业若在非试点区有分支机构的， 其分支机构缴纳的增值税也可以在缴纳增值税前进行抵扣。 营改增改革正在分阶段、分步骤的在全国展开，很多制度与政策还未完善，对于企业来说既是好事也是坏事，企业要利用好优惠政策， 最大化的减少纳税或者把税收进行递延获得税收的时间价值，促进企业价值的最大化。
总之， 企业在应对营改增税收筹划中， 应当深刻学习有关政策，税收筹划财务人员也要非常了解本企业的业务性质、流程，在对筹划空间进行仔细分析的基础上，制定出合理的筹划方案。
参考文献：