内部控制研究背景(6篇)
内部控制研究背景篇1
【关键词】大学生人际成败归因方式
人际交往一直是大家关注的问题，大学生的人际交往同样不例外。大学生对于人际交往有着强烈的渴望，然而大学生在交往过程中，各种各样的影响因素对他们的人际关系造成一定的困扰，除了部分是由于缺乏交往技巧造成的以外，大多数是由认知因素造成的，其中对交往结果的归因不当是很重要的一个因素。为此，本文通过调查研究，探讨大学生人际交往成败不同的归因方式，为培养大学生积极健康的人际交往能力，促进其社会化提供参考。
1对象与方法
1.1被试
按照分层随机抽样方法，于2014年9月，选取江西某一医学院校全日制本科学生一至三三个年级200名作为被试，剔除有缺失变量的被试后得到有效问卷191份，有效率为95.5%，其中男生95人，女生96人;一年级79人，二年级57人，三年级55人。
1.2工具
采用Lefcourt编制的多维度―多归因因果量表（MMCS）中的人际关系分量表，文字修订后的重测信度为0.64。该量表共24个条目，包括有关成功与失败的条目各12个。量表中提出了4类可能的归因：属于内控性的能力和努力，属于外控性的运气和背景，每个维度各六个测试题目（包括解释成功和失败的条目各三个）。采用五级评分制，按Likert五点评价尺度作答。从该量表可获得多种得分，总分、内控分和外控分、成功归因和失败归因分以及各因子分。总分范围在0～96，分数越高，外控性越强。
1.3统计学分析
采用SPSS16.0软件处理，对测查结果进行t检验、单因素方差分析和多因素方差分析。
2结果
2.1一般情况
在191位研究对象中，人际关系归因总分最低30分，最高72分，平均得分为50.86±7.65。取平均得分大于均值一个标准差者为高分组，呈现外控趋势;得分小于均值减去一个标准差者为低分组，呈现内控趋势。方差分析结果表明，高分组占全体被试的14.1%，低分组占全体被试的14.7%，总体上略倾向于呈现内控趋势。在人际交往成功时归因得分顺序为努力（F=3.084，P=0.048）、能力、背景、运气，倾向于作内部归因;而在人际交往失败时，归因得分顺序为背景（F=3.525，P=0.031）、运气、努力、能力，倾向于作外部归因。
2.2大学生人际成败归因方式的性别比较
表1男女大学生人际归因各因子得分比较（±S）
男（n=95）女（n=96）TP
总分48.91±7.4052.80±7.42-3.6320.000
成功25.24±4.2026.92±4.16-2.7700.006
失败23.66±4.6525.89±4.84-3.2340.001
内控24.65±5.0026.16±4.97-2.0850.038
外控24.25±4.4626.65±4.42-3.7270.000
能力12.02±3.2812.91±3.04-1.9330.055
努力12.63±2.9813.25±3.21-1.3820.169
运气11.85±3.0912.83±2.84-2.2830.024
背景12.40±2.9413.81±3.21-3.1740.002
由表1可知，男女生在总分、成功、失败、内控、外控、运气和背景上都有显著性差异（T=-3.727～-2.085，P
2.3大学生人际成败归因方式的年级比较
表2不同年级大学生人际归因方式比较（±S）
大一（n=79）大二（n=57）大三（n=55）PF
总分52.22±7.0851.46±6.5148.27±8.924.7630.010
成功26.71±4.0826.35±3.7124.91±4.813.1630.046
失败25.51±4.7225.14±4.3723.36±5.323.4550.034
内控26.01±4.1225.91±4.9624.02±6.013.0230.051
外控26.02±4.4925.58±4.1524.25±4.973.0180.051
能力12.97±2.9012.60±3.3111.60±3.333.1550.045
努力13.04±2.3713.32±3.4012.42±3.641.2400.292
运气12.63±3.0912.19±2.6412.09±3.230.6310.533
背景13.57±2.8613.38±3.2712.16±3.263.6450.028
表2显示，三个年级人际归因总分大体上随着学习年限增加而呈内控趋势。大一、大二、大三在总分、成功、失败、能力和背景上表现出显著性差异（F=3.155～4.763，P
3讨论
3.1大学生人际成败归因方式总体趋势
本研究发现，总体上大学生略倾向于作内部归因，即把人际交往成败归因于自身的努力或能力;但是外部归因得分与以往的研究相比也显著增加。大部分学生将社交成功归因于内部原因，归因得分顺序为努力、能力、背景、运气;将社交失败归因于外部原因，归因得分顺序为背景、运气、努力、能力，这与董圣鸿等的研究基本一致。人们将成功产生的欢乐归于自己，因失败产生的沮丧推诿于他人或环境因素，这可能是属于维护自尊心、消除焦虑的防御机制的一种功能，也是建立在动机需要基础上的一种归因偏差。在人际成功时，将成功的结果归因于能力和努力，这有助于个体自信心的树立、自尊心的提高，尤其努力是一种内部的可控制的因素，反映出大学生在建立一种良好的人际关系时会在努力层面上下功夫，说明在交往成功时，会产生积极的正效应，会继续努力去获得成功，表明他们的归因模式属于积极归因模式;大学生是高考进入大学的佼佼者，自我意识强，自信心高，在交往失败时很少怀疑自己的能力，将失败的结果归因于外部因素如背景和运气，容易使个体在出现人际关系问题时感到不可控制，这是一种消极的认知方式，对改善人际关系没有太大的帮助，会出现无能为力感，不利于个体的心理健康。
3.2大学生人际成败归因方式的性别差异
研究发现，男女生之间的归因方式存在显著的性别差异。由于在个性、身体发育机能、心理整合能力发展阶段等方面的不同，导致男女归因方式出现显著性差异。
现代社会所倡导的男女平等，使妇女地位得到提高，女生自信心普遍随之增强，认为自己在能力、努力上并不亚于男生，所以在能力、努力方面无显著性差异。
此外，在失败情境下，女生比男生更加倾向于外在归因，这表明女生在交往失败时，倾向于将失败归因于背景和运气，显示出女生在出现人际关系问题时会感到只是自己运气或环境不好，而不从自身找原因，同时外部因素是不可控制的，从而不利于良好人际关系的形成。有调查发现，一些女生不敢向异性同学打招呼，归因于自己来自农村，长得不漂亮等;而一些学生把自己交往范围小归因为对方考虑地位、家庭背景、利益等因素过多，而不是归因于自己没有主动与人交流、自己的兴趣爱好不够广泛等。也就是说，他们倾向于将失败交往归因于外部因素，而不是内部因素。本研究也证实了这一点。把失败的结果归因于外部的、不稳定的、不可以控制的因素，没有认识到自身原因，这种自我保护的归因方式使他们在以后的交往中仍然我行我素，怨天尤人，最终导致交往能力不足，人际关系不和谐。同时，这也预示着女生广泛接触社会以后，在社会适应及情绪稳定性方面可能会出现失落，进而影响其自信心。
3.3大学生人际成败归因方式的年级差异
不同年级的大学生人际归因也表现出显著性差异，并且随着学习年限的增加表现出内控趋势，即大二比大一、大三比大二表现得更为内控。学习年限（年级）的差异导致的归因方式不同可能与环境改变有关。据调查研究，环境是影响人们归因的主要因素之一。由于大一学生都是高考进入大学的佼佼者，自信心强，倾向于以自我为中心，并且对大学学习、生活、人际环境感到陌生，容易出现适应不良;随着学习年限的增长，人际交往水平随心理适应能力的增强，知识经验的丰富，人际经验不断提高而不断提高，从而呈内控趋势。已有研究表明，内控者在社会适应及情绪安定上优于外控者。内控型的人能对社会信息进行独立判断，更有内在动力稳定地追求既定目标，而外控型的人更倾向于依从或从众，更倾向于接受外部信息的暗示，更依赖于外部环境与他人的暗示或诱导。随着学习年级的增长，大学生越来越意识到在人际交往中付出努力的重要性，说明他们随着年级的增加在社会适应及情绪稳定性方面趋向积极。
【参考文献】
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内部控制研究背景篇2
【关键词】独立董事比例独立董事背景公司绩效
上市公司独立董事是指不在上市公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断关系的董事。独立董事制度设计目的在于防止控制股东及管理层的内部控制，损害公司整体利益。2001年，证监会了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，标志着我国上市公司正式全面实施独立董事制度。建立独立董事制度是为了解决问题和维护股东的利益，同时，企业也希望独立董事能运用自身的专业能力和资源，为企业出谋划策，帮助公司提高经营绩效。为此，国内外学者致力于研究独立董事制度与公司绩效的关系。关于独立董事制度的实证研究，目前学者主要集中研究独立董事比例、独立董事特征与公司绩效之间的关系。
一独立董事比例与公司绩效
目前，关于独立董事制度的研究已经积累了丰富的文献。国内外大部分研究都是围绕独立董事比例与公司绩效的关系进行的。
第一，独立董事比例与公司绩效正相关。Fama（1980）和Fama，Jensen（1983）从委托理论的角度出发，研究了独立董事比例与企业绩效的关系。结果表明，独立董事比例大的公司，董事会的监管效力会比较强，进而有利于公司绩效的提升。Rosenstein和Wyatt（1999）以公司股票价格为绩效指标，对1981到1985年间的146个样本进行了统计分析，发现独立董事比例和公司的股票价格显著正相关。
魏刚（2004）以托宾Q值作为业绩衡量指标，研究表明，独董比例与公司的市场价值存在显著的正相关关系，与公司的会计利润指标并没有显著相关关系。王跃堂等（2006）以行业调整后总资产净利润率作为公司绩效衡量指标，研究发现独立董事比例和公司绩效显著正相关。
第二，独立董事比例与公司绩效负相关。Yermack（1999）以托宾Q值作为绩效衡量指标，发现公司独立董事比例与当期公司业绩具有显著的负相关性。Agrawl和Knoeber（1999）同样发现外部董事与反映公司绩效的托宾Q值具有负相关的关系。
于东智等（2003）对独立董事与公司治理的研究表明，独立董事并没有显著改善当期的财务与经济绩效，甚至可能发生相反的作用，换句话说绩效越差的公司越有可能聘请独立董事，因为在相应的会计期间聘用独立董事可能会增强市场对公司的信心，可见，独立董事是公司绩效的被动反应。李常青等（2003）以ROE，EPS和EVA作为绩效衡量指标，研究了上海证券交易所上市公司的样本发现独立董事比例与公司绩效负相关。
第三，独立董事比例与公司绩效不相关。Bhagat等（2000）用托宾Q值代表公司价值的增加，检验托宾Q值与独立董事比例之间的关系，结果表明，两者之间没有相关关系。
姚伟峰等（2010）运用随机前沿分析模型实证分析了独立董事比例对企业效率的影响，实证结果表明，董事会中独立董事比例对企业效率没有明显的促进作用。
二独立董事背景特征与公司绩效
在早期的研究中，学者们一直关注独立董事比例与公司绩效之间的关系，后来有部分学者开始实证研究独立董事背景特征对公司绩效的影响。
第一，独立董事背景与公司绩效正相关。Agrawal和Knoeber（1996）认为具有政治关系的外部董事能够增强公司游说政策部门，从而增强所在公司获取相关利益的能力。Kiang（2006）的研究发现来自政府和银行背景的独立董事越多，公司经营业绩越好。
独立董事的声誉能够显著地促进公司绩效，而其行业专长、政治关系以及经济管理背景与上市公司并没有相关性（王跃堂等，2006）。而考虑了独立董事比例和其他独立董事制度特征的交叉影响后，独立董事的薪酬、年龄、出席会议比率、居住地与上市公司注册地的一致性与公司绩效显著正相关（高雷等，2007）。
第二，独立董事背景与公司绩效负相关。陈伟民（2009）提出了独立董事职业背景的绩效作用假说，发现独立董事多重任职和任期与公司业绩负相关，且影响行业专长绩效作用的发挥。
第三，独立董事背景与公司绩效不相关。魏刚等（2007）以291家1999至2002年的中国上市公司为样本，检验了独立董事背景对其经营业绩的影响，发现独立董事的教育背景对公司的业绩没有显著的正面影响。
可见，国内外关于独立董事制度对公司绩效的影响还没有一致的结论。
三造成研究结果不一的原因
第一，学者对独立董事的界定不大一样，导致结果有所偏差。英国学者一般把董事分为执行董事和非执行董事；美国学者把董事分为内部董事和外部董事；而最近的研究又把外部董事非为独立董事和灰色董事。因此，研究结果的差异可能是由于概念的界定有所差别，导致样本选择的差别，最终导致结果的差异。
第二，学者在实证研究过程中，选择不同的指标作为解释变量、被解释变量、控制变量。各变量之间往往存在着内生关系，学者在研究的过程中没有很好地识别它们。
第三，各个学者研究时采用的数据不一样。有些学者采用的是上市公司公开的年报数据，有的采用的是实地调研的数据。数据来源不同可能导致研究结果有所区别。
参考文献
［1］FamaandJensen，Separationofownershipandcontrol［J］.JournalofLawandEconomics，1983（26）
［2］王跃堂、赵子夜、魏晓雁.董事会的独立性是否影响公司绩效［J］.经济研究，2006（5）
内部控制研究背景篇3
【关键词】Web设计CSS层叠样式表应用思考
CSS层叠样式表单（CascadingStyleSheets）属于标记性语言，应用其进行网页制作，可以有效降低作业量，提高作业效率。在网页设计过程中应用CSS技术，不仅可以对代码的重复使用效率进行有效提升，对HTML语言的繁琐标记进行全面简化，对网页布局进行精确控制，还可以强化网页的传输效率，为网页的维护与更新升级奠定了良好的技术基础。本文重点阐述了CSS层叠样式表单在网页设计过程中的应用思考，以期可以为网页设计人员提供一定的参考，提高其CSS技术的应用水平，促使网页设计实现全面创新与发展。
1CSS层叠样式表单
CSS属于标记性语言，将其与HTML语言有机结合，可以为网页的外观进行精准控制。上世纪90年代末，CSS技术诞生，不过由于浏览器支持力度较小，人们并没有对其给予高度重视。而随着科学技术的快速发展，浏览器普遍实现了CSS技术支撑，应用CSS技术，可以在HTML文档中添加大小、颜色以及类型等字体样式，对于网页设计者而言，该技术可以有效分离网页的外观控制与内容，具有较强的实用性。CSS层叠样式表单在网页设计中的应用具有较强的灵活性，不仅可以定义在行内，也可以在特定的页面位置进行定义，除此之外，它也可以扮演外部样式文件，支持网页调用。而CSS的主要制订、颁布机构为W3C组织，CSS自颁发以来，共经历了四个版本，分别为1.0、2.0、2.1、3.0，现阶段，仍被人们广泛应用的版本为2.1和3.0。W3C属于民间性技术组织，因此，在颁布CSS技术时，并没有使用规范进行强制要求，因此，浏览器基于各自的差异，在CSS支持方面具有较大的差异性，这在很大程度上扩大了开发者工作的难度系数。不过，现阶段，CSS已成为Firefox、IE等主流浏览器的事实技术规范，这在很大程度上提高了CSS的浏览器支持率。
2CSS层叠样式表单在Web设计中的具体应用
2.1背景控制
在设计网页时，设计者要对色彩的应用给予高度重视，网站色彩是用户的第一感官，因此，对于网站设计而言，页面背景控制具有十分关键的重要性以及必要性。在背景控制方面结合CSS技术，不仅可以应用纯色背景，还可以利用背景图像构设具有较强复杂性的效果图。采取纯色背景需要涉及background-color这一属性，相关属性值有三个，分别为颜色英文关键词、16进制的颜色值以及RGB颜色分量。这一属性除了可以对背景颜色进行设置，还可以设定HTML背景色，以此为基础便可以对页面进行分块处理。而WEB代码中常见的background-color：#0000FF所表示的便是蓝色的网页背景。
创建背景图像会涉及background-im-age这一属性，其属性值仅有一个，即url（）。在设计网页的过程中，设计者普遍在images文件内存放图片，因此，用户若在网页中见到background：url（images/bg・gif）语句，其中的url表示便是相对路径，bg.gif表示的则是背景图片，images则表示图片储存的文件夹。用户使用网页时，会发现背景具有渐变的现象，这是在设计过程中结合了Photoshop软件与Dreamweaver软件，择取CSS技术设计渐变背景。首先，通过Photoshop构设图片文件，以5CACFE为前景色，以FFFFFF为背景色；结合渐变工具，对其进行上下拉动，对图片文件进行颜色填充。其次，通过单列选择工具选择页面，确保其像素为1×700，然后以bg.gif格式对其进行另存处理；最后，构设网页文件，并针对其页面的内嵌样式表进行声明设计。将body属性加设于CSS技术中，多次反复显示原定的图片水平方向，确保页面背景色与图片底色相同后，将其加设于属性中，便可以实现背景渐变。
2.2链接控制
在设计Web的过程中，不仅可以在当前网页文件中应用CSS层叠样式表单，而且对其所实施的链接控制相对比而言具有较强的广泛性。在HTML页面中应用CSS层叠样式表单，常见性连接方式为外部链接。利用外部链接法，首先，要构建外部文件用于储存CSS层叠样式表单代码；其次，通过HTML语言所包含的LINK元素对CSS代码进行有效调用；最后，通过修改CSS文件，便可以获取一个全新的、页面繁多的站点。由此可见，应用外部链接方法，不仅可以提高网页改版效率，还能促使网站文件实现最优配置。具体做法如下：将输入HTML语言所包含的head标签，然后通过LINK元素对CSS代码进行调用即可。
2.3页面布局
传统的Web设计方案以表格页面布局为主，随着科学技术的不断创新与完善，表格页面布局技术所含有的弊端逐渐显露，例如，网速较慢、后台代码繁多以及代码冗余等，DIV+CSS技术营运而生。利用该技术对Web进行页面布局设计，通过DIV对象，可以对页面进行区域划分，并将所需信息进行标注，CSS便可以对这些信息进行样式表现。DIV+CSS结构示意图如图1所示。
利用标记将网页划分为3个区域：一是，头部区域，代码为#header；二是内容区域，代码为#main；三是底部区域，代码为#footer，其中，内容区域共有两个部分：一是右侧部分，代码为#right；二是左侧部分，代码为#left，这便为页面布局的整体结构。应用CSS层叠样式表单不仅可以添加并定位这些区域的样式，还可以将相应的内容，例如，图片、文字等，添加到区域内部。由于CSS、HTML处于彼此分离状态，且HTML可以对CSS进行有效调用，因此，要相对HTML内容进行革新，只需对CSS进行更改即可，这在很大程度上提高了网站升级、维护工作的便捷性。DIV+CSS结构的具体代码如下所示：
3Web设计过程中应用CSS常见性问题
（1）在书写过程中，要严格遵循相应的规范标准命名CSS的各个部分，并对其代码进行最大程度的缩写，这样不仅可以提高代码书写效率，还能缩减文件内存占有量。除此之外，设计者要对class所具备的多重定义给予高度重视，并准确把握各个浏览器属性的默认值，基于浏览器所具备的兼容性质，设计者可以将CSS・padding与CSS・margin元素设为0，应用相同样式套用不同元素时，设计者要对样式的类别明进行有效定义。
（2）在校验时，常见性问题为W3C校验合格，但CSS2.0校验不合格。主要原因是W3C的字体定义，如果在设计完成后，结束语不是类别字体，而是单独字体，便会导致系统在操作过程中遗漏相关定义。
（3）兼容问题。IE浏览器可以对“*”进行有效识别，而其他浏览器则不具备这项功能，因此，设计者在书写代码过程中，要对浏览器类别进行有效识别，这样才能有效表面CSS出现兼容问题。
4结语
本文主要对CSS层叠样式表单在Web设计中的页面布局、链接控制以及背景控制方面的应用进行了思考，并阐述了具体注意事项。不过，CSS层叠样式表单的应用范围是十分广泛的，对于网页设计者而言，CSS技术具有较强的灵活性，不仅可以有效融入HTML语言，强化其属性控制能效，还可以有机结合DIV，从而提高Web页面布局的合理性与美观性，这些还需Web设计者深入研讨具体应用技巧。
参考文献
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内部控制研究背景篇4
摘要在企业市场经营的过程中，会计信息化对企业内部控制的效果有着重要的影响。受到企业内部控制因素多元化等因素的影响，优化信息化背景下企业内部控制手段与措施，是实现企业市场竞争力提升的基础。基于此，本文结合信息化背景下企业内部控制工作实践，就企业内部控制的侧脸展开了研究。
关键词会计信息化企业内部控制
引言：截止2013年我们国家的信息化市场的规模高达50亿元，市场规模的增长率呈现快速上升的态势。在这一背景下，加大对会计信息化的研究，成为提升企业内部控制效果，实现企业快速发展的基础，应对信息化时期企业内部控制环境、内部控制策略的创新，是保证企业可持续发展与竞争力提升的基础。
一、信息化背景下企业内部控制面临的机遇与挑战
在企业市场经营的过程中，根据我国的相关法规政策，有效的企业内部控制对于提升企业财产、物资安全、实现企业财务信息的真实性与完整性有着重要的意义。当前，在传统的企业内部控制工作中，控制是由企业的工人完成的。但是，信息化背景下企业的内部控制通过计算机、网络通信等就会计信息做出专业的数据处理与传输，让企业内部控制的方法、内部控制的范围、内部控制的内容等产生了巨大的改变，为企业的内部控制效果带来了明显的提升。
（一）信息化背景下企业内部控制面临的机遇
第一，会计信息化背景下下的内部控制，能够有效的提升内部控制工作的时效性。这是因为信息化背景下的企业内部控制从之前的顺序控制，向并行控制转化。指的是在企业财务工作的处理的过程中、过程后的控制，而不需要完全按照传统模式下的财务账薄处理完成之后再控制，这就使得企业的内部控制时效性有了明显的提升。第二，信息化背景下的企业内部控制方式更加的丰富，在内部控制工作落实的过程中，可以借助视频技术等让企业的内部控制变得更加可视化，计算机软件技术在企业内部控制的应用，提升了企业内部控制的高效性。第三，信息化背景下的企业内部控制，能够在有效的时间内使用专业的内部控制软件做数据的处理，在节约内部控制时间的基础上，有效的降低了企业内部控制的成本。
（二）信息化背景下企业内部控制面临的挑战
信息化背景下的企业内部控制工作也面临着前所未有的挑战。第一，通过对企业内部控制的对象分析发现，信息化背景下的企业内部控制工作，从单一的对员工的控制，转变为对计算机、会计信息的控制，无疑让企业内部控制的风险加大。第二，从企业内部控制的内容分析，传统意义上的企业内部控制工作是借助对账、凭证核实等手段来完成的。但是信息化背景下，除了上面这些内容，企业的内部控制需要对企业财务软件里面的相关要素，包括数据录入、数据安全控制等作出特定的安排，这就使得信息化背景下的企业内部控制工作难度增加。第三，通过对企业内部控制环境的分析，可以发现在信息化背景下，企业的内部控制范围，不单单是企业内部，有可能关系到企业外部相关的利益群体，这就使得信息化背景下的企业内部控制环境变得更加多样化。
二、信息化背景下企业内部控制存在的问题
（一）信息化让企业的内部控制不确定性增加
在信息化背景下，对企业内部控制的流程分析得出，第一，企业的财务管理人员需要把企业的财务信息转化成计算机语言，这就对企业财务信息的计算机转化真实性、准确性提出了更高的要求。在企业财务信息输入的过程中，人工输入容易产生失误，加之很难对财务信息的输入过程实施全程的控制，从而易导致信息输入风险的发生。第二，受到计算机网络安全技术水平的影响，无法保证企业信息系统的网络安全，同时，在互联网应用环境下，人为的失误可能会导致企业财务信息的泄露。因此，信息化背景下的企业内部控制工作需要在不断完善财务风险，提升财务风险防范能力的基础上，来进一步的提升企业内部控制的效果。
（二）信息化让企业内部控制存在一定的缺位
信息化背景下，企业内部控制工作的开展，更多的是依靠财务分析软件、财务信息系统查询等开展核查工作，在此背景下，企业的一些财务人员可能会对原始凭证保留处理不及时，容易导致企业内部控制漏洞的出现。同时，信息化背景下，人们往往会过于依赖并相信计算机系统的稳定性，缺乏对部分财务数据的复核，或者没有做好财务核对工作。当财务系统的软件出现错误或者变动的时候，很容易导致企业内部控制缺位现象的发生。这种缺位在很大程度上是因为信息化的依赖程度导致的。
（三）企业内部控制的外部条件需要进一步的优化
第一，从企业内部控制的人才队伍分析，信息化背景下的企业内部控制工作的开展，需要一支具备企业财务会计专业知识、熟练应用计算机、信息技术的人员。但是，通过对当前我国的企业内部控制人员的整体状况分析可以发现，在企业信息化队伍建设的过程中，一部分企业内部控制人员的理论储备不足，对国家的会计制度、法律法规等认识不清楚。这就导致了在实践工作中出现理论与实践脱节等问题。加之一部分年轻的企业财务人员由于缺乏会计处理的经验，使得信息化背景下的企业内部控制工作开展的难度有所加大。
三、信息化背景下企业内部控制的策略
（一）加大对企业内部控制环境的构建与优化
为了更好的提升企业内部控制效果，第一，要选取合适的企业会计信息化服务供应商，在分析信息化服务供应商已有信用记录的基础上，确定适合自身企业的信息安全软件、信息处理系统等，以此来做好企业属性与信息化应用系统的选择工作，从而为企业信息化背景下的内部控制工作打下良好的基础。第二，要加大对企业内部控制环境的构建，借助宣传、在岗培训等途径，不断的提升企业内部控制人员的控制能力与理念。第三，要提升企业内部控制人员的风险意识。借助案例讲解等让企业的内部控制人员进一步的了解信息安全、内部控制的重要性。
（二）提升企业内部控制制度的完善与更新力度
有效的企业内部控制制度，是实现企业核心竞争力提升的基础。第一，要加大对企业内部授权制度的完善。信息化背景下，一定要借助完善的内部控制授权来提升企业内部控制的效果，以避免因为职责不明造成的等不良行为的发生。第二，要加大企业内部控制岗位责任的划分。信息化背景下的企业内部控制系统的管理人员、操作人员、审核人员等必须明确自己的工作职责，以更好的提升企业财务信息的准确性、安全性，更好的促进企业内部控制制度的落实。第三，要加大对企业内部控制工作流程的规范化，信息化背景下企业会计信息的处理，需要构建完善的企业账薄、经济活动资料等，保证事后督查的依据充分。
（三）提升企业内部控制工作的监督检查力度
有效的监督检查是保证企业内部控制效果的基础条件。第一，要提升审计部门的工作效果，在加强企业财务活动分类的基础上，按照企业经济活动的重要性、风险的高低等来决定是否需要引入审计部门开展监督，以此来提升企业内部控制的监督效果。第二，要加大企业日常活动的监管力度，信息化背景下，需要通过完善企业的会计凭证等，来避免监管不力等问题的发生，为企业内部控制工作的开展奠定良好的基础。
参考文献：
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[2]李志斌.国家文化视角的内部控制研究[J].会计研究，2012（10）.
内部控制研究背景篇5
>>支持IEEE1149.7标准的边界扫描控制器的设计与研究海南禁约乡规（1857―1988）视频压缩标准的技术原理及其发展H.264视频压缩标准的研究视频压缩编解码标准标准大解析之IEEE1394的辉煌与悲情基于ATmega128的IEEE标准电脑鼠硬件设计与实现基于STM32的IEEE标准电脑鼠设计与实现在高清视频监控时代人脸识别的公共安全应用一种基于智能图像识别的远程视频监控系统IEEE802.15.4标准的GTS时延分析高效视频编码标准中的关键技术概述关于“标准”的“标准”视频领域常用压缩编解码标准综述探讨基于IEEE802.11标准无线局域网(WLAN)的安全漏动与防治对策基于支持向量机的视频监控运动对象识别方法研究标准书法与书法标准标准！标准！强者的游戏合理用药监控标准的研究与应用创伤早期液体复苏终极标准的监控与探讨常见问题解答当前所在位置：
关键词：视频监控；视频编码；视频分析；AVS标准；AVS-S2
引言
视频监控是继数字电视、视频会议之后的又一个重大视频应用，而且日益成为“体量”最大的一个视频系统：千千万万个摄像头通过宽带网络联系在一起，形成了一张覆盖全球的“视听感知网”，从此人类社会的运行状态都被海量的摄像头采集下来。对大量摄像头采集的海量监控视频有效传输、存储、分析和识别是信息技术面临的重大挑战。
根据EMC委托IDC做的研究报告，2012年全球各种数据的总量为2.84ZB。到2022年，这个数字将上升到40ZB，IDC称之为“数字宇宙（DigitalUniverse）”。“数字宇宙”中有分析利用价值的部分才是目前热议的“大数据（BigData）”，IDC估计2012年的数据中“大数据”占23%，2022年这个比例将增长到33%。据lDC测算，2010年“大数据”的一半是监控视频。2015年.监控视频所占比例会增长到65%。2022年仍将处于绝对领先地位，占44%（其次是25%的交易数据、20%的医疗数据、10%的娱乐和社交媒体）。
按照IDC的上述测算，2022年将有5.8ZB的监控视频需要进行存储、传输和分析。其中，中国所占比例将达到21%。也就是说，2022年在我国将有1.2ZB（12LTB）的监控视频需要处理。这是一个什么样的规模呢？据测算，人类历史上说过的所有的话都数字化也就是5EB，1.2ZB是其240倍！
面对如此海量的监控视频.需要对视频编码和分析技术进行基础性研究并实现重大突破。以北京为例，2008年奥运会前全市监控摄像头数量就超过了五十万个，每小时产生的视频时长就相当于中央电视台建台以来的所有库存视频。如果要在全市范围内调度、使用这些视频，即使全部采用当前的国家标准AVS或国际标准AVC/H.264，也需要S00000（摄像头）×10M（比特/秒/摄像头）=5000Gbps的网络带宽，这是目前的网络传输条件不可能支持的。这些监控视频往往要存储数周乃至数月，尽管是分散在各个单位和部门，但整个北京为存储监控视频付出的存储成本十分庞大。仍然按当前的视频标准压缩效率计算，每个小时产生的视频总量仍达到500000（摄像头）×3600（秒/小时）×10M（比特/秒/摄像头）=18000（Tb/小时）=2.25（PB/小时）。按照IDC对2012年存储价格保守估计，北京市每小时存储监控视频的成本需要2800万元，一个月的成本就是200亿。为了降低存储代价，往往只能以损失视频质量为代价，但这是和监控视频需要满足识别需要这个根本目的相抵触的。因此，从传输和存储成本考虑，都需要研究更高压缩效率的视频编码技术和标准。
2002年以前，我国的视频压缩一直直接采用国际视频编码标准。2002年后，为了支持国内音视频产业的健康发展，规避国际标准背后高额专利费当时已经不断出现的纠纷，工业和信息化部（原信息产业部）组织成立了数字音视频编解码技术标准工作组（简称AVS工作组）。此后，AVS工作组开始起草自主知识产权的国家标准《信息技术先进音视频编码》，并于2006年颁布为国家标准GB/T20090.2-2006。AVS的编码效率与同期国际标准MPEG-4AVC/H.264相当，在图像质量基本不损失的前提下对高清视频的压缩效率能达到150：1（以下谈到压缩效率时同此条件）。当然，有些视频监控应用中用户将压缩效率参数设为600：1甚至更高，但图像质量损失严重，对后续的使用会带来负面影响，例如图像中对象识别率下降等。
从2007年开始，AVSI作组开始面向行业应用对GB/T20090.2进行了定向扩展，开始制定面向视频监控应用的伸展档次（简称AVS-S），2009年起草完成。这个标准新增了面向视频监控的一些技术特性，但在编码效率这个核心指标方面并无明显提高，总体上处在与H.264相当的水平。认识到只有大幅度超越国际标准H.264，才能大幅度降低监控系统成本，AVSI作组从2010年3月开始启动了第二代视频监控标准（AVS-S2）的制定工作。2013年6月，包括AVS-S2在内的AVS视频编码标准由IEEE颁布为编号1857的标准。
AVS-S2的编码效率有了大幅度提升，主要是因为采用了背景建模技术，对监控视频的编码效率比H.264/AVC、以及2006年的AVS标准性能提高了一倍，编码效率达到300：1左右，达到当前最新国际标准H.265/HEVC同等的水平。
AVS-S2新增背景建模技术和感兴趣区域提取等两项技术，是国外任何其他编码标准所没有使用的。其中，背景建模技术同样可以用于增强其他国际标准的编码压缩性能，例如H.265/HEVC。实验表明.在H.265/HEVC参考软件中加入AVS-S2背景建模技术后，针对监控视频可以将其压缩效率再提高一倍，达到600：1左右。目前，AVS工作组正在将这套方法应用到正在制定AVS2标准中（称为AVS2-S），预计在监控视频编码方面将比H.265/HEVC高一倍，这将是国际范围内监控视频编码压缩效率的最高水平。
监控视频编码标准发展历程
视频编码研究的目标是通过各种技术手段大幅度降低视频码率，否则即使是单路数字视频都难以正常传输。以高清晰度视频为例，每秒钟的数据量为1920×1080×24比特×30帧每秒=1492992000比特每秒，约1.5Gbps，即使以今天的带宽条件，传输这样的一路视频都耗资巨大，当时的通信条件便更加难以企及。因此.从1952年贝尔实验室Cutler等人进行DPCMfDifferentialPulseCodeModulation）技术研究以来，视频编码技术一直得到高度重视和持续研究。
上世纪80年代，为了数字电视和视频通信的需要，国际标准组织开始综合已有技术成果来制定视频编码标准，形成了以块为单元的预测加变换的混合编码框架（block-basedhybridcodingframework），并相继出台了ITU-TH.261/H.262/H.263/H.264视频编码建议和ISO/IECMPEG-1/MPEG-2/MPEG-4视频编码标准。其中，国际标准化组织（ISO）和国际电工技术委员会（IEC）在1994年出台的MPEG-2标准在数字电视领域得到了广泛采用，压缩效率可以达到75：1，可以把原来一路1.5Gbps的高清视频流编码压缩到20Mbps左右。国际电信联盟1995年出台的H.263标准也是同一时代的技术，在视频会议领域得到广泛应用。第一代数字视频监控系统主要采用MPEG-2或H.263标准，某些系统出于实现成本考虑还对标准进行了一定的简化。
2003年第二代视频编码技术国际标准。国际标准为ITU-TH.264和ISO/IECMPEG-4AVC，系同一套技术标准文本由两个渠道出版。因为前面提到的原因，我国在国际标准约一年之后制定出了自主知识产权的国家标准，并经过芯片实现等产业化验证后，于2006年2月颁布为《信息技术先进音视频编码第二部分视频》国家标准（国标号GB/T20090.2-2006，通常简称为AVS视频编码标准）。4个月后，微软主导的VC-1视频编码标准由美国电影电视工程师协会SMPTE颁布为行业标准。这三个标准通常被称为第二代视频编码标准的三个代表，其编码效率均比第一代提高了一倍，编码压缩效率达到150：1左右，即可以把一路高清视频压缩到10Mbps左右。第二代标准在数字电视和视频通信领域得到应用后，也很快被视频监控系统所采用。目前基于IP的网络视频监控系统，主要采用H.264标准。但厂商为了降低成本，往往会把标准中较为复杂的编码工具剪裁掉，而不同厂商剪裁的方式又各不相同，因此虽然都号称基于H.264标准，但不同厂商的产品间之间是难以互联互通，需要使用软件或者硬件转码器进行转换。
2013年上半年，第三代视频编码国际标准（ITU-TH.265，ISO/IECHEVC）即将颁布，其视频编码效率比H.264提高一倍，也被监控行业寄予厚望。但是，视频编码标准的更新换代和压缩效率的提高，都是以更高的计算复杂性换来的，压缩效率提高一倍，计算复杂度往往要提高五倍甚至更多，从而导致编码器/编码芯片价格居高不下。据分析，HEVC解码器/解码芯片复杂度与比H.264增加一倍左右，但是编码器复杂度是H.264的四倍以上，因此HEVC实时编码器/编码芯片的开发还需要一段时间。对于电视广播来说，每个频道一台编码器就可以服务亿万用户，因此编码器复杂度高、价格高不是大问题。但是，视频监控与数字电视恰恰相反，解码器需求不多（很多视频可能从未解码查看过），但每个摄像头都需要一颗编码器，这就要求在提高压缩效率的同时，编码算法复杂度应该保持较低的水平。
在面向数字电视的视频编码国家标准于2006年颁布后，我国AVS工作组开始着手面向行业应用对已颁布国标进行了定向扩展。从2007年开始，在2006年国标的基准档次（面向数字电视）基础上，相继扩展出加强档次（面向高清电影等应用）、伸展档次（面向视频监控等应用）和移动档次（面向手机流媒体等应用）三个部分。其中伸展档次（简称AVS-S）是全球第一个针对视频监控应用制定的视频编码标准。
AVS-S制定工作起始于2007年开始，需求分析是在国家有关部门和视频监控行业多家企业共同参与下完成的。经过两年的努力.通过在基准档次的基础上增加适合监控视频特点的专用工具，于2009年完成了“伸展档次”（简称AVS-S）。该标准针对视频监控全天候工作的特点，以监控现场的视频序列为测试基准，通过竞争方式选择、评估合适的视频编码技术制定而成。AVS-S不仅能够提高典型监控场景的编码效率，支持单色、彩色、红外序列编码，而且具有更强的抗误码特性和网络适应性，具有时域可伸缩性，能够满足视频监控网络传输条件复杂的要求。更进一步，该标准还提供了基于灵活条带和条带集的感兴趣区域编码方法，能够支持图像区域标记、区域事件标记、摄像机标记等监控要求，并为感兴趣区域检测、对象分割、对象跟踪等智能应用和标准扩展预留了空间。
我国数字电视产业广泛使用AVS的重要原因是国外组织对采用国际标准的企业和运营商征收高额专利费，这个问题在视频监控行业并不明显，因此监控产业界转换到这样一个效率相当的新标准的动力不足。通过与视频监控行业的企业和应用单位的交流和调研，AVS工作组判断，只有编码效率大幅度超越H.264，才能大幅度直接降低监控系统成本，新标准才有得到应用的可能。基于这个原因，2010年3月，AVS工作组启动了第二代视频监控标准（AVS-S2）的制定工作。AVS-S2针对监控场景固定的特点，在传统基于块划分的混合编码框架的基础上，添加了基于背景帧的预测编码技术，形成了新的编码框架。与传统基于块划分的混合编码框架相区别.AVS-S2的编码框架中包含新加入的背景建模单元、更新的基于背景帧的帧间运动补偿预测单元、背景帧缓存以及与背景建模和背景帧预测相关的控制逻辑，并在2011年底完成了标准起草工作。2012年，面向立体电视和高清电视的AVS+标准制定完成，并被国家广电总局颁布为行业标准，AVS+新增的一个重要工具是高级熵编码，这个工具也同样可以用于AVS-S2。包含所有这些工具的新版AVS标准于2012年10月通过了IEEE标准委员会设定的会员投票程序.于2013年3月获得IEEE标准委员会会议的审核通过，2013年6月上旬印刷颁布为IEEE1857标准。
AVS-S2监控视频编码背景建模技术
AVS标准的一个重要技术特色是针对应用需要制定简洁高效的标准方案和算法组合，2006年颁布的AVS国家标准是针对数字电视需要而设计的，在变换、量化、熵编码、帧内预测、帧间预测、环路滤波等方面提出了一系列的新技术，在解码复杂度只有H.264的70%、编码复杂度只有H.264的30%的情况下，获得了与H.264相当的编码效率。
与H.265再次提高编码复杂度的做法不同，AVS-S2大幅度提高编码效率的主要“秘诀”是针对监控视频场景长期不变的特点，通过背景建模的方式去除7大量存在的“场景冗余”。监控视频与传统影视视频最大的不同在于其拍摄范围限定在一定场景中，“场景”冗余是传统视频编码方法没有深挖的“大金矿”。AVS-S2通过对监控背景和前景进行建模，大幅度提高了编码效率。对于固定摄像机拍摄的监控视频，通过背景建模和前景学习能够将编码效率提高一倍左右，这是编码领域的一个重要创新，下面具体介绍AVS-S2增加的背景建模技术。
首先，AVS-S2在传统基于块划分的混合编码框架的基础上，添加了纯背景帧预测编码技术，形成了新的编码框架。与传统基于块划分的混合编码框架相区别，AVS-S2的编码框架中包含新加入的背景建模单元（其目的是构造一个不含前景对象的纯背景，从而为后续图像的编码提供更好的参考）、更新的基于背景帧的帧间运动补偿预测单元、背景帧缓存以及与背景建模和背景帧预测相关的控制逻辑（蓝色标记），如图1所示。
其次.AVS-S2继承并改进了AVS-S中的背景预测技术。AVS-S2使用背景帧（G帧）来编码表示场景信息的背景图像，并扩展语法元素定义以保证该背景图像不显示输出。同时，AVS-S2沿用了AVS-S中可以零矢量参考G帧的背景预测帧（S帧）。
第三，更进一步地，在AVS-S2中，每一个P帧在图像层语法元素中，既可以选择以最近两帧为参考图像，也可以选择以最近参考帧和G帧为参考图像进行编码。G，S，P帧参考方式可以如图2所示。
第四，AVS-S2采纳了可选差分编码技术，该方法下的编解码流程如图3所示。
对于每一个P帧的宏块，除使用现有编码方法外，可以选择性的使用“最近参考帧与背景图像的差分结果”来对“当前宏块与其对应背景差分结果”进行预测编码，这种预测编码方式我们定义为差分编码方式。当前宏块编码为差分方式时，三处选择开关如图4所示：否则，将三处开关切换至另一端即为现有混合编码框架中的编码方式。
第五，在使用不显示输出的背景帧做参考图像时，为了保证运动矢量预测值的计算过程不发生除零错误并且提高预测值的准确性，AVS-S2改进了亮度运动矢量导出算法，对直接或间接参考不显示输出的背景帧时的运动矢量预测过程进行了特殊处理。
第六，为了保证在编码不显示输出的背景帧时不产生解码缓冲区溢出和播放停顿，AVS-S2改进了缓冲区检测机制，将不显示输出背景帧跟其后一帧绑定移出缓冲区。
第七，AVS-S2中沿用了AVS.s的提高抗误码性的技术如灵活条带集、核心图像、受限Dc模式、支持各类监控标记的语法元素、非参考P帧以及改进型的运动矢量缩放、自适应加权量化等技术改进。
集成背景建模和可选差分技术的监控视频编码框架如图5。这一方案的重要贡献是实现了模型编码（背景建模和前景编码）与现行标准的有机结合，为在现行视频编码标准中纳入模型编码方法开辟了一个有效途径。
集成上述所有技术的AVS监控视频编码标准已经作为AVS视频标准独具特色的一个档次，于2013年颁布为IEEE1857国际标准。IEEEAVS标准中的监控档次（即AVS-S2）是AVS既有技术的集大成者，是全球第一个面向视频监控的国际标准。
以十个典型监控视频作为测试序列，将AVS-S2和国际标准H.264的高级档（HighProfile）、AVS国家标准基准档（GB/T20090.2-2006）和2012年的AVS广播档（AVS+）进行对比，对比软件均采用这些标准最新版本的参考软件。表1是AVS监控档次相对于其它三个标准的码率节省情况。从表中可以看出，在压缩这些监控视频序列时，AVS-S2与其它三个标准档次相比，平均码率节省都超过了50%，即编码效率是它们的两倍。
基于背景建模的编码方法实质上是消除常规标准没能消除的“场景冗余”，因此同样用于提高其它视频编码标准的效率。我们将这套方法增强即将颁布的国际标准HEVC（H.265），同样用上述十个监控视频序列和HEVC参考软件进行对比，实验表明能将HEVC的码率平均再降低44.78%，而且复杂度降低46.53%，即用约一半的复杂度实现了编码效率的翻番，压缩效率达到现行国际标准H.264的近四倍。我们正在将这套方法用到正在制定AVS2标准中（称为AVS2-S），预计在监控视频编码方面比HEVC高一倍，这是国际范围内监控视频编码效率的最高水平。
结束语
从1996年我国专家第一次参加视频编码国际标准ISO/[ECMPEG会议算起，我国在追赶和超越视频编码国际标准方面已经走过17年的历程。2002年AVS标准工作组的成立是我国在这一领域走向自主发展的标志性事件。如果说2006年GB/T20090.2视频编码国家标准的颁布是我国打了一个漂亮的翻身仗的话，2013年IEE批准AVS则是AVS全面走向国际的新里程碑。
IEEEAVS中独具特色的一个部分是针对视频监控应用的档次AVS-S2。AVS-S2的编码效率是H.264/AVC的两倍，而且编码复杂度只有后者的二分之一。这套消除监控视频“场景冗余”的背景建模技术还能将H.265/HEVC国际标准的效率提高约一倍，在监控视频编码领域遥遥领先，标志着我国的视频编码技术和标准在视频监控领域已经实现跨越。
内部控制研究背景篇6
关键词：基层医疗机构；内部控制；财务风险
中图分类号：F230文献标识码：B文章编号：1001-828X（2012）06-0-02
随着我国医疗水平的不断提高和医疗卫生改革步伐的不断前进，传统事业单位财务会计核算制度已经无法满足快速发展的医疗卫生事业要求。医院固定资产的迅速增长、应收应付账款子科目的不断增加、各类补贴收入准确入账，均对医院财务制度提出了更高要求。基层医疗机构作为人民群众基本医疗的载体，在当前医疗改革“保基本、强基层、建机制”方针下，基层医疗卫生机构的财务风险防范与控制成为国家关注重点。为此，财政部、卫生部于2010年12月根据相关法律法规、《事业单位财务规则》(财政部令第8号)以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合基层医疗卫生机构特点制定出台了《基层医疗卫生机构财务制度》(以下简称新《制度》)。
新《制度》的出台，将成为医院加强内部财务管理，提高财务风险管控意识的重要契机。如何快速高效的完成从传统事业单位财务会计系统向现代医疗机构财务会计系统的转变，快速适应卫生事业改革给基层医疗卫生机构带来的内部控制和财务风险管理的挑战，正确的处理相关会计科目，最大程度的减少财务风险对基层医疗机构健康发展带来的威胁，成为其必须面对的任务。
本研究将着力于分析基层医疗机构内部控制体系的现状以及存在的主要问题，并通过对新《制度》在基层医疗机构内控方面规定的解读，提出相应提升该类医疗机构内控水平的建议。本研究所界定基层医疗机构是指政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心(站)和乡镇卫生院。
一、基层医疗机构内控现状
(一)基层医疗机构内控体系建设
我国目前执行的医疗机构内控制度尚未单独对基层医疗机构内控进行规定，2006年开始试行的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》仅仅用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构，基层医疗机构仅仅需要参照执行，并未进行强制性规定。该《规定》目的在于维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量。《规定》要求医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责，医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。
《规定》主要包括预算控制、收入控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债券和债务控制、财务电子信息化控制和监督检查等项内容，主要关注点在预算控制、收入管理和固定资产管理方面。由于内控制度系统的建立需要大量的财力、物力、人力，就目前整体建设情况来看，大部分的基层医疗机构在内控制度的建立方面仍然相对不足。
(二)基层医疗机构财务现状分析
2011年7月12日，国家发改委、财政部和卫生部出台意见，规定公立基层医疗卫生机构被认定的在发展建设中形成的债务，将由政府偿付。这是新一轮医改启动以来，中央首次对困扰基层已久的债务问题发出具体的指导意见。但通过对《中国卫生统计年鉴2010》数据进行分析(图1、图2)显示：我国基层医疗机构负债率维持在相对较高的水平，社区卫生服务中心与卫生院的资产负债率和净资产负债率均仅较综合性医疗机构略低。由于该类机构的债务问题解决需要不同政府部门的合作以及地方财政的大力支持，对于该类机构而言，很难短期内解决负债问题，因此负债问题将会困扰未来基层医疗机构的发展。
(三)基层医疗机构内控存在的问题
1.医疗机构职工风险内控意识薄弱
由于基层医疗机构从业人员教育水平受限、法律意识薄弱等因素影响，医疗执业过程中对风险隐患没有足够的危机意识。同时，由于受传统事业单位体制意识影响，我国医院工作人员对内控的认识程度不高，大部分员工不能准确理解医院风险内控的真正含义，更无法准确执行内控准则。部分医院财务人员仍然延续传统事业单位会计体制，日常工作过程中也不会对风险管控指标进行深入分析。由于缺乏明确的衡量指标，内控在很多医院内部无法实质性推行。同时，医院由于在经费方面由当地政府进行补贴，其进行内控的动力不足，对内部员工的宣传教育支持过少，一定程度上影响了内控的推进。
2.领导重视程度不够，内控体制不健全
基层医疗机构规模一般比较小，内控制度比较薄弱，内部控制制度的建立需要医院相关人员的协力推进，其中包括主要领导、财务人员和一线工作人员等。然而，在基层医疗机构实际运作当中，由于主管领导的不重视，医院很少进行内控体制建设，财务人员虽然在工作过程之中会推动财务内控的执行，但由于整体内控体制的缺失，单独的财务内控很难在医院获得成功。
3.审计监督力度不到位
审计是体现医院内控水平的重要考核工具，但目前实际操作当中，由于受体制影响和行业特殊性制约，基层医院的主管单位对其审计和绩效考核不透明，例行检查和审核往往流于形式，很难起到监督作用。同时，该类机构自身审计能力薄弱，很多机构没有正规的会计核算和审计程序。由于缺少严格的审计程序，很多医院的内控效果无法得到体现，这些因素综合导致了医院内控制度开展举步维艰。
4.主管部门关注力度不够