医院财务内部监督制度(6篇)
医院财务内部监督制度篇1
摘要：医院会计监督职能的有效发挥对于改善医院经营管理、平衡财务收支等方面有着不可替代的重要作用。但由于医院会计监督法律约束机制不健全，加上医院内部控制制度失效、会计人员综合素质不高等原因，导致医院会计监督的作用未能得到充分和有效的发挥。
关键词：医院会计监督医院经营管理
一、加强医院会计监督作用的重大意义
1、是实现医院经营目标的有效保证。医院会计监督利用会计核算的价值指标，对医院的经济活动进行监督和控制，促进医院经营管理方式的改善，提高经济效益，为实现医院的经营方针和经营目标保驾护航。
2、有利于保证医院财务活动合法性。合法性是财务活动的最基本要求，医院的财务活动必须依据我国的《经济法》《会计法》等经济法规进行。充分发挥医院会计监督作用，可以及时发现和调整医院财务收支中的违法违纪问题，，从而保证医院各项财务活动的合法性。
3、有利于保护医院资产的安全和完整。会计监督严格限制无关人员对资产的接触，有效起到了防止贪污、盗窃现象的作用。会计监督通过对医院各项资产进行定期清查，确保各项资产的实存数和账面数的一致性，出现账实不符的情况时，可以找出问题的原因，从而保证资产的安全和完整。
4、可以有效的保证医院会计信息的真实性。我国企业在最近几年的会计信息失真现象比较严重，这对正常的经济秩序产生了不小的负面影响。会计信息失真的一个重要原因就在于会计监督不利，充分发挥医院会计监督作用可以有效保证医院会计信息的真实性。
二、目前医院会计监督存在的主要问题
1、会计监督法律约束机制不健全。新的《会计法》已颁布实施后，缺乏与之配套的完整的相关法律法规。在医院会计监督过程中会计监督、审计监督概念模糊，很多医院将审计监督等同于会计监督。而事实上审计监督属于事后监督，是对会计监督的再监督，主要监督会计监督的有效性；而会计监督侧重于会计活动和财务收支过程的事中监督。
2、部分医院内部审计存在问题。在社会主义市场经济的条件下，内部审计发挥的作用也越来越大。首先，缺乏对内部审计的新认识，有些企业对内部审计的只能仅停留在查错纠弊的层次上，甚至将加强医院内部审计工作与企业经营对立起来。其次，部分医院缺乏完善的审计制度，审计缺乏系统性，致使许多企业的内部审计流于形式。再者，审计的独立性不强，部分企业的审计工作的开展受到其他部门的影响，导致内部审计的作用没有充分发挥出来。
3、内部会计控制观念淡薄，内部会计控制的核心没有得到体现。内部会计控制涉及到供电企业的生产、经营、管理等各个方面，他不仅仅是财务部门的分内之职，而是需要各部门通力合作。目前，大多数企业管理者缺乏内部会计控制理念，对企业的会计控制建设的认识严重不足，忽视企业内部会计控制制度的建设，由于受传统观念的影响，企业的运营存在着重发展、重经营、轻视效益的思想还普遍存在，没有达到其应该有的管理与全面预算的功能，这种内部控制观念，严重影响了企业内部控制体系的建立，给企业的持续发展带来了严重的阻碍。
4、医院会计人员综合素质有待提高。会计人员是会计监督的执行者，对会计监督作用的发挥起着至关重要的作用。我国市场经济地位的确立和高速发展，对医院会计人员提出了更高的要求。但医院会计人员整体素质不高，知识水平业务水平偏低，会计人员的监督意识不强。
三、加强医院会计监督作用的几点建议
1、要认真宣传和切实落实新《会计法》，使医院各级领导和职工充分认识到会计监督的重要地位和作用。会计监督不是简单的差错纠错的监督和控制行为，而是医院生存发展的内在要求，是深化医院经营管理改革的重要举措，是完成医院战略经营目标的重要措施。新《会计法》以立法的形式从根本上确立了单位责任人负责制，规定单位负责人要对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。要真正落实好这项制度，提高单位负责人和会计人员对制度重要性认识尤其重要。单位责任人负责制是市场经济的客观要求，它有利于增强单位负责人法制意识，提高自身素质，形成自我约束，也为会计人员制造了良好的工作环境。
医院财务内部监督制度篇2
内部控制是医院保护其资产的安全完整，保证会计资料的真实可靠，确保其经验方针的贯彻执行而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的方法措施。内部控制的目标在于实现医院经营活动的经济性、效率性和效果性。
根据新《医院财务制度》，医院内部控制主要包括会计控制和财务监督。新制度对医院的内部控制分类的要求更加细化，强调预算管理、成本管理和收入支出管理，顺应了医改对医院内部控制的要求，强化了财务监督的重要性，规定医院应建立健全财务监督制度，接受政府部门的监督，确保财务活动的顺利进行。
一、医院内部控制中存在的问题
（一）医院内部控制相关制度不健全虽然一些医院建立了内部会计控制制度，但却鲜有有效实施，犹如空文；相当一部分医院在内部控制管理上注重经验管理，过度强调灵活性，忽视内部控制相关流程。随着市场化和现代信息技术的不断发展，以及新医改方案的逐步实施，医院内部控制环境在逐渐发生变化。然而，医院现有内部控制制度和规范很难在短时间做出相应补充和调整，内部控制制度跟不上医院总体发展的要求，一些地方出现了脱节和纰漏。目前，适应新环境的医院内部控制制度亟待完善。
（二）医院内部控制缺少有力的环境保障医院内部控制环境保障是指对医院内部控制的实施起到促进作用的环境因素。基于我国医院这类事业单位的特殊性，其在岗位设置上存在诸多不合理的地方，一些岗位设置重叠，相关权利责任分工模糊，影响内部部门间的交流和协调，信息流通不畅，甚至导致内部矛盾。部分管理人员自身专业素质较低，缺乏现代管理知识，往往不严格按照内部控制相关流程办事，严重影响内部控制的效果。
（三）医院内部控制意识薄弱一些医院管理者习惯于传统的行政指挥和管理，对内部控制相关知识缺乏基本了解。相关内部控制工作人员缺乏内部控制意识，忽视其重要性和严肃性，会计人员的水平和执行人员的职业素养差异很大，严重影响了内部控制的实施。在医院内部控制系统中，一些会计人员没有相应的职称和资格，专业素质较低，对医院的内部控制流程不够了解，忽视相关法律法规，违背会计信息真实性原则，出现一些造假舞弊行为，严重破坏内部控制制度。
（四）内部审计独立性不够或职能定位不清，不能发挥有效的监督作用医院内部审计是对医院自身相关财务行为进行独立评价的活动，是确保医院内部控制有效进行的关键，对于监督医院财务会计活动的合法性和有效性，确保医院会计信息的真实性有着积极的意义。目前，我国一些医院领导不够重视对内部相关财务会计活动的审计，一些审计业务也为对医院财务业务的事后审计，鲜有事前和事中审计；审计工作流于形式，审计结果无法为医院发展提供参考性建议，为决策者提供有用信息；审计发现的问题也不被重视，建议不被采纳，问题也得不到真正解决。审计部门缺乏独立性，无法对异常情况进行追查，不能发挥审计应用的监督、防护和评价职能。一些医院没有独立的审计部门，或者审计部门将职能定位在价格谈判上，无法全方位对医院财务会计行为发挥监督职能。
（五）缺乏有效的风险评估和管理机制随着经济的高速发展，医院经营活动的不确定性越来越大。目前，大多医院疏于财务风险管理，一些风险防范流于表面，没有真正落实。一些重大投资，如购置大量医疗设备，扩大医院规模等重要决策，财务人员很难参与到投资决策过程，往往导致医疗设备在多科室重复购置，部分医疗设备长期闲置，资金被长期占用，造成财务风险。一些医院沿用医疗体制改革前的药品管理办法，随着竞争的激烈和业务范围受限，加上国家补贴的减少，使得一些药品产生积压和浪费，严重影响医院效益，造成经营风险。可见，医院对其在经营中所面临的风险评估不够全面到位，内部控制风险评估机制不健全，缺乏有效的风险评估和管理机制。
二、医院内部控制水平提高对策
（一）加强医院内部控制制度体系建设具体如下：
（1）建立严格的医院收费管理制度，确保收、退费严格按流程操作。医疗收费管理责任体系就是为了规范医院医疗收费，提高医院收入的准确性、真实性，保护医院财产安全，确保有关医疗收费的政策法规和规章制度在医院的贯彻执行，而制定和实施的管理办法、措施，是内部控制中收入控制的重要内容。真正左右医疗收费准确性的主体是一线医务人员，一线医务人员的医疗行为是控制医疗收费准确性的关键控制点。收费行为对应医疗行为，涉及所有医护人员，各级人员各司其职、层层把关，才能确保收费无差错。医院应当建立医疗收费管理责任体系，明确每个收费环节的执行主体应履行的职能及应承担的责任，通过有效的考核、评价体制，让职工重视医疗收费管理，规范医疗收费行为。
（2）建立严格的物资管理制度。医院应严格执行药品、卫生材料等库存物资请购、审核、采购、验货、付款程序，确保不相容岗位责任相互分离。
（3）建立良好的投资管理制度。大型基建投资、固定资产投资如医疗设备等的购置，由财务部门进行可行性论证分析，避免投资风险，同时强调效益分析和保管使用，保证医院资产安全。
医院财务内部监督制度篇3
关键词：医院会计监督信息化会计人员
会计监督是会计凭借其特殊的地位和职权对经济业务活动与资金运动进行查看与督促，以保障各项经济与资金业务收支的合理性、合法性[1-2]。当前财政部要求，各地财政厅（局）要结合会计监督检查，对行政事业单位和国有及国有控股企业贯彻落实中央八项规定的情况进行监督，将厉行勤俭节约、控制“三公”经费等作为检点。要将“小金库”治理纳入会计监督检查的重点内容，着力推进“小金库”治理工作的制度化、规范化和常态化。本文从医院会计监督职能的内容出发，分析与调查了医院会计监督的现状，并提出了加强发挥医院会计监督的途径和方法。
一、医院会计监督的职能
在当前医疗体制改革中必然要加大资金的投入，在投入前预测和论证是必要的，会计监督正是具有这种职能。具体来说，医院会计监督就是指医院会计部门和会计人员依据各项财务制度与财经法规，通过各种方法对医院经营活动的合法性、合理性及有效性进行监督。比如医疗设备购前就应考察本地人们的消费水平、经济状况和承受能力、利用率、设备的成本和收费标准[3]。会计监督的主体是医院会计部门和会计人员，通过会计监督，促进并完善财务管理制度，形成完善的监督机制，发现问题，及时纠正。会计监督的内容包括财经法规和财务制度的执行情况、经济业务的合法性、会计资料的真实可靠、财产的安全与完整等。监督的对象是医院的经济活动过程及其所引起的资金运动[4]。当前一些地区的卫生改革目前取得重要进展，由财政部门代表政府将公立医院国有资产管理职能委托卫生行政部门行使，加强了政府对医院的监管。院长由所属卫生行政部门聘任，院长实行年薪制；与之衔接的是用人制度改革和分配制度改革，公立医院取消了行政级别，用人全部实行聘用制，取消了医院人员编制定额。
二、当前医院会计监督存在的问题
我们曾经配合相关单位对7家医院的内部会计监督工作情况进行了调查，发现内部会计监督的监督预警作用未得到充分发挥。一是机构设置和人员配备参差不齐。7家医院有6家设“监察会计监督处（科）”，监察、会计监督合署办公，1家设会计监督科；人员配备最多6人，最少1人。二是工作发展不平衡。各单位2009年内部会计监督工作的重点主要在基建项目会计监督上。如某某医院完成基建会计监督项目40个，核减金额25.80万元；某某医院完成基建会计监督项目33个，核减金额62.53万元。个别医院未开展内部会计监督工作。三是功能发挥不足。由于医院内部会计监督工作起步较晚，内部会计监督制度尚不够完善，机构体制不顺，工作经验不足，致使内部会计监督监督、检查及评价的职能作用未能得到较好发挥，经济责任会计监督、预算决算会计监督等功能尚未得到较好体现。
三、新时期下加强医院会计监督的措施
（一）加快会计监督法律体系建设
应建立健全各项法律法规，保证会计监督的有效发挥，形成完善的财务管理监督体系。当前本地区规定由财政部门代表政府将公立医院国有资产管理职能委托卫生行政部门行使，形成“国有资产管理―主管部门―单位”三层监管体系，并签订国有资产安全责任书[5]。为严格财务制度，医院实行财务科长轮岗制、总会计师制度，实行建设项目报批制、收支预算审批制。比如北京某医院共累计向北京某药品公司购买多批药品，该药品公司向这家医院开具的1500多张税务发票累计1750万元，均为违规发票，表现为“大头小尾”现象，致使该公司偷逃各类税款近300万元。会计检测发现，检查组立即联系该药品公司所在地税务机关进行查证，税务局随后针对进行调查，并责令该药品公司于2012年9月3日前补交企业所得税、增值税297万元，挽回了税款流失，目前各项欠缴税款已上缴入库。
（二）提高对医院会计监督的认识
一是要提高对内部会计监督工作重要性认识。二是应设置独立的内部会计监督机构，配备合格的专职审计人员。三是应加强医院之间的信息及经验交流，逐步引导内部会计监督向各个生产经营环节渗透，实现内部会计监督的全方位监督[6]。而随着会计监督触角的不断延伸，制定操作性强的廉政防控具体措施，确保防控措施渗透在会计监督工作的每个节点上；同时要强化会计监督的力度，确保会计监督职责履行到位，切实提升会计监督的能力和水平。
（三）加强会计监督信息化建设
当前医院三公经费很难控制，接待费、会议费以及用车费用等方面的监督首先应该有个标准，然后再引入统一的信息化软件，这样的话就基本加强了标准制定。同时要立足长远、循序渐进，将日常监管和专项监管结合起来，实现预算监管的全覆盖。信息化是优良的考核工具和会计监督手段标尺，它本身独有的高效性能、客观性、标准化更好地促进医院日常经费的节约和效率提升。建立绩效考核体系应该列为财政监督工作的重要目标，要体现专项检查的示范性，落实绩效管理成果利用有关措施，体现综合成果利用，从而把监督成果利用推广开来。而为了提升对监督成果的利用水平，建议监督检查局把建立绩效考核体系落实到专员办的工作中去。
（四）积极开展会计信息质量检查
相关单位要结合医药卫生体制改革，对这些医院的收入结构、事业费支出、管理体制、人员结构等情况一并进行了调查，对医院在公费医疗制度、财务风险、预算管理体制、收入分配制度等方面存在的问题进行分析，提出了规范医院津补贴政策、强化监管等建议，为深化医药卫生体制改革发、规范医疗系统财务管理发挥了积极作用。要围绕加大会计师事务所规范行业秩序、行政监管力度，开展会计监督。针对中小会计师事务所执业质量参差不齐的现状，有重点的选择群众反映比较强烈的中小会计师事务所开展执业质量检查。
（五）改革公立医院监管机制
建议执行三级复核程序，财政厅监督局复核组专职负责对检查组提交的检查程序、检查报告、检查底稿等进行一级复核，做到检查与复核相分离；检查组与复核组存在分歧的问题，提交监督局审理会进行二级复核；涉及特殊行政处理、行政处罚、移送、公告等事项的案件交财政厅审理会进行三级复核，以确保会计监督检查做到程序合法、处理处罚、事实清楚、定性准确、证据确凿尺度统一。持续改进医疗服务质量，完善各级各类医院管理评价制度，继续做好医院管理评审评价工作[7]。完善技术、设备、机构、人员的准入和退出机制，依法实行全行业监管。建立完善国家、省、市三级医疗质量安全控制评价体系和各级各专业医疗质量控制评价组织；所有医疗卫生机构不论所有制、投资主体、隶属关系和经营性质，均由卫生行政部门实行统一管理。
（六）提高会计人员的整体素质
一是强化软件运用培训，增强效率、效能意识，等等，努力打造一支身正气盛、素质精良的会计监督队伍；二是强化思想道德培训，增强政治、责任意识；三是强化专业能力培训，增强质量、服务意识。也要加强职业道德建设，认真执行国家的各项法令，敬业爱岗、尽职尽责。
总之，会计监督是一种自我约束机制，是实现医院管理目标、强化内部控制管理、提高医院经营管理效率的一种有效的管理手段，加强医院会计监督对于自身与医院的可持续发展都有益处。
参考文献：
[1]朱静，张北齐.试谈医院会计监督[J].中国卫生经济，2010，8（24）：67-68
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[4]胡萍.试论加强医院会计监督[J].中国现代医院管理杂志，2009，3（9）：775-777
[5]祁小薇.医院会计的监督职能及其发挥[J].临床医药实践杂志，2006，15（11）：875-876
医院财务内部监督制度篇4
关键词：内部审计医院内部控制作用
医院作为我国特殊的事业单位，国家近几年加快了医改的步伐，这给医院内部控制带来了新的挑战，医改的深入使得医院内部审计工作变得十分重要。内部审计作为内部控制的关键部分，在保护医院资产完整、会计信息真实、提高医院管理水平方面发挥了重要作用。
一、医院内部审计对内部控制的作用
内部审计是内部控制的不可或缺的一部分，与外部审计相比，内部审计是在熟悉医院内部情况，在资料获取和操作上相对容易。医院通过内部审计可以对医院涉及财务收支的经营活动的合规性进行审计，减少差错的发生，杜绝因财务管理不规范引起资金损失，可以正确处理好社会效益和经济效益，最终实现综合效益的提高。其对内部控制的具体作用表现如下：
（一）利于推动医院内部控制工作的开展
医院内部审计是为内部控制服务，在内部控制过程中，要制定符合内部控制的审计程序，并对内部控制政策、目标与所需完成的任务进行监督，在监督过程中发现内控中存在的问题能够及时提供科学的建议，推动内控工作沿着正确方向发展。此外，内部控制不是静止不变的，是随着经济、国家政策需要而不断发生变化的过程，这必然会对医院内部控制工作不断进行调整，调整中问题较多，需要加强内部审计工作，才能及时发现内部控制中存在的突出问题，并结合问题进行分析研究，不断完善内控制度，从而推动内部控制工作的开展。
（二）利于规范和落实医院内控工作
内部审计实质是内控的监督手段，其职能发挥作用的大小关系重大。在监督方面，内部审计主要对涉及医院收支、病房扩建、员工增加、药品购买等方面进行监控，同时也加强对医院各个职能部门进行审计。在审计手段上，不仅要进行内部审计，还要对内部控制制定目标的落实情况进行监督，考察医院各部门内部控制执行力度情况，通过审计从而可以使医院财务内控管理工作在国家新财务制度下运行，确保医院内控制度的落于实处。
（三）利于提高医院服务质量
针对目前我国医院看病难、看病贵、部分医院服务态度恶劣的现状，相关公立医院在内部控制方面对涉及上述问题费用方面制定了管理办法，而内部审计能够很好对内部控制中关于手术治疗、药品收费问题进行监督落实，杜绝个别医院违规乱收费等问题发生，同时能够对内外科临床诊断过程进行有效监督，规范临床医生行为，利于提高服务质量，提升医院的服务病人水平。
二、医院内部审计工作的问题和内部审计的调整
（一）医院内审存在的问题
内部审计工作是一种约束机制，在健全内部控制、改善医院财务管理方面发挥了巨大作用。但是随着新医院财务制度的印发，我国医院内部审计工作在老问题未解决的同时出现了新问题，不利于我国内控工作的开展。
（二）医院内审模式的调整
鉴于上述医院内审中出现的问题，结合新医院财务制度，对内审模式应进行调整。新医院财务制度创新包括对药品收支进行核算、计提风险基金等，同时在核算方面要求更加规范，医院的收支状况要如实反映医院现状；此外，在新医院的财务制度中，预算管理尤为突出，在预算管理中根据预算的分类要不断创新审计方法，加大医院财务监督。为此，医院内审人员应该根据新的要求，对原有工作做出调整，扩大审计范围，取得医院领导支持，提高自身能力，从而开展专项审计，发挥内部审计作用。
三、结合新医院财务制度发挥医院内部审计对内部控制的作用
医院内部审计在内部控制中作用较大，然而在新医院的财务制度下必须针对现有内部审计问题对医院内部审计工作进行改善，从而发挥内部审计对内部控制的作用。具体政策如下：
（一）加强内部审计认识，扩宽审计范围
针对目前部分公立医院已建立内部审计机构但审计范围有限的现状，医院审计人员需要熟悉新医院财务制度内容，并与旧的财务制度进行比较。通过比较可以针对新的财务需求对医院内部审计工作进行调整，在内审工作重点上要结合新医院财务管理主要任务要求，加强对编制预算、节约成本、成本控制的审计。此外，要全面了解内部审计工作实质，内部审计工作不仅要适应新的医院财务制度要求和不局限于医院财务管理工作，还要扩大审计范围，把医院内部控制内容全部纳入内部审计范围，从而对内部控制进行有效监督，督促内部控制工作的落实。
（二）提高内部审计部门处理能力
针对新医院财务制度的印发，医院审计人员负担更大，要综合医院具体财务情况合理增加审计人员。在人员配置上，应该打破事业单位门槛和内部招聘的惯例，积极通过公平竞争的方式引进专业审计人才，提高审计机构审计水平；同时，审计人员要实行竞争上岗或轮岗的方式，给审计人员以压力，促使审计人员增强学习能力，及时掌握最新医院财务动态，从而不断根据财务变化而调整审计方式。如新医院财务制度中关于成本核算的要求，成本核算按对象分为科室、医疗服务、病种成本、床日等核算。其中科室核算还可以分为临床服务类、医疗辅助类、医疗技术类和后勤类，在进行成本核算审计时，要对不同的成本核算分类进行重新划分，调整审计方式，从而提高成本审计工作的效率和保证成本核算真实可靠。此外，在财务人员结构上，要处理好年龄结构问题，增加审计工作中年轻员工的比重，从而利于增强审计部门活力，为做好内部控制工作起到保障作用。
（三）增强内部审计的权威性
医院内审工作是否具有权威性关键在于医院领导对内部审计的认识和重视程度。新医院财务制度实施以来，医院领导应提高对内部审计工作的了解，正确认识内部审计与内部控制的关系，理顺内部审计对内部控制的作用，通过制度把内部审计工作确定下来，同时要树立榜样，以身作则，树立审计工作的权威性，做到上行下效，把医院各部门工作纳入监督中。此外，要强化审计人员责任意识，审计过程中要斩断利益关系，做好监督记录，发现问题及时上报，起到弥补内部控制漏洞的作用。
（四）规范内部审计工作
医院财务内部监督制度篇5
关键词:医院;财务管理
近年来,随着我国会计制度、财务制度的改革深化,促进了医疗财务工作的良好发展,同时也给医院经营管理带来了新的挑战。在新形势下,各级医疗机构及时调整、完善医院财务管理体制,建立良好的财务管理机制,促进医疗卫生事业的发展。但在财务管理的细节上依然存在着一些问题,需要进一步加强。笔者就根据医院财务管理的原则和基本任务,结合目前财务管理存在的不足做一下浅析。
一、医院财务管理存在的问题
1、经营管理方面
在经费预算管理上还存在着不严格、经费统管不到位财权财力分散、规章制度落实度不够、财务行为监控不严,财经秩序较乱、监督职能弱化等现象。
目前,医院经济状况尚未完全适应国家医院经济管理改革的要求,很多医院设立经济管理科、财务科,分别进行会计核算,机构重叠,多加管钱,多套账核算,造成资金分散,核算内容不完整,核算方法落后,会计监控不力,制约和削弱了医院对财经工作的统一领导。有的医院经费管理漏洞较多,有章不循、有法不依、责任不清的问题比较突出;重供轻管、重钱轻物的现象比较普遍。加之缺乏行之有效地管理手段和措施,造成了经费物资流失、浪费严重的后果。
2、固定资产核算方面
现行《医院财务管理制度》规定,医院固定资产按账面价值的一定比例提取修购资金,用于固定资产的更新和大型修缮。实质是对固定资产计提“折旧”固定资产计提“折旧”反映在“专用基金——修购基金”里,但没有设置相应的“累计折旧”科目作为固定资产的减项,以反映固定资产净值和累计提取金修购资金。从而造成医院资产不实,财务信息失真。为改善就医环境而进行的门诊楼、住院病房楼等固定资产装修也应当列入增加固定资产账面价值。
3、队伍建设方面
近几年从医院财务人员的整体素质情况看,整体素质偏低。主要表现在管理观念与创新意识不强;理论基础薄弱,知识结构老化,工作质量和效率不高等。在各类医院普遍存在财务人员缺乏,编制基数不够,在业务工作成倍增长、工作量大的情况下,人才流失严重,补充来源不足,人少事多问题一直困扰着医院的财务建设发展。医院财务工作是医院建设发展的重要管理部门,是具备为医院发展提供重要依据的职能,在这种情况下如何能够更好的发挥医院财务管理作用,重要的在于医疗财务队伍的建设。
二、改进建议
(一)加强和改进医院财务管理的对策
1、落实集中统管,进一步加大医院行政领导理财力度严格落实经费集中统一管理,增强医院行政领导的宏观调控能力是缓解经费供求矛盾的重要途径。应尽快改革和完善现行财务管理体制,从根本上克服和纠正医院财务领域存在的本位主义、分散主义倾向,并构建人权在行政、事权在部门、钱权在财务。
2、严格预算管理,进一步加大预算约束力度。在经费不足、供需矛盾突出的形势下,医院必须抓住龙头,精打细算,立足现有财力,正确处理好重点与一般的关系。同时进一步强化预算的法规意识,完善相关制度和措施,健全预算编制、严格预算管理责任制。规范预算管理行为,增强预算约束力,切实把握住每个环节,以确保实现资金安全。
3、准确摊销成本费用。成本费用的核算工作,包括按照有偿服务规定的成本项目、成本开支范围和成本核算规程、方法,准确计算成本费用,正确划分直接成本和间接成本,本期成本费用和下期成本费用的界限,以及成本计算期。
4、落实财务归口管理。财务归口管理,有利于统一协调管理资金,避免经费管理上的分散,提高有限经费的使用效益。有利于财务部门加强对医疗各部门收入的管理和控制,充分发挥监督作用。
(二)加强固定资产管理的对策
1、增设“累计折旧”会计科目。针对医院固定资产计提修购基金后没有反映固定资产净值,从而造成医院资产不实,会计信息失真的情况下,建议增设“累计折旧”科目。
2、建议在“固定资产”科目下增设“固定资产装修”明细科目,以反映因固定资产装修而增加的价值,保证固定资产价值的会计信息真实可靠。参照《企业会计准则——资产减值》办法,增加“固定资产减值准备”会计科目进行核算,以真实反映固定资产价值。
(三)加强培养高素质的财务管理人员
随着社会主义市场经济体制的不断完善,财会专业知识也在不断更新变化。要全面提升财务人员综合素质,医院领导要转变管理观念,在引进人才上重视财务管理人员的选拔,对现有财务人员应该做到后续教育的投入,不断提高财务人员的专业技能、写作、计算机操作及运用能力,财务分析能力,及时发现财务风险征兆,为领导及时提供决策信息,防范财务风险的发生。
在实施内部会计控制过程中,会计人员既是内部控制的实施者,又是内部控制的对象,会计人员的表现是内部控制有效实施的关键,因此建立一支高素质的会计队伍就成了当务之急。
首先,要完善会计人员的从业资格标准,现代财务管理要求会计人员具有坚定的法制观念、高尚的职业道德和较强的工作能力及熟练的操作技能。要求他们遵纪守法、爱岗敬业、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、参与管理,所以要严把准入关。
其次,加强对会计人员的继续教育。通过培训切实帮助他们提高素质,掌握政策,更新知识,拓宽技能,与时俱进的不断寻找差距,不断完善自己。通过自己的影响,直接或间接提升他人的工作和整个内部控制环境。
再次,在建立一整套系统的职业道德规范的同时,加强对违规者的处罚力度,以此来约束和管理会计人员的职业操守,完善会计人员交流和岗位轮换制度,制定一整套科学的会计工作考评体系和激励制度,定期检查评价会计的工作成绩,有助于提高内部会计控制制度的成效。
(四)加强监督体系的建设
内部监督有内部会计监督和内部审计监督。会计监督是会计法要求会计人员行使的职责。这种监督作用直接有效,且能事前控制。内部审计监督是内部控制的重要组成部分,也是强化内部会计监督的重要措施。重视内部审计作用,设置专职人员,使之规范化、制度化。要确保内部审计的独立性,增强其公正性、有效性、权威性。另外,内部审计监督应定期对内控制度的执行进行评价和修正,及时发现问题,及时改进工作,使单位的内控制度得到良好运行。外部监督包括国家监督和社会监督。会计法明确的国家监督主要有财政、审计、税务、人民银行等,并且规定了各部门应尽的职责,依法办事,恪尽职守。尤其需要强调的是审计部门,它是重要监督的保障体系。社会监督的执行者是注册会计师及其所在的会计事务所。秉承职业操守,不唯上、不唯权、不唯利,出具真实的审计报告,否则依法严惩。
以上监督网的落实,将有效推动内部会计制度的执行。
参考文献
(1)张煜,事业单位加强内部会计控制的思考
医院财务内部监督制度篇6
加强医院会计监督职能的重大意义主要有一是有利于保证医院财务活动的合法性；二是有利于保护医院资产的安全和完整；三是可以有效的保证医院会计信息的真实性；四是实现医院经营目标的有效保证五是有利于保护干部，促进单位医务人员及财务人员的清正、廉洁。
二、目前医院会计监督存在的主要问题
1.会计监督法律约束机制不健全
虽然新的《会计法》已经颁布，但是在实施过程中缺乏与之相应配套的法律法规。这就为医院在进行会计监督职能时带来了很多的困难，大多数医院对会计监督、审计监督的概念比较模糊，常常将两者混淆。但是事实上审计监督不属于会计监督，它实际上是属于事后监督的范畴，也就是说它是在会计监督之后再实行监督作用，目的是在于检查会计监督的真实性与有效性，而会计监督的主要职能是对财务活动中财务收支情况进行事中监督的过程。
2.医院内部审计存在问题
随着我国经济的快速发展，市场化经济进程不断深化，对医院发挥其审计职能的要求也越来越重。
（1）部分医院存在对内部的审计认识程度不深，常常将内部审计停留在检查错误与纠正弊端的层面上，没有将审计工作与整个医院的经营活动联系起来。
（2）部分医院没有制定完善的审计制度或审计制度不科学、不系统、不成文。审计没有系统性的规则制度就不能使审计工作落到实处，导致很多医院的内部审计工作只停留在做表面功夫上。
（3）审计工作的独立性不强，甚至出现财务负责人兼任审计负责人的奇怪现象。很多医院的审计工作在实施的过程中经常受到其他部门的干扰，无法独立的完成作业，这样就导致内部审计工作无法真正发挥其职能，让审计工作流于形式化。
3.内部会计控制观念薄弱
内部会计控制涉及到医院的各个经营项目，体现医院在生产、经营、管理等多个方面需求。它不仅是财务部门的分内之职，更是需要与各部门之间共同合作来完成的工作。但是，在目前大多数医院的管理中，都缺乏对内部会计的控制理念，没有形成对加强对会计控制建设的认识，没有制定合理规范的内部会计控制制度，总认为内部控制是财会部门的事。没有形成优化企业管理模式的意识，仍旧遵循传统的重发展、重经营、轻视效益的经营模式。这种思想的普遍存在最终导致了医院在管理与预算方面达不到其预想的功能，这种狭隘的控制观也严重影响了医院内部控制体系的建立，如此下去将无法为医院带来可持续发展的经济模式，阻碍了医院良性运转的发展前景，也不利于我国现代化市场的建设与推进。
4.医院会计人员综合素质有待提高
会计人员是会计监督工作的主要执行者，在会计管理工作中起了至关重要的作用。但医院由于是效益较好的部门，导致财务部门成为各种关系户解决就业的“福地”，人员总体素质较低。随着我国市场化经济的不断发展与提高，对会计的人员的要求也在逐步加强。
三、加强医院会计监督作用的几点建议
1.加大医院审计监督的力度
医院要保证新政策能有效地落实到实处，确保医院的会计监督职能充分发挥其作用，并且对会计工作的监督过程施以合适的监督。会计工作要经过三个审核阶段才算完整：
（1）在医院的各项医疗服务中，要对原始凭证进行审核，这些原始凭证包括各种表格、收费票据等等。它的内容是否正确、是否符合我国的相关的规定、是否全面反应了医院的业务活动内容等，都必须通过医院会计部门进行审核确认。凡有不符合相关规定的内容都不允许报销。
（2）对记账凭证的审核，要以《会计基础规范》为依据。主要检查其是否具有合法性、真实性、准确性。要审核会计中记账凭证填制的及时性，记录摘要的简洁扼要性等，这些内容是否全面完整，记录是否真实客观，能否全面真实的反映出医院的各项经济活动，这些业务是否与原始凭证相吻合，有没有出现漏记、错记等现象，医院会计科目的使用是否在规定范围内，表达是否准确无误。这些都需要审查部门进行审查核对。凡是没有经过审查人员核实签章的记账凭证时，出纳人员都不能接受审理，记账人员也不能进行登记，以保证稽核人员的稽核权。
（3）对账簿的审核要反复审查。删除其中虚假的信息保存下那些真实的信息，去掉账目中的“水份”。做到表格与账目相符、账目与实际相符。对管理不善的项目和应该改进的工作要提出合理的建议和改进措施，要让会计报表真正成为管理阶层预测经济前景、编制下期计划、评价经营业绩的科学依据。
2.完善医院会计监督制度
以健全医疗机构内部财务制度、执行会计监督医院会计制度是我国医院财务管理工作必须遵循的基本规范，也是医院主动适应社会主义市场经济体制，规范医疗服务市场的经营行为，促进医院努力实现集约型经营管理的重要制度。内部会计控制制度是各单位正确贯彻执行国家会计法律法规、规章制度的重要基础。建立健全内部会计控制制度，加强对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，可及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题。提高会计信息质量，真实完整地反映单位经济管理活动。
3.加强财会人员队伍建设
加强医院财会人员队伍的引进和建设，加强财务人员的职业道德和业务素质教育。